试论新企业所得税法下电力科研单位税收筹划
试析电力企业所得税税收筹划
试析电力企业所得税税收筹划电力企业作为国民经济的重要支柱产业之一，所得税税收筹划在其经营管理中起着至关重要的作用。
在当前税收政策的大背景下，电力企业需要注重优化税收筹划，以降低税负、提高税收效益、合法合规地提高企业经济效益。
本文将从电力企业所得税税收筹划的基本概念、筹划的原则和方法、存在的问题和解决对策等方面进行分析和探讨。
一、电力企业所得税税收筹划的基本概念所得税税收筹划是指依法使用税收政策和相关法律规定，通过合理安排企业业务活动和财务结构，最大限度地降低企业所得税负担，实现最佳税收效益的一种管理行为。
电力企业作为以发电、输电、配电等为主要经营业务的企业，所得税税收筹划是指在合法合规的前提下，通过灵活的资产配置和税收政策的利用，降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
二、电力企业所得税税收筹划的原则和方法1. 合法合规原则电力企业所得税税收筹划必须遵守国家税收法规和相关法律法规的规定，不得依靠违法违规手段进行税收筹划，确保合法合规性，防范风险。
2. 效益最大化原则电力企业所得税税收筹划应该以实现企业整体效益最大化为目标，通过优化资产配置、合理选择税收政策等方式，实现投入产出比的最优化。
3. 风险可控原则电力企业所得税税收筹划在追求效益最大化的要能够控制各种风险，降低税收筹划活动所带来的潜在风险，保障企业经营的稳定性。
电力企业所得税税收筹划的方法包括但不限于：合理使用税收政策、灵活调整财务结构、优化资产配置、做好税收风险管理等。
在实际操作中，可以通过多种途径来实施所得税税收筹划，以降低企业所得税负担，提高税收效益。
三、电力企业所得税税收筹划存在的问题1. 税收政策不确定性当前我国税收政策不断变化，电力企业所得税税收筹划面临政策不确定性，难以预测和应对政策变化对筹划活动的影响。
2. 审计风险由于电力企业所得税税收筹划活动较为复杂，容易引发税务部门的关注，一旦出现违规行为，可能面临审计风险和税务处罚。
新企业所得税法下税务筹划浅析
、
应 纳 税 所 得 额 筹 划
企 业 应 纳税 所 得 额 的计 算 以 权 责 发 生 制 为 基 础 ，企业 如 果 能 够 推 迟 应 纳税 所得 额 的实 现 ， 可 以 推迟 或 减 少所 得 税 的缴 纳 。 则 并 且 ， 税 法 对 部 分 可 扣 除项 目的扣 除 比例 进 行 了限 制 ， 新 企业 如果 能
有关 的业务招待费支出 ， 按照发生额 的６】 （ ％扣除 ， 但最高不得超过 当年销售 收入 的５ ；广告 费和业务宣传 费不超 过当年销售收人 ‰ １％的部分 ， ５ 准予扣除 ， 超过部分 ， 准予结转 以后 纳税 年度扣 除。 实
新企业所得税 法颁布后 ， 企业的税 收筹划格局将发生很大变化 。 如 何依法 、 有效地降低税收成本 ， 以谋求企业 的竞争优势 ， 实现企业 价值最大化 ， 成为企业的一项重要工作 。
第 二 ， 除项 目的 筹 划 。 业 所 得 税 法 规 定 ， 业 实 际 发 生 的 扣 企 企 与 取 得 收 入 有 关 的 、 理 的 支 出 ， 括 成 本 、 用 、 金 、 失 和其 合 包 费 税 损
行税收筹划时 ， 小企业可 以考虑调整企业人数 、 资产总额和年度应 纳税所得额 ， 使其符合小型微利企业 的条件 ， 从而适用 ２％的低税 ０ 率， 减轻税负 。 高新技术企业可 以通过调整研究开发费用 占销售收 入 的比例 、科技人员 占企业职工总数的 比例等使 其成为 国家重点 扶持 的高新技术企业 ， 从而适用１ ％的低税率 ， ５ 以减轻税负。
亏互 补 的好 处 ， 少 应 纳 税 额 。 减
新企业所得税制下电力企业税负与筹划的研究
新企业所得税制下电力企业税负与筹划的研究摘要：新的《企业所得税法》的实施，给企业的纳税带来了新的变化，特别是电力企业，纳税环境发生了很大的变动。
新的《企业所得税法》体现了用税收手段促进我国经济发展的思想，在所得税的征收各环节，深切体现了公平、公正、竞争的原则。
本文着重对电力企业税负与筹划方面予以分析。
关键词：新企业所得税；会计准则；电力企业；税负；筹划中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、新的税法对电力企业税负的影响新税法的核心内容是税率问题。
在新颁布的税法中将内外资企业的两税合一，统一定为25%，对小企业实行了较低的20%的税率。
这样，内外资企业和中小企业都照顾到，为在我国发展的各类企业都创造一个相对公平的税收环境。
在新税法下，外资企业仍享受到部分税收优惠，实际所得税平均为12%。
基本上整个电力行业内都是内资企业，仅有少数的外商投资企业，这样，对电力行业来讲，确实起到了税收公平作用，而且，国家所给与的税收优惠政策也将显著降低整个行业的实际所得税负。
那么，具体的该如何进行纳税筹划呢？本文从以下几点进行了思考。
二、新税法下电力企业进行纳税筹划方向（一）从资产方面进行合理筹划1.固定资产折旧。
资产的计价和折旧对企业应纳税所得额具有很大的影响。
由于其中的资产计价不具有弹性，在纳税筹划上，往往从折旧方面寻找避税途径。
固定资产折旧由使用年限决定，而使用年限是一个人为预计的经验值。
在避税筹划方面，采取缩短折旧年限的方法，可以增加当期的成本费用，减少当期利润，也就变相将企业前期的会计利润转移到后期，形成当期避税，所得税递延交纳。
在税率稳定的情况下，其他因素忽略不计，相当于向国家贷了一笔无息的款项。
在新税法里有相关的规定对此做法进行了阐述，里面提到由于技术进步等原因，企业的固定资产折旧计提确实需要加速的，可以适当缩短折旧年限或采取加速折旧法计提。
而电力行业本身就是技术密集型产业，需要更新电力设备来完成技术改造的情况非常多。
新所得税法下的电力企业税负与筹划
税负
筹
另外， 新 的企 业所 得税 法 中也 对残疾 员工 的工 资作 出 纳税 筹划指 的是企业在 合法 的情况下通 过策划 涉税业 了相 关规定 ， 可 以根据 实 际扣 除支付 给残 疾 员工 的全部 工 务 为达 到节 税 的 目的而 制定 出 系统 具体 的纳税操 作 方案。 资， 所 以 电力部 门可 以依 据 这一 规定 ， 适 当将 某 些要 求 并 企 业合理 进行纳税 筹划不仅 可 以促 进企业 财务管理 制度 不 不高 的职位 提供 给残 疾人 ，既能增 加可列 支成本 的扣 除 ， 断完 善 ， 还 可 以增加 企业 收入 ， 帮 助企业 累计 竞争 成 本 ， 提 减少企 业 的应纳税 所得 额 ， 又 能提升企 业 外部形 象。 升企业价 值。电力企 业的发展也离 不开纳税 筹划 ， 税负 的降 ２ ３ 充 分利 用税 收优 惠政 策 首 先 ， 在 新所 得税 法 中 ， 低 和 新所 得税法 中 的优 惠政策都极 大地影 响着 电力 企业 的 国 家对公 共基础项 目的建设进行 重点扶持 ，给予 大量 优 惠 应纳税 总额 ， 同时也为 电力企 业健康发展 提供 了政 策保障。 政策。从 公共基础 设施建 设项 目获得 第一笔 生产经 营收入 １新所 得 税法对 电力企业税 负的 影响 的纳税 年度开始 ， 到第三年都 可 以免 交企业所 得税 ， 在第四 税率 问题 是新 税 法 的 关键 内容 ， 在 新 的《 中 华人 民共 年到第 六年问 ， 可以减 半交纳企业所 得税。 包括 电力 企业在 和 国企 业 所得 税 法 》 中， 内资 企业 和 外 资企 业 的税 法 合 二 内的基础 设施企业 可 以在 国家税 收政策 的扶 持下 ，认真核 为 一 ，税 率 统 一 设 定 成 ２ ５ ％ ，而 中小 企 业 的税 率 则 是 算 自己新投资 的项 目的投入 ， 为企 业发展获 取更多资 源。 ２ Ｏ ％， 兼顾 所 有 类型 的企 业 ， 为我 国企 业 发展 提供 公平 公 其次 ， 在 新所得税 法中 ， 国 家对研 制节 能节水 等高新技 正 的竞争 平 台和 税 收环境 。另 外 ， 外资企 业仍 然 能享 受部 术 设备的产业也给予 了政策优 惠，企业可 以享受 １ ５ ％ 的优 分 税 收优 惠 政策 ， 实 际征 收 的所 得税 大致 为税 法规 定 的一 惠税率。长久 以来 ， 电力企业在 国产设备 进行技术革新上 的 半， 在 整 个 电力 行 业领 域 ， 只有 少数 外 资企 业 ， 所 以， 我 国 投资上都会 受到 国家政策 的优 惠支持 ，在新所得税法 中 ， 国 电力企 业行 业从 整体 上 看仍然 处于 公平 的税 收环 境下 ， 并 家将技术革 新的优 惠扩展 到对节能节水设备 的研制上 ， 这一 且 国 家在 所 得税 适用 率 、 税前 扣 除标 准和 税 收优 惠上 的确 规定有力地 支持 了电力企业 对电气设备 革新技术 的研发。 降低 了整个 行业 的实际所 得税 负 ， 而 怎样 具体 进行 纳 税统 再者 ， 近年来 ， 国家为 了寻 求可持 续发 展 之路 ， 一 直鼓 筹 是 电力企 业面 临的 重要课题 。 励 和 引 导企 业创 新 发展 方式 ， 以节 能减 ｆ ： ｌ ｝ 为 重点 发 展 方 ２ 新所得 税 下的 电力企 业纳税 筹划 向， 新 税法 中也 提及到 对 企业节 能减 排发展 方式 的政 策支 ２ ． １ 科学 合理 地 筹划 资产 首 先 ，是 对 固定 资产 的计 持 。其 中提 到 ， 企 业综 合利 用并 合理 使 用资 源所生 产 出的 价 与 折 旧， 因为 其 能够 对企 业 应纳 税 所 得额 产 生 很 大影 符 合 国家政 策要 求 的产品 ， 该产 品 的所 有收 益全部 可 以在 响。 因 为在 资 产 的计 价 没有取 巧 的余 地 ， 所 以在 纳税 筹划 应 纳税 所得额 的计 算过程 中扣 除。 而 电力企 业 同样 可 以利 上， 通 常 以折 旧 为筹 划 思路 探 寻避 税 的 方式 ， 使 用 年 限 对 用该 政 策 ， 积极 地 探 寻 资源和 资源 的 多次利 用 ， 促 进 自身 固定 资产折 旧起着 决定 性作 用 ， 而使 用年 限则是人 工 进行 和 国家共 同、 持续发 展。 例如， 电力企 业在 生产 电力 的过 程 预 计 的经验 值。所 以采用缩 短 资产折 旧年 限的 方法 能够增 中 ， 利用 清 洁 能源 技 术 ， 充 分利 用工 业企 业 生 产过 程 中废 加 当期 的成本 费 用从而 减 少当期 收益 ， 也 就是 把企 业前期 弃 的热 能 或者 农业 废 弃物 来 生 产 电能 ，充 分利 用废 弃 资
新《企业所得税法》下企业纳税筹划浅析
的 。 法 进 行 纳 税 筹 划 是 企 业 的 正 当权 利 之 一 ， 成 熟 的 市 场 业 ） 入 ｌ ％ 的 部 分 ， 准 予 扣 除 ； ５ 统 一 业 务 待 费 列 支 标 依 是 收 ５ （） 经 济 中成熟 的市场 主体 行为 。
新 《 企业 所 得税 法 》下企 业纳 税 筹划 浅析
周 宇 霞
（ 阳财 经工业 职业技 术 学院 ， 湖南 衡 阳 ４ １ ０ ） 衡 ２ ２ ０
摘要 ：２ ０ 年 １ １日新企业所得税法及 实施条例正 式施行 ，新法 与旧法在税率 、税 前扣除 、税 收优 惠政策 等方面都 ０８ 月 存在很大差异。企业面对这一重大变革 ， 切需要寻找新 的纳税筹 划方 法，以实现 自身利益最大化。本文 以新 企业所得 迫 税法》 的主要变革为线 索，进行 了相关 的的纳税筹划 点分析并提 出了相应 的对策。 关键词 ：企业所得税法 ； 变革； 纳税筹划
出 台 导 致 的 税 负 下 降 绝 不 仅 仅 是 ８个 百 分 点 ， 税 前 扣 除 标 准
２ ０ 年 １ １日起 正 式 实 施 的 《 业 所 得 税 法 使 得 企 业 收 入 的 ０．％。 总 之 ， 对 内 资 企 业 而 言 ， 由 于 《 所 得 税 法 》 ０８ 月 企 ５ 新 的 放 宽 使 大 量 费 用 可 以 在 税 前 扣 除 ， 纳 税 所 得 额 （ 基 ） 有 应 税 将
大 幅度 的下 降。 ４ 转 变 了 税 收 优 惠 的 范 围 与 方 式 ． 新 税 法 统 一 了 税 收 优 惠 政 策 ， 税 收 优 惠 定 为 “ 业 优 惠 将 产
试析电力企业所得税税收筹划
试析电力企业所得税税收筹划电力企业所得税是指电力企业根据国家税法规定缴纳的企业所得税。
电力企业作为重要的基础产业，具有较高的技术投资和运营成本，同时也承担着较高的社会责任。
为了实现税收筹划的目标，电力企业可以采取以下一些策略：1. 合理选择企业所得税优惠政策：根据国家税收法规定，电力企业可以享受一系列的企业所得税优惠政策，如固定资产折旧加速，科技成果转化所得减免等。
企业可以结合企业的实际情况，选择适用的优惠政策，减少纳税负担。
2. 合理安排资产结构：电力企业可以通过调整资产结构，降低企业所得税负。
企业可以采用租赁等方式购置部分设备，减少自有资产的占用，从而减少纳税基数。
3. 利用税务筹划的合法手段：电力企业可以通过利用税务筹划的合法手段，合理调整企业的收入支出结构，降低企业所得税负。
采取适当的企业重组、跨境投资等方式，实现税收筹划的目标。
4. 合理利用税收优惠地：电力企业在进行跨境投资时，可以选择税收优惠地进行投资，以避免重复纳税。
合理利用香港、新加坡等地的优惠税率，降低企业所得税负。
5. 加强税务风险管理：电力企业要加强对税务风险的管理，防范相关税收风险。
企业可以加强与税务机关的沟通，及时了解最新的税收政策和法规，并根据企业的实际情况制定相应的应对措施。
电力企业所得税税收筹划是指通过合理利用税收政策和合规的手段来降低企业所得税负的行为。
电力企业可以根据自身的实际情况，采取相应的策略，实现税收筹划的目标。
但需要注意的是，企业在进行税收筹划时应遵守国家税法的规定，避免出现违法违规行为，以免造成法律风险和不良的社会影响。
浅议新税法下企业所得税的纳税筹划
益性捐赠支出、业务招待 费、存货计价方
法 等方 面进 行 了探讨 。
【 关键 词】 企业 所得 税 ；纳税 筹 划 ；税收 优 惠
一
而达 到 “ 节税 ” 目的 ， 终 使股 东 价值 和企 最 ２０ ／ 新 “ ０７ｆ， 企业 所得税法 》的颁布 和施 、价值 达剑 最大 化 的一种 活动 。 税筹 划具 『 纳 行标 志着 企业所得 税领域 的重大 变革 。 企 何 合法 、超 前 、政 策导 向 、普 遍和 多变 等特 基础 设施 建设项 Ｈ ；符合 条件的环 保 、节 能 新 Ｉ 除此之 外 ， 关注税 ： 应 、所得税 法》 统一 了 内资企业 和 外资 Ｉ ｌ Ｉ ， 的 点。 存现 实 活 中 ， 纳税 荨 划有 利 丁介 ， Ａ 节 水行业 ；技术转 ｝等 。 Ｉ９ ｋ
．
秦皇岛检验检 疫局
０ ６ ０ ６ ０２
以 “ 税调 整” 特圳 的章节来详 细说 明税 务部 门 对各种避 税 ｉ为而必 须进行 的特定 纳税事 项 了 调整 。此举规 池了转 ¨定价税 制 ， 定 了反 资 规 本弱化规 则 ， 明确了防范避 税地 的避税 规【 。 ｌ ！ ｌ Ｊ
、
新企业所得税的变化
所得 税 ， 取消 Ｊ外资 业在企 业所得税 扣除标 准和优惠政 策上 的超 国民待遇 ， 从 使 内 业 不再 “ 人一等 ”ｆ进 了 内资企业 的 发疑 低 ， 和壮 大 ， 内资企业 带来 了积极 的影响 。 折 给 概 而言 ， 企业 所得税 具有 如下 的变 化 ： 新 ｌ 、统 ‘ 前扣 除标准 ， 负更 公 新 税 税 税 法 指 出 ： 理 工 薪 支 出可 以税 前 进 仃扣 合 除；研 发 费用可 『计 ５％ 以扣 除 ；公益性 Ｊ 口 ０ 捐 赠 超利 润总 额 ｌ％可予 扣 除 ； ２ 广告 费和 亩传 费在 收入 ｉ％以 【可 予扣 除 ；叫确 了 、 ５＇ Ｊ ０ 、 Ｊ 『 务招 待 费 的 扣 除标 准。 ２ 、降低 税率 、减轻税 负。 以往 内 资 业 的 介业 所得 税 率是 ３ ￣， 存 斩税法 下降 ３＜ ／ ， 低为 ２％， 变 化将显 莆 减轻 其税 收 力 ， ５ 这一 增 加 内资 企业 税 后利 润 ， 大 部 分的 ＿ 资企 绝 』 、 Ｊ 业 将 受益 于这 一 变化 。 ３ 、规 范 税收 优惠 政策 。新税 对 丁税 收优 惠政 策 了比较 人 的调整 ， 要 向丛 础 十 性 、公茄性 、发展忡 、环 保件 干 刨新忡 的产 几 业进行倾斜。新 企业昕得税法》扩大 Ｊ 吲 家鼓 励 业和 项 目的优 惠政 策 ， 留了丛 建 保 和农林 副 业 的税 收 优惠政 策 ， 对特 殊 企业 减 免政 策进 行 了调 整 ， 消 了牛 产惟 外资介 、 取 Ｉ 等低 层 次产 、的 税收 优 惠 ， 规 定 Ｊ过 渡廿 Ｉ 拜 Ｊ Ｊ 以保 障老 企、 税 收的 平稳 过 渡 。 Ｉ ４ 、叫确 了 分公 司的纳 税 方法 。 新税 法 规定 ， 缴纳 企业所 得税 时 ， 公亡 必颂 汇总 在 分 订 剑公 司总部 。并 明确 指 出 ， 巾国境 内管 理 、 由 控 制 的境 外企 业 ， 纳税 主体 为 其实 际管 埋 机 构 。这一 规 定对于 中 国 业 的跨 国 发腱 、跨 国企 业在 中国设 立总 部 产生 了 深远 影 响 。 ５ 加强税 收征管的笛 。借 、 通仃 做法 ， 新 业所得 税法建立 了厨 壁 体系， 门 税 专
新所得税法下电力企业税负筹划
新所得税法下的电力企业税负与筹划摘要：作为电力企业这个特殊行业，也要跟着做出相应的纳税环境变化。
税负的变化以及税收的优惠政策，都会给电力企业纳税带来巨大的影响。
本文就是从新所得税法对电力企业税负影响入手，分析在新所得税法下电力企业税负的筹划。
关键词：新所得税法电力企业税负与筹划1、前言从新所得税法实施以来，对企业的所得税进行了调整，一定程度上降低税率，但是扩大了税前的费用扣除。
为了降低税收的负担，对税收优惠政策在一定程度上做出了新的调整，对各个行业都有或多或少的影响。
电力企业是我国重要基础的能源部门，是重点的扶持项目。
一定要严格遵守新所得税法，要科学合理的对税负进行筹划。
只有这样才能够体现出新所得税法的税收优惠，才能够展示新税务筹划空间。
2、新所得税法对电力企业的影响对于电力企业这个技术密集的行业来说，新所得税法的实施带来了较大影响。
要探讨其税负筹划，就必须要弄清楚这些带来的影响。
2.1成本费用扣除的影响按照新所得税法规定可知，该规定扩大税前的扣除标准，缩小税基，这样就会导致电力企业的真实税负比名义的税率低。
对于工资和福利费用等的扣除也有了较大的变化，过去那种税前扣除工资设定了限额的做法改变了，现在是按照实际的计算有多少就扣除多少。
对于电力企业的固定资产修理和改良支出，也作出了较大的调整，过去是超过过20%就收取税负，现在调到50%才征收税负，在一定的程度上减轻了电力企业的税务。
2.2税法优惠政策的影响新法规定：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
从上可以看出来，新法的优惠政策对电力企业也带来较大的影响。
因为电力企业的固定资产分类比较繁杂且覆盖面较广，而且资产的分布地域也比较广，这就为资产的维护管理带来较大的难度。
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试论新企业所得税法下电力科研单位税收筹划
【摘要】文章立足于电力科研单位税收筹划，分析电力科研单位成立独
立研发中心前后对电网企业整体税负的影响，阐述成立独立研发中心的可行性，为电力科研单位的长远发展作理论上的探讨。
【关键词】电力科研单位；企业所得税；研发中心；降低税收成本
一、电力科研单位的组织形式
电力科研单位是从事电力生产应用技术研究的高科技企业，是电网的技术监督、技术服务、技术开发和技术信息中心，拥有国家核准的调试各类等级、
规模机组和送变电工程资质，是电网企业各类专业人才高度集中的职能单位。
厂网分家后，除部分电力科研单位改制为电网企业的全资子公司或电网企业控股的子公司外，大多数电力科研单位仍作为电网企业分公司，由电网企业统一汇总缴纳企业所得税。
二、电力科研单位经营活动及会计核算的特点
(一）经营活动的特点
电力科研单位是兼有生产和科研性质的科技性企业，承担着电力系统的技术服务和科技研发等重任，其主要的业务活动是对上级电网企业的资产运行状况履行技术监督的职能，并承担电网企业的研发任务，由于不具有独立的法人资格，无法认定为高新技术企业，在享受税收优惠政策时受到限制。
(二）会计核算特点
电网企业所属的科研单位，是电网企业的经费单位，每年由上级电网企业根据预算下拨经营经费，电力科研单位为电网企业及其分公司提供技术开发、技术服务不进行模拟结算，不确认相关的收入，发生的相关费用冲减上级电网企业下拨经费；对所属电网企业之外的电厂提供技术开发、技术服务取得的收益在其他业务利润中核算；对所占用的固定资产由所属的电网企业统一管理，取得的增值税票也由电网企业统一抵扣；所得税统一由电网企业汇总纳税。
每年由电网企业根据预算拨付研究开发经费，电力科研单位立项完成研发任务，发生的研发费用由电网企业在所得税汇算清缴时加计扣除，但由丁•电力科研单位是兼有生产和科研性质的企业，科研人员及研发设备既参与生产又参与研发，发生的人工费及折旧费无法合理系统地在生产费用及研发费用之间分摊，致使所得税前扣除的研发费用不含人工费及折旧费，增加了企业的税收负担。
三、新企业所得税法下电力科研单位的税收筹划切入点初探
(一）新企业所得税法下电网企业可能享受的几大税收优惠
1.对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
对企
业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，实行加计扣除的优惠
政策。
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可
以按一定比例实行税额抵免。
规定符合条件的居民企业之间的股息、红利收入
为免税收入。
(二）税收筹划切入点
1.成立具有独立法人资格的电力科研中心，并通过申请成为高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠税率；若符合税法规定的条件，电网企业从电力科
研单位分得权益性投资收益为免税收入，将免征企业所得税。
2.电网企业可以委托电力科研单位开发科研项目，并与电力科研单位签订技术开发合同，同时将电力科研单位为电网企业提供技术监督、技术服务尽可能地作为技术开发合同不可分割的组成部分，这样不仅会加大电网企业及电力科研单位科研经费的税前扣除基数，缩小电网企业及电力科研单位的所得税税基，减少税负，而且，只要签订的技术开发合同符合科技行政部门有关技术合同的规范要求，电力科研单位相关的技术开发收入的营业税也可以得到减免，
这样也会减少电网企业的税收成本。
四、通过模拟数据的测算，分析说明成立电力研发中心对电网企业整体税收成本的影响
(一）为便于建立测算模型，假设电力科研单位符合以下条件
1.每年对电网企业提供技术服务发生的材料费、大修费、人工费等三项经费合计为4 000万元，其中人工费用占用50%，作为电力科研单位的生产成本。
每年发生的科研经费1 000万元，用于购置研发设备，研究开发发生的人工费及设备折旧费不包括在内。
电力科研单位向电网企业提供技术服务不进行模拟结算；若成立独立的研发中心并进行独立核算，利润率为20%。
每年电力科研单位对电网企业以外电力单位提供技术开发、技术服务、技术咨询等取得的收入为2 000万元，利润率仍为20%。
科研单位的设备年折旧额占全部成本费用的8%,除购置科研设备外，固定资产无其他增、减变化。
6. 电网企业的所得税率为25%;成立独立的研发中心后，研发中心的所得税率为15%，假设无纳税调整事项。
7. 电力科研单位的营业税率为5%，不考虑相关附税。
8. 假设成立独立研发中心后，研发中心为电网企业提供技术开发取得的合同收入占其对电网企业提供全部技术服务取得的全部合同收入的比例为W。
9. 假设成立独立研发中心后，研发中心的成本费用、利润率、折旧额占全部成本费用的比例均未发生变化。
在上述假设条件基础上，下面分别以营业税、增值税、企业所得税测算成立独立研发中心前后对电网企业税收成本的影响，并以成立独立科研中心为前提，通过建立测算模型，计算电网企业委托研发中心进行技术开发的合同金额占研发中心为电网企业提供技术服务的全部合同金额的比例“W”达到多大时，
使成立独立研发中心对电网企业的税收成本增加的总额等于税收成本减少的总
额，该点称为成立独立研发中心对电网企业的税负损益的临界点。
(二）分税种模拟测算成立独立研发中心对电网企业相关税收成本的影响
本部分测算仅考虑与成立独立研发中心相关的增量税收成本，非增量税收
成本不予考虑。
1.营业税
(1) 成立独立的研发中心前，向电网企业提供技术服务不进行模拟结算，不确认相关的收入，只将发生的相关成本冲减下拨的经费，也不计算缴纳营业税。
(2) 成立独立的研发中心后，向电网企业所属的供电及发电单位提供技术开发、技术服务也要进行结算，按20%的利润率计算确定该部分收入为M万元，则MX (1-20%)=提供技术服务发生的成本4 000万元+研发费用1 000万元求得M=6 250万元；该部分收入中免税收入6 250 W万元，应税收入6
250 X (1-W)万元
应缴纳营业税 6 250X (1-W) X5%= (312.5-312.5 W)万元
向电网企业以外的电厂提供技术服务取得收入的应纳营业税额与成立研发
中心后的情况相同，是不相关的税收成本，在比较营业税的税收成本时，不予
考虑。
(3)测算表明，成立独立的研发中心后，由于研发基地对电网企业提供的技术服务要进行结算，确认相关收入，科研单位营业税税收成本增加（312.5- 312. 5W)万元。
增值税
(1) 成立独立的研发中心前，自2007年7月1日起，电力企业购置的科研设备的进项税额可以抵扣其销项税额，电力科研单位可抵扣的购买科研设备的进项税为145. 30万元（1 000+1.17X17%),由电网企业统一进行抵扣。
(2) 成立独立的研发中心后，由于电力科研单位为服务性企业，不是增值税纳税义务人，其购置的科研设备的进项税额不能抵扣，只能计入成本，以折旧的形式在税前扣除。