利润的分配资料新与分析

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1.结转各损益类科目收益性质金额： 2.结转各损益类科目费用支出性质金额： 3.结转所得税费用
（二）本年利润转出
企业年终将全年实现的税后净利润转入利 润分配科目时，借记“本年利润”科目， 贷记“利润分配——未分配利润”科目。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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第二节 所得税
引言
一、确定资产、负债的计税基础 二、暂时性差异 三、确认递延所得税资产和递延所得税负债 四、确定所得税费用
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一、确定资产、负债的计税基础
（一）资产的计税基础 资产的计税基础=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日的计税基础 =成本-以前期间已税前列支的金额
资产账面价值与计税基础可能存在差异的 情况
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（二）营业外支出
营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动 无直接关系的各项支出。它是企业利润总额的减 项。营业外支出的内容包括：非流动资产处置损 失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公 益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
企业通过设置“营业外支出”科目核算上述内容， 本科目可按支出项目进行明细核算。期末应将 “营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目， 结转后本科目无余额
可抵扣暂 时性差异
±暂时性差异 （影响当期
数）
应纳税所得额 应纳税暂 时性差异
所得税税率
所得税费用
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递延所得 应交税费—— 递延所得 税资产 应交所得税 税负债
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回到主题， 若税前会计利润和应纳税所得额之间存
在永久性差异的情况下， 所得税费用=应交税费——应交所得税。
若资产、负债账面价值与计税基础不 同，存在暂时性差异，大多数情况下， 会导致本期和以前期间税前会计利润和 应纳税所得额之间存在差异。
2.递延所得税的确认，体现了同一会计 期间的会计利润与所得税费用相互配比。
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（二）资产负债表债务法核算的时点 一般是在资产负债表日
特殊交易或事项是在确认资产、负债的交易 日，如企业合并。
（三）资产负债表债务法的核算程序 1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值和计税基础，确认递延所得税 资产或递延所得税负债的发生或转销数 4.计算当期应交所得税和当期所得税费用 5.确定利润表中的所得税费用。
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教学重点与难点
重点
1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异 3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序， 利润分配的核算
难点
纳税影响会计法核算所得税；
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第十七章 利润
第一节 本年利润 第二节 所得税 第三节 利润分配
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（二）利润的构成
利润计算的有关公式如下： 利润总额（或亏损总额）=营业利润+营业外收入营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加
-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失
±公允价值变动损益±投资净收益
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 经利润=利润总额-所得税费用
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三、本年利润的结转
（一）本年利润的转入 企业应设置“本年利润”科目，核算当期
实现的净利润（或发生的净亏损）。 企业期（月）末结转利润时，应将各损益
类科目的金额转入“本年利润”科目， 结平各损益类科目。结转后“本年利润” 科目的贷方余额，为当期实现的净利润； 借方余额为当期实现的净亏损。
中级财务会计
第十七章 利润
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学习目标
1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法， 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响， 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算； 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。
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税前会计利润±差异=应纳税所得额
永久性差异
暂时性差异（影 响当期的金额）
只影响当期 大多数情况影响 本期和以前期间
收支计算 口径不同
资产、负债账面价 值和计税基础不同
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会计上
产生
税法上
产生
税前会计利润
税前会计利润
±永久性差异
±永久性差异
调节后金额 所得税税率
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二、营业外收支净额的会计处理
（一）营业外收入
营业外收入，是指企业发生的与其生产经营活动 无直接关系的各项收入。它是企业利润总额的 一项重要补充内容。营业外收入包括：非流动 资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务 重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
企业通过设置“营业外收入”科目核算上述内容， 本科目可按营业外收入项目进行明细核算。期 末应将“营业外收入”科目余额转入“本年利 润”科目，结转后本科目无余额。
应纳税暂时性差异，产生递延所得税 负债，可抵扣暂时性差异，产生递延所 得税资产。
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（一）根据《企业会计准则第18号—— 所得税》，采用资产负债表债务法确认递 延所得税的意义：
1.递延所得税的确认体现了资产和负债 的界定。
根据权责发生制，交易事项发生在某一
会计期间，确认与其相关的所得税影响， 应在该期间内确认。
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关
于
所 得 税 核 算 最
的 会 计 分
录
简
单
引言
1.计算
2.结转 本年利润
借：所得税费用 贷：应交税费
——应交所得税
3.上交 银行存款
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问题
一如果所得税费用和应交税费——应交 所得税相等，税前会计利润等于应纳税
所得额吗？ №，不一定
二所得税费用和应交税费——应交所得 税总是相等吗？№，不一定
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结束
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第一节 本年利润
一、 利润及其构成
（一）利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成 果。利润包括收入减去费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应 当计入当期损益、会导致所有者权益发 生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利得或者损失。