“营改增”对交通运输企业的影响及应对措施
营业税改征增值税对交通运输业的影响
Forum学术论坛1782013年1月 营业税改征增值税对交通运输业的影响研究浙江交通职业技术学院运输管理学院 吴汪友 王恒福摘 要：营改增是一次结构性减税改革，将有效避免重复征税问题。
本文正面营改增试点中交通运输业的不利形势，利用实例对税负变化进行实证分析，并归纳困扰交通运输业税负增加的难题，为保障营改增工作的顺利过渡和行业持续发展，从行业和政府角度提出了应对措施。
关键词：营业税 增值税 交通运输业中图分类号：F503 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2013)01(b)-178-03营业税改征增值税(以下简称“营改增”)是我国1994年分税制改革后的一次结构性减税改革，以避免相关服务行业存在重复征税问题。
2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。
2012年7月25日，温家宝总理主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将试点范围由上海市分批扩大至10个省、直辖市和计划单列市。
同时决定，2013年继续扩大试点范围，将选择部分行业在全国范围内试点。
然而从上海“营改增”试点实际情况来看，本应有利于减轻企业税负的“营改增”，却在实际运作中给部分交通运输类企业增加了负担。
交通运输业是劳动密集型、微利的服务产业，近年来，随着国内经济下滑和物价上涨双重压力的影响，全行业经济效益普遍不佳。
税收作为重要的经济杠杆工具，对资本流动、产业发展发挥着举足轻重的导向作用，过高的税负将加速交通运输业的萎缩和产业资本的转移，其后果不堪设想。
1 实施营改增对交通运输业影响分析1.1 实施营改增前后纳税情况对照比较根据《营业税改征增值税试点方案》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》等文件，试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换之日起由缴纳营业税改为增值税，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率。
营改增对交通运输企业的经营管理影响
营改增对交通运输企业的经营管理影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01摘要 2012年初全面推行的“营业税改征增值税”（简称“营改增”），交通运输企业也被纳入其中，对交通运输业产生了深远的影响。
文章重点分析了营改增对交通运输业经营管理产生的影响，以期更好的全面了解营改增，推动交通运输业不断向前发展。
关键词营改增交通运输企业经营管理“营改增”是对原先征缴营业税的企业现在改征增值税，其差异是对企业带来一定的改变，这是研究“营改增”对交通运输企业经营管理影响的基础。
“营改增”直接影响到了交通运输企业成本、利润以及所获得税费，进而对企业未来发展产生直接影响，对企业来讲是重大问题。
一、影响企业资产与成本项目因为增值税的纳税人以及小规模纳税人计算该缴纳税额方式存在一定的差异，营改增后对其产生的影响也存在差异。
对于普通纳税人来说，在进行营改增之前，企业在购入环节应该缴纳的价款以及价外费用，主要包含增值税都被计算到资产或者是相关成本项目内；在进行营改增以后，交通运输企业购买增值税应税项目有关的进项税不能计算到相关的资产或者是陈本项目内，这往往会大大降低企业成本或者资产，金额认定为是进项税额。
而规模相对较小的纳税人不能抵扣相关的进项税，所以资产与成本项目不会明显受到其影响。
二、影响企业的相关费用、利润以及所得税在营改增之前，交通运输企业需要计算应该缴纳营业税的税额，组成营业税金和附加，也就形成企业一项费用；在实行营改增后，企业往往需要对其消项税进行计算，未构成企业成本及相关费用。
从这里可以发现，在营业税保持稳定的情形下，进行“营改增”后，企业的费用有所下降，不考虑城建税及其附加，金额是运输企业需要缴纳的营业税额。
此外，营改增也会对交通运输企业的利润产生影响。
企业成本以及费用下降后，会出现企业的利润以及所得税费用增加的情形。
一是，企业利润整体金额增加的部分是营业成本购进项目进税额和不纳营业税额形成的营业税金以及附加减少额的和。
交通运输行业营改增的影响及财务应对措施
交通运输行业营改增的影响及财务应对措施作者：秦静来源：《现代经济信息》 2018年第9期营改增是对税收的一种优化，可对企业销售产品或服务的增值部分缴纳税款，避免了重复征税的现象。
国家推出的营改增征收方案主要是基于现行增值税17% 标准税率、13% 低税率而增加11%、6% 的低税率。
而对于交通运输行业而言，其适用于11% 低税率。
交通运输行业的各企业应该充分认识到其中带来的影响，做好应对措施。
一、营改增对交通运输行业的影响分析( 一) 减少重复纳税现象，促进其良好发展在落实营改增之前，交通运输行业需全额缴纳3% 营业税。
而在营改增落实后，交通运输行业可从水电、材料采购、车辆购置、维修、加油等成本中抵扣相关税额，按照增值部分缴纳11% 的增值税，避免了重复纳税的情况。
这对交通运输行业而言，其财务管理核算工作可以实现规范性和严密性，能够促使企业从自身实际情况出发，去调整自身的经营模式，增强经营管理理念，同时增强自身的市场竞争机制，提高其在市场上的竞争力。
因此，具有科学合理性的税收制度能够促进交通运输行业的良好发展。
( 二) 营改增政策可完善交通运输企业财务制度营改增实施后，国家税务总局出台了一系列相关措施，规范税收种类，促使开票系统升级，明确可抵扣项目。
这就要求交通运输行业的财务人员对外来支出凭证进行审核时，既要保证符合国家相关规定，又要满足可抵扣的要求。
因此，交通运输企业对供应商进行选择的过程中，应该确保该供应商具备增值税纳税人资格。
为确保增值税合理申报，企业需建立完善各项财务制度，梳理流程，确保开票顺畅、票据抵扣合规、纳税申报无误。
从这些情况来看，营改增政策的落实可促进交通运输行业的财务制度得到良好的完善。
( 三) 营改增政策对交通运输行业税负的影响在营改增政策出台之前，交通运输行业的营业税税率3%，而营改增政策出台之后，适用税率则是11%。
这就使得交通运输行业的计税方法发生变化，但是其变化带来的影响却并非都具有正面性。
“营改增”对交通运输业的影响
“营改增”对交通运输业的影响一、交通运输业“营改增”概述具有中国特色的“营改增”，是税收改革的一个重要历程，从试点到现在的全面实行“营改增”，是我国税制越来越完善的体现。
交通运输业是我们生活与其他行业的纽带，是国民经济的支柱，“营改增”避免了重复纳税，减轻纳税人的税收负担，促进社会经济的可持续增长，提高企业的竞争力。
（一）“营改增”概述2012年1月1日，以上海市为试点城市，最先开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”，2013年开始逐渐实行全面税改，交通运输企业及部分现代服务业在之前缴纳营业税的部分现在按照增值税进行申报缴纳。
增值税和营业税是我国的两大税种，主要向我国第二、三产业进行征税。
营业税是对国内企业、个人的营业金额而征收的税种，由于企业业务繁杂，现在分工越来越细并且多环节流转，虽然税制方便征收和管理，但不利之处是多环节的重复征税，这样会使企业的成本负担加大。
增值税是对国内的企业、个人通过销售、加工等方式获取的增值部分的金额征收的税种，因为只针对纳税人获得增值部分计算，且增值税税负独有的转嫁的特征，在商品的不断交易中，增值税的销项税额逐渐转移到产品的售价中，最终的转移环节就是最后的税负承担者，具有不重复征税的特点，公平税负，减少了偷税漏税的现象。
（二）“营改增”对交通运输业的意义向交通运输业征收营业税是从1949年开始的，以营业收入为计税基础，几十年来慢慢发展磨合，逐渐走上完善轨道，并不断地打造更有利于我国交通运输业的税收环境，直至税改前，以交通运输业全营业额的3%征收营业税，最大地突破税制财政管理体系，并逐渐规范起来。
但营业税自身存在的弊端，并不是所有行业都适合征收营业税，交通运输业的税收征管问题引发人思考，究竟怎样才可以保护企业和政府的利益。
通过税改合理设置税率，增值税可抵扣的税收机制最大可能地消除交通运输业营业税重复征税的情况，完善了我国的税收制度。
当前我国正处于转变国家经济发展模式的重要时期，大力发展第三产业对调整现有的经济结构以及提高国家经济综合实力有着重大意义。
“营改增”对交通运输企业的影响及相关问题阐述
“营改增”对交通运输企业的影响及相关问题阐述作者：林楠来源：《中国集体经济》2016年第28期摘要：“营改增”是指将营业税向增值税转变，其在交通运输企业中的推广有助于解决相应的重复征税问题，促使交通运输企业减少税负，促使交通运输企业实现创新工作，但在具体实施的过程中依旧存在一定的问题，这就需要对其进行有效的监测，从而促使其得到有效的发展。
关键词：“营改增”；交通运输企业：影响：问题自从2012年8月1日起交通运输业与部分现代服务业被纳入营业税改增值税试点范围，“营改增”对于交通运输企业的发展也有一定的意义。
因此，需要对其相应的影响和问题进行研究，制定完善的解决方案，促使交通运输行业得到有效的发展和推广，以此提升社会经济的整体发展。
一、“营改增”对于交通运输企业的影响（一）“营改增”对于交通运输企业税费的影响第一、流转税费发生变化。
其主要是指在实施之前，与增值税销项税额无关的-企业进行货物的购买产生的增值税不能进行抵扣，也就是指企业发展过程中现金流出。
于此相对应的就是指，在实施了“营改增”过后的企业。
这部分的金额可以进行抵扣。
第二、城建税及教育费附加发生变化。
主要是指根据上述可知，相应的城建税和教育费会有所提升，也就是说在增值税大于营业税的情况下，相应的税收就会有所提升，促使现金的流出逐渐增加，但当增值税小于营业税的情况下，其税收就会减少，以此导致现金流出减少。
第三、所得税发生变化。
在实施“营改增”之前，相应的税收与增值税纳税人相同，是与其他成本一起计入到货物和固定资产成本中。
在进行“营改增”之后，相应的税额可以进行抵扣，因此计入成本的主要是指货物和固定资产购买价除去抵扣税额之后的金额。
（二）“营改增”对交通运输～，3k利润袁项目的影响在企业“营改增”之前，交通运输企业实际获取的销售收入也就是指利润表中的“营业收入”项目，在实施“营改增”过后，需要在商品或是劳务销售额上进行计算，企业获取的货款已经涵盖了交通运输业的劳务费以及增值税税收，需要将营业额换算成不含税收入，计入利润表的“营业收入”项目。
浅谈“营改增”对交通运输业的影响和对策
浅谈“营改增”对交通运输业的影响和对策从2012年1月1日启动“营改增”试点及从2013年8月1日在全国实施“营改增”以来，相关部门精心组织实施，改革成效逐步显现。
实施“营改增”后大多数企业税收负担得到减轻，给各行业带来了经济利润的增加。
但某些行业却出现税负不减反而增加的现象，特别是物流行业中的交通运输业体现更为明显。
本文针对“营改增”实施给交通运输业带来的影响做出分析，探讨在交通运输业实施“营改增”的对策。
标签：交通运输业营改增影响对策交通运输业做为第三产业的代表，在我国得到迅速发展，在促进我国经济方面也起到了举足轻重的作用，国家为了消除重复征税，完善我国税制，促进第三产业的快速发展，对交通运输企业及部分现代服务业实施“营改增”，但是，实施“营改增”能否减轻所有交通运输企业的税负还有待探讨。
1 “营改增”的简介所谓“营改增”，是营业税改征增值税的简称，就是将原属于营业税的征收范围变为增值税的征收范围，能够减少重复征税的环节。
“营改增”改革被认为是继2009年增值税转型改革之后，又一次重要的结构性减税改革。
2 实施“营改增”对交通运输业的影响国务院办公厅于2011年8月发布了《关于推动物流业健康进展政策措施的意见》，明确要求切实减轻物流企业税收负担。
然而从2012年开始试行“营改增”后，交通运输业的税务负担是否真的都减轻了呢？根据调查显示，在上海进行“营改增”的70多家物流企业，在过去的三年时间里，各个企业的年平均税率为 1.4%，实行“营改增”后，交通运输企业的增值税平均税率增加到了4.5%，在上海市的营改增试点中就有60%的物流企业所缴纳的增值税比往年所缴纳的营业税增加了6万以上，甚至个别的大型物流企业增加税负达到百万以上。
如此看来，在交通运输业实施“营改增”后并不是很乐观。
实施“营改增”后，交通运输业的税率发生了显著的变化，交通运输业一般纳税人（年营业额500万元以上的企业）由以前按含税收入3%的税率缴纳营业税改为按不含税收入11%的税率缴纳增值税，物流辅助服务业一般纳税人的税率变化相对较小，由以前按含税收入5%的税率缴纳营业税改为按不含税收入6%的税率缴纳增值税，物流企业小规模纳税人（年营业额500万元以下的企业）由以前按含税收入3%的税率交纳营业税改为按不含税收入3%的税率缴纳增值税。
“营改增”对运输业的影响及对策
自我 国 开 始 实 行 “ 分税制” 以来 。 营 业 税 和 增 值 税 就 作 为 两 个 比较 重 要 的税 种 在 运 行 。 当时 这 两 种 税 种 并 存 运 行 的状 态 是 适 应 当 时 的经 济环境 的， 但 随 着 我 国经 济 的 不 断 发 展 ， 社会的分工也逐 渐细化 ， 以前 的那 种 分 行 业 的 税 制 针 对 经 济 的 发 展 而言 ． 变得不再适用 。 因 为分 税 制
会让很多企业为了避免重复交税的状况而朝着 “ 小而全” 、 “ 大而全 ” 的
他们的税收负担增加得 比较多 ， 因此要有选择地降低税率 。 进行科学的
税 收筹 划 ． 对 不 同的 对 象 采 取 不 同 的 应对 措施 ， 促进 运 输 行业 的 健康 发
展。 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（ 二） 合 理 调 生套 计 植 算 实施 营 改增 之 后 ．运 输 企 业 在 很 多 方 面 都 会 涉 及 到税 额 的会 计 核 算． 例 如 车辆 元 件 配 件 的购 买 、 车 辆维 修 等 。 因此 ， 运 输 企 业 对 税 金 进 行 核算 时应 该 更 加 仔 细 ．在 建设 过 程汇 总 取得 的 与生 产 经 营 有 关 的增 值 税 进 项税 额 不 能 直 接 计 入 到 成 本 中 ．而 应该 进 行 单 独 地核 算 。 与此 同 时． 对 于 运输 企 业 在 运 营 过 程 中 的 营 业 收 人 ， 要 将 扣 除 增值 税 销项 税 额 后 的余 额 纳 入到 企 业 的 主 营 业 务 收人 中去 。 增值 税 是 价 外 税 ， 企 业 应 该 要 根 据 实 际情 况 调 整 会 计 核 算 的 方式 ， 以适 应 新 的 税 收 制 度 。
“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策
“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策随着经济的快速发展和社会的进步，交通运输行业作为国民经济支柱性产业，一直扮演着举足轻重的角色。
而在交通运输行业发展的过程中，财务管理是至关重要的一环。
而众所周知，“营改增”是在2016年全面推行的一项税改政策，其对交通运输行业的财务管理产生了深远的影响。
本文旨在浅谈“营改增”对于交通运输行业财务管理的影响，以及相应的应对策略。
一、营改增对交通运输行业财务管理的影响1、增加税负“营改增”将原来的营业税和增值税进行了整合，对于交通运输企业来说，营业税和增值税的税负都要进行调整。
其中，固定资产的开发、购置和维修保养等费用的预算，也会对企业的成本产生影响。
如此一来，企业的利润涵盖区域就将减少，进而增加了企业的税负。
2、现金流的改变因为“营改增”政策改为按照服务收入进行计算的增值税（VAT），而不是企业销售总额计征营业税，因此需要进行报税的周期也随之发生改变。
对于服务周期较长的交通运输企业来说，由于在预付款、收款方面会出现困难，容易导致现金流量不稳定。
3、统计方法的改变“营改增”政策影响最大的就是汽车运输企业。
在之前的营业税制度中，对于短期租车的计算，按照车辆数计算。
而在“营改增”后，对于短期租车的计算按照租赁面积计算，这样将使计算方法变得更加复杂。
过高的统计工作量将增加企业的工作成本。
二、对策1、提高税负承受能力对于交通运输企业来说，事先制定好营业税和增值税的财务预算，不断探索节约成本的方法，可以有效地提高企业的税负承受能力。
2、合理规划现金流量针对服务周期较长的交通运输企业，应制定好现金流预算，增加控制经营风险的策略，保证现金流量的顺畅。
3、简化数据统计交通运输企业应优化数据处理流程，并通过自动化工具等手段简化数据统计过程。
同时，建立全面的财务数据平台，聚集散乱在各个部门和地区的财务数据，通过数据挖掘进行统计分析，快速识别企业的经营状况。
结语“营改增”作为国家财政改革的一项重要措施，对于交通运输行业而言，虽然带来了财务上的一些压力，但是通过合理调整财务管理策略，可以进一步优化企业的资金结构，提高企业的竞争力。