对商业银行信贷风险管理的几点思考

摘要：信贷风险是指银行在信贷活动中预期收益不能实现的可能性，也是银行信贷资产经营的核心。加强对信贷风险的认识、管理和控制是我国银行业加强内部控制建设的重要组成部分，也是适应新形势、应对激烈竞争和挑战的必然选择。目前，在我国银行业中，信贷业务仍然是各商业银行的主要利润来源，短期内该种状况仍将持续下去。因此在现阶段信贷风险管理仍然是国内各商业银行风险管理的主要部分。

关键词：贷款风险管理

随着金融体制改革不断深入，我国银行业正在逐步按照国际惯例和市场经济规则来运行商业银行，同时信贷风险管理机制也正快速向国际靠拢。因此，完善和提高信贷风险管理水平和尽快提高信贷资产质量是目前我国商业银行经营管理的重中之重。下面对商业银行信贷风险管理机制建设的信贷制度、内控组织结构、风险评估、内部考核评价和人员配备等方面几点思考。

第一，完全、彻底的执行信贷管理制度，并将风险控制贯穿到整个环节，尽量实现源头控制风险

目前，各商业银行虽然在贷款的调查、审查、贷后检查方面都有相关的规章制度，但普遍表现出“三查”制度执行不力，重贷前调查，轻贷后跟踪，信贷风险预警工作不到位。没有将风险覆盖到整个信贷资产的运作过程中。通常信贷人员较重视贷前调查，能够按要求调查客户经营情况，撰写客户评价报告；但贷后的管理、检查和监督力度不够深入，对客户的经营信息了解滞后、不完整，以至于无法有针对性地采取风险控制措施，贻误最佳收贷时机，这也是当前不良贷款的产生的原因之一。

针对上述情况各商业银行应建立和完善规范的信贷档案制度，健全信贷管理“三查”制度，加强信贷基础管理与风险预警工作并加强制度的执行力。一是推出关于信贷档案管理及贷款“三查”制度方面的规定、办法，并对贷后管理需要全面而详细的内容、科学的调查方式和资料的核实手段、检查频率等制定详细的实施细则；二是加强信贷风险预警工作，并使之成为一种制度。培育全员、全过程的银行业风险管理文化。从业务部门、业务人员到管理部门、管理人员都牢固地树立起强烈的风险意识，寓风险管理于业务经营全过程，市场营销、客户服务与风险管理一体化，从源头上尽可能地降低风险。

各商业银行均有自己的贷款责任制，但责任追究制度只在出现特大情况或外部监管需要时才会有所体现，使得责任追究这把利剑失去了锋锐和丧失了它的威慑作用。为此，各商业银行应推行信贷工作责任制并认真落实责任追究制度。建立对决策者的日常考核制度，将对领导的管理和对信贷人员的管理结合起来。特别是在贷款质量问题上，在对有关人员的责任认定和责任追究上，必须加大力度。对信贷工作的各个环节推行责任制，如调查评估责任制、审批放贷责任制、贷后管理责任制。要在对每笔贷款的风险做出科学评估论证的基础上，准确划分责任，落实责任追究制度。

第二，信贷风险管理机制的建设同时也依赖于信贷管理各个环节的明确分工和科学地设置信贷管理组织机构

各商业银行必须改变长期以来以地区分行为主体的行政管理模式，建立以业务单元为主线的、更为专业化的垂直管理模式。首先，要通过人事和财务两条线的垂直化管理实现风险管理的独立运作，减少地方政府和分行管理层对风险管理的不正当干预，提高风险信息的畅达程度，增强风险政策的贯彻力度。要实行总行风险管理委员会-总行风险管理部-分行风险管理部-基层行风险管理部的垂直管理线路.上级风险管理机构负责对下一级风险机构负贵人的任职资格任职期限及任职绩效进行审批考核。其次.要将风险管理职能进一步向总行本部集中，减少不必要的中间层级，逐步形成横向延展、纵向深入的扁平化矩阵模式。第三提高风险管理的专业化水平，在总行本部设立专业化评估中心和审批中心，实现集中的专业评估和专职审批，同时，还要建立对审批人和风险经理的长期考核和监督机制。在此基础上建立贷后管理中心，加强事后监督，控制操作风险。建立重大风险事项管理和应急处理机制实现对全行风险的统筹和集约化处理。

第三，加大科技投入，加快风险量化系统建设的步伐，弱化个人在整个审贷过程中的影响

我国商业银行现行的审贷方法仍主要依赖审贷经理的个人主观判断，有很强的个人偏好性，“长官意志色彩”较浓。风险评估缺乏系统科学的定量分析模型，信用风险分析主要停留在传统的比例分析阶段，缺乏建立在统计分析和人工智能等现代科学方法基础上的信用风险量化测量工具，如缺乏对企业违约风险分析模型、企业破产失败预警模型等科学定量模型的开发和使用。由于缺乏科学的信贷风险评估工具，实际工作中在各种风险处罚的制度约束下，多数审贷人员在评审过程中选择的是风险回避，而不是去经营风险。

科技进步是推动风险管理机制建设的重要途径。我国商业银行应加快改进风险计量的方法、技术和手段大幅度提高风险管理的技术含量，向科学化、精细化的管理模式迈进。这要求我国银行业借鉴国际先进经验，启动技术创新机制加快系统平台和工具体系的建设。首先是加强风险管理信息化建设，建立信贷管理信息系统形成以客户为中心的业务信息平台在信息采集、信息共享、业务处理数据控制和风险控制等方面实现全面优化。其次是全面更新客户内部评级体系，以巴塞尔新资本协议为导向，引入先进的计量经济学方法设计开发客户违约概率模型提高信用风险计量的科学性。再次是在以预期损失率为基础的12级分类基础上，提高贷款定价和限额设定的精确度。并引入国际上较为成熟的工具软件，实现对不同行业、不同区域、不同产品的组合分析和集成化管理。

第四，健全、完善以经济资本为基础的内在评价体系和约束机制原粗放经营模式下的内部评价和考核体系导致了各商业银行盲目追求规模扩张和短期效益，在风险管理上没有实时反映风险量，给决策者提供风险管理战略提供依据，也就不能起到对风险总量进行控制的作用。健全、完善以经济资本为基础的内在评价体系和约束机制可以在一定程度上解决这个问题。

建立在风险计量基础上的经济资本管理，要求商业银行更加科学、准确地把握规模扩张与价值创造、风险控制与业务发展的逻辑关系。加强经济资本管理就是以资本可增加额统领发展规划，促进业务结构的调整、优化。把风险资产控制在与可用经济资本相适应的范围内，实现资本总量对业务扩张的硬约束。

第五，重视全面、专业的信贷人才培养，优化信贷队伍建设，将风险管理理念贯穿到整个信贷流程中

目前我国各商业银行的信贷人员整体素质不高，风险意识薄弱，缺乏自觉维护银行整体利益的观念。各商业银行应帮助信贷从业人员提升价值，加强对信贷人员的培训和教育，将教育培训与绩效管理结合起来，使他们不仅培训中获得新知识、新技能，更重要的是获得团队学习能力和团队协作精神。另外通过培训和考核等提高信贷人员自我管理及识别风险的能力。建立以信贷员为核心的风险早期发现机制，一个信贷员的知识水平、业务能力以及主观能性发挥与否都将影响银行信贷资产的质量。密切信贷员与客户的关系管理，增强信贷员的自我管理意识，充分发挥其创造性和能动性，使信贷员与银行结成命运的共同体，实现风险的早期发现和控制。

目前各商业银行从事风险管理工作的人（包括信贷审查、审批人员）普遍缺乏对信贷企业的专业背景和行业特点的了解，经常以一个标准衡量所有的信贷企业，不是放过了风险就是矫枉过正失去了发展机会。同时信贷审批人员变动较大也导致资产质量难以保证。尤其是风险管理人才极为短缺，给做好信贷风险管理带来相当大的难度。风险管理人才缺乏已成为制约我国金融服务业未来发展的因素之一。因此，各商业银行要将培训工作和人力资源开发与管理的全流程互相配合，多渠道加强风险管理人才能力的培养和建设；对有丰富风险管理经验的紧缺人才，要解决好引进、利用的关系，除依托现有存

对商业银行信贷风险管理的几点思考

王东升(建设银行河北总审计室)

财税金融

57

财税金融

摘要：企业加强应收帐款的管理，要正确分析应收账款的成本；制定合理的信用政策，提高应收帐款的投资效益；对已发生的应收帐款强化日常管理工作。

关键词：企业应收帐款管理问题研究

一个企业销售商品一般有两种方式；即现金销售和赊账销售。现金销售与赊账销售相比最大的优点就是应计现金流入量与实际现金流入量是完全相同的，可以避免赊账造成的坏账损失，又能及时地收回的资金流转起来，使之投入再增值。通过加速资金周围以获得更大的收益，所以，它是销售方最喜欢的一种结算方式。然而，在竞争异常的市场经济条件下，为了增加商品的竞争能力，除了产品适销对路、品质优良、服务优秀之外，内销方式对于购买方来说，无疑是具有极大吸引力的一种购买方式。赊账销售作为一种重要的促销手段，对于企业的产品销售、市场的开拓及占领具有重要意义，为了适应市场竞争的需要，适时地采取一些有效的赊销方式，就显得极为重要了。另外，内销可以加速商品销售的进度，使商品的价值能够尽快地实现。商品存货向销售收入的转化，变持有存货为持有资金，可以大大缩短存货的库存时间，存货的管理费用、仓储保管费用、保险费用等各项支出也可以大大降低。

商业信用作为一种形式多样、适用范围广的短期资金筹借方式，越来越普遍地被广大企业采用，因此，企业应加强应收账款的管理，在发挥应收账款强化企业竞争能力，扩大销售范围的同时，要尽量降低应收资金投资的机会成本，减少坏账造成的损失与管理成本，提高应收账款的投资效益。

首先，加强应收账款的管理，先要正确分析应收账款的成本。企业为促进销售采取赊销的同时，会付出一定的代价，这种代价就是应收账款的成本，是因为持有应收账款而造成的。其主要内包括三个部分：应收账款的管理成本，应收账款的机会成本，还有就是无法收回的坏账损失。应收账款的机会成本造成的原因是资金投放在应收账款上而丧失其他的收入，比如投资证券股票等所得的利息收入。那么这一成本的大小取决于什么呢？它取决于企业维持内销业务所需要的资金的数量（应收账款投资额）和资金成本率。假设某企业预测的年赊销假额为300万元，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为60％，资金成本率为10％，在年赊销额及资金成本率一定的条件下，应收账款机会成本的高低很大程度上取决于应收账款的收账天数，换句话说，在企业的成本水平保持稳定的情况下，应收账款收账天数越少，维持一定数量的赊销额所需资金就少，应收账款的机会成本就越少；反之，应收账款的收账天数越多，那么维持相同赊销额所需的资金越多，应收账款的机会成本就越多。加速应收账款的周转是减少应收账款机会成本的有效方法之一。那么，什么是应收账款的管理成本呢？企业要对应收账款进行管理，所耗费的开支就被称为应收账款的管理成本，它主要是对客户的资信调查费用，收账费用以及其他费用。应收账款是基于商业信用而产生的，其收回存在一定的风险，当购货方由于各种原因，无法偿还时会给应收账款持有企业带来损失，即坏账损失。通常情况下，企业应该加强收账管理，尽早收回货款以避免或减少坏账造成的损失，同时还要减少应收账款的管理成本，因此，加强应收账款的管理，要正确分析应收账款的各项成本，权衡好增加管理费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间的利弊，以提高应收账款的投资效益。

其次，加强应收帐款管理，提高应收帐款投资效益的重要前提，就是是制定合理的信用政策。信用政策是指应收账款的管理政策，主要包括信用标准，信用条件，收账政策三部分。客户获得企业商业信用所应具备的最低条件就是信用标准。商业标准不能定得过高或过低，过高，信用品质达不到所设定的标准使企业错失许多的客户，结果虽然可以降低违约风险和管理费用，但是企业市场竞争能力的提高以及销售收入的扩大都会受到不利的影响。商业标准定的过低的话，虽然可以扩大销售收入，提高市场竞争能力和市场占有率，但同时也会加大坏账的损失风险，增加管理费用，因此，在制定合理的信用标准的时候必须综合考虑各方面的因素，最基本的因素就是同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力、以及客户的资信程度等。

面对竞争对手，企业首先考虑的是如何在竞争中处于优势，如果竞争对手实力比较弱，企业要想取得或保持优势地位，其信用标准就应该严格一些，如果对手实力强，则需采取较低的信用标准。如果企业的违约风险承担能力较强，也可以以较低的信用标准提高竞争力。企业必须通过对客户的资信程度进行调查分析来制定信用标准，这是决定是否可以给予客户信用优惠的参考。企业评价客户等级，决定是否可以给予客户信用的依据便是信用标准。

如果企业决定了要给予客户一定的信用优惠，就要考虑具体的信用条件了，主要包括折扣期限、信用期限和现金折扣条件等，这些统称为企业的付款要求。信用期限指的是客户从购货到支付货款企业允许的时间间隔。通常情况下，延长信用期限可以在一定程度上扩大销量，增加毛利。但是如果延长信用期限不太适当的话，会增加应收账款的机会成本，以及十几损失和管理成本的增加。现金折扣是指在规定的时间内销货方提前偿付货款可按售价的一定比率享受折扣，实际上现金折扣是对现金收入的扣减，企业应着重考虑提供折扣后所提收益是否大于现金折扣的成本，然后决定是否提供以及提供多少现金折扣。收账政策是指当客户拖欠甚至拒付款项，违反信用条件时，企业采取的收账策略和措施。如果出现账款被拖欠或拒付，企业首先要分析现有的信用标准以及信用审批制度是否完善，然后重新对违约客户的资信等级进行调查评价。信用品质恶劣的客户可从信用名单中删除，同时可先通过信函、电报或派人前往等方式去催收，态度可稍微强硬些。如果这些措施无效，也可考虑通过法律途径解决。使企业信用标准、信用条件及收账政策受到影响的因素很多：销售额、赊销和收账期限、现金折扣、坏账损失、过剩的生产能力、机会成本以及存货因素等。这导致企业的信用政策的制定更为复杂，通常，企业采取或松或紧的信用政策时所换来收益最大的政策才是理想的信用政策。

再次，还要对已发生的应收账款强化日常管理工作来加强应收账款的管理，采取有力措施进行分析、控制，及时发现解决问题，提前采取对策，这些措施主要包括应收账款的追踪分析、账齡分析、收现保证率分析以及建立应收账款坏账准备制度。其中赊销商品的销售与变现是应收账款的追踪分析的重点。要想提高应收账款收现率，最重要的环节就是通过应收账款账齡分析，密切注意应收账款的回收情况。企业要对可能发生的坏账提前有所准备，针对不同账齡的款项制定出经济上可行的不同的收账政策和方案。同时有助于企业进一步研究与制定新的信用政策。

为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定的有效收现账款占全部应收账款的百分比，就保持最低的比例，这个比例称为应收账款的保证率。应收账款的保证率是由当期必要现金支付总额减去当期其他稳定可靠的现金流入总额后与当期应收账款总额的比值。只要商业信用行为存在，坏账损失是无法避免的，与企业采取的信用政策的严格与否无关。因此，企业要以谨慎为原则，预先估计坏账损失的可能性，提取坏账准备金，也就是建立弥补坏账损失的准备制度就显得极为必要了。

加强企业对应收帐款的管理问题研究

万少辉(中共大安市委党校)

量人力资源并努力搞好风险管理人员的继续教育和在工作上有意识地培养专业技能和采取各种方式对其进行集中培训和培养之外，对专业人员还要进行国家金融监管政策、法律法规等相关知识的培训。通过有效的绩效管理加强对风险管理人员的激励与约束，率先实现由感性、经验型、操作型的风险管理向理性、知识型、专家型的风险管理的转变。

（上接第57页）

58