商业银行财务审计工作底稿之交易性金融负债
商业银行财务审计工作底稿之利息收入-资金业务
c
ABC
2.将本年 度金融机
abc
ABC
3.比较本 年 4.按度各各类月
abc
ABCE 款项金
abce
额，复核
5.实施截止性测试，抽查资产负债表日前后的金融机构往来利息收入，检查金融机构往来利息收入的会计处理有无跨年度现象，对跨年度的重
D 大金融机构往来利息收入应予以调整；结合对资产负债表日应收利息的函询程序，查明有无未经认可的大额金融机构往来利息收入；
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附 后）进行复核。
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附 后）进行复核。
未审数
本年发生额
本期审定数
√ -
2008版
所属会计 师事务 被审计单 位：
审查项目：
立信会计师事务所（特殊 普通合伙） XXX银行股份有限公司
金融机构往来利息收入
会计期间：
进一步审计程序表
2012年度
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
一、审计 目标与认
审计目标
A
利润表中 记录的金
B
所有应当 记录的金
C
与金融机 构往来利
D
金融机构 往来利息
d
6.根据评
估的舞弊
F
风 7.检险查等金因 融机构往
f
索引号
四、调整 事项说明
本科目无 需调整事
五、本期 发生数：
六、审计 结论： 1、 本科 目经审计 2、 本科 目经审计
3、 因
七、复核 记录：
本业务负 责人已对 本项目负 责人已对
上年审定数（或未审数）
上年发生额
本期审定数
原因，本科目余额不能确认：
商业银行负债业务审计分析
商业银行负债业务审计分析商业银行作为金融体系中的重要组成部分，其负债业务是其资产和负债双方面的重要组成部分，也是其业务运作的重要基础。
负债业务审计分析是对商业银行各项负债业务进行审计的过程，通过对其负债业务的主要内容、特点、风险及内部控制情况等方面进行综合分析，旨在全面了解其负债业务的合规性、稳健性以及运作情况，为相关各方提供客观、公正的审计意见和建议。
本文将对商业银行负债业务审计分析进行深入探讨。
一、商业银行负债业务概述商业银行的负债业务主要包括存款、同业及其他金融机构存放款项、拆借款项、发行债务工具以及各类其他负债。
存款是商业银行的主要负债业务，包括活期存款、定期存款、协定存款、储蓄存款等各种存款形式，是商业银行最主要的筹资来源，也是其风险最小的资金来源。
同业及其他金融机构存放款项是商业银行向其他金融机构存放的款项，主要包括同业存款、拆借存款等，是商业银行获取流动性资金的重要途径。
拆借款项是商业银行从其他金融机构融入的款项，是商业银行获取短期流动性资金的重要方式。
发行债务工具是商业银行通过发行债券、商业票据等债务工具筹集长期资金的重要途径，是商业银行多元化融资的重要手段。
其他负债是商业银行各项其他负债的总称，主要包括各类应付款、预收款等，是商业银行负债的补充和延伸。
二、商业银行负债业务审计目的商业银行负债业务审计的目的是全面了解商业银行负债业务的情况，包括负债业务的合规性、稳健性、运作情况等方面。
具体包括以下几个方面：1. 审计负债业务的合规性。
审计负债业务的合规性，包括存款业务的合规性，同业及其他金融机构存放款项的合规性，拆借款项的合规性等方面，是否符合国家相关法律法规的规定，是否符合监管机构的指导意见，是否符合商业银行自身的内部规章制度。
2. 审计负债业务的稳健性。
审计负债业务的稳健性，包括存款结构的稳健性，同业及其他金融机构存放款项的结构的稳健性，拆借款项的结构的稳健性等方面，是否符合商业银行自身的风险承受能力，是否具有充分的流动性保障，是否具有足够的资金储备等。
资产审计底稿模板-交易性金融资产(含附属全套EXCEL表)
说明 /Notes :
编制人： 编制日 期： 复核人： 复核日 期：
K认 见“其他货币资金”底稿
备注
见“其他货币资金”底稿。
-
已经函证确认。
结论 /Concl usion:
客户名称：
报表截止日: 科目：
审计目 标：
核对开户是否合 法，余额是否正确 。
审计过 程：
开户的证券公司： 一、查验股票、债 券开投户资信的息资资金料账索户 引： 查验结果： 二、查验证券账户 开查户验合结法果性：证券账 户1、有 个证，券其中： 营业部的证券账号 开户资料索引 结论：开户合法/不 实三。、获取公司“证 券四投、资核声定明财”务面，金查 额与证券公司对
证券账 号：
确认 货币资金”底稿
备注
货币资金”底稿。 确认。
商业银行财务审计工作底稿之交易性金融资产
2012版
交易性金融资产分析表－成本复核1－汇总表
注：如公司交易性金融资产买卖交易较少，适用于仅填此表；如企业交易性金融资产买卖较多，此表可填列买卖的汇总金额，用成本复核2分析每个交易性金融资产的成本结转。
所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙）
索引号：
被审计单位：
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日期：2013.XX.XX
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复核员：复核员B
日期： 2013.XX.XX
基金投资 小计
权益工具 投资
小计
指定为以 公允价值 计量且其 变动计入 本期损益 的金融资
产
小计
衍生金融 资产
小计
其他
小计 合计 审核员：审核员A
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XXX银行股份有限公司
会计期间： 2012.12.31
页 次：
二级明细
内容
查验索引
期初数
数量
成本
本期增加
数量
日期
成本
数量
日期
本期减少 成本
处置收入
实现的利 得(或损益) (处置收入
－成本)
期末余额（未审数）
数量
成本
复核成本结转
应结转成 本金额
差异
ZB - 10
审计调整 成本
与对账单 核对情况
债券投资 小计
CC-5 筹资与投资循环-了解内部控制汇总表及业务流程
了解内部控制CC-5项目：/期间：编制：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位筹资与投资循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3.执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：-5-1：了解内部控制汇总表-5-2：了解业务流程-5-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行了解内部控制汇总表CC-5-1项目：/期间：编制：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额注：（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
（2）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
2.特别风险注：（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。
（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
交易性金融负债
交易性金融负债交易性金融负债是指企业在交易性金融工具方面所承担的债务。
在企业的负债中，交易性金融负债是一种针对金融市场的特殊负债，其特点是企业在交易性金融工具方面承担的风险和套利机会。
本文将探讨交易性金融负债的定义、特征、分类以及对企业经营的影响。
一、交易性金融负债的定义交易性金融负债是指企业在交易性金融工具方面所承担的债务。
交易性金融工具包括股票、债券、期货、期权和衍生工具等，其特点是可以方便地进行买卖和交易。
企业通常通过购买、销售和持有这些交易性金融工具来获取利润，但也存在着市场风险和价格波动的风险。
因此，企业在使用交易性金融工具时需承担相应的负债。
二、交易性金融负债的特征1. 可买卖性：交易性金融负债的特征之一是可以方便地进行买卖和交易。
企业可以根据市场情况，随时买入或卖出交易性金融工具，以追求利润或规避风险。
2. 利润和亏损的风险：持有交易性金融工具的企业面临着价格波动和市场风险。
企业在对交易性金融工具进行交易时，可以获得资本增值的利润，但也有可能遭受亏损。
因此，交易性金融负债的特征之一是承担利润和亏损的风险。
3. 短期持有：为了更好地利用市场机会，企业通常以短期持有交易性金融工具为目标。
这与长期持有金融工具的投资目标不同。
4. 可变现性：交易性金融工具具有良好的流动性，可以很容易地变现。
这使得企业可以随时根据市场情况进行买卖，以便获得更好的利润。
三、交易性金融负债的分类交易性金融负债可以根据其持有时间的长短划分为两类：短期交易性金融负债和长期交易性金融负债。
1. 短期交易性金融负债：短期交易性金融负债是指在一年以内到期的交易性金融工具。
企业将短期交易性金融负债作为短期资金的来源，以满足短期资金需求。
2. 长期交易性金融负债：长期交易性金融负债是指在一年以上到期的交易性金融工具。
企业通过持有长期交易性金融负债来获取长期投资收益，并进行风险管理。
四、交易性金融负债对企业经营的影响1. 资金成本：通过购买和持有交易性金融工具，企业需要支付一定的利息成本。
57_审计工作底稿编制指引——投资收益
审计工作底稿编制指引—投资收益一、会计记录概况ABC股份有限公司投资收益上年审定数为38,572,500.00 元，本年未审数为52,537,984.25 元。
具体数据见“投资收益明细表”（底稿见SI003）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制投资收益明细表并复核；第三步：检查投资收益的金额是否正确；第四步：检查投资收益是否记入正确的会计期间；第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第六步：与报表附注进行核对；第七步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制投资收益明细表并复核。
审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取投资收益明细表（底稿见SI003），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SI003）。
（二）审计程序：检查投资收益的金额是否正确。
审计目标：完整性、准确性、截止、分类审计过程：1、与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合，验证投资收益；2、对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性；3、检查会计处理是否正确。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SI003、SI004、SI005）。
（三）审计程序：检查投资收益是否记入正确的会计期间。
审计目标：截止审计过程：结合投资和银行存款、应收股利等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。
审计结论：未发现重大异常事项情况（底稿见SI005）。
（四）审计程序：检查投资收益列报。
审计目标：列报审计过程：编制投资收益披露表，检查投资收益列报是否恰当（底稿见SI002）。
A02-交易性金融资产
ADE
4．确定交易性金融资产余额正确，有价证券存在。
4.1获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券登记公司等发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；
4.2会同被审计单位的主管会计人员盘点库存有价证券，编制“有价证券盘点表”。注册会计师实施监盘，并检查有价证券名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；
CE
3．就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：
3.1考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况；
3.2复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；
3.3考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由；
BC
5．确定交易性金融资产的会计记录完整，并确定所购入有价证券归被审计单位所有。
5.1取得证券交易账户流水单，对照检查账面记录是否完整，检查购入证券是否有本企业控股公司的股票；
5.2分别自本期增加，本期减少中选择适量样本，追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关交易性金融资产的购入、发生的交易费用、售出、处置及投资收益确认与计量的金额正确，记录完整。并确认持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
2．实质性分析程序。
2.1复核交易性金融资产金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核；
2.2计算交易性金融资产收益占利润总额的比例，分析被投资单位对交易性金融资产收益的依赖程度，判断其盈利能力和稳定性。
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xx 会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX 银行股份有限公司审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号：FD
审查项目：
交易性金融负债
会计期间：
2012.12.31
复核员：
审核员A
日期：
2013.XX.XX
页次：
四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
五、余额：
六、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因原因，本科目余额不能确认：
七、复核记录：
本业务负责人已对审核员
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
本项目负责人已对审核员审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
进 一 步 审 计 程 序 表
所属会计师事务所：。