税务代理实务第二章

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三、税务代理程序 1、一般工作程序 2、具体工作程序（取决于代理事项） 四、税务代理关系终止 1、自然终止：代理期限届满、代理事项完成 2、突然终止：单方终止 被代理人终止：税务师及税务代理机构消失、代理人未按规定
代理 代理人终止：被代理人消失、违反法律法规、提供虚假信息
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具体措施 注册税务师有下列行为之一的，由省税务局 予以警告或者处1 000元以上5 000元以下罚款， 责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注 册税务师签字权；（ 提示：这条规定是对自然 人的处罚，对事务所没有这样的处罚）逾期不改 正或者情节严重的，应当向社会公告： 注册税务 ①执业期间买卖委托人股票、债券的； 师 ②以个人名义承接业务或者收费的； ③泄露委托人商业秘密的； ④允许他人以本人名义执业的； ⑤利用执业之便，谋取不正当利益的； ⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理 暂行办法》规定2次以上的
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责任人
具体措施
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文 书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由 省税务局予以警告并处1 000元以上3万元以下的 罚款，并向社会公告
（征管法实施细则第98条的规定）注册税务 注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造 师和税务成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳 师事务所或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚 款。情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证， 并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营 业执照。
二、税务代理制度的基本内容
（一）税务代理的范围（掌握）
根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人可以委 托代理人代为办理税务事宜，具体包括： 1、办理有关纳税事宜：代办税务登记，办理纳税、退税和 减免税申报； 2、担任常年税务顾问； 3、代为进行税务行政复议、税务行政诉讼； 4、代为建账建制； 5、代为制作涉税文书； 6、代为领购发票 7、代办税务会计 8、开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服 务业务； 9、代为财产评估、资金验证、税款清理业务 10、培训人员； 11、其他事项。
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责任人
责任人
具体措施 税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局 予以警告或者处1 000元以上1万元以下罚款，（提 示：比对注册税务师的违规行为罚的更多），责令 其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会 公告： ①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承 税务师 办相关业务的； 事务所 ②未按照协议规定履行义务而收费的； ③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的； ④利用执业之便，谋取不正当利益的； ⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收 费等不正当方式承接业务的； ⑥允许他人以本所名义承接相关业务的
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2、注册税务师执业，履行下列义务：
（1）注册税务师执业由税务师事务所委派， 个人不得承接业务； （2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对 其真实性、合法性负责； （3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核 报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； （4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密 义务； （5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核， 并对其工作结果负责； 注：最终负责任的是注册税务师。 （6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有 权要求其回避； （7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业 技能，并按规定接受后续教m
（二）合伙税务师事务所设立条件 2名以上符合条件的合伙人、国家税务总 局审批、一定数量的从业人员、3名以上 注册税务师、经营资金10万以上 合伙人条件：3年从业资格、出资、65岁 以下、不在其他单位任职、 出资人条件：注册税务师、不在其他单 位任职
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三、税务代理法律责任
（一）委托方的法律责任 承担本身应承担的税收法律责任，按规定 向受托方支付违约金和赔偿金。 （二）受托方的法律责任 1.根据《民法通则》第六十六条的规定，代 理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当 承担民事责任。 2.《税收征管法实施细则》和《注册税务师 管理暂行办法》的规定：
第二章 税务代理制度 第一节 税务代理制度概述 第二节 注册税务师和税务师事务所 第三节 税务代理程序及应用
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第一节 税务代理制度概述 一、税务代理制度内涵和模式 1、内涵
税务代理人开展税务代理活动所要遵循的制度。只要包 括相关法规、规章和行业规范。由以下内容构成： 代理人的资格认定、代理机构的设置、代理原则、代理 范围和权限、操作程序以及监督管理机构。
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2、模式
• 集中型模式：设有专门管理机构、通过考试取得代理 资格 • 松散型模式：只负责代理机构的注册登记，代理人资 格由行业管理 • 混合型模式：设有专门管理结构，同时成立行业协会 负责具体事务
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二、税务师事务所
（一）种类 1、有限责任税务师事务所 2、合伙税务师事务所 （二）有限责任税务师事务所设立条件 3名符合条件的发起人、10名以上专职从业人员、5名以 上注册税务师、注册资本30万以上 发起人条件：3年从业资格、出资、65岁以下、不在其 他单位任职、 出资人条件：注册税务师、不在其他单位任职
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（三）注册税务师注册登记制度 1.备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国 注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内 到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师 管理中心申请办理备案手续。 2.执业备案与非执业备案 （1）执业备案：在税务师事务所执业满2年的 （2）非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或 者暂不执业的
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（二）报考条件
1.用毕业证报名 大专毕 本科毕 第二学位或者研究 硕士 博士学位 的同学 业后 业后 生班毕业后 学位 非经济类、 8年 6年 4年 2年 暂无规定 法学类 经济类、 6年 4年 2年 1年 当年 法学类 2.全国实行专业技术资格考试前，已经评聘了经济、会计、统计、审 计和法律中级职务的或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、 审计中级专业技术资格考试合格，从事税务代理满1年； 3.评聘了经济、会计、统计、审计、法律的高级专业技术职务，从事 税收工作满2年，免考三科（税一、税二、财务与会计）； 4.其他
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一、税务代理关系的确立 1、初步意向的形成 2、达成共识 3、税务代理关系的确立（签订委托代理协议） 二、委托代理协议书 代理人、被代理人（委托人）、代理事项、代理权限、 代理期限、收费标准和付费方式、委托人应协助的工作 、其他相关事项
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（二）税务代理机构 1、税务师事务所： 2、其他机构：会计师事务所、律师事务所、审计师事 务所、税务咨询机构 要求：至少有5名以上的注册税务师
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第二节 注册税务师和税务师事务所 一、注册税务师： （一）注册税务师是在中华人民共和国境内依法 取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务 和鉴证业务的专业人员。
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第三节 税务代理程序及应用
税务代理程序可以分为一般工作程序和税务代理的具体 工作程序。 一般工作程序是指税务代理各环节的先后顺序，主要有 委托、受理、承办、清理、移交环节。 具体工作程序指代理人因接受委托的代理事项，承办打 理事项的过程。
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（三）注册税务师的权利与义务 1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规 定的权利。注册税务师执业，享有下列权利： （1）有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理 由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违反税收法律、法规 行为的委托， 有权拒绝； （2）受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法 干预； （3）可以向税务机关 查询税收法律、法规、规章和其他规范性 文件； （4）可以 要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电 子数据），以及其他必要的协助； （5）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建 议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上 级主管部门反映。 （6）对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院 起诉。