cpa 注会 税法

一、税法
A. 增值税
（1）增值税的销项税如何计算，税率多少（注意购买农业生产者生产的农产品再销售税率是13%）视同销售八种情景（必须非常熟练），混合销售和兼营
（2）纳税人是否可以放弃免税，何如申请放弃免税，若放弃后多长时间不得申请（网校模拟卷题目，比较重要）
（3）经人民银行和商务部批准的融资租赁征收营业税，未经批准的征收增值税，融资性售后租回不属于征收增值税和营业税的范围（与会计章节结合复习）
（4）一般纳税人销售自己使用过的物品或者旧货的征税税率和原则（背下来）
（5）特殊方式下（折扣销售、以旧换新、还本销售、以物易物等）增值税如何处理（模拟题和2011年样卷都反复出现，非常重要）
（6）销售过自己使用过的固定资产的税务处理（非常重要，模拟题经常出现）
（7）视同销售货物行为的销售额确定（记住不管是征收增值税的货物还是征收营业税的劳务，只要价格不公允（比如企业低价向员工销售住房或者低价给员工租房），一定要按照公允调整，调整方法相同都是3种，自己看书，切记！！）
（8）可以抵扣进项税的情景（凭票抵税和计算抵税），不得抵扣进项税的情景（6种情况，其中纳税人自用的应征消费税的小汽车摩托车游艇不得抵扣进项税特别爱考）
（9）向供货方取得平销返利的返还收入的税务处理，什么情况下涉及增值税进项税，什么情况下涉及营业税（背下来，2010年真题）
（10）哪类货物出口免税并退税，哪类只免不退，哪些不免不退（重要性稍低，有时间也尽量背一下）
B. 营业税
（1）各类行业的营业税税率（注意：2011年国税总局对增值税和营业税进行了改革，但是应当不会对考试有影响），哪些是3%，哪些税率是5%，这是最基本的要求（比如干租，湿租，承租，光租，你现在能不能马上告诉我哪个是3%，哪个是5%）
（2）出租、销售不动产是考试中最爱出题的内容，因为其可能涉及到营业税、房产税、土地增值税、企业所得税、城建教育费附加等等），销售自建不动产还要考虑自建部分，以无形资产或者不动产投资入股，接受利润分配，并与投资方共同承担风险可以免营业税，模拟题中经常出现，自己还记得不记得，如果忘了就看书记下来？？
（3）销售不动产或者以房地产抵债等情况是以房产卖价和买价的差额（即余额）作为基数计算营业税，什么情况下（个人销售自用5年以上普通住房）可以免税，什么情况余额征收，什么情况全额征收?
（4）提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产如果价格偏低且无正当理由的，应该如何处理？（与增值税一样，一定要按照公允价值）
（5）个人出租住房营业税什么时候是5%，什么时候是3%，房产税什么时候是10%，什么时候是4%，廉租房和公租房免征营业税。

（6）税收优惠中的重点内容（如融资性售后租回、个人向他人无耻赠与不动产、转让企业产权、技术开发技术转让等等，自己看书）
C. 企业所得税
（1）视同销售：注意，资产在总分机构之间移送只征收增值税而不征收企业所得税，因为所有权未发生变化。

（2）特殊销售（考试最爱考，而且我认为2012年综合阶段真题必考）：售后回购如何处理，以旧换新如何处理，折扣销售和销售折扣如何处理，销售退回如何处理，提供劳务按照完工百分比法确认收入，安装费广告费等如何确认收入，买一赠一如何确认收入。

（其实这部分一点都不难复习，与会计内容一模一样，结合会计一起复习）
（3）什么情况下的收入可以免税，背下来
（4）职工福利费、工会经费、职工教育费、业务招待费、业务宣传费、公益性捐赠的限额比例（哪个是工资总额的3%，哪个不超过收入的15%，哪个不超过年度利润总额的12%，等等，一定要非常熟练）
（5）关联企业利息费用的扣除（非常重要，样卷和模拟题多次出现，很有可能是2012年税法的考点），把相关内容背下来（6）不得扣除的项目（如未经核定的准备金支出，企业之间支付的管理费、赞助支出、税收滞纳金等等，必须熟练掌握）（7）亏损弥补，最长不超过5年，用“税前利润”弥补
（8）资产损失税前扣除章节非常重要，也是2012考试重点，包括资产损失税前扣除的审批，以及什么情况下企业可以自行计算税前扣除（6种情况要非常熟练，背下来），存货被盗损失如何认定（3点，网校模拟题）
（9）企业重组的所得税处理（一般性税务处理方法和特殊性税务处理方法），2011年真题考了适用条件（5点），不代表2012年就不考了，非常重要的考点，对于债务重组、股权收购、资产收购、企业合并、分立五种特殊性税务处理必须熟练掌握
(10) 高新技术企业如何享受企业所得税优惠？（减按15%征收），高新技术企业应当符合哪些条件（6条，只背每段第一句即可，但是非常重要，是2011年样卷重点题目，必须背下来）。

（11）小型微利企业优惠（最近国务院要批150亿元财政资金支持小微企业，所以今年也可能是重点），税率20%，什么条件下符合小微企业（分工业企业和其他企业两类）
（12）研发费用的加计扣除（又是非常重点的内容，必须熟练掌握），按照50%加计扣除或形成无形资产的150%进行摊销。

哪些研发支出可以加计扣除（共8点，虽然难背，但是必须背下来），共同开发、委托开发的项目如何加计扣除？企业在申请研发费用加计扣除时，应当向主管税务机关报送什么材料（6点，又是非常难背，但是一定要坚持背下来）
（13）创投企业优惠如何，背下来
（14）什么情况下可以减按90%收入计算纳税收入，背下来
（15）购买节能用水，环保，安全生产等设备有什么税收优惠，背下来，其中如果购置设备不足5年而转入出租的，应当退还已经抵免的企业所得税税款（2011年样卷题目，很重要）
（16）非居民企业减按10%征收企业所得税
（17）经济特区和浦东新区两免三减半征收
（18）特别纳税调整也是综合阶段考试重点，因为它涉及关联企业之间的业务往来，重点看其中的第7点，企业从其关联方接受的债权性投资和权益性投资比例超过规定如何处理。