会计法规制度培训(ppt 44页)
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事业单位会计制度培训(PPT 124页)
资产部类应该是新制度中变化最大的部分，也是将 来核算中比较复杂的部分，尤其涉及计提折旧和基 建并账.
变化1：资产部类中“现金”改名为“库存现金”； 变化2：新增加了“累计折旧”、“累计摊销”、“在建工程
”、“待处理资产损溢”4个科目； 变化3：“对外投资”拆分为“短期投资”和“长期投资”； 变化4：“材料”、“产成品”、“成本费用”合并成“存货
新旧主要变化：
※应收账款、预付账款、其他应收款：
坏账损失的确认：逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要
报批核销。
——先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后 又收回时计入“其他收入”。
发生坏账时：借：待处置资产损溢
贷：应收账款
报经批准核销时：借：其他支出
贷：待处置资产损溢
以后又收回时：借：银行存款
2019/10/2
30
（三）存货 新旧主要变化：
一次购置，分 次列支！
新设置科目，涵盖了原制度下“材料”、 “产成品”和“成本费用”科目；
增加接受捐赠、无偿调入存货入账具体 规定；
改进盘盈盘亏处理办法
2019/10/2
31
（三）存货
重点关注： 1、明细核算或辅助登记 2、自行加工存货
变更为事业基金、“事业基金-投资基金”变更为“非流动资产基金-
长期投资”、“固定基金”更名为“非流动资产基金-固定资产”、“结
余分配”更名为“非财政补助结余分配”、“附属单位缴款”更名为“附
属单位上缴收入”、“对附属单位补助”更名为“对附属单位补助支
出”
2019/10/2
17
三、资产-新旧制度的变化
事业单位会计制度有关
（5）对折旧/摊销规定的适用问题 衔接问题的处理规定》 的通知
变化1：资产部类中“现金”改名为“库存现金”； 变化2：新增加了“累计折旧”、“累计摊销”、“在建工程
”、“待处理资产损溢”4个科目； 变化3：“对外投资”拆分为“短期投资”和“长期投资”； 变化4：“材料”、“产成品”、“成本费用”合并成“存货
新旧主要变化：
※应收账款、预付账款、其他应收款：
坏账损失的确认：逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要
报批核销。
——先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后 又收回时计入“其他收入”。
发生坏账时：借：待处置资产损溢
贷：应收账款
报经批准核销时：借：其他支出
贷：待处置资产损溢
以后又收回时：借：银行存款
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（三）存货 新旧主要变化：
一次购置，分 次列支！
新设置科目，涵盖了原制度下“材料”、 “产成品”和“成本费用”科目；
增加接受捐赠、无偿调入存货入账具体 规定；
改进盘盈盘亏处理办法
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（三）存货
重点关注： 1、明细核算或辅助登记 2、自行加工存货
变更为事业基金、“事业基金-投资基金”变更为“非流动资产基金-
长期投资”、“固定基金”更名为“非流动资产基金-固定资产”、“结
余分配”更名为“非财政补助结余分配”、“附属单位缴款”更名为“附
属单位上缴收入”、“对附属单位补助”更名为“对附属单位补助支
出”
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三、资产-新旧制度的变化
事业单位会计制度有关
（5）对折旧/摊销规定的适用问题 衔接问题的处理规定》 的通知
第一章会计法律制度打印ppt
1.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行 会计核算。
并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会 计记录和会计核算。（签订合同或协议）
（一）单位负责人的职责
（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实 性、完整性负责。（案例分析）
（2）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行 职责。
（3）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计 人员违法办理会计事项。
授意——暗示；指使——明示；强令——强迫
（二）会计机构的设置
三、学习方法建议
1.听课 2.做题 3.复习（把前2步的学习成果巩固）
四、课程体系
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的概念与构成
【考点1】会计法律制度的概念
【考点2】会计法律制度的构成 【考点3】会计法律 【考点4】会计行政法规 【考点5】会计部门规章 【考点6】地方性会计法规
【考点1】会计法律制度的概念
【答案】
典型例题
【单选题】下列各项中，不属于会计工作行政管理 的内容是（）
A.会计监督检查 B.制定国家统一的税收制度 C.会计专业人才评价 D.会计市场管理
【答案】
典型例题
【单选题】下列各项中，不属于会计准入市场管理 的是（）。
A 注册会计师资格的取得 B 代理记账机构的设立 C 人力资源师资格的取得 D 会计师事务所的设立
A 单位负责人 B 会计机构负责人 C 主管会计人员 D 总会计师
【答案】
Thank you
第一章 会计法律制度
第三节 会计核算
【考点1】总体要求 【考点2】会计凭证 【考点3】会计账簿 【考点4】财务报表 【考点5】会计档案管理
会计核算是会计最基本的职能。
并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会 计记录和会计核算。（签订合同或协议）
（一）单位负责人的职责
（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的 真实 性、完整性负责。（案例分析）
（2）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行 职责。
（3）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计 人员违法办理会计事项。
授意——暗示；指使——明示；强令——强迫
（二）会计机构的设置
三、学习方法建议
1.听课 2.做题 3.复习（把前2步的学习成果巩固）
四、课程体系
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的概念与构成
【考点1】会计法律制度的概念
【考点2】会计法律制度的构成 【考点3】会计法律 【考点4】会计行政法规 【考点5】会计部门规章 【考点6】地方性会计法规
【考点1】会计法律制度的概念
【答案】
典型例题
【单选题】下列各项中，不属于会计工作行政管理 的内容是（）
A.会计监督检查 B.制定国家统一的税收制度 C.会计专业人才评价 D.会计市场管理
【答案】
典型例题
【单选题】下列各项中，不属于会计准入市场管理 的是（）。
A 注册会计师资格的取得 B 代理记账机构的设立 C 人力资源师资格的取得 D 会计师事务所的设立
A 单位负责人 B 会计机构负责人 C 主管会计人员 D 总会计师
【答案】
Thank you
第一章 会计法律制度
第三节 会计核算
【考点1】总体要求 【考点2】会计凭证 【考点3】会计账簿 【考点4】财务报表 【考点5】会计档案管理
会计核算是会计最基本的职能。
会计法律制度04 PPT课件(精选)53页PPT
会计法律制度04 PPT课件（精选）
61、辍学如磨刀之石，不见其损，日 有所亏 。 62、奇文共欣赞，疑义相与析。
63、暧暧远人村，依依墟里烟，狗吠 深巷中 ，鸡鸣 桑树颠 。 64、一生复能几，倏如流电惊。 65、少无适俗韵，性本爱丘山。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。
61、辍学如磨刀之石，不见其损，日 有所亏 。 62、奇文共欣赞，疑义相与析。
63、暧暧远人村，依依墟里烟，狗吠 深巷中 ，鸡鸣 桑树颠 。 64、一生复能几，倏如流电惊。 65、少无适俗韵，性本爱丘山。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。
会计法培训讲义课件
（2）重大事项的决策、执行相互联系、制约：重大对外投资、资 产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、 相互制约程序应当明确；
（3）财产清查：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）内部审计：对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确
4、相关人员职责（第28、29条）
1、年度：公历年度，会计期间与生产经营周 期不一定一致；
2、本位币：人民币，业务收支以外币为主的， 可用外币，年报必须按人民币折算反映；
3、文字：中文，外企、境外企业、少数民族 企业，可实行双重记录。
四、会计凭证（第14条）：
1、种类；2、填制、取得；3、审核；
4、错误更正；5、编制记帐凭证。
五、会计帐簿（第15、16条）：
2、会计机构负责人任职资格：①技术资格：会 计师以上；②工作经历：3年以上，③其它。
3、会计人员培训、教育：①职业道德；②继续 教育，1998年1月23日《会计人员继续暂行规定》。
十、会计档案（第23条）：
1、概念； 2、1998年修订的《会计档案管理办法》
①妥善保管； ②期限； ③销毁。
第五讲 公司、企业会计核算特别规定
一、原因： 1、经济活动在本质上与其它单位不同：盈利和 非盈利； 2、核算有别； 3、法律要求不同； 4、会计工作管理重点。会计秩序混乱，资料信 息失真严重。
五、修订《会计法》的指导思想
1、小平理论和十五大精神为指导； 2、解决会计工作中突出问题； 3、坚持《会计法》的科学性； 4、总结经验，借鉴国际会计贯例。
六、会计法的特点（与原会计法比较）
1、内容重大变化：①30条→52条；②原条文修改了21条， 删去8条，只1条未动。
2、立法思想基于：①在市场经济中的经济、政治地位； ②宏观、微观的预测、决策作用；
（3）财产清查：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （4）内部审计：对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确
4、相关人员职责（第28、29条）
1、年度：公历年度，会计期间与生产经营周 期不一定一致；
2、本位币：人民币，业务收支以外币为主的， 可用外币，年报必须按人民币折算反映；
3、文字：中文，外企、境外企业、少数民族 企业，可实行双重记录。
四、会计凭证（第14条）：
1、种类；2、填制、取得；3、审核；
4、错误更正；5、编制记帐凭证。
五、会计帐簿（第15、16条）：
2、会计机构负责人任职资格：①技术资格：会 计师以上；②工作经历：3年以上，③其它。
3、会计人员培训、教育：①职业道德；②继续 教育，1998年1月23日《会计人员继续暂行规定》。
十、会计档案（第23条）：
1、概念； 2、1998年修订的《会计档案管理办法》
①妥善保管； ②期限； ③销毁。
第五讲 公司、企业会计核算特别规定
一、原因： 1、经济活动在本质上与其它单位不同：盈利和 非盈利； 2、核算有别； 3、法律要求不同； 4、会计工作管理重点。会计秩序混乱，资料信 息失真严重。
五、修订《会计法》的指导思想
1、小平理论和十五大精神为指导； 2、解决会计工作中突出问题； 3、坚持《会计法》的科学性； 4、总结经验，借鉴国际会计贯例。
六、会计法的特点（与原会计法比较）
1、内容重大变化：①30条→52条；②原条文修改了21条， 删去8条，只1条未动。
2、立法思想基于：①在市场经济中的经济、政治地位； ②宏观、微观的预测、决策作用；
会计法律制度PPT课件
进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格， 强制其退出会计市场。
2020/12/2
8
（三）会计专业人才评价
1、初级、中级、高级会计人才评价机制：考试
（１）组织部门：财政部门
（２）监督部门：人力资源部门、社会保障部门
2、会计行业领军人才的培养评价
（1）全国会计领军人物的ห้องสมุดไป่ตู้养：财政部
（2）地方会计领军人物的培养：地方财政部门和中央各 单位
财经法规及会计职业道德 13575446255
2020/12/2
1
一、课程体系（内容）
第一章 会计法律制度 第二章 支付结算法律制度 第三章 税收法律制度 第四章 财政法律制度 第五章 会计职业道德
二、课程特点 1、多：
2、杂：
3、细：
4、燥：
2020/12/2
2
三、学习方法 1、学会听课 （1）跟着老师的思路走 （2）重视教材 2、学会复习 （1）温故知新 （2）反复记忆 3、深化巩固 ★ 适当做题 （1）做质量高的题目，不搞题海战术。 （2）紧抓教材，有取有舍）。 ★以书为本 教材是考试的依据，教材是最重要的。
2020/12/2
3
四、考试题型及分数【均为客观题，难度不大】 1、单选：40题（40分） 2、多选：30题（30分） 3、判断：30题（30分）
单选题 多选题 判断题 合计
第一章 23 11 16 50
第二章 5
7
4
16
第三章 8
8
8
24
第五章 4
4
2
10
2020/12/2
比例 50% 16% 24% 10%
2、《注册会计师法》：专用性
2020/12/2
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（三）会计专业人才评价
1、初级、中级、高级会计人才评价机制：考试
（１）组织部门：财政部门
（２）监督部门：人力资源部门、社会保障部门
2、会计行业领军人才的培养评价
（1）全国会计领军人物的ห้องสมุดไป่ตู้养：财政部
（2）地方会计领军人物的培养：地方财政部门和中央各 单位
财经法规及会计职业道德 13575446255
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一、课程体系（内容）
第一章 会计法律制度 第二章 支付结算法律制度 第三章 税收法律制度 第四章 财政法律制度 第五章 会计职业道德
二、课程特点 1、多：
2、杂：
3、细：
4、燥：
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三、学习方法 1、学会听课 （1）跟着老师的思路走 （2）重视教材 2、学会复习 （1）温故知新 （2）反复记忆 3、深化巩固 ★ 适当做题 （1）做质量高的题目，不搞题海战术。 （2）紧抓教材，有取有舍）。 ★以书为本 教材是考试的依据，教材是最重要的。
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四、考试题型及分数【均为客观题，难度不大】 1、单选：40题（40分） 2、多选：30题（30分） 3、判断：30题（30分）
单选题 多选题 判断题 合计
第一章 23 11 16 50
第二章 5
7
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第三章 8
8
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第五章 4
4
2
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比例 50% 16% 24% 10%
2、《注册会计师法》：专用性
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会计法律制度(PPT 130页)
17
一、会计工作的行政管理 ▲会计工作的主管部门：国务院财政部门主管全国的会
计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本 行政区域内的会计工作。
▲会计管理遵循原则：统一领导，分级管理。 --统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； --分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区
41
2、记账凭证（自己看）。 3、会计凭证的填制，字迹必须清晰、工整
，并符合下列要求 （自己看p17）
42
4、会计凭证保管注意（p18） 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始
凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批 准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应 当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员 共同签名或者盖章。
中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的 管理，维护社会公共利益和投资者的合法权 益，促进社会主义市场经济的健康发展。
7
例1.2（多选）、会计法律制度是指国家权力机 关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 。下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.单位制定的内部监督制度
财政 部门 职能
会计专业技术资格 选拔培训会计专业人才 会计人员表彰奖励 会计专业人才评价
22
4、会计监督检查： 包括：会计信息质量检查和会计师事务所
执业质量检查。（第四节讲）
23
二、会计工作的自律管理
24
（一）中国注册会计师协会 设立依据：《注册会计师法》、《社会团体登记条例
》 性质：社会团体法人，是自律管理组织。 宗旨：服务、监督、管理、协调。
例1.6（单选）、在我国会计法律制度体系中，《企 业财务会计报告条例》属于（ ）。
一、会计工作的行政管理 ▲会计工作的主管部门：国务院财政部门主管全国的会
计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本 行政区域内的会计工作。
▲会计管理遵循原则：统一领导，分级管理。 --统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； --分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区
41
2、记账凭证（自己看）。 3、会计凭证的填制，字迹必须清晰、工整
，并符合下列要求 （自己看p17）
42
4、会计凭证保管注意（p18） 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊需要使用原始
凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批 准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应 当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员 共同签名或者盖章。
中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的 管理，维护社会公共利益和投资者的合法权 益，促进社会主义市场经济的健康发展。
7
例1.2（多选）、会计法律制度是指国家权力机 关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 。下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.单位制定的内部监督制度
财政 部门 职能
会计专业技术资格 选拔培训会计专业人才 会计人员表彰奖励 会计专业人才评价
22
4、会计监督检查： 包括：会计信息质量检查和会计师事务所
执业质量检查。（第四节讲）
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二、会计工作的自律管理
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（一）中国注册会计师协会 设立依据：《注册会计师法》、《社会团体登记条例
》 性质：社会团体法人，是自律管理组织。 宗旨：服务、监督、管理、协调。
例1.6（单选）、在我国会计法律制度体系中，《企 业财务会计报告条例》属于（ ）。
会计法律制度 PPT课件
【例题3·单选题】下列关于记账本位币的规定，说法不正确的 是( ) A.我国境内各单位的会计核算以人民币为记账本位币 B.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种 货币作为记账本位币 C.以人民币以外的货币作为记账本位币的，编报的财务会计报告 也应当使用该货币 D.以人民币以外的货币作为记账本位币的，但是编报的财务会计 报告应当折算为人民币 【答案】C 【解析】我国境内各单位的会计核算以人民币为记账本位币。业 务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币 作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
（1）法律：《会计法》 （2）行政法规：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 （3）部门规章：《代理记账管理办法》、《会计档案管理办 法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、 《企业会计准则》及其解释
二、会计法律制度的适用范围
（1）国家机关、社会团体、公司、企业、事业单 位和其他组织办理会计事务必须依照《会计法》 办理。 （2）国家统一的会计制度 ①《会计法》规定，国家实行统一的会计制度。
【例题2·多选题】有关正确使用会计记录文字，下列表述正确 的有（ ）。 A.民族自治地区的企业，可以只使用当地通用的一种民族文字进 行会计记录 B.在我国境内的外商投资企业，会计记录的文字应当使用中文， 可以同时使用一种外国文字 C.在我国境内的外国企业，可以只使用其本国文字进行会计记录 D.在我国境内的各类单位，会计记录均应当使用中文 【答案】BD 【解析】不论民族自治地区的单位，还是在中国境内的外商投资 企业、外国企业等，均应当使用中文作为会计记录文字，不能只 使用当地通用的民族文字或外国文字进行会计记录；但可以在使 用中文作为会计记录文字的同时，选择当地通用的一种民族文字
会计法律制度PPT课件
册 会 计 师 法 》—— 注 册 会 计 师 行 业 最 高 准 则 ， 公 布 于 1993 年 9 月 10 月 31 日;1994年1月日施行。
(二)会计行政法规 1.概念 会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调 整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 2.制定依据——《会计法》 3.主要内容 (1)《人民共和国总会计师条例》——1990年12月31日发布。 (2)《企业财务会计报告条例》——2000年6月21日发布，2001年1月1日施行。 (三)统一的会计制度 统一的会计制度是国务院财政部门发布的，是关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
知识准备
2.会计市场管理 包括:会计市场准入管理、运行管理和退出管理。 (1)会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会 计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。 (2)会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律 法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。 【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计 市场运行管理的范畴。 (3)会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》《注册会计师法》行 为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。 3.会计专业人才评价 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才 评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。 【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
(二)会计行政法规 1.概念 会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调 整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 2.制定依据——《会计法》 3.主要内容 (1)《人民共和国总会计师条例》——1990年12月31日发布。 (2)《企业财务会计报告条例》——2000年6月21日发布，2001年1月1日施行。 (三)统一的会计制度 统一的会计制度是国务院财政部门发布的，是关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
知识准备
2.会计市场管理 包括:会计市场准入管理、运行管理和退出管理。 (1)会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会 计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。 (2)会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律 法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。 【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计 市场运行管理的范畴。 (3)会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》《注册会计师法》行 为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。 3.会计专业人才评价 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才 评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。 【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
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【计算题】某增值税一般纳税人企业采购原 材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票 上注明运输费800元、保险费100元、装卸费
100元。可抵扣的进项税额为（ ）元。
可抵扣的进项税额=800×7%=56（元） 。
【计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 2009年8月，销售货物的销售额为3000000元 （不含增值税），外购货物的准予扣除的进 项税额为250000元。销售的货物适用17%的 增值税税率，计算企业8月份的增值税应纳税 额。
征收率
(1)适用小规模纳税人的征收率是3% (2)按简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%或6%
• 进项税额 ①一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额，为
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ②一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的
完税凭证上注明的增值税额。即一般纳税人销售进口货物 时，可以从销项税额中抵扣的进项税额，为从海关取得的 完税凭证上注明的增值税额。
• 【计算题】某电器城向消费者销售电视机 ，某月销售100台，每台含税销售价为1170 元，增值税税率为17%。则该商场这个月 的销售额和销项税额分别是多少？ •『答案』不含税销售额=（100×1170）÷（ 1+17%）=100000（元） 销项税额=100000×17%=17000（元） 或=（100×1170）-100000=17000（元）
•
增值税
• 1.增值税：是对从事销售货物，提供加工 、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 取得的增值额为计税依据征收的一种流转 税。 征收范围：销售货物，提供加工、修 理修配劳务及进口货物 征税对象：增值额
• 外购固定资产处理方式不同，分为：生 产型增值税、收入型增值税和消费型增值 税。【提示】我国从2009年1月1日起全面 实行消费型增值税。
(1)粮食、食用植物油； (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气 和居民用煤炭制品等；
(3)图书、报纸和杂志； (4)饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜； (5)国务院及其有关部门规定的其他货物
零税率
(1)除国务院另有规定的以外，纳税人出口货物适用零税率 (2)输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物
征收标准进行强制征税。
(2)无偿性。无偿性是指国家取得税收收入既不需
偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性 至关重要，体现了财致分配的本质，它是税收“三性”的 核心。
(3)固定性。固定性是指国家征税以法律形式预先 规定征税范围和征收比例。
税收的分类
税法的分类
税法的构成要素
税法的构成要素—征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节 、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取 得销售收入（含增值税）95400元，购进原材 料支付价款（含增值税）36400元。已知小规 模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增 值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴 纳的增值税税额为多少元。
• 『答案解』应缴纳的增值税税额=95400÷ （1+3%）×3%=2778.64（万元）。
• 当期销项税额=销售额×税率 =3000000×17%=510000（元） 当期进项税额=250000（元） 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510000250000=260000（元）。
【计算题】某商场，本月向消费者零售货物 ，销售额为23.4万元。本月购进甲货物，取 得增值税专用发票，进项税额为l.4万元，同 时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额 为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17% ，则该企业本月应纳增值税税额为（ ）万元 。
增值税应纳税额的计算
一般纳税人当期应纳增值税税额•Biblioteka ＝当期销项税额－当期进项税额
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(1)销项税额
当期销项税额＝不含税销售额×增值税税率
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(2)销售额
销售额＝全部价款＋价外费用
• 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金 、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物 租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的 价外收费。
• 注：一般价款是不含税的，价外费用一般是含税的。
• 如何将含税的价款和价外费用换算为不含税的：
• 不含税销售额=含税销售额÷（1+13%）或（1+17%）
增值税税率
分类 税率
规定
基本税 率17%
(1)销售或进口货物，税法规定的除外 (2)提供加工修理修配劳务 (3)油气田企业提供生产性劳务
低税率 13%
• 本月应纳增值税税额=23.4÷（1+17%
）×17%-1.4=2（万元）。
小规模纳税人应纳税额的计算
• 小规模纳税人销售货物或应税劳务，按 不含销售额和规定的征收率计算应纳税额 ，不得抵扣进项税额： 应纳税额=销售额×征收率（3%） 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
• 【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额 ； 2.小规模纳税人取得的销售额要换 算为不含税销售额。
③一般纳税人购进免税农业产品的进项税额，按买价 依照13%的扣除率计算，其计算公式为：
进项税额＝买价×扣除率 ④一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费 结算单据（普通发票）所列运费金额（运输单位开具的货 票上注明的运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项 税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其 他杂费不得计算扣除进项税额。 税法规定，一般纳税人销售货物而支付的运输费用， 除按规定不计入销售额的代垫运费外，可按7%的扣除率 计算进项税额，从当期销项税额中抵扣。一般纳税人购买 或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项 税额。
第三章
• 税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式； (2)税收是国家调控经济运行的重要手段； (3)税收具有维护国家政权的作用； (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保
证。
•
3．税收的特征
(1)强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份
，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的