财税实务小规模纳税人不得不看的几个开票问题,干货必收!
2024年度小规模纳税人增值税政策常见问题解答
2024年小规模纳税人增值税政策常见问题解答1.我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)和《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第19号)规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。
申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
2.我是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际月销售额未超过10万元，请问我能够享受免税优惠政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。
您的月销售额如未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。
3.我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人，由于对新出台政策不熟悉，2023年5月25日为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发票。
5月实际月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司客户为个人，无法收回已开具发票，请问我公司还能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗?答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
财税实务小规模纳税人开专票-未达起征点-是否缴税？
财税实务小规模纳税人开专票，未达起征点，是否缴税？问：小规模纳税人开专票，即使未到起征点，也要缴税吗？答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
参考《上海市关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税若干操作问题的解答》七、享受暂免政策的纳税人代开票有何规定？答：享受暂免征收增值税的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税发票，申请代开增值税专用发票或普通发票时，都应按规定缴纳税款。
按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入（如技术开发、技术转让免税项目等），不得开具增值税专用发票，应开具普通发票。
十、案例例六：某小规模纳税人按月申报，8月取得修理修配收入1.8万元，其中：0.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票，1万元自行开具增值税普通发票；取得营业税劳务2万元，增值税、营业税如何处理？答：增值税申报：（一）当期实现销售额1.8万元，小于2万元标准，当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时，可按1.8万元申请暂免增值税；（二）当不收回0.8万元税务机关代开专票时，应按1万元申请暂免增值税；根据上述规定，小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。
【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录(老会计人的经验)
【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录（老会计人的经验）发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。
对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。
应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。
本文对开具发票的一些规定进行了梳理。
一、发票开具的基本规定（一）发票管理办法的一般性规定1.开具使用范围和时间要求根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
目前，付款方开具主要是农产品收购和国网公司收购分布式光伏发电项目电力产品。
任何单位和个人开具发票的时间必须在发生经营业务确认营业收入的时候。
未发生经营业务一律不准开具发票。
因此，在增值税纳税义务发生时间的规定中，有先开具发票的，按照发票开具日期为增值税纳税义务发生时间的规定。
对于这一点的理解，笔者一叶税舟认为应当相互印证着看，并不是说可以随意地，没有时间限制地先开具发票，否则在完全还没有发生经营业务的情况下，有可能涉嫌虚开发票行为。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
需要特别提醒的是：虚开增值税专用发票将承担比较严重的法律后果，很容易触犯刑法，追究刑责。
2.开具的基本要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
开具发票应当使用中文。
中小企业发票管理存在的问题与改进建议
中小企业发票管理存在的问题与改进建议作者：杨晶来源：《经营者》 2020年第10期杨晶摘要发票管理对于企业内部控制具有重要意义，但往往容易被忽视，尤其在中小企业中问题更为突出。
找出企业发票管理中的问题，针对问题提出建立更加完善的企业内部控制制度，能让中小企业规避一些因发票管理不善带来的不必要的财税风险。
关键词中小企业发票管理内部控制发票作为会计核算成本、费用及收入的重要原始凭证，凸显出在企业内部控制的重要地位。
而很多中小企业因在发票取得、开具上比较随意，相关的业务人员缺乏财务基本知识，大多也没有有效的管理及监管制度，给中小企业的发展壮大带来了一定的障碍。
因此，完善中小企业发票管理内部控制有重要意义。
一、中小企业发票管理存在的问题（一）在正常的经营活动中不索取发票一些中小企业的采购人员在采购单位所需的物资时，以不要发票为条件，要求销售方降低销售价格，看似节约了采购成本，却没有意识到由此多缴纳的税金反而有可能高于价格优惠。
例如：某一般纳税人企业的采购人员采购一批价值10万元的货物，因不索要发票，以8万元的价格成交，因此获得价格优惠2万元。
但因为没有取得增值税专用发票，企业会发生不能抵扣的进项税额8/（1+13%）×13%=0.92万元，并且因为没有取得正规的发票，货物成本不能从利润中扣除，需要多缴企业所得税8×0.25=2万元，两项税款合计0.92+2=2.92万元，比实际优惠的2万元还多出0.92万元。
（二）不重视合同与发票的关联市场交易灵活复杂，有些中小企业为控制成本，会将客户的订单直接下达给厂家，让厂家代发货至客户所在地，从而节省中间的物流费用，但本企业未有收发货记录，并且也未在合同中明确指出，从而有可能造成企业虚开发票的嫌疑。
一些中小企业在日常的经营活动中，有时因为业务简单、金额小，觉得麻烦，就忽视了合同签订这一环节，合同签订很随意，甚至不签订。
签订合同的时候未规定付款的时间、开票开具的时间、发票类型、发票信息、税率等，合同签订的双方不是开具发票的购货方和销售方等，这些都有可能给企业带来一些涉税风险。
小企业税务申报常见误区汇总
小企业税务申报常见误区汇总对于小企业来说，税务申报是一项重要且复杂的工作。
由于缺乏专业的税务知识和经验，小企业在税务申报过程中容易陷入一些误区，这些误区可能会给企业带来不必要的麻烦和损失。
下面，我们就来汇总一下小企业税务申报常见的误区。
误区一：认为没有收入就不需要申报有些小企业认为，如果在某个纳税期间没有取得收入，就不需要进行税务申报。
这是一个严重的错误认识。
无论企业是否有收入，都需要按照规定的时间和要求进行纳税申报。
即使没有收入，也可能存在零申报的情况。
零申报是指企业在纳税申报期内，收入、成本、费用等均为零，通过税务申报系统向税务机关报送相关信息。
不按时进行零申报，可能会被税务机关认定为逾期申报，从而面临罚款等处罚。
误区二：混淆小规模纳税人和一般纳税人的申报要求小规模纳税人和一般纳税人在税务申报的要求和方式上存在较大差异。
小规模纳税人通常采用简易计税方法，申报相对简单；而一般纳税人采用一般计税方法，需要准确计算进项税额和销项税额，并按照规定填写增值税申报表。
一些小企业在认定为一般纳税人后，仍然按照小规模纳税人的方式进行申报，或者对一般纳税人的申报要求理解不准确，导致申报错误。
误区三：忽视税收优惠政策为了支持小企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。
然而，很多小企业由于对政策不了解或者关注度不够，没有充分享受这些优惠政策。
例如，小型微利企业可以享受企业所得税的优惠税率；某些行业或项目可能享受增值税减免等。
小企业应该主动关注税收政策的变化，及时了解并合理运用适合自己的优惠政策，以减轻税收负担。
误区四：发票管理不规范发票是税务申报的重要依据，但一些小企业在发票管理方面存在问题。
例如，开具发票不规范，发票内容填写不完整、不准确；取得发票时，不注意审核发票的真实性和合法性；对发票的保管不善，导致发票丢失或损毁等。
发票管理不规范可能会影响企业的成本核算和税务申报，甚至会引发税务风险。
误区五：财务核算不健全小企业由于规模较小，可能在财务核算方面不够健全。
开票相关知识点总结
一、开票的基本概念开票指的是企业向客户提供发票、收据等凭证，证明双方之间的交易发生。
在商业交易中，开票是交易结算的重要环节，是企业财务管理、税务管理和客户关系管理的重要一环。
二、开票的类型根据开票对象和交易性质的不同，开票可以分为普通发票、专用发票、收据等不同类型。
普通发票主要适用于一般商品销售和服务业交易，专用发票适用于需要申报税金的交易，收据主要用于个体工商户等场合。
三、开票的基本流程1. 交易发生：双方达成交易意向，商业交易发生。
2. 信息登记：商家收集必要的交易信息，包括商品或服务内容、数量、价格等。
3. 发票开具：商家根据交易信息填写发票或收据信息。
4. 交付客户：商家将发票或收据交付给客户。
5. 记账处理：客户收到发票或收据后进行相关账务处理，如报销、扣税等。
四、开票的要点1. 发票内容：发票内容应包括商家名称、纳税人识别号、发票代码、发票号码、购买方名称、购买方纳税人识别号、商品或服务项目、数量、单价、金额、税率、税额等内容。
2. 发票要求：发票应按照税务部门的规定进行开具，并加盖发票专用章。
同时应保留发票抵扣凭证和备查凭证。
3. 发票保存：开票后，商家和客户同时需要妥善保存发票，以备日后的报账、核对等需要。
4. 时效性：发票应在交易发生后及时开具并送达客户，以便客户及时处理。
五、开票的税务管理1. 发票使用范围：企业需要根据自身纳税人身份和税务规定来确定发票的使用范围，不同类型的企业有不同的开票权限和规定。
2. 发票抵扣：企业在购买商品或服务时，可以通过所获得的发票来进行税金抵扣，减少纳税额。
3. 发票归集申报：企业在纳税申报时需要将发票按照税务要求进行归集，以便进行纳税申报。
1. 发票开具规范：商家在开票过程中应根据税法规定进行规范开票，保证发票的真实性和合法性。
2. 发票填写规范：商家在填写发票信息时应准确无误，避免填写错误导致后续纠纷或纳税问题。
3. 发票送达及时：商家应在交易发生后及时将发票送达客户手中，以便客户及时处理相关账务。
不得开具增值税专用发票情况讲解(1)
主讲：一然老师
随着小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票 的范围不断扩大，未接触过增值税专用的发票的 纳税人，对于哪些可以开专票哪些不能开具混乱 又畏惧，生怕一不留神就被定性为未按规定开具、 虚假开具。
5大类小规模可开具增值税专用发票的情形
一、 哪些小规模纳税人可自开专票？ 截至2018年2月，以下小规模纳税人可以自行开具增值税 专用发票： 1、 住宿业（自2016年11月4日起试点，国家税务总局公 告2016年第69号） 2、 鉴证咨询业（自2017年3月1日起试点，国家税务总局 公告2017年第4号） 3、 建筑业（自2017年6月1日起试点，国家税务总局公告 2017年第11号） 4、 工业（自2018年2月1日起试点，国家税务总局公告 2017年第45号） 5、 信息传输、软件和信息技术服务业（自2018年2月1 日起试点，国家税务总局公告2017年第45号）
5.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位 收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会 保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可 以开具普通发票。
6.提供安全保护服务选择差额纳税的纳税人，比照 劳务派遣服务政策执行，代用工单位支付给劳务派 遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公 积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具 普通发票。
3.纳税人销售旧货不得自行开具或者代开增值税专用发票
十九-二十、营改增试点前发生业务不得开具增值 税专用发票（共2项）
1.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票， 2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税 专用发票。
2.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016 年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营 业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增 值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
干货-三大行业小规模纳税人自开专票5个问题【税收筹划技巧方案实务】
干货:三大行业小规模纳税人自开专票5个问题【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】1、问：小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称专票）试点范围包括哪些行业？答：包括住宿业、鉴证咨询业和建筑业三大行业（以下简称“三大行业”）。
2、问主要有三个文件：（1）《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）；（：三大行业小规模纳税人自开专票的依据来源于哪些文件？答：主要有三个文件：（1）《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）；（2）《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）；（3）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）。
3、问：符合自开要求的三大行业小规模纳税人是否可以选择自开专票，也可以选择申请代开？答：否。
除销售（转让）不动产必须向地税机关申请代开专票以外，其它业务（包括出租不动产）只能自行开具专票，不得向税务机关申请代开。
4、问：符合自开要求的三大行业小规模纳税人发生的除转让不动产以外的其它业务都要自开专票？答：对。
符合自开要求的三大行业小规模纳税人发生的除转让不动产以外的其它业务，包括兼营行为（如销售货物或其他应税行为），均自行开具专票，税务机关不再代开。
5、问：是否所有的三大行业小规模纳税人都可以自行开具专票？答：否。
只有月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的三大行业小规模纳税人，才能自行通过增值税发票管理新系统开具专票；对于月销售额未超过3万元（或季销售额未超过9万元）的小规模纳税人，仍需向税务机关申请代开专票，不能自行开具。
总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务小规模纳税人不得不看的几个开票问题，干
货必收！
小编为大家梳理了小规模纳税人常遇到的开票问题，还是原来的配方，还是熟悉的味道，满满纯干货，小伙伴们看过来哦~
① 小规模纳税人不能开专用发票？
小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是只能到税务机关去代开。
另外，从8月1日起，国家税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，试点范围限于全国91个城市（宁波也在内）月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。
② 小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票需带哪些资料？
小规模纳税人代开发票应提供如下资料：
1. 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码）；
2. 经办人身份证及复印件；
3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（一式三份）；。