出口退税办税流程

出口退税办税流程
一、 办理出口货物退（免）税认定
（一） 增值税一般纳税人
（二）变更、注销出口货物退（免）税认定 对
外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应 于备案登记
撤并、变更之日起 30 日内向所在地 主管退税业务的
税务机关办理注销或变更退税 认定手续。
二、 出口退税相关凭证的取得与管理
（一）相关凭证 生产企业在办理免、抵、退税时
须提供以下 凭证：
1．出口货物报关单（出口退税专用） ； 2．出
口收汇核销单（出口退税专用） ； 3．出口发
票。
另外，委托外贸企业代理出口的货物，在委 托
方办理出口退税时须提供代理出口证明。
外贸企业在办理出口退税时须提供以下凭 证：
1．根据国家税务总局文件规定，出口企业 （指
增值税一般纳税人）自 2010 年 3 月 1 日起 （以
开票日期为准） 取得的用于办理出口退税的增值 税
防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联， 必须自
该发票开具之日起 180 日内到主管其征税 机关认
证，未经过认证或认证未通过的一律不予 办理出口退
税。
2．出口货物报关单（出口退税专用） ； 3．出口
货物核销单（出口退税专用） ； 4．出口货物外
销发票。
（二）凭证的管理 1．对出口报关单的管理 出口
报关单是办理免、抵、退税的重要凭证之 一，出
口企业在办理免、抵退税申报时所提供 的出口报
关单必须是“退税专用联” ，即黄联 报关单，且
报关单上必须盖有防伪印油的“验 讫章”。出口
企业在货物报关出口之日起（以 报关单上注明的
出口日期为准） 90 日后的第一 个退税申报期之
前必须向税务机关提供出口 报关单（出口退税专
用） ，否则视同内销征税。 2． 对收汇核销单的
管理 出口退（免）税专用联。
盖“已核销”印。 出口企业在货物报关出口之
日起（以报关单上 注明的出口日期为准） 210 日
内必须向税务机 关提供收汇核销单（远期收汇除
外） ，否则视 同内销征税。
3． 对代理证明的管理
生产企业委托外贸企业代理出口的货物在 委托
方办理出口退税， 受托方须向委托方提供代 理出口
证明。在一般情况下，代理出口货物证明 由受托方在
代理出口货物已实际结汇后， 到主管 出口退税的税
务机关办理。
出口企业代理其他企业出口后， 须在自报关 出
口之日起 30 天内凭出口货物报关单（出口退 税专
用）和代理出口协议，向主管税务机关申请 开具代理
出口证明，并及时转给委托出口企业。 主管税务机关
在开具代理出口证明后， 要及时上 传有关电子信
息， 并在年终清算期内对已签发的 代理出口货物证
明进行清理， 对出口企业未按规 定收齐出口收汇核
销单的， 要函告委托企业所在 地的税务机关。 委托
企业所在地的税务机关须对 该批货物按内销征税。
三、出口退税申报软件 出口企业在退（免）税申
报时必须使用出口退 税申报软件。 本软件是由大连
龙图信息技术有限 公司开发研制的，此软件是免费提
供使用，企业 可自行到 中国出口退税咨询网
四、确认出口销售收入 出口企业应在货物实际报
关出口， 取得提单 并向银行办妥交单手续时，
确认销售收入的 实现。销售收入的入账金额一
律以 FOB价作 为基础，以FOB价以外价格条件
成交的出口 货物， 其发生的国外运输保险及佣
金等费用 支出，均应作冲减销售收入处理。
五、进行免税申报 生产企业在货物报关离境并在
财务上作销 售后，根据出口发票记载的出口货物的数
量、 金额等内容， 按月填报以下申请表并生成相关
的 电子数据，在法定的纳税期限内，向主管征税机
关办理免抵退税预申报及应纳税额的申报手续。 办理
免抵退税预申报 （ 免税申报 ） 应提供的凭证 资
料：
1．《生产企业出口货物免税申报明细表（免 税
货物）》及电子数据，内附《出口商品专用发 票》，
按此申报表序号装订成册；
2．《生产企业出口货物免税申报明细表（来 料
加工）》及电子数据。内附《生产企业来料加 工贸易
免税证明》按此申报表序号装订成册；
3．《增值税纳税申报表》 4．生产企业出口货
物免、抵、退税申报汇 总表及其附表；
5．主管征税的税务机关要求报送的其他征 免税
申报资料。
上述表式和电子数据，可以通过“生产企业 出
口退税申报系统”产生。
六、进行退税申报
按国家税务总局政策规定，出口企业应在货物 报
关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专 用〉上
注明的出口日期为准）起 90 天内，持有 关单证向退
税部门申报办理退（免）税手续。逾 期不申报的，
除另有规定者确有特殊原因经退税 机关批准外，不再
受理该笔出口货物的退（免） 税申报。
（一）、外贸企业退税申报
1．发票认证：取得增值税专用发票后 180
日之内必须到当地主管征税税务机关进行认证；
2．申报要求：单证齐全后即可在系统中进 行退
税申报，每月可分批多次申报；
3 ．报送的申报资料：
外贸企业在申报出口货物退（免）税时，必须 对
申报退税资料的真实性、 合法性负责。 申报后， 不
得擅自调整申报的数据或抽回有关的凭证资 料。具体
如下：三张申报表、出口凭证、进货凭 证、申报软
盘。
三张申报表：
1．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 ； 2．《外
贸企业出口退税出口明细申报表》 ； 3．《外贸企
业出口退税汇总申报表》 。 出口凭证： 出口货物
退税出口凭证装订成册，
内附以下原始出口凭证： 1．出口货物报关单（出
口退税专用） ； 2．出口收汇核销单（出口退税专
用）或远期 收汇证明；
3．出口货物外销发票； 4．远期收汇证明； 5．《代
理出口货物证明》 （委托其它外贸企业 出口）。
进货凭证： 出口货物进货凭证装订册， 内附以
下原始进货凭证： 1．增值税专用发票（抵扣联）
及其认证清单 或特定货物的普通销货发票；
2．税收（出口货物专用）缴款书或出口货物 完税
分割单（以下称专用税票） ； 3．对进货进行分
批的《外贸企业出口退税进 货分批申报单》 。
软盘： 出口货物退税进货、 出口明细申报电子
数据、退税汇总申报电子数据。 主管退税的税务
机关要求报送的其他退税凭 证、资料。
（二）生产企业退税申报 1．申报要求：需根据当
地国税局要求单证 齐全后在退税申报系统中生成电子
数据并进行 退税申报（单证不齐的也可通过退税申报
系统进 行申报，在录入出口明细时单证不齐的需录入
不 齐标识，报关单：B;核销单：H;代理证明：D）,
申报期限为每月 15 日前。
2．报送的申报资料：
生产企业在收齐出口货物退（免）税所需的法 定
凭证 （采用免抵退税计算方法二的地区为收齐 已办
理预免、预抵同一所属月份的凭证）后，按 月提供以
下资料，在规定的申报期限内，向主管 退税的税务机
关办理退税申报手续。
（1） 《生产企业出口货物免、抵、退税申报
汇总表》、附表及电子数据;
（2） 《生产企业出口货物免、抵、退税申报
明细表》及电子数据。其中内附以下凭证：
① 出口货物报关单（出口退税专用）；
② 出口收汇核销单（出口退税专用）；
③ 出口商品专用发票;
④ 代理出口货物证明。
（ 3）《生产企业进料加工贸易免税证明表》
及电子数据；
（ 4 ）《生产企业进料加工进口料件申报明细
表》及电子数据，内附《进口货物发票》 （ 复印
件） 、《进口货物报关单》 （ 复印件 ） ，并按
明细申 报表序号装订成册；
（ 5）《生产企业进料加工登记申报表》及电
子数据，内附《进料加工手册登记》及复印件和 《加
工贸易业务批准证》 （复印件）；
（6）《生产企业进料加工海关登记手册核销 申
请表》及电子数据，内附《进料加工结案通知 书》；
（7）《生产企业增值税纳税申报表》及电子 数
据；
（8）主管退税税务机关要求报送的其他退 免税
申报资料。
上述各种申报表及电子数据，可以通过 “生
产企业出口退税申报系统”产生。
七、领取退税审批通知单
一般情况下， 生产企业可在退税申报的次月
初，到退税机关领取“生产企业出口货物免抵退 税审
批通知单” ，并根据通知单内容，做好相关 帐务处
理。办理出口退税 税款到帐后请及时到 征收大厅退
税窗口领取“收入退还书” 。 特别提 醒：关于出口
报关单数据处理
根据国家税务总局规定， 必须用海关报关单 信
息审核、审批退税。对企业而言，需对出口报 关单数
据做如下处理：
1．企业在货物报关出口后，应及时登陆网 站
“中国电子口岸” ，进入“出口退税”子系统， 进
行“结关信息查询” ，查询到报关单结关信息 后可
及时向申报地海关领取纸质出口货物报关 单。
2 ．数据提交。在“数据报送”菜单中查询 报关
单电子信息， 与纸质出口货物报关单内容进 行核
对，核对无误后进行“数据报送” ，以上数 据供退
税机关审核退税之用。