德勤——湘火炬内部控制制度手册之二
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德勤-内部控制项目培训
©2004 德勤华永会计事务所有限公司
一、基本概念阐述
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经营回报与风险
公司管理层
经营回报
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什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁
商业风险和管理风险
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管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
实施内控时常出现的误区
管理层在实施内控中未承担应有职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质 认为内控包治百病
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实施内控时常出现的误区
管理层在实施内控中未承担应有职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质 认为内控包治百病
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财务和经营信息不足
政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败
资产流失
资源浪费和无效使用
不能达到企业的目的和目标
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风险的后果？
•竞争失败 •经营中断 •法律诉讼
•商业欺诈
•无益开支
•资产损失
•决策失误
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风险如何最小化？
加强系统的内部控制
内部控制的重要性（续）
COSO报告《内部控制－整体架构》 AICPA《审计准则公告第78》号 《会计法》（第四章第27条） 财政部《内部会计控制规范》 证监会《证券公司内部控制指引》 证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿
… ….
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什么是内部控制？
德勤——某公司内部控制制度手册57页PPT
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பைடு நூலகம்
德勤——某公司内部控制制度手册
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
பைடு நூலகம்
德勤——某公司内部控制制度手册
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
企业内部控制实施细则手册第2版pdf
5．2企业文化管理风险........................................................................................43
5．2．1企业文化建设风险............................................................................43
6．5．5衍生工具监督检查流程.....................................................................60
第7章内部控制实施细则——采购业务.......................................................................62
6．1筹资业务内控实施细则.................................................................................45
6．1．4筹资决策控制流程............................................................................45
6．3资金营运内控实施细则.................................................................................52
6．3．3现金管理流程...................................................................................52
5．2．2企业文化评估风险............................................................................43
5．2．1企业文化建设风险............................................................................43
6．5．5衍生工具监督检查流程.....................................................................60
第7章内部控制实施细则——采购业务.......................................................................62
6．1筹资业务内控实施细则.................................................................................45
6．1．4筹资决策控制流程............................................................................45
6．3资金营运内控实施细则.................................................................................52
6．3．3现金管理流程...................................................................................52
5．2．2企业文化评估风险............................................................................43
内部控制审计培训 - 德勤
企业内部控制 应用指引
企业内部控制 评价指引
企业内部控制 审计指引
适用于企业、监管机构、 咨询方、鉴证机构
适用于审计师
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中国内部控制相关要求简介（续）
企业内部控制应用指引《征求意见稿》更新对比
第一版【22项】 《征求意见稿》 更新后新增章节 《征求意见稿》 更新后内容变更
内部审计相关概念（续）
有效性与重大缺陷
• 有效的财务报告内部控制，能够为企业按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制真实完整的财务报表提供合理保证。 • 缺陷的分类
“一般缺陷” “重要缺陷” “重大缺陷”
• 重大缺陷意味着财务报告内部控制无效。
• 两份报告意见类型
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资金 采购 销售 工程项目 固定资产 预算 合同 人力资源政策 信息系统一般控制 存货 无形资产 长期股权投资 筹资 成本费用 担保 业务外包 内部审计 衍生工具 对子公司的控制 企业并购 关联交易 财务报告编制与披露
第二版【15项】（截止 2009年2月6日）
发展战略 社会责任 研发 企业文化 组织架构 内部报告
资金 销售 资产 合同 信息系统
采购 工程项目 全面预算 人力资源
《征求意见稿》 更新后减少章节
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美国内部控制相关要求简介
2002 年6 月,美国证券监管委员会(SEC) 根据《萨班斯·奥克斯利法案》(以下简 称“法案”) 404 条款的规定,要求上市公司的年度财务报告应包括一份对公司财务 报告内部控制的评估以及一份由审计人员对此评估出具的审核报告。
公司财务内部控制及流程图
本手册的内部控制制度是关键的控制制度，不包括所有的运作流程，使用者应当根据手册提示的内部制 关键点建立完整的运作流程。
1 .2 .5 内 部 控 制 制 度 的 范 围
高层次范围： 管理控制 人力资源 监 管 /内 审
执行性范围： 融资和报告 购 买 /供 应 商 的 管 理 生 产 /存 货 销售管理 费用支出 固 定 资 产 /工 程 项 目 资金管理 投 资 /并 购
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1 .3 本 手 册 的 适 用 范 围
为便于表述，在此对本会计手册以下内容中出现的名称加以定义： 湘火炬集团： 指在深圳证券交易所上市的湖南湘火炬投资股份有限公司，应包括总公司、下属
分公司、具有控制权的子公司； 湘火炬母公司： 指位于湖南省株洲市的湘火炬投资股份有限公司，不包括投资的子公司 湘 火 炬 管 理 层 ： 指 湘 火 炬 投 资 股 份 有 限 公 司 的 董 事 会 及 高 级 管 理 人 员 (总 经 理 、 财 务 总 监 ) 本 手 册 适 用 于 湘 火 炬 集 团 的 所 有 公 司 (美 国 子 公 司 除 外 )。
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2. 管理控制
2.1 职位分工
职位 高级管理层
董事长/董事会 各部门部长/管理层 总经理
工作小组
职责
制定企业总体战略规划 商讨总体战略规划及进行讨论 制定考核指标
审批企业总体战略计划 审批部门之计划
制定部门之计划 审批部门之操作手册并提出修改意见
审批部门之计划 审批部门之操作手册 审批考核指标
6. 存货 ............................................................................................................... 49
德勤内控培训资料
德勤内控培训资料一、内控的基本概念内控是指企业内部为实现业务目标而建立的一套管理机制和流程。
它包括一系列控制措施和程序，旨在保证企业的运作符合法规要求、内部规章制度和管理方针，确保企业的资源得到有效利用，保证财务报告的可靠性和完整性，保护企业的资产免于损失。
内控的基本目标是管理者全面审计公司的运作情况，减少监管风险和诚信风险，防范欺诈和不当行为，提升公司的绩效和价值。
二、内控的重要性内控在企业管理中具有重要的作用，它能够帮助企业有效管理风险、提高运营效率、保护企业的财产和利益、确保财务报告的真实性和合规性，提升公司整体治理水平，增强市场竞争力。
同时，内控也是企业融资和上市的必备条件，是公司社会责任认证的关键环节，能够提升企业的可持续发展能力。
三、内控的建设原则1. 全面性原则: 内控要求覆盖企业的各个领域和环节，包括战略管理、风险管理、运营管理、信息披露、合规管理等，以全面提升企业整体管理水平。
2. 合规性原则: 内控要求符合法律法规及公司内部的规章制度，确保公司的运营活动合法合规。
3. 风险控制原则: 内控要求有效防范风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等，确保公司的风险处于可控范围内。
4. 科学性原则: 内控要求建立科学的管理程序和规范的管理机制，合理规避和监控行为风险。
5. 实效性原则: 内控要求提高业务效率，利用好内控手段，实现企业战略管理和运营目标。
四、内控培训的内容德勤内控培训主要包括以下内容：1. 内控理念和基本原理：介绍内控的定义、概念和基本原理，帮助企业了解内控的意义和作用。
2. 内控的组成要素：介绍内控的组成要素，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督和评估，培训员工如何做好内控各环节的建设和运行。
3. 内控与企业管理：介绍内控与企业管理的关系，包括内控与战略管理、运营管理、财务管理、合规管理的关联，帮助企业了解内控在企业管理中的地位和作用。
4. 内控的建设方法：介绍内控的建设方法和流程，包括内控的设计、实施、运行和持续改进，培训员工如何建立有效的内控体系。
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制 度手册之一
2020/11/14
ห้องสมุดไป่ตู้
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
目录
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
1. 总则及说明
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
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德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/14
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
2. 管理控制
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
2.1 职位分工
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
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3. 会计控制
德勤湘火炬内部控制制度手册之一
3.1 职位分工
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目录
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1. 总则及说明
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2. 管理控制
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2.1 职位分工
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3.1 职位分工
内控手册简介
©2008 德勤 版权所有
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内控手册简介
－－常见的内控与其他文件的结合方式
• 情况二：层次清晰，化内控于“无形”
• 多见于跨国公司及其在华子公司的做法
• 除了在治理类或技术类等文件外，公司制定两个层次的文件：第1层，政策
(Policy)；第2层，操作程序/手册(Operation Procedure/Manual)；
RE-1B1/RE1B2 处理销售合同
销售人员填写客户 信用额度申请表
客户信用额度申请 表
RE-1C 客户信用控制
通知客户已审批的 信用额度
一份给财务部供应 收账款控制
总经理
2 复核并批准投标
4 根据公司审批权限 审批
行政部
RE-4 维护客户主文 档
存档《客户调查 表》和《信用额度 申请表》
控制活动： RE-1A-1根据公司政策要求，《客户调查表》须包括客户的背景资料。 RE-1A-2销售经理审核《客户调查表》，并在《客户调查表》上签署意见，决定是否参加客户招标。 RE-1A-3北京公司合规部做有关客户调查，查看是否该客户在公司禁止合作的公司范围内，并书面回复工厂是否批准参加投标。 RE-1A-4总经理按照公司审批权限书面批准《客户信用额度申请单》。
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内控手册简介
－－常见的内控与其他文件的结合方式
• 情况一：各成体系，定期协调
• 多见于海外上市的国有央企
• 跨部门或公司层面的制度/规定/办法多数通过公文系统走；更多的文件存放在公
司内部网站供查阅，由档案室归档并形成汇编；
• 内控手册/控制矩阵由一个常效管理部门负责以适应监管机构要求； • 定期由该常效管理部门对内控手册/矩阵进行更新。