财务会计基础知识PPT课件
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《财会基础知识》PPT课件
细程度不同分设为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目（亦称一级科目）：是对会计对象具
体内容进行总括分类核算的项目等，它提供较概括的 会计信息，基本上能满足企业外部有关方面的需要。
明细分类科目：是对总分类科目的进一步分类。 它所提供的明细核算资料，主要为企业内部经营管理 服务。
37
财会基础知识
3、设置会计科目要将统一性与灵 活性结合起来 4、设置会计科目要言简意达 5、设置会计科目要保持相对稳定
28
财会基础知识
5. 费用 费用是企业在生产过程中发生
的各种耗费。
29
财会基础知识
6. 利润
利润是企业在一定期间内生产 经营活动的最终财务成果，也就是 收入与费用配比相抵后的差额。
30
财会基础知识
二、会计等式
会计等式是指表明各会计要素 之间基本关系的恒等式，也称会计 平衡公式。
31
财会基础知识
⑴ 资产＝权益 ＝债权人权益+所有者权益 ＝负债＋所有者权益
这一会计等式，表明某一会计主体 在某一特定时点所拥有的各种资产，债 权人和投资者（即所有者）对企业资产 要求权的基本状况，表明资产和负债与 所有者权益之间的基本关系。
32
财会基础知识
⑵收入－费用＝利润 这一会计等式表明经营成果与
相应期间的收入和费用的关系。
财会基础知识
欢迎学习 财会基础知识
1
财会基础知识
诚信为本、操守为重 遵循原则、不做假账
2
财会基础知识
第一讲 会计的基本含义
3
财会基础知识
一、概念 会计是以货币作为主要计量单位
，利用专门的方法和程序，对社会再 生产过程中能够用货币表现的经济活 动，进行完整、连续、系统的反映和 监督，旨在提供会计信息和实现最优 经济效益的一种管理活动。
体内容进行总括分类核算的项目等，它提供较概括的 会计信息，基本上能满足企业外部有关方面的需要。
明细分类科目：是对总分类科目的进一步分类。 它所提供的明细核算资料，主要为企业内部经营管理 服务。
37
财会基础知识
3、设置会计科目要将统一性与灵 活性结合起来 4、设置会计科目要言简意达 5、设置会计科目要保持相对稳定
28
财会基础知识
5. 费用 费用是企业在生产过程中发生
的各种耗费。
29
财会基础知识
6. 利润
利润是企业在一定期间内生产 经营活动的最终财务成果，也就是 收入与费用配比相抵后的差额。
30
财会基础知识
二、会计等式
会计等式是指表明各会计要素 之间基本关系的恒等式，也称会计 平衡公式。
31
财会基础知识
⑴ 资产＝权益 ＝债权人权益+所有者权益 ＝负债＋所有者权益
这一会计等式，表明某一会计主体 在某一特定时点所拥有的各种资产，债 权人和投资者（即所有者）对企业资产 要求权的基本状况，表明资产和负债与 所有者权益之间的基本关系。
32
财会基础知识
⑵收入－费用＝利润 这一会计等式表明经营成果与
相应期间的收入和费用的关系。
财会基础知识
欢迎学习 财会基础知识
1
财会基础知识
诚信为本、操守为重 遵循原则、不做假账
2
财会基础知识
第一讲 会计的基本含义
3
财会基础知识
一、概念 会计是以货币作为主要计量单位
，利用专门的方法和程序，对社会再 生产过程中能够用货币表现的经济活 动，进行完整、连续、系统的反映和 监督，旨在提供会计信息和实现最优 经济效益的一种管理活动。
财务会计基础知识PPT课件( 21张)
会计分录
总账明细账
平行登记 同时登记、同方向登记、金额相等
试算平衡
记账凭证账务处理程序
主要涉税账务处理
1、销售商品 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额）
2、退货（开局红字发票） 借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 贷：应收帐款
234 200=234÷(1+17%)
资产负债表的结构
利润表
利润表亦称收益表、损益表，是反映企业在一定时 期（月度、年度）的经营成果及其分配情况的报表。
结构
其他报表及财务报表附注
现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注
谢 谢!
1.地域文化因历史悠久,富有人文内涵,在今天 仍发挥 重要作 用,因而 颇受老 百姓喜 爱。 2.在当下,地域文化不仅丰富了人们的 精神生 活,而且 直接促 进了社 会生产 力的快 速发展 。 3.大力发展文化产业,形成地域与文化 、经济 互促式 发展模 式,需要 多个方 面的积 极参与 。 4.加强历史文物古迹保护、恢复还原 古景、 开发历 史人文 景观等 是彰显 地域文 化魅力 的重要 途径。 5.作为文化产业的重要载体和平台,“农 家乐” 等生态 休闲旅 游项目 利于改 变我国 山区落 后的经 济状况 。 6项,“取决于该城市对本地历史文化、 民间传 统艺术 等的挖 掘利用 程度”不 正确,由第五 段内容 可知,切 实保护 历史文 物古迹,深入挖 掘、开 发本地 历史文 化,只是 彰显地 域文化 特色的 有效途 径。 7善于抓住景物前面的修饰语及后面的 动词、 形容词 ，把握 景物特 征，从 特征中 捕捉背 后的情 感特征 。 8．本诗构思别致，主客对答，情节性 强，先 总起写 劝酒场 面，接 着两句 是客人 表白心 怀，于 是主人 再次劝 酒致辞 ，客人 最后再 作回应 。 9.古代以亲属关系的远近制定丧服的 轻重。 期，穿 一周年 孝服的 人；功 ，穿七 个月大 功服、 穿五个 月小功 服的亲 族。“外 无期功 强近之 亲”中的 “期功” 指关系 比较近 的亲属 。
总账明细账
平行登记 同时登记、同方向登记、金额相等
试算平衡
记账凭证账务处理程序
主要涉税账务处理
1、销售商品 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额）
2、退货（开局红字发票） 借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 贷：应收帐款
234 200=234÷(1+17%)
资产负债表的结构
利润表
利润表亦称收益表、损益表，是反映企业在一定时 期（月度、年度）的经营成果及其分配情况的报表。
结构
其他报表及财务报表附注
现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注
谢 谢!
1.地域文化因历史悠久,富有人文内涵,在今天 仍发挥 重要作 用,因而 颇受老 百姓喜 爱。 2.在当下,地域文化不仅丰富了人们的 精神生 活,而且 直接促 进了社 会生产 力的快 速发展 。 3.大力发展文化产业,形成地域与文化 、经济 互促式 发展模 式,需要 多个方 面的积 极参与 。 4.加强历史文物古迹保护、恢复还原 古景、 开发历 史人文 景观等 是彰显 地域文 化魅力 的重要 途径。 5.作为文化产业的重要载体和平台,“农 家乐” 等生态 休闲旅 游项目 利于改 变我国 山区落 后的经 济状况 。 6项,“取决于该城市对本地历史文化、 民间传 统艺术 等的挖 掘利用 程度”不 正确,由第五 段内容 可知,切 实保护 历史文 物古迹,深入挖 掘、开 发本地 历史文 化,只是 彰显地 域文化 特色的 有效途 径。 7善于抓住景物前面的修饰语及后面的 动词、 形容词 ，把握 景物特 征，从 特征中 捕捉背 后的情 感特征 。 8．本诗构思别致，主客对答，情节性 强，先 总起写 劝酒场 面，接 着两句 是客人 表白心 怀，于 是主人 再次劝 酒致辞 ，客人 最后再 作回应 。 9.古代以亲属关系的远近制定丧服的 轻重。 期，穿 一周年 孝服的 人；功 ，穿七 个月大 功服、 穿五个 月小功 服的亲 族。“外 无期功 强近之 亲”中的 “期功” 指关系 比较近 的亲属 。
《财务会计基础学》幻灯片PPT
用。
会
➢财务报表分析包括偿债能力分析、营运能力分 计 析、盈利能力分析和现金流量分析。分析方法 学
主要采用比率分析法。
会
➢短期偿债能力分析的指标有流动比率、速动比 率、现金比率。长期偿债能力分析的指标有资
计 学
产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有
形净资产比率、利息保障倍数。
➢ 营运能力分析指标主要有总资产周转率、固定资 产周转率、应收款项周转率、存货周转率。
营运能力分析（二）
会 计
➢应收账款周转率
学
会
•应收款项周转率（次数）=赊销收入净额÷应收款项平均余额
计
•赊销收入净额=销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣 学
•应收款项平均余额=（期初应收款项＋期末应收款项）÷2
会
•应收款项周转天数=计算期天数/应收款项周转次数=应收款项平均余额 计 学
计
学
会
❖•示诸例因素替代时，须假定当一个因素变动时其他因素保持不变
计
• 替代顺序应依次进行，不可随意颠倒
学
偿债能力分析（一）
会 计
➢短期偿债能力分析
学
❖流动比率 ❖速动比率 ❖现金比率
会
•流动比率=流动资产/流动负债
计
一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强， 学
从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的
营运能力分析（一）
会 计
➢总资产周转率
学
•总资产周转率=销售收入净额/资产平均占用额
会
•资产平均占用额=（期初余额+期末余额）/2
计 学
该总资产周转率反映了企业全部资产的使用效率。该周转率高，说明全
财务会计ppt课件
详细描述
资产是企业进行生产经营活动的基础，包括流动资产、固定资产、无形资产和 其他资产等。资产通常具有可辨认性和可计量性，其价值通常按照历史成本进 行计量。
负债
总结词
负债是指企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
详细描述
负债是企业筹措资金的重要手段，包 括流动负债和长期负债。负债通常具 有明确的偿还期限和金额，其价值通 常按照公允价值进行计量。
财务会计的基本假设
会计主体
明确了会计工作的空间范围， 即会计核算应当以特定主体的
经济活动为对象。
持续经营
假设企业在可预见的未来将继 续经营下去，不会面临破产或 清算。
会计分期
将企业的经营活动划分为若干 个连续的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告 。
货币计量
采用货币作为计量单位，对企 业经营活动进行量化反映。
其他相关法规与制度
其他相关法规与制度概述
列举并简要介绍与企业财务会计相关的其他法规和制度，如税法、公司法、证券法等。
其他相关法规与制度的主要内容
对其他相关法规与制度中的重要条款进行解释，如税法中的纳税义务、公司法中的公司 治理结构等。
其他相关法规与制度的应用与实施
分析其他相关法规与制度在实际操作中的应用，以及在规范企业财务会计中的作用，同 时介绍相关法规的更新和修订情况。
真实性
财务会计提供的信息应当真实、准确，能够客观反映企业的经济活动。
规范性
财务会计必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保信息的规范性和可比性。
财务会计的定义与特点
可靠性
财务会计提供的信息应当可靠， 能够为会计信息使用者提供有价 值的决策依据。
相关性
资产是企业进行生产经营活动的基础，包括流动资产、固定资产、无形资产和 其他资产等。资产通常具有可辨认性和可计量性，其价值通常按照历史成本进 行计量。
负债
总结词
负债是指企业过去的交易或事项形成 的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。
详细描述
负债是企业筹措资金的重要手段，包 括流动负债和长期负债。负债通常具 有明确的偿还期限和金额，其价值通 常按照公允价值进行计量。
财务会计的基本假设
会计主体
明确了会计工作的空间范围， 即会计核算应当以特定主体的
经济活动为对象。
持续经营
假设企业在可预见的未来将继 续经营下去，不会面临破产或 清算。
会计分期
将企业的经营活动划分为若干 个连续的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告 。
货币计量
采用货币作为计量单位，对企 业经营活动进行量化反映。
其他相关法规与制度
其他相关法规与制度概述
列举并简要介绍与企业财务会计相关的其他法规和制度，如税法、公司法、证券法等。
其他相关法规与制度的主要内容
对其他相关法规与制度中的重要条款进行解释，如税法中的纳税义务、公司法中的公司 治理结构等。
其他相关法规与制度的应用与实施
分析其他相关法规与制度在实际操作中的应用，以及在规范企业财务会计中的作用，同 时介绍相关法规的更新和修订情况。
真实性
财务会计提供的信息应当真实、准确，能够客观反映企业的经济活动。
规范性
财务会计必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保信息的规范性和可比性。
财务会计的定义与特点
可靠性
财务会计提供的信息应当可靠， 能够为会计信息使用者提供有价 值的决策依据。
相关性
财务会计基础知识(ppt 21页)
117
贷：原材料
100
应交税金－应交增值税（进项税额转出）
17
主要涉税账务处理
5、支付采购材料、销售产品的运费（可抵扣进项税额）
借：营业费用－运费
100贷：银行存款来自1006、餐饮服务单位收入
1）、收取收入
借：现金
100
贷：主营业务收入
100
2）、按月计缴税款
借：主营业务税金及附加
5
贷：应交税金－应交营业税
表的基本项目。
1）、资产
： 现金、存货、应收款、房屋、设备
2）、负债
： 借款、应付款、应付税金
3）、所有者权益 ： 股本、利润
4）、收入
： 营业收入、营业外收入
5）、费用
： 成本、营运费用、财务费用
6）、利润
： 期间经营成果
2、会计要素
会计等式一：资产－负债＝所有者权益 会计等式二：收入－费用＝利润
会计分录
总账明细账
平行登记 同时登记、同方向登记、金额相等
试算平衡
记账凭证账务处理程序
主要涉税账务处理
1、销售商品 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额）
2、退货（开局红字发票） 借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 贷：应收帐款
234 200=234÷(1+17%)
财务会计基础
李斌
金蝶友商电子商务服务有限公司
目录
会计的概念 会计要素 会计方法 会计核算流程 会计报表
1、会计的概念
会计的目的是为管理者经营企业提供信息，为其他 利益相关者评价企业提供信息。
会计是一种经济计算 会计是一个信息系统 会计是一种管理活动
财务基础知识培训课件分析(ppt30张)
二、报销基本要求（一般业务-支出报销单）
费用预算
预算决定费用的支出方向和额度，所以当费用发生时要 参照各专业级学院、各处室当年的预算项目和金额来确 定费用的项目以及每次支出的额度。(对于无预算的项 目，财务处没有审批权限，请相关部门打签报，经院领 导审批同意后，方可到财务处申请报销程序）
各种费用发生额超过各专业级学院、各处室预算时，原 则上财务处不给予报销。
二、报销基本要求（一般业务-支出报销单）
质量工程
质量工程包括：教改项目、精品课程、网络课程。 质量工程报销要求：报销相应阶段的费用时提供相应的相应
的立项项目书、中期检查报告、结题报告等文件。质量工程 经费使用要完全按照立项时经费预算书执行，报销时必须按 照预算中的预算项目来报销。涉及接待费、私车公用、固定 资产、无形资产购置的按照上述办法执行。
交通费
交通费：市内办事发生的交通费（使用学院车队车、私车) 私车公用交通费：须填写试车公用表及相应的用票 租用校外的车辆：金额超过规定限额的需签订合同，小额
租车费用需要做说明、提供相应的发票。
二、报销基本要求（一般业务-支出报销单）
培训费
培训费报销注意事项：需提供培训通知文件、提供差旅费 报销明细表。具体的补助事项参照差旅费补助。
二、报销基本要求（一般业务-支出报销单）
购买书籍
对于各部门自己购买的本部门使用的图书资料，需 经图书馆统一采编、入库且出具相关入库登记证明后在 到财务处报销。
二、报销基本要求（一般业务-支出报销单）
固定资产
对于各处室、专业学院购买的固定资产、无形资产 必须经条件装备或后勤处统一验收并出具相关入库手续 后方可到财务处报销。
二、报销基本要求（一般业务-支出报销单）
财务会计基础知识介绍70页PPT
会计信息质量特征
1.可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进 行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求 的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠， 内容完整
会计信息质量特征
2.企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济 决策需哟啊相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、 现在或未来的情况作出评价或者预测。
农村生产支出、农业部门基金支出、企业挖潜改造支出等。 非生产性支出指与社会物质生产无直接关系的支出，如
国防支出、武装警察部队支出、文教卫生事业支出、抚恤 和社会福利救济支出等。
财政支出分类
按财政支出的经济性质，即按照财政支出是否能直接 得到等价的补偿进行分类，可以把财政支出分为转移性支 出和购买性支出。
会计假设
4.货币计量假设：指会计主体在会计核算过程中应采用货 币作为计量记录单位、反映会计主体的经营情况。我国有 关会计法规规定，企业会计核算以人民币为记账本位币， 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定该 种货币为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民 币反映。
会计信息质量特征
会计作为一项管理活动，其主要目的之一是向企业的 利益相关者提供反映经营者受托责任和供投资者决策有用 的会计信息。要达到这个目的，就必须要求会计信息具有 一定的质量特征，我国新修订的《企业会计准则——基本 准则》规定，会计信息质量特征包括一下八个方面：可靠 性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、 谨慎性、及时性。
财政支出分类
按财政支出与国家职能关系可将财政支出分为： ①经济建设费支出，包括基本建设支出、流动资金支出、 地质勘探支出、国家物资储备支出、工业交通部门基金支 出、商贸部门基金支出等； ②社会文教费支出，包括科学事业费和卫生事业费支出等； ③行政管理费，包括公检法支出、武警部队支出等； ④其它支出，包括国防支出、债务支出、政策性补贴支出 等。
财务会计学的基本知识讲义115页PPT
• 归类、整理会计信息 • 是编制会计报表的依据 • 便于进行会计分工 • 保存会计信息的载体（重要经济档案）
二、帐簿的分类
日记帐（簿）（序时帐） 1。按用途： 分类帐（簿）
备查帐（簿） 订本式 2。按外表： 活页式 卡片式
注：现金、银行日记帐簿必须采用订本式！
§2 日 记 帐
一、业务举例
业务1：购进甲材料10 吨，每吨2000元，进货增值税
P103，图5－1
优点：记录全面，能保证记帐凭证的安全 缺点：工作量大
不利于会计分工（只能一人记日记帐）
（注：我国会计实务中，除小型企业外，很少采用）
三、专栏日记帐（多栏式日记帐）
P105，图5－2
四、特种日记帐
—— 专门登记某一类经济业务的日记帐 ㈠ 三栏式特种日记帐
常见：现金日记帐、银行存款日记帐
率17％，款项暂欠。 购货款： 20000 元， 应交增值税（进项）＝20000×17％
＝3400（元） 应付帐款：20000＋3400＝23400（元）
增值税的计算及帐务处理
应交增值税＝增值金额×增值税率 ＝（销售价－购进价）×增值税率 ＝销售价×增值税率－购进价×增值税率
应交增值税（销 项）
应交增值税（进 项）
二. 库存产品数量确定的方法 —— 实地盘存制
三.
永续盘存制
（一） 实地盘存制（以存计耗制）
要点：平时，只记收入数量，不记发出数量
期末，以盘存数量作为结存数量 本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末结存数
优点：工作量少
缺点：管理差，漏洞较多
（二） 永续盘存制（帐面盘存制） 要点：平时，既记收入数量，也记发出数量
一、总分类帐（总帐）
三栏式（基本格式） P112，图5－7
二、帐簿的分类
日记帐（簿）（序时帐） 1。按用途： 分类帐（簿）
备查帐（簿） 订本式 2。按外表： 活页式 卡片式
注：现金、银行日记帐簿必须采用订本式！
§2 日 记 帐
一、业务举例
业务1：购进甲材料10 吨，每吨2000元，进货增值税
P103，图5－1
优点：记录全面，能保证记帐凭证的安全 缺点：工作量大
不利于会计分工（只能一人记日记帐）
（注：我国会计实务中，除小型企业外，很少采用）
三、专栏日记帐（多栏式日记帐）
P105，图5－2
四、特种日记帐
—— 专门登记某一类经济业务的日记帐 ㈠ 三栏式特种日记帐
常见：现金日记帐、银行存款日记帐
率17％，款项暂欠。 购货款： 20000 元， 应交增值税（进项）＝20000×17％
＝3400（元） 应付帐款：20000＋3400＝23400（元）
增值税的计算及帐务处理
应交增值税＝增值金额×增值税率 ＝（销售价－购进价）×增值税率 ＝销售价×增值税率－购进价×增值税率
应交增值税（销 项）
应交增值税（进 项）
二. 库存产品数量确定的方法 —— 实地盘存制
三.
永续盘存制
（一） 实地盘存制（以存计耗制）
要点：平时，只记收入数量，不记发出数量
期末，以盘存数量作为结存数量 本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末结存数
优点：工作量少
缺点：管理差，漏洞较多
（二） 永续盘存制（帐面盘存制） 要点：平时，既记收入数量，也记发出数量
一、总分类帐（总帐）
三栏式（基本格式） P112，图5－7
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成本、费用
10
会计分录
记账——复式记账法：有借必有贷，借贷必相等 借（左）：资产增加、费用增加 贷（右）：负债增加、所有者权益增加、利润增加
11ห้องสมุดไป่ตู้
详细介绍—审计角度
职业怀疑： 作案动机 管理层倾向（尤其是上市公司）：多计资产、少
计负债；多计收入、少计费用（特例：洗大澡）
1.流动资产： 货币资金：现金、银行存款等
现行会计准则：2007年施行，与国际趋同
5
基本概念
会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现 制(Cash Basis)
收入确认、费用配比、折旧摊销…. …
可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资 租赁、售后回购）、重要性、谨慎性
历史成本（买来多少钱就记多少钱）与 公允价值 （市场价，有限度引入）
现金增加额=资产负债表中现金变动额
直接法、间接法
9
会计要素
资产、负债、股东权益、收益、费用与利润
资产：企业自己的、 能计量的、预期未来带来收 益的 （注意资本化、费用化）
负债：由过去交易或事项形成、能计量的、预期 会导致经济偿付的现实义务 （欠别人钱，与入股 区别）
股东权益：股本、资本公积、盈余公积、留存收 益
（现金管理很重要）
12
SUCCESS
THANK YOU
2019/5/27
详细介绍—审计角度
1.流动资产： 交易性金融资产（原“短期投资”）- 公允价 应收账款
是否多计、与销售收入比较、账龄、可回收性 （考虑减值问题） 存货——原材料、在产品、产成品 关注存货所有权、减值（成本/可变现净值孰低） 计价方法（FIFO、LIFO、加权平均等） 存货的管理——盘点 （影响成本的计量）
其他 合并会计报表（合并范围-表外交易问题） 会计政策、会计估计变更 关联方交易：公允
财务报表分析
21
会计差错、舞弊及识别
审计局限性——真实/公允（不患寡而患不均）
1.内部控制 2.作案动机 3.更换会计师事务所、被出具非标准审计报告 4. 会计政策发生变更 5.巨大波动（异常），与经济周期不符 6.与同行业比较
四个层次，从不同角度直接明了地揭示出版单位获取利润 能力的大小、潜力以及经营趋势和收入、成本和费用状况。
收益 — 成本费用 = 净利润
与资产负债表关系：等于所有者权益变动额
8
三、现金流量表
成功企业各有各自招数 失败企业只有一个原因都缺钱
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
3. 流动负债
应付账款
完整性（少计）—— 函证
账龄（长期挂账）
应付工资/福利费
预付（资产）/预收（负债）
16
详细介绍—审计角度
3.应交税金 营业税、所得税、增值税等
4.长期应付款（注意一年内到期的分类问题）
5.预计负债（或有事项） 诉讼、偿付、亏损合同等 （确定性；可靠计量）
17
详细介绍—审计角度
3. 毛利=收入-成本 毛利率=毛利/营业收入*100%
4.营业税金及附加 5.三费（管理费用、销售费用、财务费用）
所得税法上有扣除标准（分类，业务招待费等）
19
详细介绍—审计角度
6.营业外收支（筐） 政府补助——资本化（递延收益）、费用化
7.所得税 会计利润和税法利润
20
详细介绍—审计角度
现金流量表 （直接法、间接法）
4
基本概念
会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现 制(Cash Basis) 收入确认、费用配比、折旧摊销等等 核心，很多财务舞弊、错误的问题都出在这
可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资 租赁、售后回购）、重要性、谨慎性
历史成本（买来多少钱就记多少钱）与 公允价值 （市场价，有限度引入）
现行会计准则：2007年施行，与国际趋同
6
财务报表
三张表：资产负债表、利润表（损益表）、现 金流量表
一、资产负债表
集中反映一定日期的资产、 负债和所有者权益的总括 情况及平衡关系 (balance sheet)
时点概念（“照相片”）
资产＝负债+所有者权益
7
二、利润表（损益表）
企业在一定会计期间的经营结果 （一段时间算账) 分为主营业务利润、自主经营利润、总利润和净利润
22
会计差错、舞弊及识别
关注点：（ 是否五官端正）
销售收入来源（供货商、应收账款所占比例）
成本、费用匹配（毛利率、成本利润比例等）
是否虚增资产/负债
流动资产质量
短期偿债能力
应收款、存货账期、周转率
经营性现金流量
资产减值迹象
诉讼、违法行为，潜在违法行为（商业贿赂等） 23
14
详细介绍—审计角度
2.非流动资产： 固定资产 ——历史成本法
资本化/费用化 折旧（折旧政策、计算是否正确） 融资租赁/经营租赁 减值（减值迹象） 无形资产（土地使用权、专利权、特许权等） 研发费用资本化/费用化条件（研究/开发） 有期限的摊销，没期限的减值
15
详细介绍—审计角度
2.非流动资产： 长期股权投资（成本法、权益法） 递延所得税资产、负债
财务会计知识
1
目录
会计基础知识 财务报表分析 会计舞弊及识别
2
会计基础知识
反映企业财务状况、经营成果、现金流量 内部使用者（管理层、投资者），外部使用者（债
权人、潜在投资者、公众、监管机构等）
3
会计基本假设
会计主体 （与法律主体的区别） 持续经营（例：固定资产、折旧） 会计分期（人为划分会计年度） 货币计量（例：人力资源无法计量）
利润表： 1. 收入 （主营业务收入、其他业务收入）
收入确认条件很重要！——调节利润最容易 出现的地方 所有权/风险转移 销售货物：确认时点、cut-off、售后回购、 销售退回等问题 提供劳务：完工百分比法
18
详细介绍—审计角度
2.成本（主营业务成本、其他业务成本） 配比原则（不是按收到发票，调节利润的手段）
会计差错、舞弊及识别
关注点： 重大质押、抵押、担保 关联方交易（潜在关联方）转移利润 表外融资、金融衍生品 其他潜在迹象（研发费用资本化等）
24
谢谢！
25
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2019/5/27
10
会计分录
记账——复式记账法：有借必有贷，借贷必相等 借（左）：资产增加、费用增加 贷（右）：负债增加、所有者权益增加、利润增加
11ห้องสมุดไป่ตู้
详细介绍—审计角度
职业怀疑： 作案动机 管理层倾向（尤其是上市公司）：多计资产、少
计负债；多计收入、少计费用（特例：洗大澡）
1.流动资产： 货币资金：现金、银行存款等
现行会计准则：2007年施行，与国际趋同
5
基本概念
会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现 制(Cash Basis)
收入确认、费用配比、折旧摊销…. …
可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资 租赁、售后回购）、重要性、谨慎性
历史成本（买来多少钱就记多少钱）与 公允价值 （市场价，有限度引入）
现金增加额=资产负债表中现金变动额
直接法、间接法
9
会计要素
资产、负债、股东权益、收益、费用与利润
资产：企业自己的、 能计量的、预期未来带来收 益的 （注意资本化、费用化）
负债：由过去交易或事项形成、能计量的、预期 会导致经济偿付的现实义务 （欠别人钱，与入股 区别）
股东权益：股本、资本公积、盈余公积、留存收 益
（现金管理很重要）
12
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2019/5/27
详细介绍—审计角度
1.流动资产： 交易性金融资产（原“短期投资”）- 公允价 应收账款
是否多计、与销售收入比较、账龄、可回收性 （考虑减值问题） 存货——原材料、在产品、产成品 关注存货所有权、减值（成本/可变现净值孰低） 计价方法（FIFO、LIFO、加权平均等） 存货的管理——盘点 （影响成本的计量）
其他 合并会计报表（合并范围-表外交易问题） 会计政策、会计估计变更 关联方交易：公允
财务报表分析
21
会计差错、舞弊及识别
审计局限性——真实/公允（不患寡而患不均）
1.内部控制 2.作案动机 3.更换会计师事务所、被出具非标准审计报告 4. 会计政策发生变更 5.巨大波动（异常），与经济周期不符 6.与同行业比较
四个层次，从不同角度直接明了地揭示出版单位获取利润 能力的大小、潜力以及经营趋势和收入、成本和费用状况。
收益 — 成本费用 = 净利润
与资产负债表关系：等于所有者权益变动额
8
三、现金流量表
成功企业各有各自招数 失败企业只有一个原因都缺钱
经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
3. 流动负债
应付账款
完整性（少计）—— 函证
账龄（长期挂账）
应付工资/福利费
预付（资产）/预收（负债）
16
详细介绍—审计角度
3.应交税金 营业税、所得税、增值税等
4.长期应付款（注意一年内到期的分类问题）
5.预计负债（或有事项） 诉讼、偿付、亏损合同等 （确定性；可靠计量）
17
详细介绍—审计角度
3. 毛利=收入-成本 毛利率=毛利/营业收入*100%
4.营业税金及附加 5.三费（管理费用、销售费用、财务费用）
所得税法上有扣除标准（分类，业务招待费等）
19
详细介绍—审计角度
6.营业外收支（筐） 政府补助——资本化（递延收益）、费用化
7.所得税 会计利润和税法利润
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详细介绍—审计角度
现金流量表 （直接法、间接法）
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基本概念
会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现 制(Cash Basis) 收入确认、费用配比、折旧摊销等等 核心，很多财务舞弊、错误的问题都出在这
可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资 租赁、售后回购）、重要性、谨慎性
历史成本（买来多少钱就记多少钱）与 公允价值 （市场价，有限度引入）
现行会计准则：2007年施行，与国际趋同
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财务报表
三张表：资产负债表、利润表（损益表）、现 金流量表
一、资产负债表
集中反映一定日期的资产、 负债和所有者权益的总括 情况及平衡关系 (balance sheet)
时点概念（“照相片”）
资产＝负债+所有者权益
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二、利润表（损益表）
企业在一定会计期间的经营结果 （一段时间算账) 分为主营业务利润、自主经营利润、总利润和净利润
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会计差错、舞弊及识别
关注点：（ 是否五官端正）
销售收入来源（供货商、应收账款所占比例）
成本、费用匹配（毛利率、成本利润比例等）
是否虚增资产/负债
流动资产质量
短期偿债能力
应收款、存货账期、周转率
经营性现金流量
资产减值迹象
诉讼、违法行为，潜在违法行为（商业贿赂等） 23
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详细介绍—审计角度
2.非流动资产： 固定资产 ——历史成本法
资本化/费用化 折旧（折旧政策、计算是否正确） 融资租赁/经营租赁 减值（减值迹象） 无形资产（土地使用权、专利权、特许权等） 研发费用资本化/费用化条件（研究/开发） 有期限的摊销，没期限的减值
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详细介绍—审计角度
2.非流动资产： 长期股权投资（成本法、权益法） 递延所得税资产、负债
财务会计知识
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目录
会计基础知识 财务报表分析 会计舞弊及识别
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会计基础知识
反映企业财务状况、经营成果、现金流量 内部使用者（管理层、投资者），外部使用者（债
权人、潜在投资者、公众、监管机构等）
3
会计基本假设
会计主体 （与法律主体的区别） 持续经营（例：固定资产、折旧） 会计分期（人为划分会计年度） 货币计量（例：人力资源无法计量）
利润表： 1. 收入 （主营业务收入、其他业务收入）
收入确认条件很重要！——调节利润最容易 出现的地方 所有权/风险转移 销售货物：确认时点、cut-off、售后回购、 销售退回等问题 提供劳务：完工百分比法
18
详细介绍—审计角度
2.成本（主营业务成本、其他业务成本） 配比原则（不是按收到发票，调节利润的手段）
会计差错、舞弊及识别
关注点： 重大质押、抵押、担保 关联方交易（潜在关联方）转移利润 表外融资、金融衍生品 其他潜在迹象（研发费用资本化等）
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谢谢！
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