会计报表 课件

投资支付的现金

反映企业取得除现金等价物以外的对其 他企业的长期股权投资所支付的现金及 相关费用。（不包括取得子公司以及其 他营业单位支付的现金净额，该项单独 列示）
吸收投资收到的现金
反映企业已发行股票、债券等方式筹集 资金实际收到的款项，减去直接支付的 相关费用后的净额。 偿还债务支付的现金 反映企业为偿还债务本金而支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 反映企业实际支付的现金股利、支付给 其他投资单位利润或用现金支付的借款 利息、债券利息。
目的可以帮助投资者、债权人、行政管理部门和有关各 方了解企业的财务状况，从而做出正确的决策。
二、资产负债表的格式 1.账户式：报表分为左右两部分，我国采用该格 式。 2.报告式：报表分为上下两部分。 帐户式 资产=负债+业主权益 ------------报告式 资产 － 负债 =业主权益
三、资产负债表的列示
每一项目中的数字来源，通过编制工作底表得到 补充资料： 净利润是企业经营性现金流入的基础上，再
加上某些不须支付现金的支出(已减少了利润)，得
到实际产生的现金收入额。
三、现金流量表的编制原理
(一)主表的编制原理
依据：
经营活动 资产负债表货币资金
投资活动
筹资活动 方法：
产生的现金净流量=
“年末数－年初数”
68000 5500
流动负债合计 长期负债： 长期借款
业主权益：
30000
40000
固定资产净值
资产总计
62500
657700
实收资本
未分配利润 负债及业主权益合计
337700
250000 657700
第二节
一、利润表的意义
利润表
利润表是反映企业一定期间经营成果的报表。 遵循权责发生制原则、配比原则。反映各项利润的构成情况。 提供信息：
二、营运能力分析




1.应收账款周转率 2.存货周转率 三、盈利能力分析 1.销售毛利率 销售毛利率=（销售净收入—销售成本）/销售 净收入 2.销售净利率=税后净利/销售净收入
三、利润表的编制方法 1.本月数：根据各损益类账户的本期发生额填 列 2.本年累计数：自年初至本月末止的累计实际 发生数。
利润表

编制单位： 年
月 本月数
会企02表 本年累计数
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 期间费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
①现金、银行存款日记帐和其他货币资金明细帐为 基础，分析填列； ②分析非现金帐户记录的基础上填列 即将权责发生制下的收入转化为收付实现制
销售商品、提供劳务收到的现金
反映本年销售商品、提供劳务收到的现 金（包括销项税），以前年度销售商品、 提供劳务本年收到的现金（包括销项 税），以及本年预收的款项，减去销售 退回支付的现金。 即收付实现制下实际收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期 资产收回的现金净额

反映企业出售、报废固定资产、无形资 产和其他长期资产所收取得现金（包括 保险赔偿收入），减去处置费用。
购建固定资产、无形资产和其他长期 资产支付的现金

反映企业购买、建造固定资产、取得无 形资产和其他长期资产所支付的现金 （包括进项税），以及用现金支付的应 由在建工程和无形资产负担的职工薪酬
3、现金流量：指现金及现金等价物流入和流 出的金额
流入量 流出量
差额：净流量
注：现金间转换不会产生现金流量。 现金与现金等价物间的转换也不属于现 金流量。
经营活动产生的现金流量
对内投资——购建固定
（二）现 投资活动产生 资产、无形资产等 金流量的 的现金流量 分类 对外投资——除现金等价
物范围的股权、债券投资
筹资活动 产生的现 金流量
导致企业资本及债务规 模和构成发生变化的活 动
二、现金流量表的结构 经营活动现金流量
通过现金收入减现金支出的方法
反映经营活动现金流量----直接法
投资 活动现金流量
筹资活动现金流量
间接法用于补充资料，将净利润调整为经营
活动现金流量
所用的项目及各项目的关系
现金流量表是否正确，由最后一栏是否等于资产 负债表“货币资金”期末－期初即可验证

二、业主权益增减变动表格式
项 目 一、实收资本（股本） 年初数 本年增加数 其中：资本公积转入 盈余公积转入 利润分配转入 新增资本 本年减少数 年末余额 本年数 上年数
二、资本公积
年初余额
本年增加数 其中：资本溢价
其他资本公积
本年减少数 其中：转增资本 年末余额 三、法定和任意盈余公积 年初余额 本年增加数
（1）反映企业收入、成本费用和利润（亏损）的实现及构成情 况，借以评价企业经营管理者的业绩。
（2）利润表可以揭示企业增收节支过程中的成绩与不足，帮助 企业的经营管理者有效的改善经营管理。 （3）利润表可以分析企业的获利能力。
二、利润表的结构
1. 单步式：收入—费用=利润 2. 多步式：通过多步计算
会计报表附注
财务情况说明书
资产减值准备明细表 应交增值税明细表 利润分配表
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期财务状况和某一特定会计期间经营成果、现 金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情 况说明书构成。 其中，会计报表是财务会计报告的主体和核 心，包括资产负债表、利润表、现金流量表、业主权 益变动表、附表； 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解 会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 编制原则和方法及主要项目等所做的解释； 财务情况说明书是对企业一定会计期间生产 经营及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。
第二节
资产负债表
一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业一定日期财务状况的报表。 依据公式：资产=负债+业主权益 为会计报表使用者提供的信息： （1）企业用于经营活动的资金情况。（资产总额为资 金的占用） （2）企业的资产结构。（各项资产的比例；对偿债能 力、盈利能力的影响）
（3）企业资金来源结构。（负债及业主权益为资金的 来源）
练习资产负债表有关项目的填列

某企业2007年4月30日部分账户期末余额如下：
账
户
现金 银行存款 应收账款——A公司 ——B公司 坏账准备 原材料
金 借 方 1200 58000 210 00 72 000
29000
额 贷
方
2000
账
户
借
金
方 11000 45 00 680000
额
贷 方
商品存货 包装物 固定资产 累计折旧 应付账款 长期借款（2007年12月31日到

编制“现金流量表工作底稿”： 资产 负债表、利润表、现金流量表三表合一，根据发 生的经济业务编制调整分录。 ①按利润表每一项目、资产负债表每一项目，参
照发生的经济业务逐项编制调整分录，填入工作底稿。
②最后，现金净流量=货币资金“期末数－期初 数”
第五节 业主权益变动表
一、概念 业主权益增减变动表应当反映构成业主 权益的各组成部分当期的增减变动情况。 当期损益、直接计入业主权益的利得和 损失，以及与所有者的资本交已引起的 业主权益的变动，应当分别列报。

反映企业本年实际支付给职工的工资、 奖各种津贴和补贴等职工薪酬。
支付其他与经营活动有关的现金 反映企业支付的差旅费、业务招待费、 保险费、罚款支出等支出

收回投资收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金 等价物以外的对其他企业长期股权投资 而收到的现金。 不包括处置子公司及其他营业单位收到 的现金净额，此项单独列示。
1. 直接根据总账科目余额填列：固定资产原价、短期借款 等
2. 根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金、存货 等
3. 根据有关明细科目的余额计算填列：应收账款、应付 账款等 4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：长期借 款等
5.根据有关科目与其备抵科目抵消后的净额填列：应收账 款、存货、固定资产净值等

购买商品、接受劳务支付的现金
营业成本+应交税费（进项税）
—当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬
—当期列入生产成本、制造费用的非现金支出
=
+存货（期末余额—期初余额） +应付账款（期初余额—期末余额） +应付票据（期初余额—期末余额） +预付账款（期末余额—期初余额） —购货退回收到的现金
支付给职工以及为职工支付的现金


销售商品、提供劳务收到的现金
= 营业收入+应交税费（销项税）
+应收账款 +应收票据（期初余额—期末余额）
+预收账款（期末余额—期初余额） +本期收回前期核销的坏账损失 —本期因销售退回而支付的现金
（期初余额—期末余额—本期实际核销的坏账损失）
购买商品、接受劳务支付的现金

反映企业本年购买商品、接受劳务实际 支付的现金（包括进项税），本年支付 以前年度购买商品或接受劳务的未付款 （包括进项税），以及本年预付款项， 减去购货退回收到的现金。
期20000）
55000 10000 60000 337700 15000 10000
实收资本 利润分配——未分配利润 本年利润
资产负债表
编制单位：**** 资产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 长期资产： 固定资产原价
减：累计折旧
2007年4月30日 会企01表 期末数 负债及业主权益 期末数 流动负债： 59200 10000 应付账款 91000 一年内到期的长期借款 20000 44500 595200