从完善公司内部控制视角浅谈减少财务造假

度 的有效执 行 ， 在检 查过 程 中还 能够发 现其 问题 ， 并能 针对 这些问题提出解决措施 ， 以此来促 进企业 的经 营管
经济效益发挥着重要 的作用 。 本 文以万福生科 内部控制 为例 ， 举例说 明如何从 内控角度发现企业财 务造假的各
种迹象 。 本 文提出企业 必须充分认识到 内部控制制度制 订 和执行 的重要性 ， 并通 过一系列 的措施来 强化和完善 内控制度 。 社会中介结构和政府监管部 门也可 以通过 ｒ
关键词 ： 内部控制 ； 财务造假 ； 内部监督 ； 控制环境 建立 健全 内部 控制 ， 对于加 强公 司治理 、 提高公 司 负责 为基 础 ， 而制 订和执行 的各项 制度 ， 主要包括 内部 会计控制制度和 内部管理控制制度 。一般来 说 ， 设计 和 执行 效果较 好的 内部 控制制 度 ，应该 能够达 到 以下 目
完善企业实物资产内部控制体系 ， 应重点 注意企业
实物资产内部控制环境的改善。 实物资产 内部控制 的完
革， 解决权 力监督 和科学 管理 的问题 ， 逐步建 立产权 清 晰、 权责明确 、 政企分开 、 管理科学 的现代企业制 度。第 二， 培养和树立先进企业 文化 。企业一定要有先进 的企
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（ 三） 实物资 产内部 监督机制 不健 全
理 。当遇到实物 资产 内控制度得 不到执行的情况 时 ， 审
当前 ，我 国企业 实物资产 内部 审计部 门并无 独立 性， 这样一 来 ， 就 导致 审计 部 门职责受 到企业严 格 的控 制， 使得 审计部 门难 以发挥其监督 的本 职工作 。企业 的 领 导层对 实物资产 内部监督部 门也不够 重视 ， 这严重影 响了实物资产 内部控制作用的发挥 。
用， 让员Ｔ 能够意识 到这种 违法后果 的严重 性 ， 从 而使
（ 一） 完善企 业控制 环境
针对企业实物资产 内控控制环境不 佳的情况 ， 可 以 从 以下两个 方面人 手 ： 第一， 加快 现代 企业产权 制度改
他 们从 内心真正 的抵御利 益 的诱 惑 ，拒绝 虚假会计 信
息。
现代商业 ， ２ ０ １ ２ （ ０ ４ ） ． 【 ３ 】 王现 刚．１ ） ．
极参与实物 资产 内部控制 的制定 、 执行 当中。 （ 二） 强化监督管理
审计部 门要做 好检查 丁作 ， 要重点针对 实物资产 内 控制度 的执行状况进行检 查 ， 从而促进实 物资产 内控制
标： 从 制度顶层 设计 明晰各部 门的权 责范围 ， 促 进企业 各职能部 门间的相互配合 ， 保 障各部 门在相互协调与相 互制约 中促进提 升公 司整体利 益 ； 在制度执行过程 中触
及公 司各个环节 ，及时发现经 营管理中 出现 的问题 ， 并 积极找出有效解决措施 ， 及时调整 与纠正 ， 从而修正完善 制度 ， 促进 内控各项功 能的有效发挥 。因此 ， 内部控制 制 度足现代 企业在对经济活动进行管理时所采用的一种 管 理 手段 ， 足企业有效的管理体系中不可缺少的组成部分 。
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现代 社会 ， 财 务信息是连接 公司和外部会计信息 使
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控制 ， 而企业 内部本身也 要不 断的努力 ， 自觉 的提高 和
完善其 内部控制 。
参考文献 ：
［ １ ］ 苏红敏． 完善企业实物资产 内部控制 的对策探讨『 Ｊ １ ． 全 国 商情 ， ２ ０ ０ ９ ． ｆ ０ ５ ） ． １ ２ １ 王伟 ． 基 于风 险管理视 角的国有 企业 内部 控制机制研究
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龙 霞
从完善公司内 部控制视 角浅谈减少财务造假
摘要 ： 建立健全 内部 控制 ， 对于＿ 』 Ｊ ｕ 强公 司治理 、 提高会计信 息真实 可靠 、 促进公 司经济效益 发挥着重要 的作用 。
企 业为促 进 自身的健康发展 和长远获利 ，必须充分认识 到 内部控制制 度制订和执行 的重要性 ，并应不 断强化和 完 善 。通过案例研 究表明 ， 内部控制薄弱与财务造假呈正相关关 系 ， 必须通过完善公 司内部控制 ， 提高会计信息质量 。
三、 完善企业实物资产 内部控制的策略
计 部 门要查 清原委 ， 仔细分 析 ， 还要 直接 向董 事会或 审 计 委员会 报告 。对 于会计 部门出现 的信息失真情 况 ， 一 定要查清来源 ， 严肃处理 。对 这些部 门员工 的惩罚力 度 加强 ， 使得会计 员工更加谨慎工 作 ， 提高其职业道德 ， 不 做 出违法 违纪之事。加 强了惩 治力度 ， 就能起 到防范作
善不是一个简单的Ｔ作 ，它不仅需要企业 自身的努力 ，
还需要一个稳定的社会环境 。 重视企业实物资产 的内部
业文 化 ， 要营造 一种求 真务实 、 积极 向上 的企 业 内部文 化氛 围 ， 推行人本管理 、 人性 管理 ， 大力宣传 实物资产 内
部控制 的重要性 ，让企业全 员都高度重视这一 问题 ， 积
解 和评价企业 内部控制 ， 对企业 的财务 活动和经营管理 评 价提供有力支 撑。
内部控制的作用和财务造假危害 内部控 制制度是 指公 司为 ｒ实 现 自身 的生产 经营
一
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目标 ， 提高经营管理效率 ， 保证财产物 资的安全完整 ， 保 证会计 信息的真实可靠 ， 在公 司全员 范周内以授权分 一