商业银行财务审计工作底稿之库存现金
货币资金审计及工作底稿编制
货币资金审计及工作底稿编制1. 引言货币资金在企业的资产中占据重要地位，它直接影响到企业的经营和财务状况。
货币资金审计是财务审计中的一个重要环节，通过对企业货币资金的审计，可以评估企业现金管理的合理性和风险控制的有效性。
本文将介绍货币资金审计的一般程序以及编制审计工作底稿的要点。
2. 货币资金审计程序货币资金审计程序是指审计师在进行货币资金审计时，按照一定的方法和流程进行的一系列工作。
下面将介绍货币资金审计的一般程序：2.1 确定审计目标和范围在进行货币资金审计时，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以包括对企业现金管理的合规性和风险控制的有效性进行评估，以及发现可能存在的风险和问题。
审计范围则包括审计的时间段、审计的具体内容等。
2.2 获取审计依据审计依据是进行审计的基础，通过获取审计依据可以了解企业货币资金的情况。
审计依据包括企业的会计凭证、银行对账单、现金日记账等。
2.3 进行审计测试在审计过程中，需要进行一系列的审计测试，以验证企业货币资金的真实性和准确性。
审计测试可以包括对企业现金收付款的凭证进行抽样核查，对银行对账单和现金日记账进行核对等。
2.4 发现问题和风险在进行审计测试的过程中，审计师可能会发现一些问题和风险。
这些问题和风险可能包括现金流量管理不合理、现金资金挪用等。
审计师需要记录这些问题和风险，以便后续的分析和提出改进建议。
2.5 编制审计报告最后，审计师需要根据审计发现的问题和风险，编制审计报告。
审计报告应当包括对企业现金管理合规性和风险控制有效性的评价，提出相应的改进建议。
3. 审计工作底稿编制要点审计工作底稿是记录审计师进行审计工作的文档，在审计过程中具有重要的参考价值。
下面将介绍编制审计工作底稿的要点：3.1 标题和编号在编制审计工作底稿时，每个底稿需要有一个明确的标题和编号。
标题应当简洁明了，能够清楚表达底稿的内容。
编号用于标识和分类底稿，方便查找和整理。
3.2 目的和范围每个底稿都应当明确记录自己的目的和范围。
财务报表审计工作底稿（范本）
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
{财务管理内部审计}审计底稿程序表大全
{财务管理内部审计}审计底稿程序表大全一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：应收账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整；5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：其他应收款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：预付账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：存货审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
财政专项资金审计工作底稿(精编)
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
(2)收云消雾散付款凭证是否连续编号
(3)记帐前,收款付款凭证和所附原始凭证是否经专人审核
(4)支出和报销单据的审批、填制和审核职责是否相互独立
2.受理结算凭证
(1)办理结算前,收款结算凭证是否经销售部门复核
(2)办理结算前,付款结算凭证是否经采购部门复核
3.办理结算
(1)收付款结算凭证是否经企业或财会部门主管审核
(2)收付款结算的经办与审核职责是否相互独立
(3)财会部门是否设有现金和空白支票保管设施
财政专项资金审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案(一)单选题1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，下列人员中，可以不参加盘点的人员是()。
A.会计主管B.内部审计人员C.出纳员D.注册会计师『正确答案』B『答案解析』现金盘点在场人员应包括注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。
2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件『正确答案』D『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是()。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定D.获取并检查银行存款余额明细表『正确答案』C『答案解析』ABD选项是货币资金的实质性程序。
4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表『正确答案』D『答案解析』对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以选项D，审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
(二)多选题1.被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。
下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有()。
A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2019年1月的银行对账单『正确答案』BCD『答案解析』选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。
1 审计工作底稿编制指引——货币资金
审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。
具体包括现金、银行存款、其他货币资金。
其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。
(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。
(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。
上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。
二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。
(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。
商业银行审计工作底稿之持续经营
持续经营
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DE 审查项目：持续经营会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
(一）就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，获取充分、适当的审计证据；
(二）根据获取的审计证据，就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论；
(三）确定对审计报告的影响。
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存在
完整性
财务报表认定 权利和义务
计价和分摊
列报和披露
Hale Waihona Puke 三、审计目标与 审计程序对应关
审计目标
可供选择的审计程序
D ABC AB AD
C
1.获取明细清单，核对日报表、日记账、明细帐与总账、报表的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否 正确 2.比较期初期末余额变动，对变动较大的作分析，并选几个时点了解资金规模
项目 现金
期初余额 上年审定数（或未审数）
本期审定数
未审数
期末余额
本期审定数
六、审计结论：
1、 本科目经审计后 无调整事项，余额可
2、 本科目经审计调 整后，审定数可以确
3、 因
七、复核记录：
本业务负责人已 对审核员
本项目负责人已 对审核员
原因，本科目余额 不能确认：
审核员A 审核员A
对本科目实施的审 计程序（底稿附
对本科目实施的审 计程序（底稿附
√ -
B
应当记录的库存 现金均已记录。
C
记录的库存现金 由被审计单位拥
D
库存现金以恰当 的金额包括在财
E
库存现金已按照 企业会计准则的
审计目标
a 存在
√
b 完整性
√
财务报表认定 c
权利和义务
√
d 计价和分摊
e 列报和披露
√ √
二、审计目标与 审计计划的衔
项目
评估的重大错报 风险水平（注： 控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底 稿） 需从实质性程序 获取的保证程度
ABCD
6.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额、现金查库表、出纳现金轧库表、钱箱明细表进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作 适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；查阅查库登记簿。 (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现 金保险箱的情况。
会计师事务所
所属会计师事务所： （特殊普通合
被审计单位：
XXX银行股份有 限公司
审查项目：
库存现金
会计期间： 2012.12.31
进一步审计程序表
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
日期： 日期：
2013.XX.XX 2013.XX.XX
索引号:
ZA1
页次:
一、审计目标与 认定对应关系
A
资产负债表中记 录的库存现金是
AB
7.检查库存现金收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项 目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。
8.根据评估的舞
E D AD
弊9.与风1险10等4报因表素核增 对10.编制分币种的 余11额.按明使细用表有无限 制及受限制的期
AD
12.按利率变动的估计期限编制利率敏感度缺口分析表
AD
13.将库存现金归入资金业务编制业务分部报告
D
14.检查库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
是否计划实施 （√）
与认定的对应关系 d abc ab ad c
abcd
ab
e d ad ad ad ad d
索引号
五、余额：
3.获取银行的期末现金查库表、出纳现金轧库表、钱箱明细表、查阅查库登记薄，核对是否与期末账面余额一致 4.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理 是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 5.核对运送中现金是否有接钞行的入账通知