浅析行政事业单位会计内部控制的完善_张永伟
行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善
行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善随着国家行政事业单位的不断增多和规模的扩大，它们在财务经济管理上的责任和任务也越来越重要。
因此，建立和完善行政事业单位内部会计控制制度，确保财务经济管理的科学化、规范化和有效性，已成为一项重要任务。
（一）、有利于规范财务管理只有建立和完善内部会计控制制度，才能从根本上落实财务管理的规范化。
因为行政事业单位内部会计控制制度是规范和约束内部财务管理行为的行为准则，只有依照内部会计控制制度的规定执行，才能确保财务管理行为的规范性。
财务风险在很大程度上是由于缺乏内部会计控制制度而造成的。
建立内部会计控制制度，可以将财务管理行为的操作环节极大的规范化、标准化，从而避免财务风险。
（三）、有利于强化内部监督管理建立行政事业单位内部会计控制制度，可以使财务管理行为的各个环节在控制方面更为严格，同时也有利于内部监督管理，能够提高组织的内部控制管理水平，确保财务管理行为的合法和规范。
（一）、制定会计操作规程会计操作规程是行政事业单位内部会计控制制度的具体实施，必须经过组织实际财务工作情况进行制定。
制定会计操作规程，要充分考虑单位自身的财务管理模式，确保规程条文的严谨性，避免漏洞和漏洞。
（二）、建立财务活动审计检查机制内部会计控制制度的另一个重要环节是财务活动的审计检查机制。
建立审计检查机制，能够使行政事业单位财务管理人员在进行财务活动时，不断自我反思和学习，实现财务管理有效的运行。
（三）、建立保密制度对于行政事业单位的财务管理来说，保密责任极其重要。
建立保密制度，是内部会计控制制度的重要模块之一，并且必须得到认真执行。
只有按照保密制度要求，才可以确保机构内部信息安全。
（一）、强化各环节的规范性建立内部会计控制制度只是第一步，如何把它执行好才是最重要的。
要强化各个环节财务管理人员的规范性，对于规章制度、内部准则的执行，一定要得到认真执行。
（二）、不断完善制度内部会计控制制度是因应市场经济的制度环境而建立起来的，在实际工作中也需要不断的修订和完善。
行政事业单位会计内部控制分析
３ ． １增 强 内部 控 制 理 念
行政 事业单位 内部会计控制制度有效实施需要增强财 务人员对 内部 控制理念。要想 提高财务人员 的控制理念 ，首先就要加强 管理人员 的理 念意识 ，只要管理 人员 的会计 内部控制理念得到较 大的提高 ，才能从根 本 上对会计 财务人员 的控制理念进行教导。同时 ， 可 以建 立事业单位的 经ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ责任 制度 ， 这样有助 于提高会计 财务 人员对会 计控制理念 的理解 ， 有利于行政 事业单位 内部会计控制制度的进～步实施 。
一
套完 善的内部控制 制度对增强行政事业单位 内部会 计制度是很重 要的。事业 单位 的内部控制制度 的建立应当根据单位 的实 际情况具体制 定。事业 单位逐渐形成 的内部控制制度可以使单位在会计 内部控制上取 得有效的执行 ， 使单位财务人员可 以做到有章可循 。
一
３ ．３提 高会 计 人 员的 素 质
会计人 员实施 内部控制的主要因素 ， 会 计控制 的落实在 很大程度是 依赖于管理人员 的素质 。在加强 内部会计控制的同时要注 重对会 计人员 素质的提升。要根据单位 的实际情况对会计人员进行 培训 ，不定期进行 知识水平 考核 ， 确保财务工作人员能完全理解 内部控 制制度 ，全身心投 入 到会计工作 中。
位 内部会计 管理混 乱，内部控制制度成了事业单位应付上级单位 检查的 份 文件 ，并不能发挥其真正作用。在单位 的预算管理上更使存 在较大 的疏忽 ，预算 的支出情况得不到具体 、详细的核定 ，事业 内部的资金使 用往往得不 到控制 。严重削弱 了预算的控制效力。 ３ ．加强行 政事 业单位 内部会计控制制度的策略
３ ．２ 完善 内部 的 控 制 制 度
随着社会 的发展 ，会计人员的法律意识较低 ，在会计工作上 经常出
行政事业单位内部会计控制的完善
行政事业单位内部会计控制的完善作者：张赤卫来源：《财经界·学术版》2016年第16期摘要：我国当前处于政府职能转型期和财政改革初始阶段，行政事业单位也在不断改革发展，单位会计内部结构的调整，外部、内部环境的变化。
本文分析了行政事业单位在内部会计控制方面存在的问题，同时从多个角度进一步提升了实现内部会计控制的具体措施。
关键词：控制行政会计审计一、引言近年来，内部会计控制制度已得到国内行政事业单位的重视，因为放大一个单位的会计权限将可能影响业务工作的正常开展。
只有通过内部会计控制才能实现捋顺单位的管理和运转。
不加强内控管理，易发生收入的流失和支出的隐性化、不透明、不规范，这不仅易成为滋生腐败的温床，也为反腐败形成了很大的监督阻力。
二、存在的问题（一）内部会计控制受监督弱化的影响监督机制本应对内部会计控制起到约束、控制作用。
现在的会计内部监督的主要措施就是预算包干和支出上的审计。
然而现实的行政事业单位在收支方面的账目相对比较复杂，预算包干和支出审计很难实现行政事业单位的内部会计的监督。
因为预算包干不能有效体现出各个行政事业单位的整体收入，就算是全额供给，他们的经费来源也存在多元化。
他们可能设置各种说明、原因申请财政给予更多的经费。
单位为了弥补资金口，想方设法增加收费渠道和收费额度，造成财政资金“越位”和“缺位”。
监督结果难以体现单位内部控制的实际状况，主要体现对被监督单位的财务违规情况难以实施有效监督，针对一些单位财务管理制度的履行情况缺少责任追查，对其收入是否具有合理性，对其资金支出是否具有科学性没有形成有效的考核约束。
这种监督上的乏力使得一些行政事业单位不断增加财政拨款措施，在资金争取到位之后，他们就不严控资金的支出，存在一定的浪费情况。
由于内控和监督在体制上相对独立，监督实际上脱离了内控范畴，内控也没有很好的为监督提供正确的信息，使得内控脱离了监督机制的约束，失去了其监督的有效性。
（二）内部会计控制受滋生贪腐的影响行政事业单位由于资金运转量相对较大，缺少会计内部审计，对相关责任人的思想上、制度上约束不到位，降低这些单位在基建、办公等经费使用上的贪腐问题。
行政事业单位内部会计控制完善措施-会计控制论文-会计论文
行政事业单位内部会计控制完善措施-会计控制论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：近年来，随着财政体制改革的不断深入，基本形成了较为完善的预算管理体系和财政收支管理模式，行政事业单位财务管理水平有了较大幅度的提高，但不容忽视地是仍有“软肋”和薄弱环节存在，如何提高行政事业单位财务管理水平，内部会计控制质量是关键因素，因此，一定要抓住优化内部会计控制这一点来加强行政事业单位的财务管理工作。
关键词：行政事业单位；内部会计控制；财务管理行政事业单位不同于其他公司、企业等经济单位，表现为行政事业单位是以非营利、经济利益为目的的，其财务管理具有特殊性。
做好财务管理是对单位内部行政工作透明的保障，是资金使用支出合理的保障，是单位正常运行的保障。
一、内部会计控制的主要内容单位为了会计信息质量的提高，资产安全、完整的保护，制定措施、制度、程序，对会计活动所存在的风险进行防范、管理的方法便称为内部会计控制。
其主要包括的内容有预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制和资产控制等。
二、加强行政事业单位内部会计控制的必要性1.防止会计信息失真，保证会计信息的完整性、可靠性、真实性。
政府部门在进行单位内部管理决策和宏观经济管理决策时，完整、可靠、真实的会计信息是其重要的现实依据。
单位应当加强监督，及时完善相应的规章制度，提高会计人员的道德、业务素质来保障会计信息的质量。
2.防止国有资产流失，保证行政事业单位财产的完整与安全。
内部会计控制要始终贯穿单位整个财务制度的各个方面，全面监督财务管理制度执行，规范财务收支行为，确保行政事业单位财产的完整、安全。
3.确保单位财务活动的合法性，将责、权、利统一起来，规范单位会计行为。
为堵塞漏洞、消除隐患，保证单位财务活动的合法性，减少甚至消除单位内部各类有意或无意的违法、违纪、违规行为，使行政事业单位的经济活动风险得到有效的防治。
三、行政事业单位内部会计控制存在的问题及解决措施1.行政事业单位内部会计控制意识薄弱。
浅析行政事业单位会计内部控制
浅析行政事业单位会计内部控制作者：张甲瑞来源：《财会学习》 2018年第9期摘要：行政事业单位作为社会机构的重要组成部分，对于社会治理和服务工作具有重要的促进作用。
通过加强行政事业单位会计内部控制工作，能够明确单位内部的工作流程和秩序，有利于提高职工的内部控制意识。
做好行政事业单位会计内部控制工作，是新时期下完善政府治理，提高政府服务能力的重要途径，因此有必要加强其研究。
关键词：单位；内部控制；措施在传统的行政事业单位会计内部控制工作中，常常存在着个别人说了算的情况，对于单元管理人员的行为缺少有效地监督和约束。
部分行政事业单位在日常的工作中存在着求大、求全等特点，导致了资金的浪费以及国有资产的流失。
行政事业单位会计内部控制工作能够有效地避免这些情况的发生，对于完善我国行政事业单位的治理工作具有积极的促进作用。
一、行政事业单位会计内部控制的重要性( 一) 确保会计信息的可靠性在会计工作中，确保会计数据的真实性和可靠性，对于落实行政事业单位内部控制工作具有重要的意义。
内部控制工作能够加强对会计信息的追踪、审核等，通过加强对会计工作的监督，从而防止会计信息的失真，防止会计舞弊行为，最终确保会计信息的可靠性。
内部控制机制能够确保行政事业单位内部各项制度得到有效地执行，从而实现对会计工作的真实性。
在内部控制的促进下，能够使行政事业单位自觉地分析和评估会计工作中的薄弱之处，了解行政事业单位会计工作的现状和面临的风险，最终采取有力的措施，保证会计信息质量，从而避免了会计作假等行为的发生。
( 二) 有利于资产的保护和增值对于行政事业单位来说，其资金来源主要依赖财政部门的拨款，通过加强会计内部控制工作，能够有效地实现专款专用，从而实现对资产的保护和增值。
内部控制通过采取合理的预算管理，能够有效地防止资金的浪费现象，从而实现对资产的保护。
在内部控制的约束下，能够减少行政事业单位不合理的资金支出，防止了资金的流失等，有利于完善财务管理工作。
行政事业单位内部控制现状及思考
内部控制82行政事业单位内部控制现状及思考张益民江苏省南通市自然资源会计服务中心江苏南通摘要：规范有效的内部控制可以提升行政事业单位对复杂多变环境的适应能力，提升单位整体的管理质量，强化风险应对与防范能力，更好履行公共管理与服务职能。
不过从当前情况看，部分行政事业单位在内部控制方面还存在一些不足，需要认清现状，深入分析原因，采取与单位实际情况相符的内部控制措施，维护单位稳定持续运营。
本文对此进行了探讨。
关键词：行政事业单位；内部控制；现状；措施行政事业单位是以社会公共服务为核心工作内容的机构组织，在保障公共资金与财产安全方面发挥着重要作用，应该加强资金优化配置与科学使用。
行政事业单位所面对的内外部环境日益复杂，对单位的公共服务职能履行提出了更高要求。
这就需要行政事业单位走规范管理与科学发展的道路，而内部控制可以显著降低单位在发展过程中的风险。
行政事业单位要认识到内部控制的重要意义，客观分析当前单位在内部控制实施方面存在的实际问题，进而采取科学合理的优化措施，不断完善内部控制体系，促进单位的健康发展。
一、行政事业单位内部控制的重要意义行政事业单位属于社会公共服务机构，在维护公共资产安全与有效利用方面承担着重要职责。
对单位而言，内部控制是实现基本职责的必不可少的管理手段，也是行政事业单位健全和创新管理体系的重要途径。
内部控制在行政事业单位有序运转过程中扮演着重要角色，也是一个不容忽视的核心管理环节。
在新形势下，积极推进内部控制建设具有重要意义。
一是有助于强化法制观念，确保单位各项经济活动的合法性。
在内部控制的规范约束下，行政事业单位秉持依法办事的思想观念以及行事原则，保证各项经济活动与管理事项合法合规。
二是有助于保障国有资产安全，避免资产浪费、流失等问题。
行政事业单位以内部控制为指导，对国有资产进行科学管理，明确部门职能分工，优化和改进业务流程。
并在国有资产管理过程中严格遵守制衡原则，形成互相制约与监督的工作机制，维护资产安全，防范各种因素造成的资产浪费与流失现象。
我国行政事业单位内部控制建设的探讨
门 ．但 在现阶段 的体 制架构 内 ，由于缺 识 和 高 度 重 视 ，内 部 控 制 难 以 实 施 而 且还 应将 内部控 制建设作 为领导班 子特
批 事 项 这 些 行 政 审 批 衍 生 了 许 多 权 乏很好 的独 立性 ，这种监督 不够全面 ，
力 。 由 于 制 度 建 设 缓 慢 无 法 对 权 力 无 法对 内部控 制的有效性进 行监督 。况 别是 一 把 手 政 绩 考 核 的 重 要 指 标 。 形 成 有 效 约 束 ，因 而 不 利 于 权 责 分 配 且 ， 大 部 分 行 政 事 业 单 位 仍 是 权 力 部 其 次 ，合 理 采 用控 制 措 施 。 结 合 单
眶甄圈
Ｔ Ｈ Ｅ Ｏ Ｒ Ｙ Ｒ Ｅ Ｓ Ｅ Ａ Ｒ Ｃ Ｈ
我 国行政事业单位 内部控制建设 的探讨
■ 张顺威
２ ０ １ １ 年 ，审计 署对 中央 部门预算执 事 业的发展 内部控制责任 意识淡化
门 ， 目前 还 存 在 门难 进 、 脸 难 看 、 事
行 和 决 算 草 案 审计 中发 现 存 在 以 下 三 个 忽视 了 内部控 制建设 造成 制度建设落 难办 的现 象 ，违背 了全心 全意为人 民
了 财 政 资 金 的 主 人 他 们 在 使 用 财 政 资 制 衡 性 、适 应 性 、成 本 效 益 的 原 则 进 行 金 时 ，只 管 向 财 政 部 门要 钱 ，而 不 注 重 制 度设 计 ，关键 在于 实施 环 节 。
一
我 国行政事 业单位 内部控 社 会效益和 资金使 用效 果 ．因此 ，面 子 工 程 、政 绩 工程 也 就 到 处 可 见 了 。 制建设 内部环境分析
督缺失
人 ．定 期 对 本 单 位 的 内 部 控 制 制 度 设 计 尽 管 各 行 政 事 业 单 位 基 本 没 有 设 置 的 效 果 及 其 实 施 的 有效 程 度 做 出 评 价 ，
如何完善事业单位内部控制制度的探讨
部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可
靠 性 ，保 证 国 家财 经 纪律 和 本 单位 所 定 方针 、政 策 的贯 彻 执 行 具 有重 要 意 义 。不 断 完善 内部 控制 制 度 ，可 以防 范 舞弊 ，减 少 损 失 ，提 高财 政资 金 使 用效 益 ，也 能 够 为 审计 工 作 开展 提 供 一
管理方略
ＭＯＤ Ｒ Ｅ Ｎ Ｅ ＴＥ Ｐ ｌＥ Ｎ Ｒ ＲＳ Ｃ Ｔ Ｅ ＵＬ ＵＲ
如何 完善 事业单位 内部控 制制度 的探讨
文／ 张润波
建 立健 全 完 善 的 内部 控 制 制度 对 行政 事 业 单位 及 各 级 管 理
了 人 的 因素 在 内部 控 制 中 的重 要地 位 。 一 方面 ，内部 控 制成 败 的 关键 取 决 于 员工 素 质 的高 低 。 行政 事 业单 位 必 须重 视 对管 理
加 强 行政 事 业 单位 内部 控 制 。应 规 范各 部 门 、各环 节 、各
岗位的职责权限。明确规定处理各种经济业务 的职责和程序方
法 ，并对 处 理 各项 业 务 的全 过 程 或重 要 环 节都 规 定 有 两个 或 两 个 以上 的人 员 分工 负 责 ；明确 资产 记 录 与保 管 的 分 工 ，内部 规 定 管 钱 、管 物 、管 帐 人 员 的相 互 制约 关 系 ；明确 规 定保 证 会 计
效 性就 无从谈 起 。
、
意识 薄 弱 ，内控环 境需 要加 强。
内控 意识 是 内 控环 境 中的 一项 重 要 内容 ， 良好 的 内 控意 识
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浅析行政事业单位会计内部控制的完善
张永伟
（昌邑市居民医疗保险管理中心，山东 昌邑 261300）
摘要：当前我国会计内部控制比较薄弱，严重制约了会计工 作的科学化、高效化进程。尤其是在行政事业单位，这种滞后性 愈发明显。因此，本文以行政事业单位为研究对象，概述我国行 政事业单位内部会计控制的现状，剖析其会计内部控存在的问 题，以此为基础，提出相应的应对策略和改进措施。
（四）增强行政事业单位的内部控制意识。意识是行为的先 导，对于会计内部控制意识的工作格外重要。一方面，开展行政 事业单位管理人员与工作人员的教育。加强行政事业单位管理 人员对会计内部控制重要性的认知，对本单位的内部控制工作有 全面、准确的了解和把握，扶持会计内部控制工作；单位内部工作 人员通过教育培新，提高对于会计内部控制的必要性的认识。另 一方面，行政事业单位要定期组织会计人员培训，提高会计工作 人员的专业素质和工作技能，并将所学知识运用到会计实际中， 提高会计内部控制的效率。
管理[J].中国集体经济,2010,23(36) 作者简介： 张永伟，男，汉族，昌邑市居民医疗保险管理中心，会计师，硕
士研究生。
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部控制工作也无从开展。 三、完善行政事业单位内部控制的对策 （一）完善行政事业单位内部控制制度。行政事业单位应尽
快建立起全面的行政事业会计内部控制制度，使会计内部控制有 章可循。首先，充实会计内部控制制度的内容，根据会计内部控 制的总体原则，结合行政事业单位会计内部控制工作的实际，细 化在财务收支、固定资产、凭证账单管理方面的具体明文规定，规 范和约束会计内部控制。其次，会计工作人员要严格按照会计内 部控制制度的规章制度执行，更新传统的核算方式、工作模式，将 制度的制定与制度的执行高效地协调起来，提高会计内部控制的 工作效率。
（二）提高行政事业单位的预算控制能力。针对行政事业单 位的预算控制能力差的问题，行政事业单位可如下三点加以规 范：第一，行政事业单位应重视预算控制的重要性，将会计工作的 事前预算与事中管理置于同等重要的地位；第二，加快完善单位 内部预算控制体制机制建设，强化会计预算的调查分析工作，科 学地预测分析、编制预算数据；第三，将行政事业单位的预算编制 与本年度的发展规划结合起来，充分考虑到会计数据的波动幅 度，使制定的预算数据更加真实、准确。
参考文献： [1]周晓华.基于行政事业单位会计内部控制的研究[J].财经界,
2015(06). [2]武燕..略论如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中国集
体经济,2012. [3]郭九歌.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[N].中州
大学学报,2012,11(03). [4]陈强.适应国库集中支付改革要求,完善行政事业单位预算
（三）强化行政事业单位会计内部监督。会计内部监督是会 计内部控制的前提与基础，完善行政事业单位的内部控制，必须 要强化行政事业单位会计内部监督工作。首先，应该加快建立科 学的监督体系，真正发挥会计内部监督的工作职责。其次，强化 行政事业单位内部监督的贯彻执行，严格按照内部监督的法律法 规执行，明确奖励与惩治制度，依法惩治违法会计法规的违法行 为，提高会计内部监督的执行效率。第三，行政事业单位的负责 人应该重视会计内部监督工作，在工作安排中提高会计内部监督 的比重，紧抓会计核算、凭证管理、财务收支、权力分离等方面的 工作，形成良好的内部牵引机制，监察督促会计监督工作准确、高 效、合法开展。
关键词：行政事业单位；内部控制；内控意识
一、前言 会计内部控制是会计监督的重要方式。单位会计内部控制 主要是是指按照国家相关法律法规和内部经营管理制度的规定， 单位内部会计主体为保障资产安全而展开的一系列的方法、措施 和组织规划。会计内部控制在保护资产、保证财务报告信息的真 实可靠等方面作用明显，逐步成为现代管理的核心手段。行政事 业单位是行使政府职能、管理社会公共事务的特殊单位，其在保 证国家资产、维护人民利益方面发挥至关重要的作用，因此对行 政事业单位的内部控制工作非常重要。目前，经济社会环的变 化，行政事业单位的内部控制出现很多滞后和不足之处，需要有 针对性的加以改善。 二、行政事业单位会计内部控制存在的问题 （一）行政事业单位会计内部控制制度不完善。目前部分行 政事业单位执行的会计内部控制制度内容不完善、细则不具体。 该类会计内控制度局限于权力分离、稽核审查、责任明确等原则 性约束，在财务收支、固定资产、凭证账单管理等具体方面缺乏明 确的制度条文。这种制度空白造成执行的随意性和混乱性。部 分行政事业单位存在明显的财务收支混乱、账实不符、固定资产 流失等不安全行为，会计工作人员采用保守传统的核算方式，使 得会计内部控制脱离工作实际，会计内部控制流于形式。 （二）行政事业单位预算控制水平低。预算管理是会计管理 的首要环节，在会计内部控制上发挥指导作用。目前行政事业单 位的会计预算管理上存在明显的滞后性。首先，行政事业单位对 于会计预算不重视，预算工作流于形式，预算工作不能发挥应有 的指导作用；其次，行政事业单位预算制定方法简单，缺乏对相关 指标的预测分析，使得制定的预算数据与实际收支差距过大；第 三，部分事业单位的会计预算长期不变，不能考虑事业单位下一 年度的发展规划，造成某些指标预算过高或预算不足现象时有 发生。 （三）行政事业单位会计监督不力。从体制机制来看，行政事 业单位内部的会计监督比较滞后，单位内部尚未形成科学的监督 体系，这为会计内部控制工作增加了难度。从具体的执行过程来 看，部门与部门之间无法形成良好的内部牵引机制，部门之间的 制约效果不明显，存在部分行政事业单位领导在会计监督工作中 一人独裁的局面；甚至部分领导过度强调工作业绩与治理成效， 驱使会计人员制造虚假的财务数据，以呈现出优良效益的假象单位会计内控意识薄弱。行政事业单位的会 计工作往往过度强调会计核算，但对会计内部控制的重视程度不 高。会计工作过度强调会计核算的准确性与完整性，从高层领导 者工作的不重视，到基层人员会计工作的倾向性，这一系列的连 锁反应都源于对会计内部控制的意识薄弱。不能理解、运用会计 内部控制的指导、监督、反馈作用，甚至部分行政事业单位人员认 为会计内部控制工作就是阅读各类文件、政策，并没有将会计内 部控制工作落到实处。缺乏对会计内部控制的正确认知，会计内