4、通信工程建设工程决算审计技术-方案

通信工程建设工程决算审计技术-方案十分荣幸参加此次贵单位组织的“xxxx”的投标工作；本着“质量第一，精益求精”的工作理念，我公司自接到招标文件以来认真研读、分析此次贵单位发布的招标需求，就审计工作开展、审计工作人员与时间安排、审计工作质量保证方案等多个方面展开一系列探讨。

公司内部自上到下高度重视此次贵单位的采购需求，特成立由高级项目经理为组长的专项项目组为贵单位服务，项目组根据贵单位此次采购需求及多年行业经验，特制订如下审计工作方案。

1.审计范围审计建设工程决算审计业务，涵盖工程项目，内容包括塔基、土建机房、动力及配套安装、外市电引入、室内分布系统集成等贵单位委托的工程决算审计业务。

2.审计依据➢《财政部关于印发<基本建设财务管理规定>的通知》（财建[2002]394 号）；➢财政部《国有单位建设会计制度》；➢《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》(财建[2016]503号)；➢《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财政部财协字[1999]103 号）；➢原邮电部[1995]626号关于发布《通信建设工程概算、预算编制办法及费用定额》；➢XXX有关通信建设工程管理规定；3.审计内容、难点分析（1）工作内容难点分析通信工程是一项复杂的系统工程，需要交换、无线、传输、动力空调等多工种、多专业、多学科的协同工作。

这就决定了通信工程具有如下特点：➢工程点多、面广。

无线网络规划必须满足覆盖和容量两个方面的要求。

为了实现覆盖，必须在一些交通不发达的偏远地区建设基站。

为了满足容量需求，在人口密集地区往往集中了大量的基站。

除基站外，再加上交换局站和传输线路，同时开工的工程数目众多，分布也极其分散。

➢传输线路长而且分散。

通信工程中的传输光缆总量长，但组成整个传输网的光缆尤其是市区内的光缆通常距离较短，经常存在多个地段同时施工的情况。

➢施工工种多。

一个典型的新建基站通常包括机房土建装修、铁塔、地网、市电引入、消防、走线架、天馈线、空调、整流器、蓄电池、基站和传输等多种设备的安装工程。

➢单位工程量小。

虽然总工程量巨大，但对于每个基站而言，工程量并不大。

➢单位工程工期短。

根据工程实践经验，一个典型的租赁基站(无铁塔)从入场装修开始到完成割接入网前的准备，最快只需十天左右。

（2）工程决算审计内容分析从理论上讲，建设项目竣工决算审计应包括竣工验收阶段和后期工作的所有内容。

具体表现为：➢审计竣工验收程序是否合规，验收报告内容是否真实，验收标准是否适用；➢竣工决算与总结算是否真实、准确，计算方法和表达方式是否恰当，建设项目总投资是否符合批准的投资计划要求，是否超过了建设项目预算标准；➢建设项目实际实现的投资效益是否达到了投资决策所预定的目标等内容当前通信类竣工决算审计能够覆盖的内容如下：➢对建设项目竣工决算报表进行审计；➢对建设项目投资及概算执行情况进行审计；➢对建安投资、设备投资、待摊投资的真实、合法、效益进行审计➢对建设项目交付使用资产情况进行审计➢对建设项目收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审计➢对建设项目结余资金进行审计➢对建设项目收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况的真实性、合法性进行审计4.审计工作方案（1）审计步骤①对决算资料进行审计风险评估。

对送审的资料是否具备审计条件及时提出处理意见，并向贵单位审计部及时反馈处理意见。

②索取相关审计资料，并填写“通信工程决算审计所需资料清单”。

③填写“通信工程决算审计调查情况表”。

对不能满足审计调查内容相关项目，向贵单位提出整改和收集整改后结果。

④对决算资料进行初审，并提出结、决算资料差异以及差异产生原因和初步审计结论。

⑤进行现场抽查、核对工程量。

⑥根据初步审计结果和现场抽查结果，进行复审。

⑦审计其他与决算相关资料。

⑧出具审计结果，向建设单位征求意见。

同时对审计过程中发现问题和审计结果，及时与贵单位审计部反馈处理办法。

（2）审计流程①与建设单位、施工单位对有关工程审核方法、审核原则进行确认。

②根据审计规范、贵单位通信工程管理办法及通信工程定额对工程决算进行现场审计。

③现场进行勘查、抽查，并按照抽查结果确认审计工作量。

④参与由委托（建设）单位组织施工单位对审定结果进行签证。

并以审定结果作为出具《审核报告》依据。

⑤提出《通信工程决算审核报告》初稿，送建设单位复核、会签。

同时报送贵单位审计部确认。

⑥根据建设单位、贵公司审计部会签结果、出具正式《通信工程结算审核报告》、《通信工程决算审核报告》，并负责送达贵单位审计部。

（3）审计方案对该项目进行审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。

其具体审计内容如下：1）审查内控制度建立和执行情况主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。

2）通信工程程序、概算执行情况➢通信工程程序履行情况。

主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。

➢检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；有无因规划、勘察、设计等前期准备工作，是否做到科学有效，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。

3）招投标和合同执行情况➢检查项目招投标管理情况。

主要是：项目设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。

➢检查合同签订与执行情况。

主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。

4）竣工决算编制及财务收支情况➢检查竣工决算报表编制情况。

主要是：竣工财务决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实准确，勾稽关系是否正确；竣工决算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。

➢检查建设资金落实及到位情况。

主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。

➢检查建设成本核算情况。

主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列支是否真实。

➢核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。

➢核实银行存款、现金和其他货币资金。

➢检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；有无帐外资产等问题。

5）设备材料采购及管理情况主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。

6）工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况➢检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。

➢按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。

主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否符合正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题；定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价等。

➢设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位延长施工延期；施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定；监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料（复验、旁站记录、监理日记等）是否齐全；工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。

7）投资效益评价➢通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。

➢通过投资概算与投资完成情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。

8）延伸审计方面➢检查设计、监理和主要的承包商的财务收支情况。

重点检查设计费、监理费的收取是否合规；各项税费是否及时解缴；是否有分包、转包工程问题；施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，施工单位与监理单位是否有非正常经济往来。

➢检查设计、施工、监理单位的资质是否与投标书一致，是否符合项目建设要求。

（4）审前准备、现场实施、后期报告各阶段分工情况十分珍惜此次为贵单位服务的机会，根据此次项目的特点，我公司选派24名经验丰富的业务人员成立铁塔审计项目组，为贵单位服务，并在审前准备、现场实施、后期报告等各方面做到分工明确，责任清楚。

项目负责人保证全程深入参与审计准备、审计实施及审计报告等全部工作。

公司将努力从人员、技术、设施等各个方面全面保障此次审计的圆满完成。

5.审计重点（1）工程结算是否进行审核，结算造价是否真实可靠；（2）竣工决算各项内容和指标是否填列完全；（3）投资完成额的计算是否准确（含尾工工程量的确认情况）；（4）同时建设的多个项目是否分别进行建账核算；（5）待摊投资分配情况、交付使用资产情况；（6）结余资金计算和分配是否准确；（7）概算外和超概算情况；（8）基建收入的来源、分配、上缴和留成使用是否规范；（9）审计报告对存在问题的产生原因和根源分析深度是否到位6.竣工决算表的审核➢审阅建设项目竣工决算编制说明；➢检查编制人、审核人以及单位印章是否齐全；➢审核表间关系的逻辑性；➢审核建设成本与财务账目是否对应；➢审核会计凭证与账目是否对应；➢审核建安、设备、待摊、其他投资和预备费；➢工程价款结算审核；➢基建收入审核；➢交付资产审核；➢节余资金审核；➢尾工审核；7.审计工作质量保证方案（1）通信建设工程决算审计思路我们对通信工程决算审计总体思路，是以“诚信敬业，提供增值服务”为宗旨，以委托内容为审计重点，以富有经验专业人士为审计人员，将管理咨询贯穿于审计始终，力求在进行工程决算审计的同时，积极开展咨询服务，帮助贵公司规范管理、提高投资效益。

➢通过对通信建设项目工程决算审计，规范建设行为，充分保障贵单位投资行为的合法、合规性，维护贵单位正当权益和国家利益。