基层央行审计工作质量探析
基层央行履行审计职责的探讨
基层央行履行审计职责 的探讨
于 勇 王 志辉
（ 国人 民银 行 辽源 市 中心பைடு நூலகம்支行 吉林 辽 源 １ ６ ０ ） 中 ３ ２ ０
如何 开展 基层 央行履 责 审计 ，促进 人 民银行 各项 被 监督 对象 的周 边 人员 厂解 情况 。 职能 的依 法有 效执 行 ，全面 提高 人 民银 行履 行 各项 职 （ “ 四） 现场 检台 ” 是指 内审 人 城到现场 对 被 审讣 就 责 的能 力 ， 我们 当前 内审Ｔ 作 的重 点课 题 。 足
守秘密 、 廉洁奉 公 的原 则。 内审部 门对被 审计 对象 履行 题 形 成交换 意 ，分清 直接 领 导责 任 、间接 领 导责 任
职责 的监 督将采 取 “ 进点 会谈 、 面质 询 、 书 问卷 调查 、 现 等 ， 与被审 计对 象 充分交 流后 ， 形成 内审结论 。
场检 查 、 换 意 见 和结 论 ” 结 合 的 工作 方 法 ， 展 审 交 相 拓 计的深度 和广度 。 二、 当前开 展履 行职 责 审计 存 在 的问题
计 工作 效率 。
（ ） 五 审计 内容突 出“ 四个 重点 ” 。
一
内部监督 模式 ， 在节 约 审计 成 本 的前提 下 ， 或 由上 级 行 进 行调 片审计 ， 以保持 审计 的客观 、 正 。 公
（ ） 三 内审 队伍 力量 薄弱 。由 于央行 业务的 不断 更 记录及结论 、 纪检部门的干部廉政档 案。 四是将现场审
新， 内审人 员的老 化 ， 制不 足 ， 编 知识 面窄 ， 缺乏 复 合型 计 与非 现场 检查 相结 合 。特 别 是对 县 支行 的履 行 职责 人才 ， 致被 审计 对象深 层 次 的问题 难于 暴露 ， 导 工作 质 审计 ， 可在现 场审计 中 ， 主要 了解 会计 总 结 、 会计 检 查 、 量 没有保 证 。 三、 对履 行职 责 审计 的建议 （ ） 变现 有 的内审体 制 。 一 改 使 内审部 门独立 于基 层央行 ，可参 照 商业银 行 的 年 终决算 表 、上级 行 下达 的费 用指 标通 知 、文件等 资 料， 然后再 带 着 问题 到 中支进 行非 现 场 审计 ， 以提 高 审
浅谈基层央行内部审计质量控制
由于 央行 内 审工 作全 面 转 型 和深 化发 展 刚 刚起 步 ， 着 审计 环境 、 随 审计 技 术 和审 计成 果 的不 断 深化 ， 基 层 央 行 内部 审 计 质量 控 制 的理 念 和方 法 也 面 临着 新 的挑 战 。基 层 央行 审 计人 员 比较 习惯 于单 纯 、 简单 的审 计思维 ． 还没 有 适应 央行 内部 审计转 型要求 对 重要 风 险进 行分 类 和按 风 险参 数 和风 险权 重进 行风 险识别 ， 多
随 着 央行 内部 审计 工作 的不 断拓 展 ， 审计 功 能 上 ， 在 由单 纯 的查错 纠 弊 功 能 ， 步 向更 多 发挥 顾 问咨 询 逐
作用 、 具 建设 性 的增 加价 值 功 能转 变 。基层 央 行 内部 审计 部 门参 与 的 内部 管 理 的事务 增 多 ， 更 审计 项 目的增 多 ． 务 的压 力 越 来越 大 ， 致 一些 审计 人 员 “ 任 导 为完 成 任务 而 审计 ” 的应 付 思想 比较 突 出 ， 出现 “ 完 成 任务 、 重
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《 华北 金 融》
２ １ 年第 １ 期 ０１ ０
定性 和审计 活 动 中的判 断 ， 要求 审计 人员 具备 高水 平 的职业 判断 能力 去关 注审计 中的风 险。审计 人员 经验 的 缺 乏 和职业 判 断偏差 。 不仅 会 浪费 大量 的审计 成本 ， 也容 易形 成错 误 的审计 意见 ， 而 导致低 的审计 质 量 。 从
鉴 国际 、 国内 内部 审计 准 则 和先 进 内部 审 计 经验 ， 建 以风 险 为 导 向 、 构 以控 制 为主 线 、 以治理 为 目标 、 以增 值
基层央行内部审计工作面临的困难及建议
基层央行内部审计工作面临的困难及建议近年来，基层央行内部审计在优化内控环境，加强综合治理，增强风险防控能力，确保资金安全等方面发挥了重要作用。
在风险管理日益受到重视的背景下，发现内审工作难点，如何更有效的利用当前内审资源发挥更大的作用，已成为当前基层央行亟需解决的问题。
一、基层央行内部审计工作存在的主要问题（一）审计监督职责有待强化。
一是同级监督偏弱，中支机关内部抬头不见低头见，存在讲面子、怕得罪人的思想。
因此，对科室的审计相对比较被动，除非上级有专门要求，一般都是采取能不审计就不审计的态度，即使查出了问题也往往避重就轻。
二是由于审计任务重、人员偏紧等原因，加上工作安排不科学、不严谨，有的离任审计项目时间相对滞后，准备比较仓促，影响了审计的效力。
（二）內控制度建设有待完善。
一是内控制度设计缺乏统一的规划，制度修订和完善不够及时，一些制度没有根据形势发展的变化进行修订，且有的制度修订重点不突出，时效性和实用性不强；二是内控制度的修订和完善没有紧密结合中支的实际情况，有时就是套用上级行的文件制度，“依葫芦画瓢”，上下一般粗；三是制度的执行力不强，有的制度流于形式，偏重于“有”而忽略了“做”，也缺乏对制度执行情况的考核评估，对制度实施的绩效情况不是很清楚。
（三）审计成果转化有待深化。
一是虽然在将审计监督与年度考核、评先评优结合上作出了相应的制度安排，但除个别非常突出的问题实施了责任追究外，一般情况下并没有得到很好的成果转化。
二是审计监督与纪检监察、组织人事、会计财务等方面的监督在信息共享上存在不足，协调合作机制不够完善，工作合力还不强，一定程度上影响了审计成果的转化。
三是对多年来开展的审计项目没有进行总结和提升，往往停留在就事论事中，没有将做法上升至制度层面，难以做到举一反三，审计的成本与实效不匹配。
（四）审计队伍素质有待提升。
一是审计方法手段不多，主要还是沿用传统的审计方法，缺乏计量分析、趋势分析、对比分析以及信息技术、大数据应用等方面的技能。
基层央行风险管理审计实证与探析
定 的风 险管 理审 计原 则 、程 序及 方 法 ，对 基层 央行
的风险管 理审计模 式提 出 以下 构想 ： （ ） 以风 险导 向管理理 念确定 审计程序 一 用 风 险 导 向审 计 的 理 念 去 指 导 “ 定 审 计 方 制 案一 撰写 审 计 报告 一开 展后 续 审 计 ” 的整个 审 计过 程 。注重 对 风 险管 理 的所有 环 节进 行 审计 、分 析 和 评 价 ，把 风 险 管 理 的 理 念落 实 到 审计 的 各 个 阶段 。 确定了 “ 审前调 查一 风险评估 一 符合性 测试一 实质 性测 试一 确定 审计 抽样规模 一综合 评价 ”的审计 程序 。 （ ）在 审前调 查 阶段 开展 风 险识别 和评估 ．确 二
定 风 险 等 级
性 事件 进 行识 别 与 评估 ，并 采 取 应 对措 施 将 其控 制
在 可 接 受 范 围 内 的 过 程 ， 旨在 为 组 织 目标 的 实 现 提
供合 理 保证 。随着 市 场 经济 和 经 济 全球 化 趋 势 的逐 步加 深 ，金 融 风 险不 断加 剧 和 分 散 ，人 民 银行 作 为 中央银 行 ，履行 制 定 和执 行 货 币政 策 ，防 范和 化解 金 融风 险 ．维护 金 融稳 定 等 职 能 的 内外 风 险 因素越 来越 大 。这使 人 民银行 成 为 风 险管 理 的重 点 单位 和 关键 部 门 。在 当前 的经 济 、金 融 形 势下 ，传 统 的 内 审理 论 和方 法 已不 能适 应其 发 展 和 变化 ．为 推动 人 民银 行 内审 工作 转 型 与发 展 ，我们 结 合 基层 央 行 的 工 作 实 际 ，运用 内部 审计 准 则深 入 研 究 风 险管 理 审
行逻 辑推 理 建立 审计 模 型 ，通 过数 理 化 的测 定 ．将
基层央行深化审计整改工作的实践与思考
基层央行深化审计整改工作的实践与思考作者：许荣华严弘宇来源：《审计与理财》 2018年第11期内部审计作为独立客观的确认和咨询活动，对基层央行完善内部控制、风险管理和组织治理具有重要作用，是促进基层央行依法正确履行职责和健康平稳发展的重要保障。
而审计整改作为内部审计的关键环节，是组织纠正错误和改进治理的核心所在，决定着审计工作价值的最终实现。
当前基层央行审计整改工作存在制度不全、执行不力、监督不严等问题，严重影响了内部审计价值的发挥。
人民银行抚州市中心支行针对审计整改中存在的问题，近年来创新制度、改进流程、完善机制，取得明显成效，并对如何进一步加强审计整改工作做了积极思考。
一、基层央行审计整改工作面临的困难及挑战（一）制度层面。
1.内审工作制度缺位，审计整改缺少明确要求。
总行层面内审工作制度有关审计整改的内容不多，《中国人民银行内审工作制度》（银发〔2005〕73号）仅第二十五及二十六条分别规定“被审计单位应于两个月内将审计整改落实情况报派出行内审部门”，“内审部门根据需要可以对被审计单位执行‘内审结论和处理决定’或‘审计意见书’的情况进行后续审计”，对被审计单位如何开展审计整改以及内审部门是否监督核实审计整改结果并无明确规定及具体要求，直接影响审计整改工作的实际效果。
2.对审计整改工作缺乏制约机制，审计整改外部约束及激励导向不足。
一方面，人民银行内审工作制度制定了对违规当事人的责任追究，但对被审计单位审计整改工作无约束机制，尤其对审计整改不力及审计发现问题屡查屡犯的，没有惩戒措施，被审计单位缺乏审计整改的外部约束；另一方面，人民银行内审系统对内部审计工作的绩效考核，一般不将审计整改工作纳入或比重相对较低，内审部门对审计整改工作的激励导向不足。
（二）执行层面。
1.内审部门对审计整改重视不够，监督制约意识不强。
当前基层央行内审部门高度重视内审转型，注重审计项目创新发展，着力拓展审计领域、审计内容、审计方法，但对审计整改的重视程度不够，重问题轻整改、重报告轻核查的现象普遍存在，对被审计单位整改效果关注不多，大多局限于审核整改报告、从报告中看是否已整改，缺少实地监督核查，无法保证审计整改落到实处。
对提高基层央行内部审计质量的几点思考
对提高基层央行内部审计质量的几点思考摘要：审计质量是审计工作的生命线，如何提高审计质量是基层央行内审管理的重要课题。
文章对影响基层央行内审质量的因素进行了分析探讨，并提出了解决建议。
关键词：内部审计质量影响因素建议中图分类号：f239.45 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2013）04-192-02审计质量是审计工作的生命线，提高基层央行内审工作质量，是防范风险，提高内部管理水平，平稳履行基层央行职责的迫切需要。
一、内部审计的定义及内部审计质量要求国际内部审计师协会（iia）将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
广义上的审计质量，是指审计工作的优劣程度，或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。
狭义上的审计质量是指一个特定审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。
审计项目质量是审计质量的核心，抓好审计项目质量是审计质量的落脚点。
我国《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》第五条规定“内部审计质量控制的目标：一是审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；二是审计活动的效率及效果达到既定要求；三是审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。
二、影响基层央行内部审计质量的因素分析自1998年人民银行设立内审机构以来，经过全体内审人员的共同努力，审计水平总体上呈现出不断提高的趋势，尤其是近几年随着内审转型工作的开展，涌现出了许多优秀审计项目。
但是，在看到成绩的同时，也应清醒地认识到基层央行在审计质量方面仍存在着诸多问题，需引起我们的特别关注。
1.内部审计人员的素质及专业结构有待提高改善。
内审人员的素质是影响内审质量的关键因素。
审计人员的素质一般包括业务素质、道德素质和政治素质。
审计人员的业务素质是指对审计业务的熟悉程度，以及对审计事项的判断、分析能力，没有较高的审计业务素质就无法将审计事项查深查透，无法做出客观、正确的审计评价。
基层央行内部审计工作中存在的问题与建议
些 不 适 合业 务 发 展 的管 理 办 法 和规 章 制度 ， 以
确 保 现行 管理 办法 和规 章制度 的有 效性 。三是将
各项规章制度 、操作规程与上级行的要求进行对 照检查 ， 自身 的操作 与上 级行 的要 求保 持 一致 ， 使 以上举措对于规范内审工作 ，提高工作质量和效 率必将起到积极的促进作用 ，从而实现真正意义 上 的纠错 补漏 ， 有效 防 范资金 风 险隐 患 。
发 生 了重 大的变 化 ，而这 些新 业 务的 内控制 度建 设 滞后 于业 务发 展 。 内审 部 门人 员 由于 岗位 轮换 等原因 ， 导致 其 对新 业 务 、 变 化 都不 是 很 熟悉 ， 新
对 于存 在 的风 险隐患不 能及 时识 别 ，只是 被 动地 执行 ， 导致 内控 出现 “ 空 ” 真 。 （ ） 二 内部 审计 法规 不健 全 ， 员素 质 亟待 提 人
富的有效途径 。本 文认 为 ， 应加 大对柞蚕产 业的有效信贷投入 ， 政府各有 关部 门应制 定相关政策和
பைடு நூலகம்
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致 套
金 融支 持 内蒙古柞蚕产 业发展 的探析
— —
以呼伦 贝 尔 市为例 金 志宏 孙 中华
１２ ５ ） ６ ８０
（ 中国人 民银行莫力达瓦旗支行 尼尔基镇
内容 摘 要 ： 蚕 生 产 是 内 蒙 古特 色农 业 之 一 ， 展 柞 蚕 产 业 前 景 诱 人 ， 一 项 出 口创 汇 为 农 民增 柞 发 是
（ ） 高人 员素 质 ， 应 内审 工作 发展 的 需 二 提 适
开展。 强化对管理部 门和管理者的再管理 ， 对监管 部 门和监 管人 员 的再 监督 ，成 为 当前 内审工作 的
基层央行开展履行职责审计的思考
性 、有 效 性 和 组 织机 构 的 工作 效 率 等 方 面 却 很 少 进 行 审 计 监督 和 客 观 、 正 的 评 估 。 公
４履 职 评 价 缺 乏 量 化 指 标 。 目前 ， 履 职 审计 ． 在
…
一 ……
在 管理 的 角度 评 价被 审计 对 象 的履 职 效 果 ， 而对 进
被 审计 对 象作 出全 面 、 观 、 正 的评 价 结 果 。 客 公 ２科 学运 用 审计 方法 。坚持 定性 与定 量相 结合 ， ．
审计 评价 工作 的科 学发 展 。 ４建 立 履职 审计 评 价标 准 。建议 上 级 行尽 早制 ． 定 一 套 审计 评 价 标 准 ， 基 层 央行 内审人 员 开展 审 使 计 工作 ， 变现 有 的 单 一 、 改 简单 的 量 化 标 准 来 检 查 衡 量 领 导 干部 履 行 职 责 情 况 。建 立 以评 价 内容 、 评 价 范 围、 价 方 法 、 价 标 准 为 履职 审计 评 价体 系 ， 评 评 其 中 ， 价 标 准 是 审计 人 对 被 审计 人 进 行 评 价 和衡 评 量 的 标 尺 。只 有把 评 价 领 导 干部 标 准 指 标 化 ， 于 便
不足 。 笔 者 结 合 在 基 层 央 行 内 审 几 年 来 工 作 的 经 验 ，就基 层 央 行 如 何 开展 领 导 干部 履 行 职 责 审 计 谈 些肤 浅 的 看 法和 建议 。
一
错 纠弊 ，势 必将 履 职 审计 与 当前 中心 工作 对 立起 来 。现 阶段 基 层 央 行 内 审监 督 很 大程 度 上 仍 停 留
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５建 立 内审 人 员 责 任 追 究 制 度 。一 ．
是 对 不 负 责 任 的 内 审 人 员 ．必 须 追 究 责 任 ．将 内 审 责 任 落 实 情况 直接 与绩 效 考
为 审计 工 作 过 程 及 结 果 的 优劣 程 度 。一
础 。 被 审计 单位 实 行 审 计 公示 制 度 ， 在 公
基础。 审计 检 查 和 取 证 过 程 中 ， 应 运 用 更 科 学 有 效 的 审计 方式 和方 法 ，对 待 具 体
审 计 事 项必 须采 取 有 针 对 性 的 适 用 的 审
案、 审计 证 据 、 审计 底 稿 、 计 报 告 等 内 审
１ 立 科 学 的 审 计 方 法 。 审 计 前 要 ． 建
进 行 充 分 的 审 前 调 查 ．选 择科 学 的调 查 方 法 和 调 查 手 段 。以 便 为 现场 审计 打 好
、
常 审计 工 作 行 为
１ 强 内审 规 范 化 建 设 。 对 审 计 方 ． 加
依据 ， 为 编 制科 学 审计 计 划 、 案 的 基 作 方
计 方法 和途 径 ， 以便 将 审 计 问 题 彻 底 查 清 。编 制 审 计 方 案 和 审 计 报 告 也 同 样存 在 方法 问题 。 此 ． 须立 足于 本 单 位 的 因 必
实 际情 况 ，认 真 总 结 以往 审 计 的 基本 经 验 ， 收 内外 部 审计 的有 益 做 法 ， 吸 制定 出 台实 用 的 审 计 方 法 ，更 加有 效 地 提 高 审 计质量。 ２落 实 审 计 质 量 控 制 责 任 。 无 论 是 ． 审 计 过 程 的 哪 一个 环节 。没 有 必 须 的 监
目标 战 略 、 内控 机 制 等 进 行 测 试 、 价 ， 评 评 价 结 果 作 为 科 学 制 定 审 计 策 略 的 基
础。
６建 立 内审 流 程 改进 制 度 。应 及 时 ．
查 明 、 除 内审 业 务 流 程 中 存 在 的 问题 。 消
” 审计 理 念 ， 开拓 创 新 为 动 力 ， 的 以 以审
审项 目的 各 个 环 节进 行 规 范 。健 全 以防
布违 规 举 报 电 话 号 码 。拓 宽信 息来 源 渠
道。
为 主的 业 务 复 核制 、 以堵 为 主 的 业 务 审
核 制 、以 查 为 主 的事 后 检 查 制 规 范 内 审 日记 记 载 ． 善 内 审业 务 会 议 制 度 ． 力 完 努
２建立 资 料 真 实 承 诺 制 度 。 应 从 制 ． 度上对审计 对象真 实性承诺 予以明确 ，
消 除 内 审工 作 中的差 错 和 弊 端 。
２加 强 内 审 队伍 建 设 。 基 层 央 行 内 ． 审 部 门要 制 定 长 远 的 培 训计 划 。加 大 培 训力 度 ， 培养 内审 人 员 坚 持 实 事 求 是 、 客 观公 正 、 洁奉 公 的 职 业 道 德 ， 使 其 不 廉 并 断提 高 分 析 、判 断 和预 测 金 融 活 动 的 能
要 求 被 审计 单 位 负责 人 、部 门负 责 人 在
审 计前 对所 提 供 的检 查 资 料 的 真 实 性 和 完 整性 进 行 承 诺 。 而 降 低 内 审风 险 。 从 ３建 立 内审 实 施 分级 督 导 制 度 。 对 ． 内部 审 计 各 层 次 、 环 节 、 岗 位 工 作进 各 各 行 有 效 的 指 导 、 督 和 复 核 ． 止 内 审工 监 防 作 因无 人 监 督 而 处 于 真空 地 带 ．确 保 内 审 人 员 严格 执 行 专 业 标 准 。 ４建 立 整 改 情 况 监 督 制 度 。 要 建 立 ． 领 导督 办机 制 ， 重 大 整 改 事 项 ， 领 导 对 行 要 采取 专 题 通 报 、约 见 谈 话 和 跟 踪 检 查 等 方式 ， 接 督 办 ； 立 协 同整 改 监 督 机 直 建 制 ， 过 内 部监 督 联 席 会 议 等 形 式 ， 纪 通 如 检、 察、 监 内审 、 事 及 有 关 职 能 部 门 ， 人 定
充 分 ； 是 审 计 结 论 必 须 客 观 公 正 ， 实 四 真
评 估 领 导 干 部 、一 般员 工 履 行 职 责 的绩
效 性 。四是 把 好 物资 关 。 估 基 本 建 设 、 评 固定 资产 管理 、集 中采 购 等 重 要 事 项 的
内 审 责 任追 究 合 同制 和 质 量 风 险 控 制机
般 包 括 四个 方 面 ： 是 审 计 工 作 程 序 必 一
须 严 格 规 范 ；二 是 审计 方 式 方 法 必 须 科
核 挂 钩 ： 是 强 化 风 险 和 质 量保 障机 制 。 二
提 高 内 审工 作质 量 ．还 依 据 和 资 料 必 须 准 确
使 内审 业 务 流 程 能 够适 应 内部 审 计 各 种
条 件 、 素 的 新 变化 。 因 四 、 立 审 计 质 量 控 制 系 统 。 强 审 建 加 计 质量 管理
计 工作 标 准 化 为 基础 ，建 立 和 实 施 科 学 的 内审 工 作 质量 控 制 体 系 。笔 者 认 为 应 从 以下 几个 方 面提 高 基 层 央 行 审 计 工 作 质量。
基层央行审计工作质量探析
姜 航 校
（ 民银 行 丹 东 市 中心 支 行 ， 东 １ ８ ０ ） 人 丹 １０ ０
［ 关键词】 ： 基层 审计工作 ； 质量
审计 工 作 质 量 是 指 审 计工 作 应 达 到 的 制 度 化 标 准 和 规 范 化 要 求 。具 体 体 现
关 ． 估信贷资金 、 评 国库 资 金 、 发行 基金 、 结 算 资金 等重 要 资 金 的 安 全 性 。二 是 把 好权 力 关 。 评估 重要 业 务 审 批 、 督 和 查 监 处权 ． 费用 开支 审批 权 ， 事 管 理 权 等 重 人
制 ．为 内审 结 果 的正 确 性 提 供 有力 的制
度保障 。
反 映 实 际情 况， 性 准 确 ， 大 程 度 地 实 定 较 现 审计 目的 。审 计 质 量 是 审计 工作 的生 命 线 。 层 央行 审 计 部 门 应建 立 “ 量 第 基 质
一
规 范性 。五 是把 好 制 度关 。对 管 理体 制 、
一
三、 完善 内 审制 度 。 立提 升 内 审质 建 量 的 长效 机制
１建立 资 料 信 息 报 送 制 。 要 求 各 职 ．
加 强 内 审基 础 工 作 建 设， 范 日 规 能 部 门及 时 向 内审 部 门报 送 本 部 门最 新 的法 律 、 策 、 定 以及 工 作 动 态 等 内 审 政 规