第12章财政预算与体制.ppt

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1994年中央与地方收入划分
中央固定收入
地方固定收入
中央与地方共享收入
1．关税
1．营业税(不含铁道部门、各银行总行、 1．增值税
2．海关代征消费税和增值税
各保险总公司集中交纳的营业税)
中央分享75％
3．消费税
2．地方企业所得税(不含上述地方银行和 地方分享25％
4．中央企业所得税
外资银行及非银行金融企业所得税)
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（三）中央预算和地方预算
中央预算是经法定程序审查批准的，反映中央政府活动的年度财政收 支计划，在国家预算体系中处于主导地位 地方预算是指经地方各级人大审查批准的地方各级政府的年度财政收 支计划的总称，它是组织、管理国家预算的基本环节
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（三）中央预算和地方预算
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分税制的主要特征有：
（1）分税制的 前提，是以法律 化形式明确划分 各级政府的职责 范围即支出范围。
（2）分税制的 基础，是以分税 方法划分各级财
政收入。
（3）分税制的 核心，是中央预 算和地方预算相 互独立，自求平
衡。
（4）分税制的 调节器是转移支
付制度。
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小资料：零基预算的思想与实践
零基预算的思想
零基预算的思想源于V.O.Key在1940年的提问。Key在《The Lack of Budgetary Theory》一文中提出：在编制公共支出预算时， 根据什么标准或方法来确定把一 定数额的资金分配给部门A，而不是分配给部门B,分配给部门A而不分配给部门B可 能产生什么不一样的结果？他的结论是，公共预算是一个价值选择的问题，预算 并非“科学”或具有“逻辑”。但尽管如此，Key仍然希望建立政府预算规范性理 论，将预算理性化。1952年，美国人维恩·刘易斯在他的一篇文章《预算编制理 论新解》中提出了一个预算编制中的新论点， 他认为只有通过“非传统的编制方 法”才能解决这一问题。这种“非传统的编制方法”就是后来形成的零基预算编 制法。
• 自上而下审核批复预算
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（二）预算执行
预算执行是指组织预算收支任务实现的过程，包括组织预算 收入、拨付预算支出、动用预备费以及进行预算调整等内容。 这一阶段是预算管理的中心环节。
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（二）预算执行
预算执行是指组织预算收支任务实现的过程，包括组织预算 收入、拨付预算支出、动用预备费以及进行预算调整等内容。 这一阶段是预算管理的中心环节。
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预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方各级财政之间 财政关系的一项根本制度，是财政管理体制的主导。它是政府预 算编制、执行、决算和监督管理的制度依据。
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我国先后实行过四种类 型的预算管理体制：
（1）新中国 建立之初国民 经济恢复时期 实行统收统支
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税收返还额的基本计算:
税收返 还基数
（中 19央 93年 收上 入划 数 中地央方下数划）
1994年后 税收返
上年税收返还数
1
本地区 "两税"
0.3
还数
增长率
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四、分税制预算管理体制的调整
（一）探索建立规范化的转移支付制度
过渡期转移支付 一般性转移支付
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二、分税制改革的指导思想
1.正确处理中央与地方的 分配关系
2.合理调节地区之间财力 分配
3.坚持统一政策与分级管 理相结合的原则
4.坚持整体设计与逐步推 进相结合的原则
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三、分税制改革的主要内容
（一）中央与地方事权和支出的划分 (二)中央与地方收入的划分 (三)中央财政对地方税收返还数额的确定 （四）原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理
（一）单式预算和复式预算
单式预算是指在预算年度内，不区分收支的经济性质，将全部预算收 支统一编制在一个预算里，它是一种传统的预算编制形式。 复式预算是在预算年度内，将全部预算收支按照经济性质，分别编成 两个或两个以上的预算。
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（二）基数预算和零基预算
基数预算又称为增量预算，是指预算年度的各项财政收支计划指标的 确定，是以上一年度各该项财政收支的执行数作为基数，考虑新的年 度国家社会经济发展的需要和财政要完成的目标后加以调整确定 零基预算是不考虑基期预算指标的实现情况，一切从“零”出发，根 据预算年度各部门、单位的实际情况和需要确定预算方案的预算编制 方法。
二是专项转移支付，是中央政府对地方政府承担中央委托事 务、中央地方共享事务以及符合中央政策导向的事务进行的 补助，实行专款专用，包括一般预算专项拨款、国债补助等。
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专栏: “三奖一补” “三奖”:
1、对财政困难的县乡政府增加县乡税收收入，以及省市级政府增加 对财政困难县财力性转移支付给予奖励，以调动地方政府帮助缓解县 乡财政困难的积极性和主动性；
上海立信会计学院 财政教研室
第一节 政府预算概述 第二节 分税制预算管理体制 第三节 预算管理制度改革 第四节 财政平衡与赤字
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一、政府预算的含义
政府预算是指经法定程序审核批准、具有法律效力的政府年度基本财 政收支计划，是政府筹集、运用和管理预算资金的重要工具。
二、政府预算的分类
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从1997年1月1日起，将金融保险营业税税率由5%提 高到8%。提高3个百分点增加的收入划归中央；从 2001年起，国务院决定，金融保险营业税税率每年下 调1个百分点，分三年将金融保险业的营业税税率降 至5%，中央分享部分随之取消。
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五、分税制预算管理体制改革取得的 成效及进一步完善
中央预算是经法定程序审查批准的，反映中央政府活动的年 度财政收支计划，在国家预算体系中处于主导地位 地方预算是指经地方各级人大审查批准的地方各级政府的年 度财政收支计划的总称，它是组织、管理国家预算的基本环 节
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四、政府预算的编审、执行和决算
（一）预算编审
• 自下而上提出概算 • 自上而下下达预算收支控制指标 • 自下而上汇编预算草案
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1994-2007年中央对地方转移支付规模（亿元）
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现行中央对地方的转移支付主要分为两个部分：
一是财力性转移支付，主要目标是增强财力薄弱地区地方政 府的财力，促进基本公共服务均等化，包括一般性转移支付、 民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移 支付和“三奖一补”转移支付等。
到1982年，美国已经大约有18个州采用了零基预算编制法。目前世界 上其它国家的零基预算体系也大致完成，从理论上制定出了一系列科 学的预算定编、定额、定标准等的方法。在部门预算改革中，零基预 算被视为一种最佳的预算编制模式。在中国实际上，从1993年开始， 一些地方政府就已经开始进行零基预算的试验。1995年11月2日我国颁 布《中华人民共和国预算法实施条例》，这标志着部门预算和零基预 算正式成为我国法定的预算编制模式。
预算从“零”开始，则理论上相对于以前财政拨款基础的任何预算改变都需要经 过比较分析才能做出。在这一意义上，零基预算应该是对“渐进增长主义”预算 的一种隐含批评。零基预算法则是理性预算决策理论之一种，主张政府在预算决 策过程中应该经过谨慎而科学的计算，比较各施政方案的效用与效率，以理性的 抉择方式来对公共资源做最有效的配置。零基预算法的核心就在于一切从头开始 的思想，有利于政府摆脱传统和历史的影响，一切按照形势发展需要进行规划。
的体制。
（3）1980— 1993年实行以 “分灶吃饭”
为标志的分级
包干财政体制。
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（2）1953— 1979年实行 “统一领导， 分级管理”的
体制。
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（4）1994年 至今，实行分 税制预算管理
体制。
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一、分税制的含义与特征
分税制，也可称为分级预算管理体制，是指在明确各级政府职 责权限范围的前提下，按照事权与财权相统一的原则，以分税 法划分各级财政收入，并实行政府间转移支付以平衡各级财政 收支的预算体制，也是市场经济条件下西方国家普遍采用的预 算体制。分税制预算管理体制包括分税、分权、分征、分管等 多方面的内容。分税是分税制的核心内容。
7．城市维护建设税(不含铁道部门、各银 地方分享50％
7．中央企业上交利润
行总行、各保险总公司集中交纳的部分)用税
10．印花税
11．屠宰税
12．农牧业税
13．农业特产税
14．耕地占用税
15．契税
16．遗产和赠予税
17．土地增值税
18．国有土地有偿使用收入
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2．资源税
5．地方银行和外资银行及非银行金融 3．地方企业上交利润
海洋石油资源税归中央
企业所得税
4．个人所得税
其他资源税归地方
6．铁道部门、各银行总行、各保险总 5．城镇土地使用税
3．证券交易税
公司等集中交纳的收入(包括营业税、 6．固定资产投资方向调节税
中央分享50％
所得税、利润和城市维护建设税)