美国跨国商业银行内部审计的控制特点及启示
美国企业内部控制制度探析及对我国的启示
美国企业内部控制制度探析及对我国的启示【摘要】美国企业内部控制制度是一种重要的管理体系，它在企业运作中扮演着至关重要的角色。
本文从美国企业内部控制制度的概述、运作机制、优势和不足等方面进行了探析，并提出了对我国的启示。
通过分析美国企业内部控制制度的实践经验，可以为我国企业提供借鉴和启示，促进我国企业内部控制制度的不断完善和提高。
未来研究可以进一步探讨如何将美国企业内部控制制度的优势经验融入我国企业的实际情况，并提出可行的改进措施，以促进我国企业内部管理水平的不断提升。
通过本文的研究，有望为我国企业提供理论和实践指导，推动我国企业管理制度的不断完善和发展。
【关键词】美国企业内部控制制度，探析，启示，研究背景，研究目的，研究意义，概述，运作机制，优势，不足，结论，总结与展望，研究局限性，未来研究方向1. 引言1.1 研究背景近年来，随着全球化进程的加快和经济发展的不断深化，企业内部控制制度的重要性日益凸显。
作为企业管理的重要组成部分，内部控制制度能够规范企业运作，保护股东利益，防范风险，提高经营效率，对企业的长期稳定发展起到至关重要的作用。
在当今全球商业竞争激烈的环境中，美国作为世界上最具活力和创新能力的经济体之一，其企业内部控制制度体系相对完善，经验丰富。
美国企业内部控制制度的建立和运作机制值得我们深入研究借鉴。
我国作为世界上最大的发展中国家，其企业内部控制制度建设仍存在不足和挑战。
对美国企业内部控制制度的探析，不仅有助于我们更好地借鉴其经验，优化我国的内部控制制度，提升企业治理水平，更能促进我国企业适应全球化市场竞争的挑战，实现可持续发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解美国企业内部控制制度的运作机制和优势，分析其存在的不足之处，并探讨这些经验对我国内部控制制度建设的启示和借鉴意义。
通过对比研究，可以为我国企业内部控制制度的完善提供参考和指导，促进企业的可持续发展和规范经营。
通过深入探讨美国企业内部控制制度的实施情况和效果，可以为我国相关政策的制定和执行提供重要参考，提高内部控制水平，有效防范和化解企业风险，推动中国经济高质量发展。
美国商业银行监管研究及启示-审计署
美国商业银行监管研究及启示马映华（云南省审计厅）黄国桥（审计署武汉办）陈晓红（审计署南京办）迟风云（审计署西安办）摘要：商业银行是金融体系的核心，一国金融体系的安全主要系于银行体系的安全，一国金融监管的核心是对银行的监管。
研究美国商业银行监管的发展历程，特别是金融危机之后的改革措施，对于我国的商业银行监管有着重要的启示意义。
2007年发端于美国华尔街次级债的金融危机对美国乃至世界经济造成了严重影响,引发了全球性金融危机。
美国作为世界上银行业最为发达的国家之一,也是西方国家商业银行立法最早且监管最严的国家之一，此次危机引发了美国各界的大反思,促成了《多德--弗兰克华尔街改革与消费者保护法》简称《美国金融监管改革法案》的颁布，但是该法案仅仅只是一个开始，因为很多具体的实施细则还有待相关机构在实践中进一步制定和完善。
相对美国而言，中国的银行监管体系尚处于初始阶段，许多方面有待发展和完善。
学习研究美国的银行监管体制有利于我们了解世界银行业经营和管理的先进经验，加强立法，建立健全我国金融监督体系，保障国有商业银行的综合竞争力，维护我国的金融安全。
因此，本文在追溯美国银行业的历史变迁、商业银行监管历史的基础上，描述当代美国银行的监管体系及其对银行和客户的影响，介绍银行监管的发展变化、各监管机构的职能和监管工具的运用，分析了美国商业银行监管成效。
最重要的是，美国的银行监管对中国银行监管具有重要的启示和借鉴意义。
本文在最后专设一章从当前我国商业银行监管存在的主要问题入手，借鉴美国银行监管的先进经验，并提出完善我国商业银行监管的对策。
本文最后一章是写作的重点和难点，也是本文的点睛之处。
关键词：商业银行金融监管一、美国商业银行发展情况及现状（一）美国商业银行简介。
1.美国商业银行现状。
根据传统的业务分工，美国金融机构可划分为银行性金融机构与非银行金融机构。
银行性金融机构又分为联邦储备体系、商业银行、政策性金融机构以及专业银行，它对美国经济的影响最为重要，直接影响到美国的货币供应。
从美英内控模式看完善我国商业银行内控路径
从美英内控模式看我国商业银行内控完善路径一、问题的提出二、国外商业银行内部控制经验国外商业银行已经发展了上百年，积累了丰富的内部控制的经验，对于我国商业银行来说，无疑是可以借鉴并参考的宝贵财富。
4.1 美国商业银行内部控制模式美国商业银行内控的机制主要表现在以下几方面：在治理结构方面，美国商业银行也保持着“三会一层”的管理模式，行政总裁即行长掌管集团的运营并接受董事会的领导，业务审计部和内部审计部对董事会负责，并在世界范围内建立了这两个审计部的分支中心，在全球范围内开展相应的工作。
这种模式最大限度的保持了内审部门的独立和威慑力。
第二，有效的激励制度鼓励了所有员工认真履行自己的职责。
把多样化的激励工具、人性化的激励手段、期限不同的激励目标和对重视精神需求这四方面结合起来，构成了美国商业银行特有的激励模式，提升了员工的工作热情和对企业的忠诚度。
第三，健全的内部控制机制。
首先，美国商业银行非常重视职责的分离和互相牵制的机制。
任何人都不可能单独的完成一个交易而没有收到约束和监督。
例如，客户需要贷款时，市场部、业务部、信贷和财务监控部门分别完成各自的任务，他们之间形成了有效的牵制，利于工作按合理的方式完成。
其次，美国的商业银行制定了一整套完整的资产风险授权审批流程，主要表现在对贷款的管理上。
例如，对于信贷业务，花旗银行制定了审贷分离机制、信贷授权审批制、三人信贷委员会审批制和企业授信额度制。
这些制度使得决策分散，提升了审批效率，降低了风险的发生。
另外，美国的商业银行注重运用计算机系统和量化指标来防范风险。
计算机的应用有效防范了道德风险。
同时，商业银行把内控的重点放在事前，建立了整套防范风险的流程。
计量风险成了关键步骤，利于银行计算成本，进而准确做出决策。
第四，严密的内部审核制度发挥了重要作用。
美国商业银行建立了完善的内部审核组织结构，内审部门只对董事会负责，不用向总裁负责，设有独立的人、财、物权限。
稽核部门建立在总部，在各业务大区排除许多稽核专员，领导一个团队，开展稽核工作，不受分行的影响。
美国内部审计发展现状及启示
审计月刊２００６年第９期（下）（总第２２１期）一、美国的内部审计美国企业内部审计机构是基于企业自身经营管理的需要而设立的。
它是企业内部控制机制的一个重要组成部分，在服务于企业经营管理过程中，显示了丰富的智慧和巨大的潜力。
（一）美国的内部审计制度、准则１９７８年６月，内部审计师协会制定了《内部审计实务标准》，对内部审计的含义、职责、独立性、机构人员、工作范围及工作程序等都作了较具体的规定，使内部审计的开展有了较完备的行为规范和衡量标准。
这是目前世界上有关内部审计的影响最大、最具权威性的一份标准。
自安然公司财务丑闻发生以来，美国的法律加强了对上市公司内部审计的要求，２００２年８月，美国证交会制定了两项新的规定。
第一项规定是：任何一家要上市的公司必须设立内部审计部门，内部审计业务可以通过对外承包来进行运作，但内部审计职能必须存在。
第二项规定就是：赋予审计委员会新的职能，审计委员会将更积极地参与内部审计活动。
２００３年１１月４日，美国证交会批准《纽约证券交易所和纳斯达克证券市场条例》。
该条例要求所有上市公司必须设立内部审计机制，对董事独立性的定义作出更具体的规定。
可见，美国的内部审计制度展历程比较短暂，审计方法、审计范围以及审计环境都还有很多不足。
同时，企业长期以内部控制作为管理理念，企业领导者和员工还普遍缺乏风险意识，绝大多数员工不会从企业全局的角度去实施风险管理，本位主义严重。
在这样的内部环境下，内部审计参与风险管理显然困难重重。
为了顺利实现企业战略目标和完成企业使命，内部审计一定要在困境中获得新生。
１．营造良好的内部环境。
内部审计工作的效果取决于良好的内部环境，反过来，内部审计又有利于良好内部环境的建设。
在企业内部，从企业最高层（战略层）到中间层（管控层）一直到作业层都应该意识到自己既是风险管理的对象，又是风险管理的实施者，既要有责任又要有动力实施风险管理。
只有在这样的环境下，企业的风险暴露才比较充分，风险识别和风险评估才比较完整和准确，内部审计人员的工作阻力才会比较小。
西方商业银行内部审计的特点及启示
西方商业银行内部审计的特点及启示刘慧芳摘 要:本文通过对西方商业银行内部审计的特点的剖析,从组织机构、审计模式、审计人员及审计手段的建设上为我国商业银行提出了若干建议。
关键词:内部审计;风险导向;商业银行中图分类号:F123.16 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)9-216-02作 者:福州大学管理学院会计系硕士研究生,中级会计师,注册会计师;福建,福州,350018西方发达国家的商业银行内部审计工作起步比较早,在长期的业务实践中已形成了一套较完善的的内部审计制度与作法,这些经验作法为我国商业银行的内部审计工作提供了有益的借鉴。
一、西方商业银行内部审计的特点(一)独立超脱的组织地位。
2001年到2002年期间,巴塞尔委员会的一项调查结果显示:所有被调查的银行指出,他们的内审部门都独立于被审计的业务活动和日常的内部控制流程。
所有的内部审计部门认为他们可以在没有管理层的干涉下执行他们的任务;可以自由报告他们的发现和评价,并在没有管理层干涉的情况下将这些发现和评价在银行内部披露出来;国际上最通用的内部审计组织模式是成立一个集中化的内部审计部门,在大型的银行里,海外分行可以设立当地的内部审计单位,但是这些当地的审计单位由总部的内审部门进行协调。
如美国花旗银行董事会下设的审计与风险管理委员会,直接负责领导和组织全行的审计工作与风险管理工作,对董事会负责。
审计委员会下设总部一级的内部审计部门,分行一律不设,直接实施全辖内内部审计监督。
首席审计官为公司高级副总裁,但不对总裁负责,不向总裁报告工作,直接向全行最高权力机构董事会(审计委员会)负责和报告。
全球范围内设立了数个审计中心,各审计中心与各地分行没有任何隶属关系,而是根据总部统一指令,负责本行全球业务及风险管理和内部控制审计,各审计中心的经费统一列入总部预算。
内部审计的人员也是由内部审计总部直接选聘。
高度集中化的、完全垂直独立管理的内审组织体系为内部审计部门独立自主地确定内部审计范围、实施审计程序及汇报审计结果,不受公司管理层控制与干扰,实现内部审计的价值增值目标,提供了组织上的保障。
美国内部控制审计的制度变迁及其启示
美国内部控制审计的制度变迁及其启示X龙平陈作习宋浩【摘要】我国目前正在抓紧制定内部控制审计准则。
从世界X围看,美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,值得我们借鉴。
内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,在美国的发展大体经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。
本文回顾了美国内部控制审计制度变迁的历程及特点,并提出了我国在制定内部控制审计准则时需要注意解决好的七大问题。
【关键词】内部控制评价内部控制审核内部控制审计财务报告内部控制财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规X》将于2009年7月1日起先在上市公司X围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。
规X要求执行基本规X的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。
如何合理制定我国的企业内部控制审计准则,从而使会计师事务所对内控运行发挥保障作用,是亟待研究的重要课题。
本文在简要回顾美国内部控制审计发展历程的基础上,探讨我国制定企业内部控制审计准则需注意解决的问题。
一、美国内部控制审计的制度变迁历程从世界X围看,美国内部控制评价的发展历史最悠久、最有代表性,值得我们借鉴。
在当今美国,内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,其发展大体经历三个阶段: (1)财务报表审计中的内部控制评价阶段; (2)财务报告内部控制审核阶段; (3)财务报告内部控制审计阶段。
需要特别说明的是,这三个阶段的划分是为厘清美国内部控制审计的基本发展脉络,并不意味着到了内部控制审计阶段,再执行财务报表审计就不用进行内部控制评价了。
（一）财务报表审计中的内部控制评价阶段(20世纪初至20世纪60年代) 20世纪初,内部控制评价就开始进入审计的视野,以依赖内部控制为基础的审计实践亦由此开始。
美国企业内审存在的问题及其财务控制
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麓 瓤
报 舞弊相 概 梳 告 关念理
湖南大学 高建平 邓 荣 ／供 稿
同义 概 念 异 名
舞 弊、 计舞 弊、 务 舞弊、 计造假 、 计欺 诈、 计 会 财 会 会 会
导致 的会 计 信 息 失 真 ， 称违 规 性 失真 。 又
计作用和 监督作用 。Ｓ ｒａ ｅ 一 ｘ ｅ 法 案 的第 ３ ２ ａ ｂｎ ｓ ０ １ ｙ ０ 条 明确要求股份 公司必须披露所有 的内部控制方面
件 。明确责任与分工 ， 强化 制度建设 ， 把掌握 付款 权 的会计 与 出纳隔离 办公 。虽然这些控制 工作 已经细
化到了令人难 以置信 的程度 ， 其结果仍然不容 乐观 ，
款、 错误付款等 。
和弱点 。可是他们 的有关加强 系统控 制的忠告在许
多情况下是被置 之不理 的，往往是 因为改进系统和 维持那种控制措施 的成本太大或是效 果不显著而不
了了之 。因此 ， 强化财务系统的控 制和管理 工作是提 高 内审工作效率 的重要途径 ，也是有 效制止企业资
产流失的第一道防线 。 （ ） 二 有针对性的制度建设 。
美 国企业 内部人 员利 用企业的计算机 系统缺陷 进行犯罪 的情 况时有发生 ，计算机带来 的新 问题使 这方面 的立法显 得 比较滞后 ， 以美国在 ２０ 所 ０ ２年 已
经通过 了 Ｓ ｒａ ｅ 一 ｘ ｅ ａ ｂｎ ｓ０ １ｙ法案 ， 它要 求企业重 新设
的、可连续的监督特 点的财务应用软件来建 立健 全 内控 机制 ， 比如加特 纳集 团公 司 （ ａ ｔｅ ｒ ｕ ） Ｇｒ ｎ ｒ Ｇ ｏｐ
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国 外 薯 Ｉ Ｔ
美国企 审 业内
美国内控审计制度经验与启迪论文
美国内控审计制度经历与启迪论文摘要：我国资本市场频繁出现财务舞弊案件，暴露出我国内部控制审计存在制度设计不合理，执行效果不佳等方面的问题。
通过总结美国企业内部控制审计制度和先进经历，给我国内部控制审计制度的开展带来重要启示。
提出我国企业内部控制审计应合理界定范围，合理选择根据，合理控制本钱，明确内部控制审计报告的信息披露形式、业务性质和时间范围等对策建议。
关键词：内部控制；内部控制审计；美国；中国20世纪90年代初，中国资本市场也出现了如琼民源、红光实业、东方锅炉等典型舞弊案例，再到后来的万福生科、紫光古汉、绿大地等以及21世纪初的郑百文、中航油等一系列财务舞弊案件的发生，逐渐暴露出我国在内部控制方面的问题同样突出。
为此，我国财政部等五部要在xx年6月结合了《企业内部控制根本标准》（以下简称根本标准）,根本标准要求从xx年7月1日在上市公司开场实行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。
xx年4月五部委又了应用、评价和审计三个企业内部控制配套指引。
至此，形成了我国内部控制以根本标准为主、配套指引为辅的标准体系。
21世纪初，随着安然的倒塌及世界通信、南方保健等财务舞弊事件的陆续发生，再一次暴露了美国企业内部控制的缺陷与缺乏。
于是，为了加强对会计、审计、公司治理和证券交易以及对资本市场的监管，美国国会于xx年通过了着名的SOX法案。
该法案的302条及404条规定了企业管理层应该对企业内部控制制度的建立与运行维护负责，同时应该在企业的年度报告中对内部控制体系及控制程序的有效性进展披露。
SOX法案还要求会计师应独立对公司管理层的财务报告进展审计评估，进而出具审计报告并披露审计意见。
这标志着美国上市公司的内部控制审计报告的披露由自愿性转变为强迫性，从而也逐步形成了由会计师、审计师单独进展内部控制审计业务的重大变革。
在SOX法案之后，xx年8月SEC了《管理层对财务报告内部控制的报告及其对定期披露的证明》（以下简称最终规那么）。