品种法实训案例
成本会计实务--品种法核算
成本会计实务--品种法核算实训资料生产概况：天华制笔工业有限公司是生产笔类文具产品的小型工业企业。
该公司主要生产圆珠笔和碳素笔两种产品，采用品种法计算产品成本。
公司设有一个生产车间。
原材料均为生产开始时一次性投入。
低值易耗品和保险费摊销期均在一年以上。
由于企业的月末在产品所占投产比例较小(合计2.3%)且在产品的完工程度均较高，产品的单位成本又低，核算平均完工程度程序繁琐，所以我们对月末在产品成本采用“在产品按完工产品计算法”计算分配。
成本管理过程：1.产品研发。
根据客户对产品提出的个性化要求，确定碳素笔和圆珠笔的BOM；综合研发、财务、技术等部门，根据市场预期售价、预期目标利润、税金考虑管理费用的分摊，制定目标成本并按照成本要素进行分解（具体数据计算略）。
2.试生产。
技术工程部门人员制定产品的生产工艺流程，测试和制定工时定额和材料消耗定额等，对形成产品质量缺陷的因素进行分析并解决，对影响产品成本的因素进行记录和测试。
3.正式投产。
生产部门根据物料清单，按定额领用材料。
财务部门根据材料核算、职工薪酬核算、固定资产核算、其他各项费用账户等数据，以及生产部门提供的工时统计数据，结合定额材料，对各项成本费用项目进行归集和分配，产生各项费用分配表，生成产品成本计算单，并进行成本分析与反馈：将料、工、费的实际值与目标值进行比较，找出产生差异的原因，并追溯到相应的成本行为，纠正不利偏差，为管理和决策提供依据。
相关数据资料如下：1.该公司本月产量资料见表4-2-1-1表4-2-1-1 2012年5月该公司产品圆珠笔、碳素笔的单支成本较小，产品以100支封盒，为了简化核算同时提高产品成本核算精度，我们将以盒(100支)作为产品基本单位来核算。
2.该公司月初在产品成本见表4-2-1-23.该公司本月发生生产费用见表4-2-1-3~表4-2-1-7.圆珠笔的累计生产工时为2000小时，碳素笔的累计生产工时为4000小时。
成本会计综合实验-品种法-参考
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100.00
100.00
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33,060.00
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厂部
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单位:元
合计
160.00 800.00 32,000.00 32,960.00 4,100.00 4,100.00 -
-
37,060.00
实 验 项
1、领料凭证汇总表(按旬汇总)
上旬
材料明细
原 材 料
物
包 装
劳 保 用 品
低
品
值 易
耗
注： 车间
2、领 料凭
格子布 牛仔布 加绒牛仔布 衬布 塔线 塑料扣子 金属扣子 普通拉链 金属拉链 小计 包装袋 小计 工作服 口罩 小计
专用工具
小计
合计
格子裤
14,060.00
车间及物料
原材料 裁
制
包装物
专用工具
小计
合计
格子裤
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裁制车间
裁制车间
普通牛仔裤
加绒牛仔裤
车间共用
21日-31日
整烫车间
格子裤
普通牛仔裤
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4,000.00
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4,000.00
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4,000.00
整烫车间 加绒牛仔裤
车间共用
供修车间
160.00 800.00
32,000.00
32,960.00
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3,000.00
品种法综合案例和实训
品种法综合案例和实训品种法综合案例和实训【案例分析】香梅厂设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙两种产品，其生产工艺过程属于单步骤生产。
根据生产特点和管理要求，确定采用品种法计算产品成本，设有原材料、燃料和动力、直接人工和制造费用四个成本项目。
该企业另设机修车间和运输部门两个辅助生产单位，为基本生产车间和管理部门提供劳务。
该厂20××年10月有关成本计算资料如下：1. 各种生产费用的分配方法(1)原材料费用按各种产品分配。
本月两种产品定额消耗量分别为：甲产品4500kg，乙产品2500kg。
(2)燃料和动力费用按产品定额消耗量比例分配。
(3)职工薪酬按生产工时比例分配。
(4)辅助生产费用采用直接分配法分配。
(5)制造费用按生产工时比例分配。
(6)月末完工产品和在产品按约当产量比例法分配。
2. 20××年10月产量资料本月入库产品产量如下：甲产品5000kg，乙产品3600kg。
月末在产品产量为：甲产品1600kg，乙产品900kg。
甲产品月末在产品的完工程度为50%，乙产品月末在产品的完工程度为60%，甲产品本月实际生产工时为8800小时，乙产品为8000小时。
3. 月初在产品成本资料，见表1表1 月初在产品成本资料单位：元产品名称直接材料燃料和动力直接人工制造费用合计甲产品30810 12370 7556.8 7196 57932.8乙产品24700 4052 6510 2874 381364. 该厂10月份发生的生产费用资料（1）材料费用：根据领退料凭证，汇总本月发出原材料，共计198700元，见表2。
原材料在生产开始时一次投入。
请完成相关计算并编制会计分录。
表2 发料凭证汇总表20××年10月单位：元领料部门和用途主要材料辅料包装物修理用备件合计A材料B材料C材料D材料E材料基本生产车间——甲产品耗用40 000 10000 10000 40000 1000 7000 108000 ——乙产品耗用20000 8000 9000 20000 800 7600 65400 两种产品共同耗用16100 16100 基本车间一般耗用4000 4000 机修车间耗用2000 2000运输部门耗用2400 2400 厂部管理部门耗用800 800 合计60000 18000 19000 60000 1800 31500 8400 198700 表3 原材料费用分配表20××年10月单位：元应借科目直接计入金额分配计入合计定额消耗量分配率分配金额基本生产成本甲产品乙产品小计制造费用基本生产车间辅助生产成本机修车间运输部门管理费用合计（2）煤气费、电费：月末，根据煤气表、电表和单位煤气价格、单位电价，本月应付外部煤气费14000元，由甲产品和乙产品共同承担；电费29080元，其中甲产品、乙产品生产动力用电24500元，机修车间耗电1300元，运输车间耗电1080元，生产车间照明用电1350元，管理部门照明用电850元。
品种法案例
[例4-1]胜利工厂设有一个基本生产车间，大量单步骤生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。
成本项目有“直接材料”、“燃料与动力”、“直接人工”、“制造费用”。
该企业有供电和机修两个辅助生产车间，其制造费用单独核算。
现以该企业2001年2月份的资料为例，说明品种法的成本计算程序和相应的账务处理：1．根据期初余额资料开设成本、费用明细账。
本月初基本生产明细账余额如下：甲产品：原材料5800，燃料与动力620，工资及福利费815，制造费用1265，合计8500元(均为定额成本)。
乙产品：原材料7140，燃料与动力958，工资及福利费918，制造费用5160，合计14166元。
根据上述资料开设基本生产成本明细账，同时开设辅助生产成本明细账和制造费用明细账并设置相关专栏。
具体见表4-11、4-12、4-15、4-16、4-18、4-19、4-20所示。
2．根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要素费用，并登记各有关明细账。
(1) 根据2月份银行存款付款凭证编制“货币支出汇总表”（见表4-2），登记各有关明细账(为简化举例，假定货币支出全部用银行存款支付)。
表4-2 货币支出汇总表2001年2月会计分录为：借：辅助生产成本—供电车间15162制造费用—基本车间1065制造费用—供电车间568制造费用—机修车间65管理费用5828应付利息4810贷：银行存款27498(2) 根据领退料凭证和有关的分配标准，编制材料费用分配表如表4-3所示，并登记有关明细账户。
表4-3 材料费用分配表(分配表①)2001年2月会计分录：借：基本生产成本—甲产品16700—乙产品52700辅助生产成本—机修车间218制造费用—基本生产车间5220—供电车间390—机修车间53管理费用1000贷：原材料76281(3) 根据各车间、部门的工资结算单和职工福利费的计提比例，编制工资及福利费分配表如表4-4所示，并登记有关账户。
成本管理会计品种法案例
答案：
（1）材料耗用分配率=9000/（3000+1500）=9000/4500=2 甲产品耗用量=4410+3000*2=10410（元） 乙产品耗用量=3704+1500*2=6704（元） 材料费用分配表 单位： 单位： 分配计入 元 应借帐户 成本或费用项目 直接计人金额 分配标准 分配金额 基本生产成本 甲产品 直接材料 4410 3000 6000 乙产品 直接材料 3704 1500 3000 小计 8114 4500 9000 辅助生产成本 运输车间 机物料消耗 900 制造费用 机物料消耗 1938 合计 10952 会计分录如下： 会计分录如下： 生产成本-基本生产成本 基本生产成本－ 借：生产成本 基本生产成本－甲产品 10410 生产成本-基本生产成本 基本生产成本－ 生产成本 基本生产成本－乙产品 6704 辅助生产成本－运输车间 900 辅助生产成本－ 1938 制造费用 19952 贷：原材料
产品名称 甲 乙 月初在产品 800 320 本月投产 7200 3680 完工产品 6500 3200 月末在产品 1500 800 完工率 60% 40%
2、月初在产品成本见下表： 月初在产品成本见下表：
产 品 名 称 甲 乙 直 接 材 料 8090 6176 直 接 人 工 5860 2948 制 造 费 用 6810 2728 合 计 20760 11852
产品成本计算单 产品： 产品：乙产品
成 本 项 目 月 初 在 产 品 成 本 本 月 生 产 费 用 合 计 完 工 产 品 数 量 在 产 品 约 当 产 量 约 当 产 量 合 计 费 用 分 配 率 完 工 产 品 成 本 月 末 在 产 品 成 本 直 接 材 料 6176 6704 12880 3200 800 4000 3.22 10304 2576
三、学生案例二：化肥厂生产成本计算案例(品种法)
辅助生产车间包装车间领用材料包装袋 120 万只，单价 1.50 元/只，纬伦线 2 万元；领 用低值易耗品纱手套 750 副，单价 2.50 元/副，压脚 5 件，单价 500.00 元/件；提供劳务 3000 个小时，其中，为基本生产车间提供劳务 2500.00 个小时，为管理部门提供劳务 500 个小时。 辅助生产车间水电气车间领用材料精制水 20 万吨，单价 1.20 元/吨；过滤水 25 万吨，单价 0.94 元/吨；蒸汽 3 万吨，单价 80.00 元/吨（为基本生产车间提供燃料和动力）。
单位：元
本月固定资产折旧额 （月折旧率 1%） 17000 2000 2000 21000
会计分录：（单位：万元） 借：制造费用
生产成本——辅助生产成本——仪表车间 ——水电气车间
贷：累计折旧
1.7 0.2 0.2
2.1
（4）银行存款支付的费用
表 4 银行存款支付的费用分配表
20*8 年 10 月
车间或部门
辅助生产车间仪表车间领用低值易耗品六角螺栓 600 套，9.26 元/套，直通中间接头 1000 个，34.00 元/个，内螺纹异径三通 300 个，88.20 元/个。提供劳务总计 3250 小时，其中， 为基本生产车间提供劳务 3000 小时，为管理部门提供劳务 250 小时。辅助生产车间水电车 间领用原材料精制水 28 万吨，1.20 元/吨；过滤水 30 万吨，0.94 元/吨；蒸汽 4 万吨，80.00 元/吨（假设提供的燃料动力均提供给合成氨生产）。
三、学生案例二：化肥厂生产成本计算案例（品种法）
案例7：品种法下的成本计算案例
成本案例七：品种法下的成本计算案例海西集团下属的北方公司20×7年8月生产甲、乙两种产品，本月有关成本计算资料如下：1．月初在产品成本。
甲、乙两种产品的月初在产品成本如下，见表9-1。
表9-1 甲、乙产品月初在产品成本资料表20×7年8月单位：元2．本月生产数量。
甲产品本月完工500件，月末在产品100件，实际生产工时100 000小时；乙产品本月完工200件，月末在产品40件，实际生产工时50 000小时。
甲、乙两种产品的原材料都在生产开始时一次投入，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度均为50%。
3．本月发生生产费用如下：（1）本月发出材料汇总表，见表9-2。
表9-2 发出材料汇总表20×7年8月单位：元备注：生产甲、乙两种产品共同耗用的材料，按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例进行分配。
（2）本月工资结算汇总表及职工福利费用计算表（简化格式），见表9-3。
表9-3 工资及福利费汇总表20×7年8月单位：元（3）本月以现金支付的费用为2 500元，其中基本生产车间负担的办公费250元，市内交通费65元；供电车间负担的市内交通费145元；机修车间负担的外部加工费480元；厂部管理部门负担的办公费1 360元，材料市内运输费200元。
（4）本月以银行存款支付的费用为14 700元，其中基本生产车间负担的办公费1 000元，水费2 000元，差旅费1 400元，设计制图费2 600元；供电车间负担的水费500元，外部修理费1 800元；机修车间负担的办公费400元；厂部管理部门负担的办公费3 000元，水费1 200元，招待费200元，市话费600元。
（5）本月应计提固定资产折旧费22 000元，其中：基本生产车间折旧10 000元，供电车间折旧2 000元，机修车间折旧4 000元，厂部管理部门折旧6 000元。
（6）根据“待摊费用”账户记录，本月应分摊财产保险费3 195元，其中供电车间负担800元，机修车间负担600元，基本生产车间负担1 195元，厂部管理部门负担600元。
品种法实训报告册
通过本次品种法实训，旨在使学员深入了解品种法的特点及其适用范围，掌握产品成本计算的基本原理和一般程序，熟悉品种法的具体运用方法，提高学员对成本计算基本方法的理解和实际操作能力。
二、实训时间与地点实训时间：20xx年x月x日至20xx年x月x日实训地点：教一515教室、教三301教室、教二403教室三、实训内容1. 品种法概述- 品种法的定义和特点- 品种法的适用范围- 品种法与其他成本计算方法的区别2. 品种法的基本程序- 成本项目的设置与成本计算单的编制- 生产费用的审核、归集和分配- 完工产品和期末在产品成本的核算3. 品种法的具体运用- 直接材料费用的分配- 直接人工费用的分配- 制造费用的分配- 辅助生产费用的归集与分配4. 实训案例分析- 案例一：某公司甲、乙两种产品的成本核算- 案例二：某公司A、B两个生产部门的成本核算1. 准备工作- 熟悉教材和相关资料- 了解实训要求2. 成本计算单的编制- 按照产品品种划分成本项目- 设置成本计算单3. 生产费用的审核、归集和分配- 对生产费用进行审核- 归集生产费用- 分配生产费用4. 完工产品和期末在产品成本的核算- 计算完工产品成本- 计算期末在产品成本5. 实训报告的撰写- 撰写实训报告，总结实训过程和心得体会五、实训资料1. 教材2. 成本会计实训指导书3. 实训案例4. 计算器、笔、实验用纸等六、实训成果1. 学员能够熟练运用品种法进行产品成本核算2. 学员能够正确编制成本计算单3. 学员能够对生产费用进行审核、归集和分配4. 学员能够计算完工产品和期末在产品成本5. 学员能够撰写实训报告，总结实训过程和心得体会七、实训感想本次品种法实训让我对成本会计有了更深入的了解，特别是对品种法的具体运用有了更直观的认识。
通过实训，我学会了如何编制成本计算单、如何对生产费用进行审核和分配，以及如何计算完工产品和期末在产品成本。
在实训过程中，我遇到了一些问题，但在老师和同学们的帮助下，我成功地解决了这些问题。
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[例] 胜利工厂设有一个基本生产车间，大量单步骤生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。
成本项目有“直接材料”、“燃料与动力”、“直接人工”、“制造费用”。
该企业有供电和机修两个辅助生产车间，其制造费用单独核算。
现以该企业2016年2月份的资料为例，说明品种法的成本计算程序和相应的账务处理：1．根据期初余额资料开设成本、费用明细账。
本月初基本生产明细账余额如下：甲产品：原材料5800，燃料与动力620，工资及福利费815，制造费用1265，合计8500元(均为定额成本)。
乙产品：原材料7140，燃料与动力958，工资及福利费918，制造费用5160，合计14166元。
根据上述资料开设基本生产成本明细账，同时开设辅助生产成本明细账和制造费用明细账并设置相关专栏。
具体见表4-11、4-12、4-15、4-16、4-18、4-19、4-20所示。
2．根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表，分配各种要素费用，并登记各有关明细账。
(1) 根据2月份银行存款付款凭证编制“货币支出汇总表”（见表4-2），登记各有关明细账(为简化举例，假定货币支出全部用银行存款支付)。
表4-2 货币支出汇总表2016年2月应借科目金额总账科目明细科目成本或费用项目辅助生产成本供电车间燃料及动力15162制造费用基本生产车间办公费510劳动保护费369其他186 供电车间办公费230劳动保护费210其他128 机修车间办公费20劳动保护费28其他17 小计1698管理费用办公费3140其他2688 小计5828应付利息预提利息费用4810合计27498 会计分录为：借：辅助生产成本—供电车间15162制造费用—基本车间1065制造费用—供电车间568制造费用—机修车间65管理费用5828应付利息4810贷：银行存款27498(2) 根据领退料凭证和有关的分配标准，编制材料费用分配表如表4-3所示，并登记有关明细账户。
表4-3 材料费用分配表(分配表①)2016年2月应借科目原料及主要材料辅助材料其他材料合计总账科目明细科目成本或费用项目基本生产成本甲产品原材料10 800 5 900 16 700 乙产品原材料43 800 8 900 52 700 小计54 600 14 800 69 400辅助生产车间机修车间原材料218 218制造费用基本生产车间机物料 2 320 800 3 120劳动保护费 1 800 300 2 100 辅助生产车间供电车间机物料310 80 390机修车间机物料53 53小计 1 800 2 848 1 233 5 881管理费用物料700 300 1 000 合计56 400 18 348 1 533 76 281会计分录：借：基本生产成本—甲产品16700—乙产品52700辅助生产成本—机修车间218制造费用—基本生产车间5220—供电车间390—机修车间53管理费用1000贷：原材料76281(3) 根据各车间、部门的工资结算单和职工福利费的计提比例，编制工资及福利费分配表如表4-4所示，并登记有关账户。
表4-4 工资及福利费分配表(分配表②)2016年2月应借科目生产工人工资管理人员工资工资合计职工福利费(工资的14%)工资及福利费总账科目明细科目生产工时分配率(2元/时)基本生产成本甲产品 2 900 5 800 5 800 812 6 612 乙产品 4 700 9 400 9 400 1 316 10 716 小计7 600 15 200 15 200 2 128 17 328辅助生产成本供电车间 1 200 1 200 168 1 368 机修车间500 500 70 570 小计 1 700 1 700 238 1 938制造费用基本车间 2 200 2 200 308 2 508 供电车间800 800 112 912 机修车间100 100 14 114 小计 3 100 3 100 434 3 534管理费用 4 300 4 300 602 4 902 合计17 900 6 400 24 300 3 402 27 702 会计分录:借：基本生产成本—甲产品 6612—乙产品 10716辅助生产成本—供电车间 1368—机修车间 570制造费用—基本车间 2508—供电车间 912—机修车间 114管理费用 4902贷：应付职工薪酬——工资 24300应付职工薪酬——职工福利 3402(4) 根据1月份固定资产折旧额和1月份增减固定资产的折旧额，编制本月折旧费用分配表如表4-5所示，并登记各有关账户。
表4-5 固定资产折旧费用分配表(分配表③)2016年2月车间、部门1月份固定资产折旧额1月增加固定资产的折旧额1月减少固定资产的折旧额本月固定资产折旧额基本生产车间7 100 750 40 7 810供电车间 940 130 20 1 050机修车间 190 30 70 150车间小计8 230 910 130 9 010行政管理部门 3 000 200 110 3 090合计 11 230 1 100 240 12100 会计分录：借：制造费用—基本车间7810—供电车间1050—机修车间150管理费用3090贷：累计折旧12100(5)处理在产品盘亏和毁损净损失，并计入生产费用。
①乙产品的在产品盘亏、毁损5件，定额工时共5小时，其单件（或小时）定额成本：原材料费用164元，燃料及动力1.60元，直接人工3.80元，制造费用4.20元。
盘亏和毁损在产品的定额成本和净损失的计算如表4-6所示。
表4-6 在产品盘亏和毁损损失计算表(分配表④)产品名称：乙 (在产品盘亏和毁损成本按定额成本计算)盘亏和毁损数量：5件盘亏和毁损定额工时：5 2016年2月项目原材料燃料及动力直接人工制造费用合计单件(或小时)费用定额 164 1.60 3.80 4.20盘亏或毁损在产品成本820 8 19 21 868 减：回收残料价值 45 45在产品盘亏和毁损损失775 8 19 21 823向过失者索赔200 基本生产车间在产品盘亏和毁损净损失623 会计分录：借：待处理财产损溢 868贷：基本生产成本—乙产品 868②回收毁损在产品的残料，计价45元；经审批，盘亏和毁损在产品由过失人赔偿损失200元，净损失计入当月基本生产车间制造费用。
会计分录为：借：原材料 45其他应收款 200制造费用—基本车间 623贷：待处理财产损溢 868(6) 根据低值易耗品明细账记录，编制低值易耗品分配表，分配各该费用，并计入各有关账户。
①该企业扩建工程2000年11月完工投入生产，领低值易耗品一批，其中：基本生产车间领工具16320元，厂部领家具用具10800元，共计27120元，采用分期摊销法(摊销4个月)。
编制本月低值易耗品摊销表见表4-7。
表4-7 低值易耗品摊销表(分配表⑤)待摊费用种类：工具用具费 2016年2月摘要应借科目应贷(摊销)金额总账科目明细科目基本车间：16320÷4=4080 厂部：10800÷4=2700 制造费用基本生产车间低值易耗品摊销4080 管理费用低值易耗品摊销2700合计6780分计分录：借：制造费用—基本车间 4080管理费用 2700贷：低值易耗品（摊销） 6780②该企业去年10月份进行厂房大修理，其大修理费用为：基本生产车间47856元，供电车间12000元，机修车间2400元，行政管理部门21840元，共计84096元。
规定按24个月平均摊销。
本月编制长期待摊费用分配表如4-8所示。
表4-8 长期待摊费用分配表(分配表⑥)待摊费用种类：厂房大修理费用 2016年2月摘要应借科目应贷科目总帐科目明细科目基本车间：47856÷24=1994 供电车间：12000÷24=500 机修车间：2400÷24=100 厂部：21840÷24=910制造费用基本生产车间—修理费1994供电车间—修理费 500机修车间—修理费 100小计2594 管理费用修理费 910合计3504会计分录：借：制造费用—基本车间 1994—供电车间 500—机修车间 100管理费用 910贷：长期待摊费用－厂房修理费用 3504③该企业银行短期借款利息采用按月预提季末结算的办法。
一月份预提1600元。
本月应付利息分配表如表4-9所示：表4-9 应付利息分配表(分配表⑦)费用种类：预提利息费用 2016年2月摘要应借科目应贷(预提)金额总账科目明细科目预提2月份利息财务费用利息支出1600 会计分录：借：财务费用—利息 1600贷：应付利息 16003．分配辅助生产费用(1)本月供电车间供电103500度：为机修供电500度，为基本生产车间生产供电71558度，照明用电20248度，为行政管理部门供电11203度。
机修车间修理工时1050小时：为供电车间修理50小时，为基本生产车间修理712小时，为行政管理部门修理288小时。
按直接分配法进行分配，见表4-10所示。
表4-10 辅助生产成本分配表(分配表⑧)项目供电车间机修车间合计待分配费用“辅助生产成本”科目发生额16530 788 17318“制造费用”科目发生额3420 482 3902小计19950 1270 21220 供应辅助生产以外单位的劳务数量103000 1000 -费用分配率0．19369 1．27 -基本生产成本耗用数量71558分配金额13860 13860 基本生产车间耗用数量20239 712分配金额3920 904 4824 行政管理部门耗用数量11203 288分配金额2170 366 2536 合计19950 1270 21220其中计入基本生产成本的13860元，编制动力费用分配表如表4-11所示。
根据辅助生产费用分配表和基本生产车间动力费用分配表（见表4-11），编制辅助生产费用分配的会计分录如下，并记入有关明细账，见表4-12，4-13。
表4-11 基本生产车间动力费用分配表（分配表⑨）2016年2月应借科目实际机器工时动力费（分配率：9）总账科目明细科目基本生产成本甲产品560 5040 乙产品980 8820 小计1540 13860合计1540 13860 借：制造费用—基本生产车间4824基本生产成本—甲产5040—8820管理费用2536贷：辅助生产成本—供电车间19950—机修车间1270表4-12 辅助生产成本明细账车间名称：供电车间2016年摘要原材料燃料及动力职工薪酬制造费用合计转出余额月日2 28 根据付款凭证分配51622 28 根据表②分配工资福利费302 28 待分配费用小计530 16530 2 28 根据表⑧分配结转19950 -3420 2 28 根据表⑩转入制造费用3420 0 2 28 合计 2 0表4-13 辅助生产成本明细账车间名称：机修车间2016年摘要原材燃料及职工制造合计转出余额月日料动力薪酬费用2 28 根据表①分配材料费218 218 218570 570 788 2 28 根据表②分配工资及福利费2 28 待分配费用小计218 570 788 788 2 28 根据表⑧分配结转1270 -482 228 根据表⑩转入制造费482 482 0 用2 28 合计218 57 0 0（2）将本月归集的辅助生产车间的制造费用结转进入辅助生产成本明细账如表4-14、4-15、4-16所示。