江中制药避税案
上市公司典型稽查案例解析(2024年4月13日)
二、税费及滞纳金补缴情况 根据《通知书》相关内容，经公司初步测算，**钾肥 2021 年至 2023 年需补缴 增值税、资源税、企业所得税等相关各项税费共计 398,052,264.46 元，缴纳滞 纳金共计 81,719,609.52 元，合计缴纳 479,771,873.98 元。 三、对公司的影响 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、 误导性陈述或重大遗漏。 1 、 ** 钾 肥 向 ** 锂 业 销 售 卤 水 事 项 补 缴 税 费 后 ， ** 锂 业 将 产 生 增 值 税 留 抵 退 税 123,160,118.18 元，企业所得税退税 142,143,436.46 元，合计抵退税 265,303,554.64 元。**钾肥补缴税费与藏格锂业企业所得税退税后，预计影响公 司 2024 年度损益约 2.14 亿元，具体会计处理结果及影响金额以年审会计师审计 后的数据为准。 2、公司将积极配合税务局按照《通知书》要求及时缴纳各项税款及滞纳金，切实 维护公司和全体股东的利益，敬请广大投资者注意投资风险。
二、公司说明及对公司影响 1.公司根据已取得且在有效期内的《高新技术企业证书》，按适用的所得税优惠 税率15%对2022年度企业所得税进行申报和预缴。截至目前，公司未收到任何高新 技术企业认定部门取消公司高新技术企业资格的通知或文件。 2.2022年公司将持有的原控股子公司**市硅翔绝缘材料有限公司31%的股权进 行转让导致公司产生投资收益30,221.73万元，据此，税务部门在2022年度汇算清 缴过程中认定公司高新技术产品收入占同期总收入的比例未达60%，调整公司企业 所得税适用税率为25%，并重新计算公司2022年度应缴企业所得税税额，与《2022 年年度报告》已披露相关内容形成差异。公司对此事项尚存在异议，目前仍在就该事 项与主管税务部门进行沟通、协商。 3.本次因适用税收优惠政策不被税务部门认可导致2022年度适用的企业所得税税 率调整，增加支付的2022年度企业所得税不属于公司主观造成的少缴企业所得税情 形。经与年审会计师初步沟通确认，根据《企业会计准则第28号—会计 政策、会计 估计变更和差错更正》的规定，上述事项不属于前期会计差错，不涉及对2022年度 财务数据的追溯调整，增加支付的所得税税款计入当期损益。上述事项的会计处理及 对公司损益的最终影响以年度审计机构出具的专项意见为准。
江中药业财务状况分析
江中药业财务状况分析一、引言江中药业是一家专注于中药研发、生产和销售的公司，成立于2000年。
本文将对江中药业的财务状况进行详细分析，包括财务指标、财务报表分析和财务风险评估。
二、财务指标分析1. 营业收入：2019年江中药业的营业收入为1.5亿元，较上年增长10%。
这表明公司的销售业绩良好，市场需求稳定。
2. 净利润率：江中药业的净利润率为15%，较上年略有下降。
这可能是由于成本上升或者销售价格下降所导致的。
需要进一步研究公司的成本结构和市场竞争情况。
3. 资产负债率：江中药业的资产负债率为40%，较上年略有增加。
这表明公司在运营中使用了更多的借款或者增加了更多的股本。
需要关注公司的债务偿还能力和股东权益状况。
三、财务报表分析1. 资产负债表：江中药业的总资产为2亿元，较上年增长20%。
其中，流动资产占总资产的60%，固定资产占总资产的30%，其他资产占总资产的10%。
这表明公司具有较强的流动性和一定的固定资产投资。
2. 利润表：江中药业的销售成本为8000万元，销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为100万元。
净利润为1500万元。
需要进一步分析公司的成本结构和费用控制情况。
3. 现金流量表：江中药业的经营活动现金流入为2000万元，经营活动现金流出为1000万元，投资活动现金流入为500万元，投资活动现金流出为800万元，筹资活动现金流入为1000万元，筹资活动现金流出为500万元。
公司的经营活动现金流量较为稳定，但需要关注投资和筹资活动的现金流量。
四、财务风险评估1. 市场风险：江中药业所处的中药市场竞争激烈，需求波动较大。
需要关注市场环境变化对公司销售和利润的影响。
2. 债务风险：江中药业的资产负债率较高，需要关注公司的偿债能力和债务结构。
3. 经营风险：江中药业的净利润率下降，可能存在成本上升或者销售价格下降的风险。
需要进一步分析公司的成本结构和市场竞争情况。
五、结论综合以上分析，江中药业在财务状况上整体较为稳定，但仍存在一定的财务风险。
逃税事件暴露广济药业涉嫌虚假信息披露【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天 学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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后于 3月 22日、4月 20日和 4月 24日三次发布的股价波动风险提示公 告中, 并未披露对未来股价影响巨大的产品价格大幅上涨这一重要信 息, 可此时的股价却已经从 5元大幅上涨到 13.79元, 涨幅高达 2倍 多。三天后, 也就是 4月 27日, 公司却公告了其产品价格大幅上涨的事额税款的隐瞒，必然造成广济药 业这些年度的会计报表不真实，或存在隐瞒、转移利润的现象，或存在 虚增利润或藏匿亏损的问题，这都将导致公司的信息披露违规。
中国制药的案例
中国制药的案例
以下是中国制药领域的两个案例：
1. 华海药业的高价药案
华海药业是一家中国制药公司，曾因高价药品而引发争议。
该公司生产的一种药物，用于治疗罕见病，但价格却远高于市场上其他同类药品。
这引发了公众的不满和质疑，认为该公司在剥削患者，以及在药价定价上存在不合理行为。
这一事件引发了媒体和民众的广泛关注，并引发了政府的调查和干预，最终华海药业被罚款并降低了该药物的价格。
2. 罗氏制药的疑似造假案
罗氏制药是一家跨国制药公司，也在中国市场运营。
2019年，有媒体报道称罗氏制药在中国销售的一种抗癌药物存在疑似数据造假的问题。
报道称，该药物的临床试验数据被控制了，结果被夸大，用于欺骗药品监管机构。
这一报道引发了广泛的关注和争议，导致专家和监管机构对该公司进行了调查。
这个案件暴露了中国制药行业在药品研发和临床试验的监管方面存在的问题，引发了进一步对行业的审查和改革。
江中药业财务状况分析
江中药业财务状况分析引言概述：江中药业是一家知名的中药制造企业，其财务状况对于投资者和利益相关者来说至关重要。
本文将对江中药业的财务状况进行详细分析，以便了解其经济实力和潜在风险。
一、财务健康状况1.1 资产状况江中药业的资产状况良好，拥有大量的固定资产和流动资产。
固定资产包括生产设备、厂房和土地等，这些资产为公司的生产提供了坚实的基础。
流动资产包括现金、存货和应收账款等，这些资产能够支持公司的日常运营和发展。
1.2 负债状况江中药业的负债状况相对较低，负债规模适中。
主要负债包括短期借款、应付账款和应付职工薪酬等。
公司能够通过现金流和盈利能力来偿还这些负债，从而保持财务稳健。
1.3 所有者权益江中药业的所有者权益稳定增长，反映了公司的盈利能力和增值潜力。
所有者权益包括股东权益和留存收益等。
公司通过盈利和资本运作等方式不断增加所有者权益，为未来的发展提供了资金支持。
二、盈利能力分析2.1 营业收入江中药业的营业收入呈现稳定增长的趋势，反映了公司产品的市场需求和销售能力。
公司通过不断拓展市场和提高产品质量，增加了销售额。
2.2 利润状况江中药业的利润状况良好，净利润保持稳定增长。
公司通过控制成本和提高销售效益等方式，不断提高利润率。
2.3 盈利能力江中药业的盈利能力较高，体现在毛利率和净利率的水平上。
公司在生产和销售过程中能够有效控制成本，提高产品附加值，从而实现较高的盈利水平。
三、现金流分析3.1 经营活动现金流江中药业的经营活动现金流量稳定，反映了公司的经营能力和现金管理能力。
公司通过提高产品销售和收款效率，保持了良好的现金流入。
3.2 投资活动现金流江中药业的投资活动现金流量主要用于购买固定资产和投资项目，反映了公司的扩张和发展。
公司通过投资新的生产设备和技术，提高了生产效率和产品质量。
3.3 融资活动现金流江中药业的融资活动现金流量主要用于偿还债务和支付股息等，反映了公司的融资能力和资本结构。
(完整word)江中制药避税案
江中制药避税案公司背景：江中集团是中国OTC行业的领先企业，现已发展成以两家上市公司为运营主体的,集医药制造、保健食品、房地产于一体的现代化综合型企业，集团以两家上市公司（江中制药和中江地产）为平台，运作多家子公司,现由江西省人民政府国有资产监督委员会直接监管。
在中国的制药企业中，江中集团是唯一拥有两个国家工程研究中心的企业, “江中”绝对是中国家喻户晓的品牌。
事件背景：江中药业发布公告称：为进一步完善上市公司资产、业务的独立性，江中药业股份有限公司确定了向控股股东江西江中制药（集团）有限责任公司（以下简称“江中集团”）收购租赁使用的湾里生产区土地有关事项，确定收购价格为人民币3亿元。
江中药业的此次收购有两种可供选择的方式：直接受让土地；或者受让该土地使用权对外投资成立的公司的全部股权。
而最终,江中药业选择了后者,并分三步走，即：一、江中集团先注册成立全资子公司“南昌江中资产管理有限公司"；二、江中集团将湾里的生产用地以增加注册资本的方式置入南昌江中资产管理有限公司，并完成土地使用权转让手续及公司注册资本变更手续；三、江中药业与江中集团签订股权转让协议，受让南昌江中资产管理有限公司的全部股权，完成股权变更登记手续。
至此，江中药业成功购得该片土地。
示意图：谈论:题1:江中药业选择如此曲折的收购方式，在经营目标方面,是可以达到与直接收购相同的目的。
江中直接收购土地的目的主要有：（1)完善上市公司资产、业务的独立性；(2）避免长期依靠租赁的方式使用主要生产经营场所的不确定性风险。
江中药业通过这种方式可以将这块地的使用权以注册资本的方式最终置入江中药业的手中,完全可以达到直接收购的目的,同时因为是以注资的形式转让资本的，可以避免高额的税收。
是一种非常高明的避税手段.题2：税收政策的依据：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字［1995]048号文)对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
[税务筹划精品文档]江中药业3亿拿地 隐现避税路径
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[税务筹划精品文档]江中药业3亿拿地隐现避税路径作为国内OTC领域老大级公司，江中药业（600750，SH）最近在非生产领域却是新闻频出澄清关于年报中提及的再融资计划和股权激励机制，控股江西九州通欲打入医药商业领域，用3亿元买下母公司集团的土地。
3亿买下母公司土地
昨日，江中药业发布公告称：为进一步完善上市公司资产、业务的独立性，江中药业股份有限公司确定了向控股股东江西江中制药（集团）有限责任公司（以下简称江中集团）收购租赁使用的湾里生产区土地有关事项，确定收购价格为人民币3亿元。
江中集团将以增加注册资本的方式将该地置入其全资子公司南昌江中资
产管理有限公司（以下简称南昌江中资产），土地评估价格为人民币30841万元。
拿地只为减小租赁压力
据悉，江中药业自2003年以来一直安稳地租赁使用着湾里生产区做为公司的药品生产基地，而这块地又是江中药业的控股母公司江中集团所有。
为何此时江中药业会拿出3亿元购入这块土地呢？
对此，江中药业的证券事务代表向《每日经济新闻》记者解释道：江中药。
企业重组案例47页PPT
立买房合同时把房款和装修款分开来算，装修款按照3000元
/平方米价格计算。”
•
在51万元房款被计入装修款之后，每平方米大约可以少
缴上千元土地增值税，一套170平方米住房省下的土地增值
税款达十多万元。
29
•
瞰都·领仕馆项目生动地说明了房地产开发商避税的巧
妙操作手法。不过，这种做法只是“毛毛细雨”，更多的 房地产公司，采取了开具假发票、设立上下游公司等操作
• ③企业设立代理机构可以分解代收收入，房地产 企业还可以解决售后回租问题。
33
• 分解收入案例 • 某房地产公司开发一幢写字楼销售给某商业银行，
建筑成本8000万元，装修成本6000万元，销售价格 20000万元（各10000万元）。按照正常销售纳税情况 如下： • 营业税及相关税费＝20000×5.5％＝1100万元 • 土地增值额＝20000－（8000＋6000）－（8000＋ 6000）×30％－1100＝700万元 • 增值率＝700/20000×100％＝3.5％，税率为30％ • 土地增值税＝700×30％＝210万元。 • 合计应缴纳税收1310万元。
司等众多下属公司。
30
• 外企一般避税方法
• ①转让定价 总部设在国外分部设在国内的加工制造企业， 总部有意提高原材料成本价格，使分部收益减低，甚至出现 亏损后，还会增加投资。
• ②抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。 在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中， 以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。
32
• （二）代理机构分立
• 1.价外收费要计税，但代理机构可按实际收入纳税。
•
①国税发［2019］076号：代理业的营业额为纳
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江中制药避税案
公司背景：
江中集团是中国OTC行业的领先企业，现已发展成以两家上市公司为运营主体的，集医药制造、保健食品、房地产于一体的现代化综合型企业，集团以两家上市公司（江中制药和中江地产）为平台，运作多家子公司，现由江西省人民政府国有资产监督委员会直接监管。
在中国的制药企业中，江中集团是唯一拥有两个国家工程研究中心的企业，“江中”绝对是中国家喻户晓的品牌。
事件背景：
江中药业发布公告称：为进一步完善上市公司资产、业务的独立性，江中药业股份有限公司确定了向控股股东江西江中制药（集团）有限责任公司（以下简称“江中集团”）收购租赁使用的湾里生产区土地有关事项，确定收购价格为人民币3亿元。
江中药业的此次收购有两种可供选择的方式：直接受让土地；或者受让该土地使用权对外投资成立的公司的全部股权。
而最终，江中药业选择了后者，并分三步走，即：
一、江中集团先注册成立全资子公司“南昌江中资产管理有限公司”；
二、江中集团将湾里的生产用地以增加注册资本的方式置入南昌江中资产管理有限公司，并完成土地使用权转让手续及公司注册资本变更手续；
三、江中药业与江中集团签订股权转让协议，受让南昌江中资产管理有限公司的全部股权，完成股权变更登记手续。
至此，江中药业成功购得该片土地。
示意图：
谈论：
题1：江中药业选择如此曲折的收购方式，在经营目标方面，是可以达到与直接收购相同的目的。
江中直接收购土地的目的主要有：(1)完善上市公司资产、业务的独立性；
(2)避免长期依靠租赁的方式使用主要生产经营场所的不确定性风险。
江中药业通过这种方式可以将这块地的使用权以注册资本
的方式最终置入江中药业的手中，完全可以达到直接收购的目的，同时因为是以注资的形式转让资本的，可以避免高额的税收。
是一种非常高明的避税手段。
题2：
税收政策的依据：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号文）
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定：
（一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
（二）自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。
产生的效果：
控股股东江中集团获得3亿元的现金流，应是一个各方都能接受的、可操作的方案。
实现了以较低的税费成本持有标的土地
使用权的目标。
从现金流角度来看，对江中集团而言，由于不征土地增值税、免征营业税，大大减轻了江中集团的税收负担，而且可从江中药业收取转让资产管理公司股权的3亿元股权转让款；对江中药业而言，需向集团支付受让资产管理公司的全部股权的股权转让款3亿元，现金流压力仍然较大。
题3：江中集团采取的合法避税方式属于顺法避税还是逆法避税？
答：逆法避税。
分析：判断一个避税策略是否顺法主要看是否违背了立法者的立法意图。
这个案例中利用到的税收政策是：不动产投资不征营业税，股权转让不收营业税。
这个税法的立法背景是：为了鼓励国有企业股份制改革和产权制度改革，国家才出台了这样的税法政策。
而江中集团的避税不符合这样的基本要求与背景，钻了税法政策的空子，成立了一个没有任何实际意义的空壳公司。
题4：如何看待此行为？
应该一分为二来看待这个问题。
第一，如果普遍找到的那条避税路径属于顺法避税，那么对经济
发展和税收制度来说是好事，对于企业来说，减少了税收，增加了经济收入，有利于企业的长期发展，从而也会促进地区和国家的经济发展；同时，由于是与国家的立法意图一致，从而会达到国家宏观调控的目的，有利于经济结构的调整。
这也说明了这项税收政策的制定是合理的，有利于整个税收制度的进步和完善。
这种情况下，税务当局应该继续鼓励这种避税行为，但是更要警惕个别企业的投机行为，做好税收监督个管理工作。
第二，如果普遍找到的那条避税路径属于逆法避税，那么则是坏事，一方面来说大大减少了国家的税收收入，另一方面违背了国家的立法意图，不利于经济结构的调整与经济的整体发展；同时也抹杀了税收的严肃性和公平性，也说明了这项税收制度的不合理。
这种情况下，税务当局应该调整这项税收政策。