第五次中财讨论
中财第5次讨论(1)改
２、12月5日，销售折让 （属于P277销售商品中的 销售折让-可确认销售收入） 销售价格折让：４００×１０％＝４０万 增值税额折让：４００×１７％×１０％＝６８０ ００
借：主营业务收入 ４０ 应交税费－应交增值税（销项税额） ６ .８ 贷：应收账款－Ｂ公司 ４６.８
3、12月2日销售商品 借：银行存款 234 贷：其他应付款——C公司 200 应交税费——应交增值税—销项税 34 借：发出商品 160 贷：库存商品 160
9、12月31日收到G公司的款项。 借：银行存款 60 贷：预收账款 60 10、12月31日销售商品。（属于P273-274销售商品的财务处理） 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 160 递延收益 40 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 11、12月31日，发生销售退回。（属于P277-278销售商品中的销售退回 处理） 借：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税--销项税 34 贷：银行存款 232 财务费用 2 借：库存商品 150 贷：主营业务成本 150
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ2）编制东升公司12月份的上述经济业务的会计分录
1、12月1日赊销产品(属于P275销售商品中的现金折扣) 借：应收账款——A公司 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税--销项税 34 借：营业税金及附加 20 贷：应交税费——应交消费税 20 在17天付款，按1%得到现金折扣 借：银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款——A公司 234 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150
（9）12月31日，G公司向东升公司订购一商品。合同规定 ，商品总价款 100万元（不含增值税），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，受到G 公司预付的款项60万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （10）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税发票价格为 200万元，增值税34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品 销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实 际成本为120万元。 （11）12 月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该 批商品存在质量问题，东升公司同意了A公司交来的税务机关开具的进货退出 证明单，并开具红字增值税发票和支付退货款项。 （12）12月31日转让设备一台，该设备原价300万元，已提折旧200万元， 取得转让收入120万元，并支付清理费用4万元，款项已通过银行存款收付。设 备已运走。 （13）12月31日转让一商标权，取得转让收入160万元，该商标权的成本 为120万元，已摊销金额20万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税率 5%。
警惕“无形资产泡沫化”
警惕“无形资产泡沫化”
晓平
【期刊名称】《新理财-公司理财》
【年(卷),期】2012(000)004
【摘要】3月25日,由财政部新理财研究院与《新理财》杂志社共同举办的第三期＂新财务圆桌＂在中央财经大学成功举办,会议研讨了财务实操等相关话题,对企业无形资产价值与风险的具体案例进行了深入研究和讨论,其中对＂无形资产泡沫化风险＂的担忧尤其引起与会的会计学术界与实务界专家、学者的重点关注。
【总页数】1页(P4-4)
【作者】晓平
【作者单位】不详
【正文语种】中文
【中图分类】F273.4
【相关文献】
1.闽茶应警惕泡沫化繁荣——闽茶何以越来越贵? [J], 吴勇毅;叶文海
2.警惕互联网金融泡沫化 [J], 邵贞
3.警惕中国经济泡沫化——中国经济增长模式面临的严重挑战 [J], 于学军
4.警惕文化产业泡沫化 [J], 黄永军
5.警惕经济泡沫化 [J], 赵晓
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财务会计岗位实训心得(8篇)
财务会计岗位实训心得（8篇）财务会计岗位实训心得篇1 社会实践是大学生课外教育的一个重要方面，也是大学生自我能力培养的一个重要方式，因此对于我们在校大学生来说，假期是一个难得的机会，此次实践的具体内容为：我于__年3月2日至6月15日在沈阳市人才市场财务处实践，对该单位会计基础工作、财务管理情况、经济业务核算、现代企业制度实施、经济体制改革、内审工作、会计电算化等的情况进行了必要的了解，并通过实际业务的操作和向有经验的财务工作者的学习，理论联系实际，从而提高了自己的知识掌握和理解;加强了对未来工作岗位的认知和认同;培养了对所学专业的兴趣和热情;激发了学习专业理论知识的积极性。
从而为毕业后能尽快适应本专业工作，奠定初步基础。
月1日—15日期间，我在浙江中财管道科技股份有限公司进行了实践工作。
在实践期间，我对该企业目前的生产状况、市场前景、投资环境、发展方向等一系列情况进行了了解。
在实践中，我在该公司副总经理裘总的热心指导下，积极参与该企业的相关工作，注意把书本上学到的理论知识对照实际工作，用理论知识加深对实际工作的认识，用实践验证所学的理论，探求企业发展的本质与规律。
简短的实践生活，既紧张，又新奇，收获也很多。
通过实践，使我对企业发展有了深层次的感性与理性的认识。
回顾实践生活，感触是很深的，收获是丰硕的。
实践中，我采用了看、问等方式，对中财公司的工作有了进一步的了解，分析了公司内部管理有关工作的特点、方式、运作规律。
同时，对公司的基本运作有了一定程度的了解。
浙江中财管道科技股份有限公司是中财集团旗下重点化学建材生产企业之一，是于__年12月由新昌中财塑胶有限公司整体变更设立的规范化股份有限公司。
创业几年来，中财管道犹如昂扬的骏马，奔驰在变幻的风云中，闯过了无数的激流险滩，掠过世人的眼帘。
中财管道是国内首屈一指的专业塑料管道生产企业，下辖杭州分公司和天津分公司两大生产基地。
在中国这样一个多层次、全方位的市场中，客户的需求是千变万化、错综复杂的，为此中财公司准备有1000多种管道规格系列的产品，并随时保存一定的库存。
中央财经大学校友风采之金融学院
金融学院校友风采第一节杰出校友精彩人生一、铁面审计长的“四金”——记全国政协副主席李金华校友李金华，男，1943年7月生于江苏如东。
1966年9月参加工作，中央党校研究生学历，高级审计师。
现任十一届全国政协副主席、党组成员，审计署审计长、党组成员。
1962年考入中央财政金融学院（现中央财经大学）金融系金融专业。
1966年毕业后至1968年留校待分配。
1968年后曾先后任西北财经学院财金系教师；航空部五七二厂财务科会计、会计组组长、十五车间党支部副书记；航空部五七二厂政治部副主任、党委副书记长；陕西省对外经济贸易厅厅长、党组书记；审计署副审计长、党组成员、党组副书记、审计长、党组书记；第十一届全国政协副主席、党组成员，审计署审计长、党组成员。
中共十四大当选为中央纪委委员，第十五届、十六届中央委员。
2008年3月13日，国家审计署审计长李金华当选全国政协副主席，之前人们对这位“铁面审计长”届满离任后去向的种种猜测、关注和关心，终于有了注脚。
虽然“审计长”之称于他已须得加上“前任”二字，但在人们心里，何尝不是一直念他“审计长”。
回顾李金华23年光辉的审计生涯，作为中财后辈学子，我们不禁欣然引以为荣。
审计长的名字是“李金华”，那就取名字中的“金”，以熠熠生辉的“四金”来铺垫刚正不阿、问心无愧、大义凛然的审计生涯和深得民心的丰功伟绩，以及对后辈的殷殷期望吧。
一金：金刚怒目掀审计风暴1943年，李金华出生于江苏如东。
在他一岁多的时候，母亲就去世了，父亲是一名糕点师傅，每天起早贪黑地打工，顾不上他和姐姐。
两个孩子被姨妈、姑妈带大。
学生时代的他成绩一直优异，19岁时考取了中央财政金融学院(现中央财经大学)金融系。
在大西北工作多年后，1985年，他调任审计署副审计长，时年42岁，是“当时最年轻的副部级干部”。
但在1998年之前,李金华和他所在的审计署依然是寂寂无闻。
在这个重视序列的国度里，在国务院常务会议上,他是坐在最后排的。
把脉PPP,让PPP回归本质
从 供 给端来 看 ，ＰＰＰ是公 共产 品 的供给侧 改革 。 于鼓 励 民 间资 本 参 与 政 府 和 社 会 资 本 合作 （ＰＰＰ）
２０１３年 ｌ１月党 的第十八屑 三 中会议通 过 了 《中共 中 项 目的 指导 意 见 》，鼓 励 民 间资 本参 与 ＰＰＰ项 目运
央 父于全面深化 改革若 十重大 问题 的决 定 》，对 我 国 作 。业 内人 士预 计 未 来 央 企 和 围企 存 ＰＰＰ项 目巾
地产投 资作 为一剂猛药 ，不能长期使用 ，所 以缺 口较 １９２号 ），严 控 中央 企 业 投 资 ＰＰＰ业 务 风 险 ，规 范
大的基建投资就成为众望所 归。传统政府 主导的基建 ＰＰＰ股权投 资。
投资难 以为继 ，必须 以 ＰＰＰ稳增长 。
２０１７年 １ １月 ２８日，国家 发展 改革 委 印发 《关
据相 关统 计数据 显 示 ，截 至 ２０１７年 ９月末 ，全 国 ＰＰＰ综合信 息平 台中的入库项 目合计 １４２２０个 ，累 计投资额 １７．８万亿元 。
吕汉 阳从 需求 端 和供 给端分 别对 ＰＰＰ在 中 国的 出现和发展现状进 行了解 析。从 需求端来看 ，ＰＰＰ的 发展与宏观经济密切相关 ，ＰＰＰ成 为稳增 长的重要政 策工具 。中 国区域经济呈 现了 “中部 偏西南 ”现象 ， ＧＤＰ增 长 较 快 的 区 域 也 是 ＰＰＰ较 为 火 热 的 区 域 ，可 见 ＰＰＰ投资 拉 动对 经 济增 长 贡献 较大 ，ＧＤＰ与 ＰＰＰ 增长具有强相关性 。需求侧拉动经济主要依靠 “三驾 马车 ”，从 中国实 际情况来看 ，消费短期难 以改善 和 快速增长 ，居 民收入增长慢 ，社保不完善 ；出 口增速
中财第五次讨论个人报告
个人报告【项目训练】1.根据东升股份有限公司所发生的上述业务进行相关负债业务的确认、计量并据以编制会计分录（1）2010年1月1日向银行借入资金50万元用于构建一条生产线，年利率为10%，期限为2年，每年年末付息到期一次还本，该生产线预计2011年6月30日完工交付使用。
借：银行存款500000贷：长期借款500000（2）3月18日向长城公司购进材料一批，材料价款2000元，余款未支付，材料已验收入库。
借：原材料2000应交税费—增值税（进项税）340贷：应付票据2000应付账款340（3）5月5日黄河公司预定A产品100件，价值50000元，已预付定金1000元。
借：银行存款1000贷：预收账款1000（4）5月20日向黄河公司交货，增值税税率为17%，消费税税率为10%借：预收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——增值税（销项税）8500借：营业税金及附加5000贷：应交税费—消费税5000（5）7月1日由于资金周转困难，向银行借入期限6个月的借款20000元，年利率为6%，到期一次还本付息借：银行存款20000贷：短期借款20000（6）7月31日结算本月应付职工工资共123670元，其中生产MP5的工人工资为80000元，生产音乐八音盒的工人工资为20000元，车间管理人员工资为4500元，车间技术人员工资为3500元，厂部管理人员工资为15670元，并按工资总额的14%提取职工福利费，根据所在地政府规定，分别按工资总额的10%、12%、2%、10.5%、2%、1.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金以及工会经费和职工教育经费借：生产成本——MP580000——八音盒20000制造费用8000管理费用15670贷：应付职工薪酬——工资123670借：生产成本——MP511200——八音盒2800制造费用1120管理费用2193.8贷：应付职工薪酬——职工福利17313.8借：生产成本——MP530400——八音盒7600制造费用3040管理费用5954.6贷：应付职工薪酬——医疗保险费12367——养老保险费1484.4——失业保险费2473.4——住房公积金12985.35——工会经费2473.4——职工教育经费1855.05（7）10月1日，东升公司以自己生产的产品MP5作为福利发放给职工，其中生产工人50件，车间管理人员和技术人员共3件，厂部管理人员5件。
农业创业项目计划书
农业创业项目计划书篇一：农业电子商务项目创业计划书农业电子商务项目创业计划书（此文档为word格式,下载后您可任意修改编辑！）目录1.执行总结 .................................................................. . (1)1.1公司简述 .................................................................. .. (1)1.2项目简介 .................................................................. .. (2)1.3收入来源 .................................................................. .. (3)1.4投资与财务 .................................................................. . (3)1.5组织与人力资源 .................................................................. .. (3)2.项目分析 .................................................................. . (4)2.1项目可行性分析 .................................................................. .. (4)2.2宏观环境分析 .................................................................. (4)2.3农业移动电子商务建设必要性分析 .................................................................. (5)2.3.1农产品流通体系不健全 .................................................................. (5)2.3.2农资流通体制不完善 .................................................................. . (6)2.3.3农村服务体系薄弱 .................................................................. .. (7)3.市场分析 .................................................................. . (8)状 .................................................................. (8)3.2农业信息化发展现状分析 .................................................................. . (9)3.2.1农业信息化测度分析 .................................................................. . (9)3.2.2农业信息化面临问题分析 .................................................................. (10)3.3移动信息平台搭建分析 .................................................................. (12)3.3.1搭建手机通信平台，推进农业信息化 ................................................................123.3.2解决农民获取信息难问题 .................................................................. (13)3.3.3消除“买难”和“卖难”现象 .................................................................. . (13)析 .................................................................. . (14)3.5农村手机市场现状和前景分析 .................................................................. (14)3.6农村手机普及率分析 .................................................................. . (15)3.6.1手机价格调查 .................................................................. .. (15)3.6.2农村手机使用情况调查 .................................................................. . (15)3.6.3农村手机普及率调查 .................................................................. .. (16)3.7农业移动商务展望 .................................................................. .. (16)4.竞争分析 .................................................................. .. (17)4.1SWOT分析 .................................................................. .. (17)4.1.1优势（Strength） ........................................................ (18)4.1.2劣势（Weakness） ........................................................ . (19)4.1.3机会（Opportunity） ..................................................... (19)4.1.4威胁（Threats） ......................................................... . (20)4.2五力模型分析 .................................................................. . (20)4.2.1同行业竞争及应对 .................................................................. (21)4.2.2潜在竞争者及应对 .................................................................. (21)4.2.3替代产品及应对 .................................................................. . (22)5.市场营销 .................................................................. .. (23)5.1营销理念 .................................................................. (23)5.2营销组合 .................................................................. (23)5.2.1产品策略 .................................................................. . (24)5.2.2渠道策略 .................................................................. . (24)5.2.3价格策略 .................................................................. . (24)5.2.4促销策略 .................................................................. . (25)6.平台建设和管理 .................................................................. .. (28)6.1基础建设 .................................................................. (28)6.1.1平台名称 .................................................................. . (28)6.1.2平台主题 .................................................................. . (28)6.1.3平台宣传语 .................................................................. (28)6.1.4平台客户定位 .................................................................. .. (28)6.1.5平台服务设计 .................................................................. .. (29)6.1.6平台运营 .................................................................. . (32)6.1.7平台商务管理系统 .................................................................. (33)6.1.8平台安全体系 .................................................................. .. (34)6.2平台特色 .................................................................. (35)6.3盈利模式 .................................................................. (37)7.投资分析 .................................................................. .. (38)7.1股本结构与规模 .................................................................. (38)7.1.1股本结构 .................................................................. . (39)7.1.2融资渠道 .................................................................. . (39)7.1.3资金用途 .................................................................. . (40)7.2公司成立初期资金的运用 .................................................................. .. (40)7.3投资营业现金流量预测 .................................................................. (40)7.3.1前五年销售收入预测 .................................................................. .. (40)7.3.2未来5年费用预测 .................................................................. (41)7.3.3投资现金流量表 .................................................................. . (42)7.4投资收益与风险分析 .................................................................. . (43)7.4.1静态指标 .................................................................. . (44)7.4.2动态指标 .................................................................. . (44)7.5财务报表 .................................................................. (46)7.5.1重要假设 .................................................................. . (46)7.5.2利润及利润分配表 .................................................................. (46)7.5.3现金流量表 .................................................................. (47)7.5.4资产负债表 .................................................................. (49)7.6会计报表重要数据提示 .................................................................. (50)8.风险分析 .................................................................. .. (50)8.1财务分析 .................................................................. (50)8.1.1风险分析 .................................................................. . (50)8.1.2对策 .................................................................. (50)8.2市场风险 .................................................................. (51)8.2.1风险分析 .................................................................. . (51)8.2.2对策 .................................................................. (51)8.3管理风险 .................................................................. (52)8.3.1风险分析 .................................................................. . (52)8.3.2对策 .................................................................. (52)8.4风险退出 .................................................................. (52)9.公司介绍 .................................................................. .. (55)9.1公司概述 .................................................................. (55)9.2公司性质 .................................................................. (55)9.3公司宗旨 .................................................................. (55)9.4公司战略 .................................................................. (55)9.4.1总体战略 .................................................................. . (55)9.4.2发展战略 .................................................................. . (56)9.5公司目标 .................................................................. (56)9.6公司使命 .................................................................. (57)9.7公司文化 .................................................................. (57)9.8组织形式 .................................................................. (57)9.9公司优势与特色 .................................................................. (59)1.执行总结“三农”问题一直是社会各界关注的热点，在工业化、城镇化深入发展中同步推进农业现代化，是“十二五”时期的一项重大任务。
中财第二次讨论567
• 根据《企业会计准则第1号—存货》第二十二条 • 企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息： • （一）各类存货的期初和期末账面价值。 • （二）确定发出存货成本所采用的方法。 • （三）存货可变现净值的确定依据，存货跌 价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的 金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计 提和转回的有关情况。 • （四）用于担保的存货账面价值。
（3）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“存货”项目以及在 表外如何披露该项目。 1仓库管理报告 这类报告包括各类存货主要品种的收，发，存日报，旬报，月 报，存货超储，呆滞积压和脱供报告 2存货会计报告 这类报告包括存货结构变动情况报告，霉烂，变质，残损等不 良存货处理报告，计提存货跌价准备报告，存货盘盈，盘亏报告等 企业应当在附录中披露与存货有关的下列信息： 1各类存货期初和期末的账面价值，2确定发出存货成本所采用的方 法，3存货可变现净值确定的依据，存货跌价准备的计提方法，当期 计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及 计提和回转的情况4用于担保的存货账面价值
【要求】 （1）根据利发百货公司的相关资料，在1月末计 算下列指标：进销差价率；本月份销售净额；本 月份己销商品应分摊的进销差价；本月份销售成 本；月末库存商品的实际成本。 （2）根据利发百货公司以上经济业务进行相关的 会计处理。 （3）说明利发百货公司在财务报告中如何报告 “存货”项目以及在表外如何披露该项目。 （4）分析售价金额核算法的优缺点和适用范围。
（1）根据东升股份有限公司6月份的情况编 制有关的会计分录。
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元， 增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料 10000 应交税费-应交增值税（进项税）1700 贷:应付账款 11700 （2）接收某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价 款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入 资本为58500元。 借：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税）8500 贷：实收资本 58500 （3）盘盈原材料一批，同类市场价为75000元，月末经批准后转入损 益。 借：原材料 75000 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 75000 月末转入损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 75000 贷：管理费用 75000
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２、销售价格折让：４００×１０％＝４０万 增值税额折让：４００×１７％×１０％＝６８０００
借：主营业务收入 ４０００００ 应交税费－应交增值税（销项税额） ６８０００ 贷：应收账款－Ｂ公司 ４６８０００
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3、12月2日销售商品 借：银行存款 2340000 贷：其他应付款——C公司 2000000 应交税费——应交增值税--进项税 340000 借：发出商品 1600000 贷：库存商品 1600000 12月31日计提利息 每月利息费用=2000000/5=400000 借：财务费用 400000 贷：其他应付款 ——C公司 400000 以后各月计提利息费用的账务处理同上 2010年5月1日商品购回 借：其他应付款——C公司 2200000 应交税费——应交增值税--进项税 374000 贷：银行存款 2574000 借：库存商品 1600000 贷：发出商品 1600000
•
主营业务成本=260000+2400000+1200000=3860000
340000
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11、借：主营业务收入 应交税费——应交增值税--销项税 贷：银行存款 财务费用 借：库存商品 贷：主营业务成本
2000000 340000 2320000 20000 1500000 150• •
12、借：固定资产清理 1000000 累计折旧 2000000 贷：固定资产 3000000 借：银行存款 1200000 贷：固定资产清理 996000 应交税费——应交增值税--销项税 204000 借：固定资产清理 40000 贷：银行存款 40000 借：营业外支出 40000 贷：固定资产清理 40000
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9、借：银行存款 600000 贷：预收账款 600000 10、借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 1600000 其他业务收入 400000 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 960000 其他业务成本 240000 贷：库存商品 1200000
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4、借：应收账款 4680000 贷：主营业务收入 4000000 应交税费---应交增值税（销项税额） 680000 借：主营业务成本 3200000 贷：库存商品 3200000
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5、借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税--销项税 借：劳务成本 260000 贷：应付职工薪酬 260000 借：主营业务成本 260000 贷：劳务成本 260000
（1）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件 如何？
• • • • • • • • • • • • 业务1、业务2、业务3、业务4、业务6、业务7、业务9、业务10、业 务12均为销售商品收入 业务5为提供劳务收入 业务8、业务13为让渡资产使用权收入 确认条件： 销售商品收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移 给购货方 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也 没有对已出售的商品实施有效控制 （3）收入的金额能够可靠地计量 （4）相关的经济利益很可能流入企业 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 提供劳务收入：（1）企业通过提供劳务而取得的收入 让渡资产使用权收入：（1）相关的经济利益很可能流入企业 （2）收入的金额能够可靠的计量
要求：
• • • • • （1）判断上述业务分别属于哪种类型的收入，其确认条件如何？ （2）编制中天公司12月份的上述经济业务的会计分录。 （3）计算中天公司12月份的主营业务收入和主营业务成本。 （4）说明东升公司如何在2009年的财务报告中披露收入与成本。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元 表示)
第五次中财讨论
PPT演讲者：王瑞琦 PPT制作者：倪菊华 顾中豪
东升股份有限公司 ( 以下简称中天公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增 值税税率为 17%；商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的 经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售) 均 为正常的商业交易 ，采用公允的交易价格结算。除特别指明外 ，所售资产均 未计提减值准备。 东升公司 2005年12月发生的经济业务及相关资料如下: (1)12月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价 格为 200万元 ， 增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税 专用发票已交 A 公司 ， 款项尚未收取。为及时收回货款 ， 给予 A 公司的 现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30( 假定计算现金折扣时不考虑增值税 )。 该批商品的实际成本为150万元。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的货款 ， 并存入银行。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11月 10日所购商品在 销售价格上给予 10% 的折让( 东升公司在该批商品售出时 ，已确认销售收入 400万元 ，款项收取 )。经查核，该批商品存在外观质量问题。东升公司同 意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取 折让证明单 ，并开具红字增值税专用发票。 (3)12 月 2 日 ，与 C 公司签订协议，向C公司销售商品一批，价款200 万元，增值税34万元；该协议规定，东升公司应在2006年5月1日将该商品 购回，回购价为220万元，（不含增值税）。商品已发出。该商品实际成本 160万元。
（4）12 月 10日与 D 公司签订合同 ，以分期收款方式向 D 公司销售商 品一批。该批商品的销售价格为 400万元 ， 实际成本为320万元 ，提货 单已交 D 公司。该合同规定 ，该商品价款及增值税分4次等额收取。第 一笔款项已于当日收到 ，存入银行。剩下的款项收款日期分别为2006年 1月10日、2月10日和3月10日。 （5）12月10日，与E公司签订意向设备维修合同。该合同规定，该 设备维修总价款为50万元（不含增值税）于维修任务完成并验收合格后 一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。东升 公司实际发生的维修费用为26万元（均为修理人员工资）。12月31日， 鉴于E公司发生重大财务困难，东升公司预计可能收到的维修款为23.4万 元（含增值税）。 （6）12 月 15日，销售材料一批，价款为 80万元，该材料发出成本 为 65万元。当日收到面值为93.6万元的银行承兑汇票一张。 （7）12 月 20 日 ，与F公司签订协议 ，委托其代销商品一批。根 据代销协议 ，F 公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品 的协议价为 300万元 ( 不含增值税额 )， 实际成本为 240 万元。商品已 运往 F 公司。12 月 31 日，东升公司收到 F 公司开来的代销清单 ，列 明已售出该批商品的 40％，款项尚未收到。 （8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的专有技术转让费60 万元，营业税率5%。
（9）12月31日，G公司向东升公司订购一商品。合同规定 ，商品总价款 100万元（不含增值税），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日， 受到G公司预付的款项60万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （10）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税发票价 格为200万元，增值税34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定， 该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。 该批商品的实际成本为120万元。 （11）12 月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查 核，该批商品存在质量问题，东升公司同意了A公司交来的税务机关开具 的进货退出证明单，并开具红字增值税发票和支付退货款项。 （12）12月31日转让设备一台，该设备原价300万元，已提折旧 200万元，取得转让收入120万元，并支付清理费用4万元，款项已通过 银行存款收付。设备已运走。 （13）12月31日转让一商标权，取得转让收入160万元，该商标权 的成本为120万元，已摊销金额20万元，已提无形资产减值准备10万元， 营业税率5%。
6、借：应收票据 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税--销项税 借：其他业务成本 650000 贷：原材料 650000
268000 234000 34000
936000 800000 136000
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7.发出委托代销商品 借：委托代销商品 2400000 贷：库存商品 2400000 收到代销清单 借：应收账款——F公司 1404000 贷：主营业务收入 1200000 应交税费——应交增值税--销项税 204000 借：主营业务成本 2400000 贷：委托代销商品 2400000 应付代销手续费 借：销售费用 300000 贷：应收账款——F公司 300000 8、借：银行存款 600000 贷：其他业务收入 600000 借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费——营业税 30000
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13、借：银行存款 1600000 累计摊销 200000 无形资产减值准备 100000 贷：无形资产 1200000 应交税费—应交营业税 80000 营业外收入 620000
（3）计算中天公司12月份的主营业务收入和主营业务成本
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主营业务收入 =3600000+2340000+1200000+1000000+2000000=101400 00
•（2）编制中天公司12月份的上述经济业务的会计分录
• • • • • • • • • • • • • 1、赊销产品 借：应收账款——A公司 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税--销项税 340000 借：营业税金及附加 200000 贷：应交税费——应交消费税 200000 在17天付款，按1%得到现金折扣 借：银行存款 2320000 财务费用 20000 贷：应收账款——A公司 2340000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000