财务报告练习

1、华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。

假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：
（1）月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10％，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75％，同时收到代销款，并结算了代销手续费。

该批商品实际成本为640万元。

（2）销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为280万元。

（3）确认本月设备安装劳务收入。

该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。

采用完工百分比法确认劳务收入。

截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。

（4）向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（5）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。

（6）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。

（7）以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。

假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。

要求：
（1）编制上述业务（1）～（7）的会计分录；
（2）计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额；（应交税费要求写出明细科目和专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）（小数点后保留两位）
【正确答案】：本题考核主要经济业务的账务处理、利润表项目的计算和相关指标的计算。

（1）上述业务的会计分录为：
①借：委托代销商品640
贷：库存商品640
借：银行存款642
销售费用60
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）102
借：主营业务成本480
贷：委托代销商品480
②借：银行存款397.8
贷：其他业务收入340
应交税费——应交增值税（销项税额）57.8
借：其他业务成本280
贷：原材料280
③借：预收账款96
贷：主营业务收入96（560×60％－240）
借：主营业务成本70（400×60％－170）
贷：劳务成本70
④借：银行存款60
贷：其他业务收入60
⑤借：销售费用117
贷：应付职工薪酬117
借：应付职工薪酬117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
⑥借：递延收益330
贷：营业外收入330
⑦借：管理费用15
财务费用10
销售费用 5
营业外支出10
贷：银行存款40
（2）营业收入：600（1）＋96（3）＋100（5）＋340（2）＋60（4）＝1 196（万元）
营业成本：480（1）＋70（3）＋60（5）＋280（2）＝890（万元）
销售费用：60（1）＋117（5）＋5（7）＝182（万元）
营业利润：1 196－890－182－15（7）－10（7）＝99（万元）
营业外收入：330万元（6）
利润总额：99＋330－10（7）＝419（万元）
2、大宇上市公司（简称大宇公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。

假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

2010年3月大宇公司发生如下交易事项：
（1）销售A商品，商品售价为400万元，由于是成批销售，对方又是老客户，大宇公司给予客户25％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。

该批商品实际成本为240万元。

（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

（3）向丁公司转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。

该批材料的实际成本为140万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。

（6）确认本月设备安装劳务收入。

该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。

采用完工百分比法确认劳务收入。

截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。

（8）2010年3月大宇公司股东大会批准了董事会于2010年1月份提出的利润分配方案，按2009年净利润的20％分配现金股利，按10％提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。

2009年净利润为150万元。

假定该公司按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

除上述业务外，大宇公司本月未发生其他相关业务。

要求：
（1）逐笔编制大宇公司上述交易事项（1）～（8）的会计分录（“利润分配”科目要求写出相应的明细科目；“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）；
（2）计算大宇公司2010年3月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额；（答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）
【正确答案】：（1）
①借：应收账款351
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
借：主营业务成本240
贷：库存商品240
②借：销售费用58.5
贷：应付职工薪酬58.5
借：应付职工薪酬58.5
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
借：主营业务成本30
贷：库存商品30
③借：银行存款30
贷：其他业务收入30
④借：银行存款198.9
贷：其他业务收入170
应交税费——应交增值税（销项税额）28.9
借：其他业务成本140
贷：原材料140
⑤借：递延收益165
贷：营业外收入165
⑥借：预收账款48
贷：主营业务收入48（280×60％－120）
借：主营业务成本35（200×60％－85）
贷：劳务成本35
⑦借：管理费用20
财务费用10
销售费用15
营业外支出 5
贷：银行存款50
⑧借：利润分配——应付现金股利30
贷：应付股利30（150×20％）
借：利润分配——提取法定盈余公积15
贷：盈余公积15
（2）营业收入：300＋50＋30＋170＋48＝598（万元）营业成本：240＋30＋140＋35＝445（万元）
营业利润：598－445－58.5－20－10－15＝49.5（万元）利润总额：49.5＋165－5＝209.5（万元）。