处理所得税费用科目的账务【会计实务操作教程】
会计做账报税详细流程
会计做账报税详细流程会计做账报税详细流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。
下面是yjbys店铺为大家带来的会计做账报税详细流程，欢迎阅读。
一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
“四步走”做好企业清算的所得税处理【会计实务操作教程】
“四步走”做好企业清算的所得税处理【会计实务操作教程】 企业清算是指企业解散后，依照法定程序，对企业的资产和债权债务关 系进行全面清理，以了结其债权债务关系的经济活动。一、企业清算所 得税处理涉及的重要概念 （一）企业清算所得税处理的两个层面 企业在所得税方面存在两个层面的应税主体。一是企业层面，即注册 成立的企业作为一个独立的所得税应税主体，应就其实际生产经营所得 申报缴纳企业所得税；二是投资者层面，企业的投资者在所得税上也应 作为一个独立的应税主体，需要就其投资取得的股息红利所得和投资转 让所得缴纳所得税。如果投资者是企业，应缴纳企业所得税，如果投资 者是个人，应缴纳个人所得税。 因此，企业注销后的所得税清算应包含这两个层面的内容。企业层面 的主体确认清算所得，缴纳企业所得税。企业层面主体清算完成并向投 资者进行财产分配后，投资者层面的主体需要就其取得的分配额确认股 息所得和投资转让所得（或损失），分别按规定缴纳企业所得税或个人所 得税。 （二）资产负债观下清算所得来源的实质 企业清算所得税处理中的核心问题是正确确认清算所得。根据《财政 部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财 税[2009]60号）文的规定：清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易 价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度 亏损。可以看出，在新企业所得税法下，财税[2009]60号文是站在资产 负债观下来定义清算所得的来源的。资产负债观认为：收入和费用仅是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的企业一般清算的所得税 处理，企业因破产清算涉及的所得税处理比较特殊，不在本文的讨论范 围内。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计实操及报税流程
会计实操及报税流程一、会计实操会计实操是指会计人员根据财务会计制度和相关法律法规，处理企业的日常财务事务，进行账务录入、核对、调整和报表编制等一系列具体工作。
1.账务录入：会计人员根据企业的交易凭证，将业务发生的各项经济事项按照财务会计制度的规定录入到账簿中。
包括凭证摘要、借贷金额、科目编码等信息的录入。
2.核对调整：根据会计准则和财务会计制度的规定，会计人员对账簿中的账户余额、借贷方向、科目分类等进行核对调整。
包括计提折旧、坏账准备、外币兑换损益调整等。
3.报表编制：根据财务会计制度的要求，会计人员对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等进行编制和汇总，形成年度财务报表。
此外，还包括一些附注和报表分析。
4.税费申报：会计人员根据相关税法法规，按时向税务部门申报企业的税费等相关信息。
包括增值税、所得税、城建税、印花税等税种的申报工作。
5.财务分析：会计人员对企业的财务数据进行分析和解读，为企业提供财务管理和决策支持。
包括比率分析、趋势分析、成本效益分析等。
二、报税流程报税流程是指企业按照税务部门的规定，向税务部门申报和缴纳相关税费的一系列操作。
1.税务登记：企业在开展经营活动之前，需要到当地税务部门办理税务登记手续，取得税务登记证。
2.税务申报：企业根据税务部门的规定要求，按照规定周期，填写并提交相关税务申报表。
主要包括应交增值税、企业所得税、印花税、城建税等。
3.税款缴纳：根据税务部门对企业提交的税务申报表进行核对后，企业需要按照规定时间将相应的税款缴纳到指定的税务银行账户。
5.税务处罚：如果企业的税务申报信息不准确、漏报、少报、迟报等，税务部门将对企业进行处罚。
常见的处罚包括罚款、税收追缴、行政处罚等。
6.税务审计：税务部门有权对企业的税务申报和缴纳情况进行审计，核实企业的税务数据是否真实准确，并发现企业存在的潜在风险和问题。
总之，会计实操和报税流程是企业财务管理中非常重要的一部分。
会计人员需要正确进行会计实操工作，确保企业的账务准确和财务报表的合规；同时企业需要遵守税务部门的规定，按时、准确地申报和缴纳相关税费。
合伙企业所得税及会计处理【会计实务操作教程】
除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照
个人所得税法的”个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用 5%—35% 的五级超额累进税率,计算征收个人所得税. 前几年部分地区吸引投资的 LP个人按照 20%征收的规定正在逐渐消失.
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虽然部分地区还在搞擦边球,但是这个其实属于下位法违反上位法,虽然 有些地方给了税收优惠,其实是无效的. 前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动 所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收 入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和 营业外收入. 个人所得额的计算 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业 的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例 确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得 和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额. 前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年 留存的所得(利润). 投资多个单位的处理 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时, 应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应 纳税款. 投资者兴办两个或两个以上企业的,根据本法规第六条第一款法规准予 知除的个人费用,由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除.
个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和
业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,可据实扣除;超过部 分,准予在以后纳税年度结转扣除. 个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产
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税务稽查后,企业的账务该怎么处理【会计实务操作教程】
稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度.尽管我
国现行税法所规定的”当财务会计制度与税法不一致时,纳税人应当按税 法的规定计算缴纳税款”,但在账务处理上则仍以按现行的企业会计准则 和企业会计制度的规定处理.
只分享有价值的会计在税务稽查实践中,税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况:一种 对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查.因 此,税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调 整.如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误,则企业只要按照红 字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理,有关”红字更正法、补充 调整法和综合调整法”的详细内容,请参阅本章第三节第二部分”年度结 账前账务自查,及时账务调整规避纳税盲点”的内容.以下主要介绍税务 稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和增值税的账务调整技巧. (一)税务稽查后的账务调整总思路 笔者认为,税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点: 1、账务处理正确,会计与税法的差异而补税的,不需要对原账务处理进 行调整. 例如:A企业 2013年应纳税所得额 100万元,所得税率 25%,经税务稽查 后,查出业务招待费超限额 10万元、列支赞助支出 5 万元,未作纳税调 整,假设其他方面均无问题.企业列支的业务招待费的账务处理如下: 借:管理费用等 1000000 贷:银行存款 1000000 企业列支赞助支出的账务处理如下:
利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录,本科目结转后应无余额.
要特别提醒的是:对以前年度损益这个科目的使用,只适用于损益类科 目,比如说,管理费用、主营业务成本,……对于跨年度的非损益类科目, 如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变.
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特定金融资产所得税的会计处理【会计实务操作教程】
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3、2015年宏观经济形势好转，2015年 12月 31日，丙公司股票收盘 价上升至每股 18元，乙公司债券价格上升至每份 85元。
解析： 一、2013年 1、取得乙公司债券的会计分录： 借：可供出售金融资产——债券成本 10000 贷：银行存款 10000 2、取得丙公司股票的会计分录： 借：可供出售金融资产——股票成本 20000 贷：银行存款 20000 二、2013年 12月 31日 1、持有乙公司债券影响当期损益的金额=10000×5%=500(万元)会计分 录为： 借：应收利息 500 贷：投资收益 500 借：银行存款 500 贷：应收利息 500 持有乙公司债券影响当期权益(其他综合收益)金额=100×90-10000=1000(万元)，会计分录为： 借：其他综合收益 1000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1000 持有乙公司债券在 2013年 12月 31日的计税基础为其取得时成本 10000万元，账面价值为 9000万元，账面价值小于计税基础，形成可抵
1、对象不同——前者主要是债券投资，后者主要是股票投资; 2、期末投资收益的确认不同——前者应按实际利率法确认利息收 入，计入投资收益的金额=期初摊余成本×实际利率，后者按应享有的现 金股利确认投资收益; 3、减值转回的处理不同——前者的减值可以通过损益转回，后者的 减值不能通过损益转回，而应通过权益转回。对于可供出售金融资产的
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债券投资与权益投资的减值转回不同处理，可以这样理解：虽然二者都 是以公允价值为计量属性对其进行后续计量的，债务工具的波动受人为 操纵的可能性较小，而股票等权益工具的价格波动比较频繁，为防止企 业股票虚假的减值恢复来调节利润，准则如此规定的目的主要是为了避 免企业利用其波动操纵利润，因此不通过损益转回，而是通过“其他综 合收益”。分录为：
初级会计实务真题及答案：所得税费用的账务处理
初级会计实务真题及答案：所得税费用的账务处理
真题考点：
收入、利润和费用——所得税费用的账务处理
企业应根据会计准则的规定,计算确定当期所得税和递延所得税之和,据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用,通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
对应试题：
某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初为30万元，年末未35万元，递延所得税资产年初数为20万元，年末数为18万元，不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为( )万元
A.103
B.97
C.107
D.127
参考答案：C
参考解析：考察知识点：收入、利润和费用——所得税费用的账务处理。
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=100+[(35-30)-(18-20)]=107。
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贷：应交税费－应交所得税 2500000
递延所得税负债 100000 递延所得税资产 50000 期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：
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借：本年利润 2650000 贷：所得税费用 2650000 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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借：银行存款 1170
贷：其他应付款 1000 应交税费－应交增值税 170 资产负债表日分录：
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借：递延所得税资产（1000－700）×25％75 贷：所得税费用 75 借：财务费用（1400－1000）×2/5160 贷：其他应付款 160 借：递延所得税资产 160×25％40 贷：所得税费用 40 [例 2]甲公司 2008年度的税前会计利润为 10000000元，所得税税率为 25％。当年按税法核定的全年计税工资为 2000000元，甲公司全年实发 工资为 1800000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延 所得税负债年初数为 400000元，年末数为 500000元，递延所得税资产 年初数为 250000元，年末数为 200000元。甲公司的会计处理如下： 甲公司所得税费用的计算如下： 递延所得税费用＝（500000－400000）＋（250000－200000） ＝150000（元） 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用 ＝2500000＋150000 ＝2650000（元） 甲公司会计分录如下： 借：所得税费用 2650000
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处理所得税费用科目的账务【会计实务操作教程】 ⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 ⑵本科目可按“当期所得税费用” 、“递延所得税费用”进行明细核 算。 ⑶所得税费用的主要账务处理。 ①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借 记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。 ②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税 资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目 （递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得 税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会 计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科 目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 ⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无 余额。 案例： [例 1]甲公司 2008年 11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销 售价格 1000万，成本 700万，回购价格 1400万，期间为 5 个月。 销售时候分录，不确认收入：