会计概述第四节
会计实务：【账簿登记】第四节明细分类账的登记
【账簿登记】第四节明细分类账的登记第四节明细分类账的登记 一、三栏式明细分类账的登记三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。
三栏式账页中一般设有日期、凭证字号、摘要、借方、贷方和余额栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内容，并结记余额。
二、数量金额式明细账的登记数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资的明细分类账，如原材料、库存商品的明细分类账。
数量金额式明细账一般采用简化的账簿登记流程，根据原材料、库存商品等存货的收入、发出原始凭证直接逐笔填列。
三、多栏式明细分类账的登记1．应交增值税明细分类账的登记应交增值税的明细分类账一般应根据记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏： （1）按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。
（2）结计本行记入借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。
（3）结计出余额填入余额栏，同时在借或贷栏内标明余额的借贷方向。
2．生产成本明细账的登记生产成本明细分类账一般应根据记账凭证登记。
月末，计算并结转完工产品成本，登记时用红字在各成本构成项目栏中登记应结转出的金额。
3．普通多栏账的登记 （1）设置借方或贷方专栏 ① 登记方向与栏目设置方向相反时，用红字记入。
② 起始栏应设为合计栏，用以登记本行各栏合计数。
登记时一方面要记入具体的项目专栏，另一方面计算本行记入各专栏金额合计数，记入合计栏。
（2）在设置借方、贷方、余额栏基础上，再设专栏对当前余额构成项目进行分析。
登记时先按三栏式账簿的登记方法登记账页中借、贷、余栏目，再在相应专栏中反映当前余额的构成情况。
【账簿登记】第三节日记账的登记 【账簿登记】第五节总分类账的登记 【我要纠错】责任编辑：佳佳。
会计学原理中南财经政法大学
一、企业组织形式
（1）有限责任公司 股东人数具有严格的数量限制（如我国规
定50人以下），公司一经成立，非经全体股东 同意不能随意增加新股东；
公司股权转让困难，股本一般不划分为等 额，股东各自的出资额由协商决定，股东向现 有股东之外的人转让股份时，必须经半数以上 股东同意。
二、中国会计产生与发展概说
（三）中华人民共和国成立后的会计发展
建立社会主义计划经济会计阶段：1949~1977
1949年至1957年
社会主义会计模式的初步形成时期
1958～1965年
在“简政”、“放权”的导向下，对会计制度进行了“大破大 立”
1966～1977年
频繁的政治运动令经济活动近乎停顿，我国会计工作的停滞甚 至倒退
推动了借贷复式簿记理论在欧洲大陆的传播 德国、荷兰、法国、葡萄牙和西班牙等国 英国和美国 日本和亚洲诸国
一、西方会计产生与发展该说
（四）簿记向会计全面转化
折旧观念产生
18世纪末和19世纪初
产业革命 企业成为持续性经营的主体 开始大量采用机器设备等长期资产 折旧观念应运而生
成本会计形成
第1章 会计概述
第一节 会计与企业 第二节 会计信息 第三节 会计的基本内容与规范 第四节 会计的产生与发展
第一节 会计与企业
一、企业组织形式 二、公司制企业中的会计 三、企业会计的目标
一、企业组织形式
企业的定义 以盈利为目的的经济组织。
■ 功能 □优化经济资源配置 □降低社会交易成本
一、企业组织形式
一、西方会计产生与发展该说
（五）会计管理体系形成
电子计算机技术运用导致会计技术方法根本性变革
第四节会计机构和会计人员
会计人员的情况下，被指定为 会计主管人员的人就是负责人。
会计主管人员是负责组织管理 会计事务、行使会计机构负责人
职权的负责人。
在规模比较大的企业除设置财务处（科）外， 还应在生产车间设置财务会计机构，负责各车间的财 务会计工作，并负责具体指导和帮助各生产工段、各 生产班组进行经济核算，如考核材料消耗情况、费用 发生情况等。所以，这些企业内部各车间的 财务会计人员，在业务上也应接受企业的总 会计师和企业财务会计部门负责人的指导和监督。
保守秘密：会计人员应当保守本单位的商业秘密， 除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界 提供或者泄露单位的会计信息。
会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据 业务分工而设置的职能岗位
注：无论单位是否设置单独的会计机构， 均应根据会计业务需要设置会计工作岗位。
会计机构内部岗位责任制，是指 明确各项具体会计工作的职责范围、 具体内容和要求，并落实到每个会计
【答案】×
企业会计机构设置
会计机构设置原则
根据企业单 位的规模大 小、会计工 作的繁简确 定会计机构 的设置形式
会计机构 的设置应 建立在科 学组织、 合理分工 的基础上
应按“内部 牵制”的原 则做好会 计机构的 内部分工
（或会计工 作组织形式 ）
问：在实际工作中，应如何确定 会计工作的组织形式呢？
熟悉法规： 会计人员应当熟悉财经法律、法规和 国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。
依法办事：会计人员应当按照会计法律、法规、规章 规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的 会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
第一章 总论
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第四节 会计信息
(五)实质重于形式
实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计 量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 (六)重要性 重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金 流量等相关的所有重要交易或者事项。 (七)谨慎性
算货款。
【例1.4】27日，公司收到购货单位租用的包装物租金1 200元，但按合同约 定，所租用包装物于７月交货。 【例1.5】29日，公司以库存现金预付了下半年的报纸杂志费200元。 【例1.6】30日，公司购买了一批办公用品，价款6 000元，但与卖方约定款 项在７月份支付。
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
(二)债权人
债权人主要包括向企业提供贷款的银行与非银行金融机构和向企业提供商品 或劳务的供应商。
(三)政府及其经济监管部门
(四)企业经营管理者
高等学校会计学与财务管理专业系列教材
第四节 会计信息 《企业会计准则》，明确提出了八项“会计信息质量要求”。 (一)真实性 是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如 实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实 可靠、内容完整。 (二) 有用性 是指企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关，有助 于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。 (三)可理解性 是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 (四)可比性 是指会计核算应当按照国家统一规定的会计处理方法进行，会计核算应口径 一致，相互可比，即相同的经济业务在不同企业和同一企业不同时期要用相同的 会计方法来处理。
会计证考试,会计基础第四节 会计监督
我国会计监督的构成
目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内 部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部 门为主体的政府监督。
分清监督主体和层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督 政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社 会监督的再监督
独立性 接受审计的自愿程度 审计标准 审计的时间
完全独立于被审计单位 委托人可自由选择会计师事务所
受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。 单位内部的组织必须接受内部审计人员的监 督
国家法律法规与具有高度公众性的审计行业 以本单位经营目标、控制要求、规章制度为 规范 标准 定期审计，每年一次 定期或不定期审计，时间比较灵活
（三）会计师事务所业务范围
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业 务： （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 ，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
【例题· 多选题】注册会计师及所在的会计师事务所依法承办 的审计业务有（ ）。 A.验证企业资本、出具验资报告 B.审查企业财务会计报告出具审计报告 C.办理企业合并、分立的审计业务 D.办理企业清算事宜中的审计业务 『正确答案』ABCD
本课小结： 1.“三位一体”的构成 2.各项监督的主体与对象 3.各项监督的基本要求
• 【例题· 多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中， 符合规定的有（ ）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的 职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应 当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 • 『正确答案』ABCD • 【例题· 多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监 督制度要求的有（ ）。 A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 『正确答案』ABC
会计学原理
资金平衡原理
资产=负债+所有者权益 收入—成本=利润
会计平和原理
一 会计要素
➢
会计所反映的数据资料是连续的系
统的综合的和完整的
➢
合
会计的核算职能和监督职能相结
➢
为提高经济效益服务
会计概述
三 会计的职能 综合核算与监督 ，参与企业预测决策
并对经济活动进行控制和分析
注意：核算与监督是会计最基本的职能，会计职能 会随着社会经济发展和管理理论的提高而分化组合
会计对象
一 会计的对象的概念
会计学原理
基础会计
第一章 总论
▪ 第一节 会计概述 ▪ 第二节 会计对象 ▪ 第三节 会计核算方法 ▪ 第四节 会计法规 ▪ 第五节 会计工作组织
会计概述
一 会计的概念
地核算和监督，提
会计是以货币 供会计信息并随着
为主要计量单位， 社会经济的日益发 以提高经济效益为 展，逐步开展预测、 主要目标，运用专 决策、控制和分析 门方法对企业 机关、 的一种经济管理活
会计核算方法
复式记账是对每一项经济业务通过两 个或两个以上有关张合相互联系起来进行 登记的一种专门方法。
会计凭证式交易或事项的书面证明， 是登记账簿的依据。
第二章 会计科目会计账户和复试记账
▪ 第一节 资金平衡原理 ▪ 第二节 会计科目 ▪ 第三节 会计账户 ▪ 第四节 复试记账
资金平衡原理
有资金的使用，必有 资金的来源。
会计对象
1 资金运动的静态表象 资金的静态表现就是企业在一定时点
上的资产总值和权益总值。表现为资产和 负债以及所有者权益的恒等关系，其内容 反映在资产负债表中。
会计对象
资产是资金的占有，权益包括负债和所 有者权益，时是资金的来源。
第1章 会计学科概述 《会计学科专业导论》PPT课件
会计核算职能一直是会计的最基本职能。
第二节 会计职能
一、会计核算职能
会计核算具有以下特征: （一）会计核算主要是对已经发生的交易或
者事项，以有关凭证为依据所进行的事后反 映
（二）会计核算主要从价值量上反映企业会 计要素增减变动及结存情况
（三）会计核算具有连续性、系统性、全面 性
第二节 会计职能
程中主要以货币表现的经济活动，也就是企 业再生产过程中的资金运动。 具体对象：企业会计对象就是会计六要素。
第三节 会计对象与会计要素
二、会计要素 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润
第三节 会计对象与会计要素
三、会计与会计对象、会计职能的关系
会计为会计对象而生，为会计对象而工作，会计就是要和会 计对象打交道，通过交易和事项随时核算会计六要素的增减 变动及其结存情况，并利用会计六要素的增减变动及其结存 情况，预测经济前景、参与经济决策、规划经济目标、控制 经营过程、分析经济状况、考评经营业绩。监督交易和事项 的合理性、合法性、合规性或风险性。也就是说，会计是通 过会计对象来履行会计职能的，会计职能是会计通过会计对 象来体现的，会计如果没有了会计对象，会计也就不存在了， 也就没有会计职能了。
二是指会计主体对会计业务工作的管理，也简称为会 计管理，上述会计管理职能显然是指后者，包括预测、 决策、规划、控制、分析、考评等会计业务工作的管 理，本书以后提到的“会计管理”均指对会计业务工 作的管理。
第二节 会计职能
四、两点说明
（二）会计信息化的发展，进一步促进了会 计职能的转变
首先，会计信息化彻底改变了会计工作者的 处理工具和手段。
第四节 会计学科及其分类
二、会计学科的分类
• （一）会计学科按所在行业和 经营性质不同
高一会计基础知识点总结
高一会计基础知识点总结第一节：会计基础概述会计是一门通过记录、报告和分析财务信息来帮助管理者做出决策的学科。
它是企业管理的重要工具之一，能够帮助企业分析和评估经济业绩，为决策提供依据。
第二节：会计的基本假设会计的基本假设是会计实体和会计周期。
会计实体指的是将企业与其所有者分开看待，将企业作为独立的经济实体进行核算。
会计周期是指将企业活动划分为一定的时间段，如一年、一季度等。
第三节：会计的核算基础会计的核算基础主要包括会计恒等式和会计分录的编制。
会计恒等式是指资产等于负债加所有者权益的等式，反映了企业的资金来源和运用情况。
会计分录是将企业交易和事项转换成数字形式的记录方式，以便分类和汇总。
第四节：会计的账簿和账户会计的主要账簿包括总账、明细账和日记账。
总账用于汇总和分类账户的交易信息，明细账用于详细记录每个账户的交易明细，日记账用于临时记录交易。
第五节：会计的计量和计价会计的计量和计价是指确定和衡量企业经济事项和财务信息的方法。
常用的计量方法包括历史成本法、现值法和可比市场价值法。
计价方法分为权责发生制和现金收付制。
第六节：资产负债表资产负债表是企业财务状况的快照，反映了企业在一定时点上的资产、负债和所有者权益的结构和规模。
资产负债表的基本结构包括资产部分、负债部分和所有者权益部分。
第七节：损益表损益表反映了企业在一定期间内所获得的收入、发生的费用和所得的利润。
损益表的基本结构包括收入部分、费用部分和利润部分。
第八节：现金流量表现金流量表反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况，帮助企业评估现金的收支状况和流动性。
现金流量表的基本结构包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
第九节：会计制度和会计准则会计制度是指国家或地区对于企业会计核算和信息披露所规定的一系列制度。
会计准则是在会计制度的框架下，对于会计核算和信息披露的具体规定和要求。
第十节：会计分析会计分析是对企业财务信息进行评估和解读的过程，以提供对企业经济状况和经营绩效的理解和判断。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《初级会计实务》第一章会计概述第四节会计科目和借贷记账法一、会计科目与会计账户
1会计科目概念
会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基本单元。
2按反映的经济内容分类
资产类
流动资产
①库存现金；②银行存款；③应收账款；④原材料；⑤库存商品
非流动资产
①长期股权投资；②长期应收款；③固定资产；④在建工程；⑤无形资产
负债类
流动负债
①短期借款；②应付账款；③应付职工薪酬；④应交税费
非流动负债
①长期借款；②应付债券；③长期应付款
共同类
（了解）①清算资产往来；②货币兑换；③套期工具；④被套期项目所有者权益类
①实收资本（或股本）；②资本公积；③其他综合收益；④盈余公积；
⑤本年利润；⑥利润分配；⑦库存股
成本类
⑴生产成本；⑵制造费用；⑶合同取得成本；⑷合同履约成本；⑸研发支出
损益类
收入类
①主营业务收入；
②其他业务收入
费用类
①主营业务成本；
②其他业务成本；
③销售费用；
④管理费用；
⑤财务费用
3按提供信息的详细程度及统驭关系分类
1、总账科目（一级科目），是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。
2、明细分类科目（明细科目），是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。
除会计制度规定设置的以外，企业可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置明细科目。
4账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类核算会
计要素增减变动情况及其结果的载体。
举例
“银行存款”只是一个会计科目，而“银行存款账户”是有结构的，可以记载会计要素的增减变动情况。
账户分左右两方，一方记增加，另一方就记减少。
以银行存款为例，期初余额＋本期增加额－本期减少额＝期末余额5会计科目与账户的区别
会计科目
不具有格式和结构，不能反映各会计要素的增减变动情况及结果
会计账户
具有一定的结构和格式，能够反映各会计要素的增减变动情况及结果6会计科目与账户的联系
会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；
会计科目与会计账户的分类相对应。
二、借贷记账法
1定义
借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。
复式记账：一笔业务引起几个账户变动，就在几个账户登记。
记账符号：
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。
2账户结构
特殊资产账户（累计、准备）：记账方向与资产账户相反
例如：累计折旧账户，是特殊资产类账户，反映固定资产的磨损情况，比较特殊，与一般的资产类账户结构相反，是贷方记增加额，借方记减少额；
坏账准备账户，是特殊资产类账户，反映应收款项可能收不回来的情况，比较特殊，与一般的资产类账户结构相反，是贷方记增加额，借方记减少额。
资产类账户，借方记增加额，贷方记减少额，期末余额与增加额是同一个方向。
负债类账户，贷方记增加额，借方记减少额，期末余额与增加额是同一个方向；
所有者权益类账户与负债类账户类似，贷方记增加额，借方记减少额，期末余额与增加额是同一个方向；
损益类的收入类账户与负债类账户大体相同，贷方记增加额，借方记减少额，但期末无余额；
损益类的费用类账户与资产类账户大体相同，借方记增加额，贷方记减少额，但期末无余额。
3记账规则
有借必有贷，借贷必相等。
即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
4会计分录
会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名
称及其金额的一种记录。
会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
5编制会计分录的三个步骤
1.确定涉及的科目；
2.明确科目的方向（上借下贷，左借右贷）；
3.填写交易的金额。
6会计分录分类
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录，是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。
复合会计分录，是指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
若干笔相关简单的会计分录可复合为一笔复合会计分录，复合或分解的目的是便于会计工作和更好地反映经济业务的实质。
三、借贷记账法下的试算平衡
1.试算平衡分类
发生额试算平衡
在一定时期内根据发生的经济业务，登记账户后，全部账户的借方本期发生额合计与全部账户的贷方本期发生额合计必然相等。
借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
即有借必有贷，借方和贷方金额相等，那么所有的借方合计金额等于所有的贷方合计金额。
余额试算平衡
全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。
资产＝负债＋所有者权益
借余＝贷余＋贷余
依据：财务状况等式
2试算平衡表的编制（一般性的了解）
3结论
试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：
（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少；
（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增；
（3）某项经济业务记错有关账户；
（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；
（5）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致；
（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。