存货核算假账怎样识别和防范
存货核算假账怎样识别和防范
存货核算假账怎样识别和防范【摘要】存货核算是企业财务核算中的重要环节，但是存货核算假账却是一个常见的问题。
为了识别和防范存货核算假账，企业可以采取一系列措施。
定期进行存货盘点是必不可少的，可以确保实际存货数量与账面数量一致。
加强内部控制措施，建立健全的报告机制，可以有效减少存货核算假账的风险。
加强管理者的监督和培训，及时发现和纠正不规范操作也是至关重要的。
在建议加强内部审计，建立严格的制度规范，以及重视员工职业道德建设，从根本上防范存货核算假账的发生。
通过这些措施的实施，企业可以提高财务管理的透明度和规范性，保障企业财务信息的准确性和可靠性。
【关键词】存货核算，假账，识别，防范，盘点，内部控制，报告机制，监督，培训，审计，制度规范，职业道德。
1. 引言1.1 存货核算假账怎样识别和防范存货核算假账是指企业在存货管理中故意虚偪、夸大、转移或隐匿实际存货数量、成本或价值，从而误导内外部利益相关方。
存货核算假账不仅会影响企业的财务稳定性和经营决策，还会破坏企业的信誉和市场形象，甚至导致法律风险和经济损失。
为了有效识别和防范存货核算假账，企业应该重视以下几点：定期进行存货盘点，确保存货数量与实际情况一致；加强内部控制措施，限制员工对存货的操纵权力；建立健全的报告机制，确保存货核算的透明和及时性；加强管理者的监督和培训，提高员工对存货管理的重视和合规意识；及时发现和纠正不规范操作，避免存货核算假账的发生。
通过以上方式，可以有效防范存货核算假账，保障企业的经营安全和长远发展。
2. 正文2.1 定期进行存货盘点定期进行存货盘点是识别和防范存货核算假账的重要措施之一。
通过定期盘点存货，企业可以准确掌握存货的实际情况，避免因存货虚增或虚减而导致的账面不真实。
在进行存货盘点时，企业需要确保盘点的准确性和及时性，避免出现遗漏或错误。
定期进行存货盘点可以帮助企业及时发现存货损耗、盗窃或滞销等问题，从而采取相应的措施加以解决。
如何识别存货舞弊
如何识别存货舞弊存货审计是在审计工作中是很重要的重要，也是很复杂的，使得存货舞弊并非仅凭简单的监盘就可查出。
不过，如果注册会计师能够弄清这些欺骗性操纵是如何的，对于黑幕发现这些舞弊将会大有帮助，核发这就意味着注册注册会计师必须掌握识别存货舞弊的技术。
（一）存货资产价值的操纵手法存货的价值确知涉及两个两个要素：数量和价格。
确定现有存货的数量常常比较供货商艰难，因为货物总是租得在不断地被购下和销售；逐步地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采用先进先出法、后进先出法、左右成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值效用将不可避免地存在较大的差异。
正因如此，复杂的存货账户体系往往极具吸引力的舞弊对象。
不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行充分运用存货造假：幽灵不存在的存货，存货盘点操纵，以及错误的存货资本化。
所有这些精心设计的方案有一个共同的配套措施目的，即虚增产品销售的价值。
1、虚构存货正如赫纳斯所做的那样，一个极易想到的增加存货信贷资产价值的方法是对实际上并不存在其实的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证支持的适用者记账凭证、夸大存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从而虚增存货的价值。
因为很难对这些伪造的材料进行有效识别，注册会计师往往需要通过其他的途径来证实存货的存在与成交价。
2、存货盘点操纵注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。
因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。
遗憾的是，在一些存货舞弊案件中会，审计客户在数小时之内就改变了会计师的工作底稿。
因而，注册会计师必须采取足够的措施以确保审计的可信性。
举例来说，假定审计客户在会计期间结束前在五天收到一大批货物，随之将所有与之有关的验收报告和发票以及它们的复印件抽出，并在会计进行期间进行将其隐藏起来。
然后，在存货实物盘点以后，雇员们再将这些货物清点并计入会计师测试的那批货物中去。
如何快速判断真账与假账
如何快速判断真账与假账其实也不难,通过几个方法，可以比较容易判断出来真账与假账。
一、假账可以分为两类：假账真算与真账假算。
1、假账真算：是会计用以记账的依据本身是虚假的，那么即使它的会计核算再认真，最终产生的会计报表数据也依然是虚假的。
2、真账假算：是会计用以记账的依据是真实的，但后期的加工处理却采用了弄虚作假手法，最终导致财务报表数据失真。
【例】企业为了逃避监管部门对部分不合理、不合法开支的检查，人为地设置“两本账”，一本是对外公开的财务报表账，一本是供企业内部人使用的小金库账。
有些企业甚至根据不同目的造假，人为编造出三本账、四本账、五本账。
以应付政府监管的不同方面。
二、假账表现形式：伪造、篡改、不如实填写原始凭证这是行为人使用涂改等手法更改凭证的日期、摘要、数量、单价、金额等，或采用伪造印鉴、冒充签名、涂改内容等手法，来制造证明经济业务的原始凭证。
【例】某厂职工利用一张字迹模糊，只有小写金额没有大写金额的发票，在金额“”元前添写“1”，改“”元，同时按元添加大写金额，在财务科顺利报销。
又如：伪造单据套取现金，私设小金库。
单位以购买某种物品为名，编造假发票，套取现金单独存放，用于不当支出。
白条顶库所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。
主要手法有：1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
2、以收据代替发票这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。
3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。
取得虚假发票这种虚假发票包括两种情况，一种是发票本身是假的，另一种情况就是发票所记载的内容是虚假的。
虽然国家以法律形式明文规定不得使用假发票，并且要求各单位要重视发票的管理和使用，但近年来假发票却是风行天下，十分猖獗的。
如何应对财务造假风险与防范措施
如何应对财务造假风险与防范措施在企业经营过程中，财务造假是一种严重的风险，可能导致巨大的经济损失和信誉受损。
因此，有效应对财务造假风险并采取相应的防范措施是每个企业必须重视并着手解决的问题。
本文将会介绍一些应对财务造假风险的方法与预防措施。
一、财务造假风险的分类及原因财务造假风险可分为两大类：财务报表的虚报和隐瞒。
财务报表虚报是指企业有意地夸大资产、销售收入和利润，以及缩小负债、费用和亏损，从而使财务报表呈现出不真实的面貌。
而财务报表隐瞒则是故意掩盖资产负债表、利润表和现金流量表所披露的真实信息。
造成财务造假的原因主要有以下几个方面：1. 经济利益诱因：企业为了追求高额的利润和高业绩，可能采取虚增收入、隐瞒费用等手段。
2. 审计弱点：审计程序不完善、审计流程不规范可能导致财务造假的发生。
3. 控制环境薄弱：企业缺乏透明度、内部控制不健全、缺乏独立董事等，也容易导致财务造假。
4. 经济环境影响：如果公司所处的经济环境不稳定或竞争压力较大，也会有利于财务造假的发生。
5. 人为因素：部分管理层可能出于个人目的而进行财务造假，例如获取巨额的薪酬奖励。
二、应对财务造假风险的方法与措施1. 健全内部控制制度内部控制是预防和发现财务造假的重要手段。
企业需要建立健全的内部控制制度，包括完善的会计核算和财务报告流程，明确审计程序和责任，加强对公司财务风险的全面评估。
同时，内部控制的执行需要经常性的监督和检查，确保控制措施的有效性。
2. 增加财务数据的透明度为了防范财务造假，企业应该提高财务数据的透明度。
通过公开披露财务信息，确保数据的准确性和真实性。
此外，加强信息系统的安全措施，防止黑客攻击和信息泄露也是必要的。
3. 持续进行风险评估和内部审计企业需要定期进行风险评估，识别和评估可能导致财务造假的风险因素。
同时，建立独立的内部审计机构，对公司的财务风险和内部控制进行审计，发现问题并及时采取纠正措施。
4. 建立独立董事制度建立独立董事制度有助于提高公司的透明度和监督机制。
存货核算假账怎样识别和防范
存货核算假账怎样识别和防范在企业的财务核算中，存货核算是非常重要的一部分。
存货核算的准确性直接关系到企业财务报表的真实性和可靠性。
然而，有时候企业可能会遇到存货核算假账的情况，这给企业的财务管理带来了很大的风险。
本文将从存货核算假账的识别和防范两个方面进行探讨。
首先，我们需要了解存货核算假账的一些常见表现，以便能够准确地识别。
存货核算假账的表现有以下几点：1. 存货数量与实际情况不符：存货数量是企业财务核算中的重要指标之一，当存货数量与实际情况不符时，就说明可能存在存货核算假账的问题。
比如，企业的实际销售数量与财务报表中的存货销售数量不一致，或者实际库存数量与财务报表中的存货数量相差较大等。
2. 存货价值与实际情况不符：存货价值是指企业存货的成本或市场价值。
当存货价值与实际情况不符时，就可能存在存货核算假账的问题。
例如，企业的存货成本与财务报表中的存货成本不一致，或者存货市场价值与财务报表中的存货价值相差较大等。
3. 存货流动性异常：存货的流动性是指企业存货的转化速度。
当存货流动性异常时，也可能存在存货核算假账的问题。
比如，企业的存货周转率低于行业平均水平，存在积压存货或滞销存货等情况。
以上是存货核算假账的一些常见表现，企业在进行存货核算时，应该密切关注这些情况，一旦发现异常，就要及时进行核查和处理。
接下来，我将介绍一些防范存货核算假账的方法和措施。
1. 建立健全的内部控制体系：企业应该建立一套科学合理的内部控制体系，包括制定完善的存货管理制度和流程，明确存货核算的责任部门和人员，并加强对存货流动的监控和控制。
同时，应该加强内部审核和监督，确保存货核算的准确性和可靠性。
2. 加强对存货盘点的管理：盘点是核实存货数量和价值的重要手段。
企业应该定期进行存货盘点，根据盘点结果及时调整存货账面数量和价值，确保存货核算的准确性。
同时，应该制定详细的盘点程序和规范，确保盘点的严谨性和有效性。
3. 引入信息化系统支持：借助信息化系统，可以提高存货核算的效率和准确性。
存货发出业务常见的会计造假的一些手段
存货发出业务常见的会计造假的⼀些⼿段存货在发出时会选⽤不同的计价⽅式，有些企业为了达到隐匿或虚报收益的⽬的，采⽤各种不正当的⼿段进⾏造假。
常见的造假⼿段有哪些呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1、存货发出时选⽤的计价⽅法不合理、不适当存货的计价⽅法各有其优缺点和适⽤范围，企业应根据⾃⾝实际⽣产经营管理的需要和实际情况并结合每⼀种计价⽅法的特点来选⽤存货计价⽅法。
但在实际⼯作中存在⼀些问题，主要表现是：(1)⼀些材料种类不多，材料管理制度不够健全的⼩型⼯业企业选⽤计划成本对材料进⾏⽇常核算，造成材料计划成本的制定缺乏依据和稳定性;⽽⼀些材料品种较多的⼤型⼯业企业却采⽤实际成本进⾏材料的核算，从⽽增加了核算的⼯作量，不能适应材料管理和核算的需要。
对这类问题，审查⼈员⾸先应了解该企业选⽤何种⽅法，然后调查该企业材料管理和核算⽅⾯的基本情况，确定选⽤⽅法的合理性。
(2)采⽤实际成本核算材料或商品产成品的⼯商企业，不能根据材料、商品的变动状况、物价⾛势、管理要求确定合理的存货发出计价⽅法。
如有些企业存货的增减变动⽐较频繁，品种规格较多，⼀般应采⽤加权平均法计算出发出成本，但却选⽤了个别计价法，从⽽增加了核算⼯作量，也给业务、仓库等部门的管理⼯作增加了难度。
此类问题主要是由于被查企业没有将⾃⾝实际情况与每种计价⽅法的适⽤范围、特点结合起来。
审查⼈员应⾸先询问企业有关⼈员，了解其⽅法选⽤情况，在此基础上，调查企业材料、商品的变动情况，并查阅有关存货明细账贷⽅记录及对应账户(如“⽣产成本”“商品销售成本”)的记录，确定被查企业选⽤的⽅法是否合理、正确。
(3)对低值易耗品、包装物等其他存货的领⽤采⽤不适当的摊销⽅法。
如⼀次领⽤数量较多、价值较⼤的低值易耗品、包装物时，采⽤⼀次摊销法将其价值全部摊⼊成本或费⽤中，影响了会计信息的准确性和前后各期的可⽐性。
对这类问题，审查⼈员应审阅“低值易耗品”“包装物”账户明细账的贷⽅记录及“管理费⽤”、“经营费⽤”“⽣产成本”等账户的明细账，确定被查企业是否存在上述问题。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业的重要资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
由于存货的特性和管理过程中的缺陷，存货往往是企业内部发生舞弊的重要对象之一。
审计是保障企业财务报告真实性和有效性的重要手段，对于存货舞弊问题的审计对策至关重要。
本文将从存货舞弊的类型、原因和特点出发，结合审计实务，分析存货舞弊问题并提出相应的审计对策。
一、存货舞弊的类型存货舞弊主要包括以下几种类型：虚构存货、滞销存货、盗窃存货和记账不当等。
虚构存货是指企业为虚增销售收入或利润而虚构存货进销货、增加存货价值或记账的一种行为。
虚构存货行为一般利用虚构供应商或客户的方式，通过编造假发票、虚构进销货记录等方式进行，从而虚增企业的资产和利润。
滞销存货是指企业为隐瞒经营困难或滞销产品而采取的将滞销存货伪装成正常销售的行为。
企业在滞销的存货上进行虚构销售收入和利润，从而掩盖实际经营问题。
盗窃存货是指企业员工或外部人员利用职权或其他手段盗窃企业存货。
盗窃存货行为一般发生在企业的仓库或物流环节，通过虚假出库或变更记录等手段，将存货盗取并转移，给企业造成实际经济损失。
记账不当是指企业在存货的采购、销售、库存和成本核算等环节上不合理地制定、操作和记录存货的会计处理方式。
这种行为可能会导致企业存货价值的失实、成本的不确定，从而影响企业的经营决策和财务报告的真实性。
存货舞弊的原因主要包括内部控制不完善、缺乏独立审计和监督、管理人员利益冲突以及员工素质和激励机制不合理等方面。
内部控制不完善是导致存货舞弊的主要原因之一。
企业内部控制体系中可能存在的弱点和漏洞，为存货舞弊行为提供了便利。
企业在存货的进销货、库存管理和成本核算等方面的制度和流程可能不够严密和规范，容易被恶意利用。
缺乏独立审计和监督也是存货舞弊的重要原因之一。
在企业内部缺乏独立审计、监督体系或监督力量较弱的情况下，存货舞弊行为往往能够长期存在或得不到有效控制。
管理人员利益冲突也是存货舞弊的原因之一。
剖析财务造假的手段及防范措施
汇报人： 2023-12-21
目录
• 财务造假手段 • 财务造假动机 • 财务造假识别方法 • 财务造假防范措施
01
财务造假手段
虚增收入
虚构交易
通过伪造合同、发票等手段，虚构不存在的交易，从 而虚增收入。
提前确认收入
将未来的收入提前确认，以达到虚增本期收入的目的 。
债务重组
通过债务重组的方式，将原本的负债转为权益 ，从而避免负债在财务报表中体现。
担保事项隐瞒
对公司的担保事项进行隐瞒，以达到隐瞒负债的目的。
隐瞒重要事项
隐瞒重大诉讼
对公司涉及的重大诉讼进行隐瞒，避免对财 务报表产生影响。
隐瞒关联方交易
对与关联方的交易进行隐瞒，避免在财务报 表中体现。
隐瞒其他重要事项
对公司涉及的其他重要事项进行隐瞒，如环 保问题、产品质量问题等。
02
财务造假动机
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
关联交易
通过与关联方进行交易，将本应属于关联方的收入计 入公司财务报表。
虚增资产
虚构资产
未及时处理资产减值
通过伪造资产证明、评估报告等手段 ，虚构不存在的资产。
对资产减值不及时处理，导致资产价 值虚增。
高估资产价值
对资产进行高估，以达到虚增资产价 值的目的。
隐瞒负债
隐瞒债务
通过隐瞒债务的方式，避免负债在财务报表中 体现。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
存货核算假账怎样识别和防范
在存货核算中假账主要存在于存货取得成本、发出成本、储存成本三个方面，主要采取人为多计或少计成本费用的方法，造成成本不实，隐匿利润，逃避税收等。
一、存货核算假账的主要类型和识别思路，在实际工作中，造成成本不实，出现假账主要表现在以下几个方面：
（1）工业企业进货费用计入当期损益。
可通过查阅“银行存款日记账”、“管理费用”明细账摘要及相关的会计凭证发现线索和疑点，在此基础上进一步调查取证。
（2）在发生进货退出业务的情况下，有意将本应冲销的“应交税金—应交增值税（进项税额）”退回的增值税款作为“应付账款”或“营业外收入”“其他业务收入”处理，从而达到多抵扣少交税的目的。
例如：查账人员在查阅某企业银行存款日记账时发现有一笔进货退出业务，其银行存款的对应科目是“应付账款”和“原材料”决定进一步查证。
查账人员调阅反映该项业务的会计凭证，内容如下：
借：银行存款46800
贷：应付账款6800
贷：原材料40000
该凭证所附的原始凭证是一张银行收账通知及一张红字发票，经询问当事人确定该企业把退回的增值税“进项税额”反映在了“应付账款”账户，被查企业为了达到多抵扣，少交增值税的目的，有意将已收回的“进项税额”反映在往来账中，而不是红字冲销“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，使本期少交增值税6800元。
问题查清后，被查企业应编制调账分录如下：借：应付账款6800
贷：应交税金—应增值税（进项税额）－6800
（3）对存货购进过程中发生的溢价、损失的会计处理不正确，不合理。
如把应由责任人赔偿的短缺损失作为企业的“营业外支出”或“经营费用”“管理费用”处理；把属于供货方多发等原因造成的商品溢余私分或账外出售作为“小金库”处理等。
对这类问题，查账人员可以在查阅“营业外支出”和有关费用明细账时发现线索，或在审阅有关会计凭证时发现疑点，发现问题后一般可以通过调查询问有关人员、有关单位，查证“小金库”等问题之所在。
（4）对包装物、低值易耗品等存货的购进核算不够严密，形成账外财产。
这类问题在实际工作中比较普遍，有些企业为了简化核算，购进包装物或低值易耗品时直接以“管理费用”列支，形成大量的账外财产，造成企业资产流失和浪费。
对此类问题，查账人员可以通过审阅管理费用“明细账”及“银行存款日记账”摘要内容发现线索，发现线索后再进一步查阅有关会计凭证，如果存在此类问题，往往会出现账证、证证不符。
（5）随意变更存货的计价方法。
有些企业甚至人为地变更计价方法来调节生产或销售成本，调节当期利润。
对此类问题查账人员应查阅有关财务指标，分析对比各个会计期间财务指标有无异常变化，并查阅有关存货明细账；核查各期采用的计价方法是否一致，发现线索后通过询问当事人等形式查证问题。
（6）人为地多计或少计存货发出成本。
有些企业月末通过虚转成本的方法达到隐匿利润的目的。
例如：查账人员在查阅某商品流通企业会计报表时，发现99年10月份利润额较以前各期及上年同期有明显减少，商品销售成本水平较以前各期及上年同期增加，经了解，该企业市场环境销售状况近二年来比价稳定，因此，查账人员询问了有关会计人员，了解到该企业采用加权平均法计算商品销售成本，查账人员调阅了“库存商品”明细账，经核对，库存商品各明细账上计算
出的商品销售成本总额为6243874元，而“库存商品”总账账户及“商品销售成本”账户记录的商品销售成本总额为9243874，其记账凭证的内容为：
借：商品销售成本9243874
贷：库存商品9243874
经过进一步的核实有关凭证后，被查企业会计主管人员承认该月虚转了销售成本3000000元。
（7）存货改变用途或发生非常损失时，在注销相应的存货的同时，有意不结转相应的进项税额，以达到多抵扣、少交增值税的目的。
对于这类问题，查账人员可以通过审阅有关凭证存货明细账货源方记录及对应账户，审查相应的记账凭证和原始凭证发现线索，然后作进一步的询问、调查，以查清问题。
例如：查账人员在查阅某商品流通企业“库存商品—甲商品”明细账时，发现摘要中注明领用商品计40000元，怀疑有私分商品或其他违纪行为，决定进一步查证。
查账人员调阅了有关记账凭证，其记录为：
借：经营费用40000
贷：库存商品40000
该记账凭证所附原始凭证为一张企业内部商品报销单，经调查，该企业领导承认此商品在国庆节前分给职工作为福利。
该企业把应在职工福利费开支的福利费以“经营费用”列支，虚减当期利润，少交所得税；同时，该批商品在购进时支付的增值税“进项税额”未转出，增加了当期抵扣额。
致使企业少交增值税。
（8）企业存货在储存过程中发现非正常损失时，相应的“进项税额”未转出，增加了增值税进项税额的抵扣额。
按照有关规定，企业存货发生非正常损失时，应将其在购进环节支付的增值税转出，与存货实际成本一起计入营业外支出。
但在实际工作中，有些企业未按规定的办法执行，从而增加了增值税进项税额的抵扣。
对上述问题，查账人员应通过审阅明细账贷方记录及“营业外支出—非正常损失”明细账发现线索，然后进一步查阅有关记账凭证和原始凭证，确定问题之所在。
二、存货核算假账的防范主要应从以下两个方面入手
（一）企业内部防范措施
1.采取各种措施提高采购人员、会计主管及商品记账员的政策水平，增强法制观念。
2.建立内部控制制度，采购部门与财会部门互相控制，采购人员与商品记账员互相控制。
3.建立采购员、商品记账员、保管员的岗位责任制，加强对采购、记账、保管各环节的管理。
4.明确规定企业存货计价办法和成本结转制度，保证成本的真实性。
5.建立复核制度，由专职或兼职复核员对存货购入成本、发出成本准确性进行复核，同时，充分发挥内部审计人员的监督作用。
6.建立存货的定期分析制度，由业务部门、财会部门和企业领导组成分析小组，对存货质量、占用期、适销度以及整体结构进行分析对比，对存在的问题及时解决。
（二）企业外部防范措施存货核算中，假账防范的外部措施主要包括以下内容：
1.由审计、监察、财税、注册会计师等部门相结合，定期组织对存货核算的专项检查，对查处的违纪违法案件严肃处理，必要时由有关人员负刑事责任，避免出现多年来形成的一罚了之的情况，以制约企业假账行为。
2.结合我国实际情况和国际惯例，进一步制定出我国的有关制度、法规，解决“无章可循”、“无法可依”及“有章有法不依”的问题。