商业银行信贷审计的内容与方法
银行信贷客户审计沟通的方法与技巧
《银行信贷客户审计沟通的方法与技巧》摘要：摘要：与银行信贷客户的有效沟通是银行内审人员须掌握基本技能，沟通成败不仅事关违规问题是否能核实清楚，而且还存在一定舆情风险隐患，因此，银行审计人员需注重学习、掌握、运用好审计沟通技巧，保持好与客户的良性沟通，若审计人员沟通技巧运用到位，但客户对问题依然回避或不配合，审计人员就需拿捏好分寸，充分尊重客户意愿，必要时通过转移话题、淡化敏感度等方式消除抵触姚立峰摘要：与银行信贷客户的有效沟通是银行内审人员须掌握基本技能，沟通成败不仅事关违规问题是否能核实清楚，而且还存在一定舆情风险隐患。
沟通过程如何主动营造和谐的交流氛围，让客户充分感受到被尊重，同时又能实现沟通的目的，可针对不同沟通途径场景下采取不同方法与技巧。
关键词：银行信贷;内部审计;沟通引言信贷业务审计是银行内审工作中份额占比最大的工作，审计过程中往往避免不了与外部信贷客户走访沟通。
但由于信贷业务特殊性，沟通对象容易站到审计对立面，如果沟通不善，审计人员不仅难以顺利完成审计目标，还可能对审计口碑产生负面影响。
因此，银行审计人员需注重学习、掌握、运用好审计沟通技巧，保持好与客户的良性沟通。
审计人员建立沟通关系的途径主要包括客户经理陪同正面走访、审计人员暗中调查、电话沟通等。
一、正面走访（一）做好自我介绍，获取身份认同考虑到客户可能对审计、检查等来访者有所顾忌和不了解，一般建议审计人员与信贷人员应做好事前沟通，不向客户具体介绍审计人员的身份，不向客户告知到访目的涉及审计检查，可以介绍为来自总行或分行的工作人员，到访目的主要是市场调研、贷后走访等，使客户容易接受。
（二）丰富聊天内容，确保不冷场如何丰富聊天内容，是审计人员在客户访谈前需要考虑的，建议审计人员从客户业务、经营、行业等相关话题着手，渐渐深入。
比如访谈该客户业务背景、市场营销、服务满意度、同业利率及结息方式、当地融资环境、客户对银行服务建议等。
要注意，丰富聊天内容并非随意寻找话题，或喋喋不休使得场面无法收回，这会留给客户不专业、偏题等印象，客户会无兴趣再作交流。
信贷资产管理全流程审计：11方面要点(以农商行为例)
农村商业银行信贷资产管理全流程审计要点浅析农村商业银行作为我国金融体系中重要组成部分，主要以传统的信贷业务为基础，发挥着服务“三农"、解决中小企业融资难、促进地方经济高质量发展的作用0但近年来，在稳增长和经济下行双重压力下，叠加疫情影响，不少服务客户出现经营困难情况，农村商业银行信贷风险不断暴露。
加强对信贷资产管理全流程审计成为农村商业银行防范相关风险、保证经营稳定的重要手段之一。
本文结合农村商业银行信贷资产管理情况以及笔者近年来对农村商业银行审计情况，研究分析各环节的存在的风险点，并提出相关审计要点及方法。
一、农村商业银行信贷资产管理主要风险点农村商业银行信贷资产管理的主要流程一般包括评级、授信、调查、审查、审议、审批、发放、贷后管理、风险分类、减值计提和档案管理等。
贷前环节风险点主要包括向不符合准入条件的、存在重大风险的借款人发放贷款，与借款人串通违规发放贷款以及超过借款人实际需求发放贷款等；贷中环节风险点主要包括主观上有意逆程序或越权审批,合同签订与管理不合规以及未落实担保、抵押、质押等风险防控措施等：贷后环节风险点主要包括未对贷款资金支付使用进行管理与控制，人为调整不良贷款五级分类以及贷后管理未尽职，未能及时进行风险预警及处理处置。
（一）贷前环节的审计重点1.关注借款人资质与借款用途合规性。
对照《贷款通则》及相关管理制度办法，审查借款人是否符合准入条件，有无人为降低准入标准的问题；通过工商注册等信息，审查借款人是否具备从事相关行业的资质和能力，经营范围是否包含贷款项目内容，是否具有可持续经营能力；通过征信以及涉诉信息数据，审查贷款准入时借款人信用状况是否良好，是否存在重大不良信用记录；审查贷款用途是否符合国家相关产业、行业发展政策以及银行贷款业务范围，重点关注是否存在向淘汰类和禁止类项目发放贷款的问题。
2.关注贷前调查的完整、真实性。
审查贷款尽职调查资料是否完整有效、是否对借款人的经营资质、财务状况、资信状况、偿债能力、关联关系、市场地位、订单情况等因素进行分析；审查贷前调查报告有关信息是否与中国人民银行征信系统有关信息相对应，是否将集团公司及关联方纳入调查范围并进行充分披露。
农商银行信贷业务内部审计内容和方法优化探析
【摘要】随着农商银行的转型发展，信贷业务种类更加多元化，由于信贷业务风险越来越具有隐蔽性、潜伏性的特点，因此信贷业务内部审计的重要性愈加显现。
然而当前农商银行信贷业务内部审计存在诸多问题，如审计内容浅显、审计方法受限。
文章在分析了信贷业务内部审计的重要性和当前存在的问题后，围绕加强风险型审计、信贷业务体制机制建设审计、信贷业务全流程审计、信贷业务押品管理审计、信贷业务高风险领域审计、非现场审计等六个方面提出了农商银行信贷业务内部审计内容和方法优化思路，对探索提高农商银行信贷业务内部审计质量具有参考价值和现实意义。
【关键词】农商银行；信贷业务；内部审计【中图分类号】F239.45；F832.33近年来，随着国家经济下行，银行业发展受到了较大影响，不管是国有大银行、股份制银行，还是城商行、农商行等中小银行，都纷纷走转型之路以促业务发展。
转型之路促使银行业务种类更加丰富，特别是信贷业务产品更具有特色，无感授信、线上放贷等个性化设计大大增加了客户体验。
但转型的同时，风险防控也遇到了前所未有的难题，内部审计作为银行风控的重要防线所起到的作用也更加明显，因此本文研究农商银行信贷业务内部审计内容和方法的优化也更具有意义。
一、农商银行信贷业务内部审计的重要性随着农商银行信贷业务的不断发展，违规问题不断显现，传统违规问题没有杜绝，新的违规问题层见叠出，违规形式也更加多样，因此对信贷业务开展内部审计的重要性不言而喻。
农商银行信贷业务内部审计在风险防控、信贷结构调整、违规违纪违法行为的监督震慑等方面可以发挥重要作用。
（一）信贷业务内部审计是风险防控的重要防线信贷业务是商业银行最核心的主营业务及最主要的利润来源，信贷业务风险也是银行风险防范的重中之重，直接关系到银行的健康发展。
随着科技的进步，借款人骗贷手段不断升级，信贷风险防范要求不断提升，内部审计作为风险防控的第三道防线，可以有效揭露风险、发现问题，提前采取补救措施，在农商银行风控管理方面起着重要作用。
信贷专项审计方案
信贷专项审计方案一、背景介绍信贷是银行业务的核心，也是银行风险最大的业务之一。
为了保障银行业务的安全和稳定，保护客户的合法权益，中国银监会对信贷业务实施了严格的监管和审计。
信贷专项审计是银监会对银行信贷业务进行监督和检查的一种重要手段，旨在发现和解决信贷业务中存在的问题，提高银行信贷业务的风险管理水平。
二、审计目的1.了解银行信贷业务的运营情况，评估信贷风险水平。
2.检查银行信贷业务的合规性和合法性，发现违规行为。
3.评估银行信贷业务的风险管理水平，提出改进意见和建议。
4.发现银行信贷业务中存在的问题，提出解决方案。
三、审计内容1.信贷业务管理制度和流程审计。
2.信贷业务审批和授信管理审计。
3.信贷业务风险管理审计。
4.信贷业务质量管理审计。
5.信贷业务担保管理审计。
6.信贷业务违规行为审计。
四、审计方法1.审计人员应当具备丰富的银行信贷业务经验和专业知识。
2.审计人员应当依据审计标准和程序开展审计工作。
3.审计人员应当采用多种方法和手段，包括文件审查、现场检查、数据分析、访谈等。
4.审计人员应当遵守保密原则，确保审计工作的机密性。
五、审计结果1.审计报告应当真实客观，准确反映银行信贷业务的实际情况。
2.审计报告应当提出改进意见和建议，帮助银行改进信贷业务管理水平。
3.银行应当及时整改审计报告中存在的问题，确保信贷业务的安全和稳定。
六、结论信贷专项审计是银行信贷业务监管和管理的重要手段，是保障银行业务安全和稳定的必要措施。
银行应当积极配合审计工作，认真整改存在的问题，提高信贷业务的风险管理水平，为客户提供更加安全和稳定的金融服务。
商业银行信贷业务持续审计的框架思路
实地观察与鉴定法。生产现场的实地观察 ， 对掌握第一手 １ 确定审计项 目阶段 。 ． 相对 于传统的内部审计项 目， 内部 资料和判断企业提供数据 的正确性 、 真实性是非常重要的。审 能源审计项 目的确定对于保证审计 效果 ，实现内部 审计 增值 计人 员应对企业 内部各种装备 和主要生产工艺流程进行现场 服务至关重要 。是进行全面的详 细能源审计 ， 或者针对一种或 几种能源的使用状况开展重点能源审计 ，还是 针对 能源的计 调查 ， 要注意计量仪表 的配备 、 安装的位置与工作状态是否合 理有效 ， 以了解和掌握统计数据的可靠性 。对有关节能降耗项 目、 设备 以及措施运转情况进行现场观察和符合性测试 ， 并借 助相关专业技术手段和方 法进行鉴定 ，评价节能降耗管理工
找 部控制情况并进行风险评估 ， 确定审计重点 。可能涉及 的文件 标准 水 平 进 行 比较 ， 出存 在 的差 距 并 分析 原 因 。 平衡分析法。即对企业 消耗 的燃动 能源管理情况进行综 资料主要包括能源管理制度及落实情况 ，相关的工艺流程 图，
薄弱环节或潜力点。
将生产规模 、 品产量与消耗能源数量存在明显 产 能源、 原材料实物消耗平衡表或能流、 物流 图， 生产部 门统计 合平衡分析 ， 依存制约关 系的燃动能源进行 平衡 分析，以评 价能源 消耗 的 台账和报表 ， 供应部 门购进各种能源、 原材料的购进 台账 ， 仓 库物资实物账 、 盘存表 ， 节能部 门的能源消费台账 ， 能源消耗 合理性 。 原始记 录， 设备台账 、 设备维修记录 、 量仪器仪表配备 、 计 维修 ４ 审计报告阶段。 ． 审计报告阶段包括形成报告草稿 、 提出 及 校验记录 ，企管部门为各岗位下达的能源消耗定额文件和 审计建议 、 向管理层提交报告以及安排后续 审计等。 考 核结果等等 。审前调研 可使我们对审计对象有一个较为全 能源审计对企业内部审计 人员是一 个新课题 ，建 立循环 面、 完整的认 识， 为审计工作 的实施奠定 良好基础。 经济和节约型社会 的科学发展观为能源审计的发展提供 了良 ３ 审计 实施价段 。 ． 审计 实施阶段包括检查能源管理系统、 好的契机 。内部审计人员应充分发挥 自身优势 ， 通过能源审计 收集审计证 、评估审计发现和与被审计单 位交流审计发现 找 问题 ， 查隐患 ， 挖潜力 ， 切实为企业提供增值服务 。 等 。涉及 的审计方法 主要包括 ： （ 者 ： 柏 ． 位： 作 王 单 中石 化 股 份有 限公 司 天 津 分公 司审 计 部 ） 审阅法 。即对企业有关节能降耗管理制度 、 会议纪要 、 节
城市商业银行信贷资产经济效益审计内容和方法
为现金资产、 贷款 、 投资和 固定资产四大类 ， 贷款和银行 投资是银行盈利的主要资产，而信贷资产在城市商业银
行经营中居主导地位。 城市商业银行经营的目标是获得经营利润 ， 但是 ， 银
行在资产业务经营过程 中， 必须兼顾资金的盈利性、 流动
性和安全性 ，这也是城市商业银行在资产业务经营中必
经济效益审计是指独 立的审计机构 或审计人员 ，
利用专门的审计方法 ， 依据一定的审计标 准 ， 就被审计 单位的业务经营活动 和管理活动进行 审查 ，收集和整
将成为今后金融审计的重要组成部分。在如何有效开展
城市商业银行经济效益审计 ， 目前还没有统一要求 ， 现对
理有关审计证据 ， 以判断经 营管理活动的经济性 、 效率
须恪 守 的三 个基本 原则 。
二 、城 市 商业 银 行 信 贷 资产 经 济 效 益 审计 的
内容 ２ 世纪 ９ 年代 中期 ， ０ ０ 各地以城市信用社为基础， 相 继组建城市商业银行。 与国有银行相 比， 城市商业银行在 【 收稿 日期】 ０１０－ １ ２ １—６ ｌ
—
１ ． 银行资金的盈利性原则 。银行从事货币经营活动， 就是为了获取利润 ， 即营业利润 、 投资净收益、 营业外收 支净额等， 营业利润主要是贷款利息与存款利息差额。 余 额为正 ， 则意味着盈余 ； 余额为负， 则意味着亏损。盈利和 亏损单纯绝对数无法证明盈利性的高低 ，还应考虑动用
１０ ｌ一
于勤勇 ， 于媾爽 ： 城市商业银行信贷资产经济效益审计内容和方法
多少资金或资产。２０ 年末 中国银行业监督管理委员 ０５ 会 “ 于印发《 关 商业银 行风 险监 管核心 指标（ 行）的 试 》 通知” 将盈利能力用成本收入 比、 产利润率 、 资 资本利 润率衡量资金盈利性高低 ，以此来作 为衡量盈利性 的
商业银行信贷审计的内容与方法
一、信贷质量审计的主要内容(一）审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性,有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。
（二)贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。
（三)贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。
（四)对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。
(五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。
（六)贷款抵押、质押担保是否合法有效。
（1）抵押物法定所有权是否有效,是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。
（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险,风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人.（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备.（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。
（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理.（6）抵押合同是否经法律公证. （七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理,损失类贷款的界定、转账、核销是否合规. （八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。
（九）贷款分类是否真实、合规、准确,有无随意调整,虚报贷款质量。
二、信贷质量审计的方法（一）符合性测试在全面了解银行贷款的基础上,正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。
1.内控制度的健全性、有效性内控程序测试一是通过询问等方式,了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况.二是穿行测试,即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。
控制测试。
控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性.一是设计测试,即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。
商业银行授信业务中不良贷款的审计方法
若 计 算 数据 大 于 五 级 分 类 报 表 反 映
数 字时
，
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－
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、
笔凭 证 为 单 位
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逐项 估
，
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通 过 列 入 银行 监 察 名 单 发
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（
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一、信贷质量审计的主要内容（一）审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性，有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。
（二）贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。
（三）贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。
（四）对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。
（五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。
（六）贷款抵押、质押担保是否合法有效。
（1）抵押物法定所有权是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。
（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险，风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人。
（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备。
（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。
（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理。
（6）抵押合同是否经法律公证。
（七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，损失类贷款的界定、转账、核销是否合规。
（八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。
（九）贷款分类是否真实、合规、准确，有无随意调整，虚报贷款质量。
二、信贷质量审计的方法（一）符合性测试在全面了解银行贷款的基础上，正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。
1.内控制度的健全性、有效性内控程序测试一是通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况。
二是穿行测试，即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。
控制测试。
控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。
一是设计测试，即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。
二是执行测试，即审查内控的有效性，看其运行是否连续，是否取得预期效果，是否实际发挥作用。
如对贷款审批程序的评审，主要内容有：（1）贷款的审批是否按照审批程序进行，是否存在越级审批、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。
（2）是否体现审贷分离原则。
首先，审查银行是否设置贷款调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位，是否保证岗位之间的相万独立与制约；其次，审查对借款人的使用调查和贷款的审批权是否分开，是否分属不同的职能部门。
（3）是否要求和保证信贷人员进行充分的信贷调查。
（4）贷款审查是否严格。
（5）贷款发放是否符合信贷政策。
2.依据测试结果确定审计重点，进行实质性测试。
对内控制度健全有效的环节，可降低抽查比例，反之则重点抽查。
[!--empirenews.page--] （二）分析性测试贷款质量审计要以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。
反映贷款总体状况和结构，提示贷款内在风险，然后进行历史数据比较，同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中去寻找其运动的规律并发现其中的差异，以此作为审计重点，获取证据。
1.比率分析将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。
2.比较分析（1）同期比较分析。
审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。
（2）同业比较分析。
对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。
3.不良贷款结构分析从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。
（1）行业投向分析，揭示不良贷款行业分布。
（2）贷款品种构成分析。
如对商业贷款、建筑贷款等贷款的分析，可发现不良贷款在各类贷款中的分布，进而确定贷款的高风险区。
运用分析性测试应把握以下要点： 1.信息来源的可靠性高质量的输入，就会有高质量的输出。
信息的可靠性决定着审计证据质量的高低。
2.信息的相关性、可比性分析性测试的资料必须具有相关性和可比性，要从贷款各要素的内在联系中比较，发现差异，进而去捕捉有用的信息。
3.分析性测试结果的可靠性由
于分析性测试存在固有限制，对于重要项目，不宜依赖，若有必要使用，应由其他程序相佐证。
如结果相互印证，则可以依赖。
（三）实质性测试对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。
实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款的真实性、准确性。
银行的各类交易、各个账目之间都存在着一定联系，审计应从各要素存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。
其方法主要有： 1.编制贷款汇总表，反映贷款全貌，指引对贷款的实质性测试。
2.核对有关账目，审查贷款的真实性。
核对贷款科目总账分户账余额。
检查会计总账信贷部门台账，看部门统计报表是否一致。
追查借款合同、借据、会计科目，看所发生的贷款是否全部及时入账，同时，对贷款进行函证，以检查贷款的真实性和正确性。
3.运用判断抽样技术，确认贷款真实价值。
贷款审计的目的是为了确认贷款的真实价值而运用判断抽样方法，尽可能找出所有可能发生损失的贷款，确认其可能损失的程度，从而确定贷款的真实价值。
判断抽样中要做到：第一，样本要有—定的覆盖率。
若贷款质量较好，样本可少些，反之亦然。
第二，样本要“风险优先”，即选取风险较大的贷款和金额较大的贷款，因大额贷款的质量对银行整体的信贷质量影响较大。
第三，样本要有代表性，尽量包含各类贷款。
[!--empirenews.page--] 审计方法上应做到：第一，详查与抽查相结合，抓住重点，提高效率。
第二，查账与询问相结合，走访群众，了解“活”情况。
第三，内查发现线索后积极外调，查证落实。
第四，账实核对，看银行对贷款的分类是否与企业经营实际、还款能力等相符，有无虚报贷款质量。