开题报告——论增值税转型对企业会计信息的影响
增值税转型对企业会计的影响
增值税转型对企业会计的影响作者：邓敏来源：《财会通讯》2010年第06期为应对目前全球金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，保持我国经济平稳较快增长，国务院决定，我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，由生产型增值税制度转为消费型增值税制度，鼓励企业技术改造。
我国增值税转型对企业影响很大，特别是对固定资产业务和应交税费的日常核算影响很大，下面就增值税转型对企业日常会计核算和财务报表产生的影响谈些自己的看法。
一、增值税转型对企业日常会计核算的影响此次增值税转型的核心内容是允许企业新购进机器设备等固定资产发生的进项税额可以凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣，其进项税额应当记人“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。
固定资产进项税额可以不再计人其成本，这一改革方案必将影响固定资产的初始计量和后续计量，使得固定资产的原价和各期折旧额相对减少，进而影响固定资产业务的日常会计核算。
(一)增值税转型对固定资产核算的影响[例1]A企业为一般纳税人，2009年1月1日购进一台机器设备，取得增值税专用发票上注明不含税价格为500 000元，增值税税额为85 000元，款项已经通过银行转账支付。
增值税制度转型前后购入固定资产的会计处理如下：转型前(生产型增值税)：借：固定资产，在建工程585000贷：银行存款585000转型后(消费型增值税)：借：固定资产/在建工程500000应交税费－应交增值税(进项税额)85000贷：银行存款585000增值税转型后，由于固定资产进项税额记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，不再计人固定资产成本，可以降低机器设备的投资成本达到85000元，切实减轻了企业的负担，有利于企业以有限的资金进行更多的设备更新和改良。
同时，由于固定资产成本中没有包括购入时支付的增值税，相对增值税转型前固定资产原价减少，在使用寿命一定的情况下，每期的折旧额也会减少，从而降低产品的生产成本和费用，提高企业的竞争力。
关于增值税转型对企业财务影响的分析
税 以扩大国 内需求
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产品销售过程中的销项税额。 本 文拟对增值税 转型 对企业财 务的
影响进行分析 。
低 了税收管理成本 ，提高了征管效率。
会减少 。 ３ 对企业筹资 的影 响
二、增值税转型对企业财务的
影 响
１ 对 企 业 利 润 的 影 响
筹资决策 的关键是要在借款与权益资
金之 间做出选择。在投资报酬率高于利率
型 在 这种 情 况 下 ，我 国 要 与 国 际接 由于贷款的增加而上升 ，从而抵消了部分
轨 ，就 需要采 用消费型增值 税 ，这 才能 由于增值税抵扣所带来的利润上升好处。
额 ，增 加企业 的收益 ，但 企业 能否增加
在平等 的税 负水 平上参与 激烈 的国际竞 而 以后各年的利润状况则主要取决于新增 利润分 配的额度 则取 决于现 金流量 。
凸现 使我国经济发展的矛盾 日益加剧 部地 区的发展 ，体现 了税 收政 策与 国家 多。其次 ，重型设备制造业受下游市场需 在某种程度上甚至成了我 国经济发展的一 产业政策 、区域政策 的协调。同时 也有 求 的拉动，业绩也会有所上升 其受益程 个阻碍因素 。增值税转型指的是增值税 由 利于刺激投资 鼓励新技术的使用 促进 度取决于增值税变化对其下游行业的投资 生产型向消费型转变 ，其实质是扩大抵扣 基础产业的发展 ，对经济的增长产生积极 刺激 力度 。此外 增值税 的转型 在减 少 范围 ，即允许抵扣外购固定资产所含的进 的影响 ，从而导致国民收入总体水平 的提 了企 业增值税 纳税额 的同时 又相应 地 项税额。其主要 内容是 ：企业购买 固定资 高 。此外 ，消费型增值税的实施 ，使非抵 会增 加企业 的所得税 而且 企业还会 因 产时支付的增值税税款 ，不再计人固定资 扣 项 目大 为减 少 ，操作 更 简便易行 、规 为加大 了投 资力度而增 加现金流 量 的支 产成本 ，而是确认为进项税额 ，抵扣当期 范 偷 、逃税款也较难进行 从 而大大降 出 ，这 三者抵 消之后 ，企业 的现 金流 量
浅议增值税转型及对企业财务的影响
浅议增值税转型及对企业财务的影响【摘要】在金融危机对实体经济产生重大不利影响的形势下,2009年1月1日在全国范围内推出的增值税转型改革,对于增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。
基于此次增值税的转型必然会对企业的财务产生重要的影响,文章拟对增值税转型对企业的财务影响进行分析并采用相关的财务政策来应对。
【关键词】增值税转型; 消费型增值税; 投资; 筹资; 财务对策增值税是指从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
目前它是我国的第一大税种。
由表1可以看出,2000年至2008年增值税占我国税收总额的百分比均超过了30%,是国家财政收入的主要来源。
2008年11月,为降低企业投资税收负担,促进企业技术进步及产业结构调整,应对席卷全球的经济危机,国务院决定自2009年1月1日起在所有地区、所有行业推行增值税转型改革,从而实现了我国增值税从生产型增值税向消费型增值税的全面转变。
这一转型,预计将减轻企业税负共约1 233亿元,势必对我国经济和各个企业都产生重大影响。
一、增值税转型的主要内容所谓增值税转型,其核心内容是企业购入固定资产过程中支付的增值税可以作为进项税从销项税中抵扣。
此次增值税转型改革实质上是扩大进项税额抵扣范围,改革的主要内容包括六个方面:其一,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
其二,与企业技术更新无关(如房屋建筑物等不动产)且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、摩托车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。
其三,对规模小、会计核算不健全的小规模纳税人(包括个体工商户)不再区分工业和商业设置两档征收率,而将增值税的征收率统一降低至3%。
其四,取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响
浅析我国增值税转型改革的意义及对企业的影响一、增值税概述增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象所征收的税。
增值税自开征以来，以其具有其它商品税所不具备的优点保证了税收的公平合理。
由于其税基广泛,能够保证财政收入的稳定增长，因而受到各国的普遍欢迎,成为世界商品税制改革的方向。
目前，世界上已有140多个国家开征了增值税。
自增值税产生以来，各国在增值税实践中，对增值税的扣除范围存在一定的差别,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，可把增值税制分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型.生产型增值税是以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品价值后的余额为课税增值额，不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，其计税基数相当于国民生产总值；收入型增值税则允许扣除外购固定资产当期折旧所含的增值税，其计税基数相当于国民收入；消费型增值税是以收入减除投入的中间性产品价值和一次性扣除同期购入的固定资产所含的增值税,其计税基数相当于最终消费。
综合来看，三种类型增值税中生产型的税基最大，重复征税也最严重，收入型次之,消费型的税基最小,消除重复征税也最彻底。
在目前世界上开征增值税的国家中，绝大多数国家采用的是消费型增值税，收入型增值税次之,而极少国家采用生产型增值税.二、我国增值税转型改革的意义我国1994年税制改革，当时出于财政收入的考虑，同时为了抑制投资膨胀，故选择了生产型增值税.随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的发展,推进增值税转型改革的必要性越来越突出,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。
在这种情况下,国务院决定适时实施增值税转型改革，并自2004年7月1日起,在一些地区先后实行了改革试点,试点工作进展顺利,达到了预期效果。
因此,国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
改革的主要内容是：在维持原来增值税税率不变的前提下，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，未抵扣完的进项税额可以结转到下期继续抵扣.同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％.经测算，实施该项改革将减少2009年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元,增加企业所得税约63亿元,增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
[增值税转型对企业财务的影响分析]增值税转型对企业财务核算的影响
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[增值税转型对企业财务的影响分析]增值税转型对企业财务核算的影响1、引言我国新一轮税制改革是在经济全球化、我国加入WTO和国际上普遍推行减税为主要内容的税改潮流的大背景下进行的。
由于我国1994年税改时实行的生产型增值税已经无法适应当前的经济发展,因此,2004年9月14日财政部、国家税务总局下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,正式拉开了新一轮增值税改革的序幕。
2022年1月1日起,我国全面推开增值税转型改革,对征收增值税的企业由生产型增值税转为消费型增值税。
在当前国际金融危机对我国实体经济影响呈现的背景下,具有短期减税功效的增值税转型方案对所有增值税纳税企业来说,无疑是最实惠的刺激措施。
全国范围内的增值税一般纳税人新购进的设备可以抵扣进项税额,小规模纳税人征收率一并调低,一般纳税人进入门槛下降,小企业税负普遍降低,增值税改革走进新纪元。
我国的增值税将由生产型转为消费型,由此不仅带来了新的机遇,同时也带来了新的问题,特别是新的税收制度对企业的固定资产会计核算带来的转变。
这就要求我们在实际处理相关业务时,从合理合法、可操作性等方面入手,对会计核算做相应的调整,以和新的税收体制相适应。
2.1企业会计科目设置和会计核算发生的变化实行扩大增值税抵扣范围的企业,应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目,并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。
实行扩大增值税抵扣范围的企业,应在“应交税费――应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏,用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
转型对企业会计核算的影响集中于会计政策的变化上。
主要包括机器设备的计量方法,增值税缴纳方法与折旧政策,但增值税转型对会计核算的影响远不如此。
例如:转型后由于增值税与所得税对企业当期及以后期利润的影响,由于将购入固定资产的增值税计入抵扣范围,也将影响固定资产的入帐价值,以及还会影响到企业现金流量,财务状况等方面。
浅析增值税转型对企业财务方面的影响
C A IX U N财讯浅析增值税转型对企业财务方面的影响□中国财政杂志社屈艳贞/文增值税是国家税费制度中重要组成部分凑，WW被H W k W每去m m赛力蚕為。
M着m m,i乂¥着朵¥隹M m m,WW&'i.J&W&w M'm W M m,M W sM'0 "£i£m kW£kW F涵主l増值税企业财务影响分析增值税转型涵义为将我国市场现行 的生产型增值税转化为消费型增值税，表现方面主要体现在增值税税基的缩减 方面，重点在于给予企业机器设备购买 后固定资产税额在销项税额抵扣的权利。
实施消费型增值税，短时间内可以 为企业减少很大压力，提高企业在财政 投资方面积极性。
从长远来看，则可以 起到刺激投资，拉动内需作用，与我国 经济结构转型发展目标相一致。
増值税转型重大意义第一，有利于我国产品竞争。
目前，我国现行的退税政策本质在于对还未投 入生产出口的产品，但是进行购买环节 时的进项税额进行退税，经过转型之后 从生产型增值税转变为消费型增值税，在进行增值税计算时可以将固定资产部 分进行扣除，就可进行彻底的退税，内在价值较低时，能够体现出产品的真实 价格，加强市场行业竞争力。
特别是我 国加入世贸组织后，国内很多企业产品 与国际市场很快交融，让我国商品在国 内市场增值税待遇差异变小，进而从另 一方面提升了我国产品的购买力。
第二，有利于我国结构转型。
增值 税转型是与我国目前发展形势相关联的，增值税的转型能够与世界科技发展 接轨，利用资本结构加快投资，这对于 产业的行业结构能够良好的调整作用，进一步促进产业结构转型。
第三，防止重复征税。
增值税转型 有利于我国税收制度的进一步完善。
因为我国以往实施的为生产型增值税，对 于当期购买的固定资产已征税款是不允许抵扣的’进而促使这部分税款资本化，分期计入产品的成本之中，就组成了价格的重要部分。
浅析增值税转型对企业财务的影响
额 运 输公 司从 事运 输 业 需按 运 费 的 3 % 缴 纳 营业 税 企业
一 般 都有 自备 车辆 可 按 车辆 可 抵 扣物 耗金 额 ( 购置 车辆 费
7 % 作 为可 抵 扣 的进 用 汽油 维 修 费 以 及 其 他 费 用 等 ) 的 1
,
、
采取 自备 车辆 运 输 的 方式 (万 元 )
, 。
业需 要 好好 把 握 以 实 现 财务 目 标
,
最 后 需 要 注意 的 是
,
,
目的
。
企业 对 物 资 采购 进行 纳 税 筹 划 应 事 先 得 到 税 务 机 关 的 认
案 例 分 析 : 甲公 司 为 工 业 企 业 属 于 增 值 税 一 般 纳税
人 预 计 全 年 采 购 原 材 料 共 产 生 运 费 7 0 万 元 ( 假设 采 购
。
, ,
、
T D
A
,
) 为 2X ) 万 元 当 年 购 人 固 定 资产 ( 不 含 (
,
。
增 值税 ) 2 0 万 元 按 生 产 型 增值税 制 企 业 需 要 将 3 4 万元 的增 值税 进 项税 额 计人 固 定 资产 成本
:
7 可 抵 扣税 额= l o x l 7% 二 1
,
将 自备 车辆 设 立 为独 立 的 运 输 公 司
7X ) (
x
:
可抵扣税额二
项 税 若 车辆可 抵 扣物 耗金 额较 小 其可 以抵 扣 的进 项 税 就
少 此 时我 们可 以考 虑把 自备 车辆设 立 为独 立 的 运 输 公司 这 样 虽 然 需按 运 费的 3% 缴 纳 营 业 税
,
浅谈增值税转型改革对企业的影响及财务应对策略
浅谈增值税转型改革对企业的影响及财务应对策略［摘要］面对美国金融海啸对中国实体经济的影响，国务院及时提出了进一步扩大内需，促进经济增长的十条措施，其中第九条是在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，并以国务院令2008年第538号发布了新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，从2009年1月1日日起施行。
增值税转型改革是我国税制改革的一项重要举措,也是国家扩大内需和适应当前经济形势，增强经济实力的重要手段。
不仅可以减轻企业税负，刺激扩大企业投资，而且能促进企业技术进步，增强企业发展后劲。
本文从我国增值税演变过程入手，论述增值税转型改革对企业纳税和财务决策的影响，对企业正确进行经营管理和决策有参考价值。
［关键词］增值税转型；生产型；消费型在由美国次贷危机引发的全球金融危机不断蔓延的形势下，我国国内几乎各个领域都能感受到这来自大洋彼岸的寒意，作为以资金循环和周转为对象的一项管理活动，资金链的连连吃紧，难免使企业财务管理感到危机四伏。
我国自２００９年１月１日起全面实施增值税转型改革，即将以前实行的生产型增值税转为消费型增值税，选择在这样一个特殊时期做出这一重大决策，体现了政府为鼓励投资和扩大内需做出的积极努力。
作为增值税纳税人，就应该把握机遇，及时适应新形势，在调整产业结构，促进技术进步等方面顺势而为，以克服金融危机带来的不利影响，增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力。
1我国增值税的演变与转型的必然增值税是对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税。
按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同，分为生产型、收入型和消费型。
生产型对固定资产的增值税不予抵扣；消费型允许对固定资产的增值税进行一次性抵扣；收入型则是对固定资产当期实现的增值额征税。
目前，大多数国家都采用消费型增值税。
固定资产部分的进项税额不能抵扣，不仅存在着重复征税的问题，而且不利于企业技术进步和设备的更新换代，不利于经济结构的调整，不利于企业参与国际市场的竞争。
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[3]焦倩芳.增值税转型对会计核算的影响研究文献综述[J].科技信息,2012(10):291+255.
[4]谭瑞.我国增值税转型的影响和问题及其对策研究[D].首都经济贸易大学,2009.
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指导教师签字：年月日
院部论文（设计）工作组组长签字：
，一份交院部存档
第1周：确定论文主题方向，进行论文题目的筛选。
第2周：以论文题目为核心，对相关资料进行收集和翻阅。
第3周：对已搜集的资料加以整理，论证分析论文的可行性、实际性，将论文题目和大致范围确定下来，进行开题报告。
第4周：整合已有资料、构筑论文的大纲。
第5-8周：根据查找的数据和相关资料，进行深入详实的论文编写工作，对论文编写过程中所发现的问题，研究其解决方案，推敲整合，并进行修改完善，准备论文中期检查。
第9-13周：完成论文的初稿部分，向指导老师寻求意见，优化论文的结构，润色语句，修改不当之处，补充不足之处。
第14-15周，论文资料整合，最终定稿，为最终的答辩做好各方面准备，熟悉论文内容，增强自己对论文内容的把握，进行一定的思维发散，设计论文答辩。
第16周：论文答辩
主要参考文献：
[1]顿珠扎西.增值税转型改革对企业财务绩效的影响研究[D].西南财经大学,2011.
开题报告审批表
院部：专业：班级：
学号
姓名
编号
题目
论增值税转型对企业会计信息的影响
选题的基本思路、方法和主要观点：
2009年1月1日更是在全国范围内实施增值税转型改革，在增值税转型改革短短的一年多时间内，不仅缓解了企业压力，扩欠了内需，而且有效促进了经济的发展。2008年11月5日的国务院常务会议决定，从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。
论文写作提纲：
第1章绪论
1.1研究的背景与意义
1.2研究现状
1.3本文主要内容
第2章我国增值税转型及其内容
2.1我国增值税的发展历程
2.2我国增值税转型的背景
2.3我国增值税转型的具体内容
第3章我国增值税转型对上市公司会信息的影响
3.1会计科目设置发生了变化
3.2固定资产的会计处理发生了较大变化
3.3“应交税费”的数额会相应变少
3.4“累计折旧”的数额将会减小
第4章我国增值税转型对上市公司会计信息的影响
4.1对资产负债表会计信息的影响
4.2对利润表会计信息的影响
4.3对现金流量表会计信息的影响
第5章结论
5.1优化增值税转型的有关会计政策选择
5.2加强增值税转型的会计核算
5.3规范增值税转型的会计信息披露
工作进度（以周为单位）：
增值税是以法定增值额为征税对象的税种，所谓增值额，是指企业和个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，相当于商品价值(c+V+M)扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值(c)之后的余额。增值税转型是指将生产型增值税转为消费型增值税。从实施增值税转型的一年多时间来看，此次增值税转型改革不仅对上市公司的会计核算产生影响，而且对上市公司的会计信息披露也会发生变化。消费型增值税的实施势珏会对上市公司的会计核算以及会计信息披露产生较大影响。我国的增值税由生产型转为消费型，由此不仅带来了新的机遇，同时也带来了新的问题，特别是新的税收制度对企业的固定资产会计核算带来的转变。这就要求在实际处理相关业务时，从合理合法、可操作性等方面人手，对会计核算做相应的调整，以和新的税收体制相适应。