采购增值税知识
增值税的知识点框架总结
一、增值税基本概念
1. 增值税的定义
2. 增值税的特点
3. 增值税的适用范围
二、增值税税率
1. 增值税一般税率
2. 增值税特殊税率
3. 增值税超税率
三、增值税纳税人
1. 增值税一般纳税人
2. 增值税小规模纳税人
3. 增值税非正规纳税人
四、增值税征税方式
1. 增值税一般征税方式
2. 增值税简易征税方式
3. 增值税差额征税方式
五、增值税的计税基数
1. 增值税的计税基数
2. 增值税的计税方法
3. 增值税的计税依据
六、增值税税款的申报与纳税
1. 增值税税款的申报流程
2. 增值税税款的纳税方式
3. 增值税的抵扣与退税
1. 增值税的管理机构
2. 增值税的监督方式
3. 增值税的违法违规处理
八、增值税的法律法规和政策
1. 增值税的相关法律法规
2. 增值税的相关政策解读
3. 增值税的变化趋势和展望
以上是增值税的知识点框架总结，针对每个知识点进行详细的介绍和解析，有助于读者对增值税的相关知识有一个系统性的掌握。
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理
增值税基本知识了解增值税的定义和工作原理增值税基本知识：了解增值税的定义和工作原理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种消费税，是根据商品和劳务的增值额来征税的一种间接税。
它是目前世界上最常用的税种之一，广泛应用于各国的税收体系中。
本文将分析和解释增值税的定义和工作原理，帮助读者更好地理解这一税种。
一、增值税的定义增值税是指在商品生产和流通环节中，按照商品或劳务的增值额计征的一种税收。
简而言之，增值税的核心概念是“增值”，即商品在生产和流通过程中增加的附加值。
增值税根据增值额来征税，以确保纳税人只需缴纳所增加的价值部分的税款。
二、增值税的工作原理1. 纳税人与征税主体：增值税的纳税人是生产、销售和进口商品的企业、个体工商户等经营者。
增值税的征税主体是国家税务机关，负责管理和征收增值税。
2. 税率分类：增值税根据不同的商品和劳务，分为不同的税率档次。
一般来说，日常生活用品和公共服务往往享受较低的税率，而奢侈品和高端服务则需缴纳较高的税率。
3. 纳税过程：纳税人在生产和销售商品的过程中，应定期向税务机关报送销售和购买发票等相关信息。
税务机关会根据纳税人提供的发票和纳税申报表，计算应纳税款，并要求纳税人按时缴纳。
4. 税务抵扣：增值税征收的原则是按照增值额来征税，同时允许纳税人在纳税时扣除其进项税额。
纳税人可以将购买原材料、设备和办公用品等产生的增值税作为进项税额，在计算应纳税额时进行抵扣，避免重复征税。
5. 纳税责任：纳税人有义务按照国家法律法规规定，准确申报增值税纳税信息，并按时缴纳税款。
对于违法行为，税务机关将依法追究相应的法律责任，并可能采取税务稽查等手段进行查处。
三、增值税的优势增值税作为一种税收体制，具有以下优势：1. 公平合理：增值税按照商品和劳务的实际增值额来征税，避免了传统消费税对低收入群体的不利影响，更加公平合理。
2. 简化税制：相比其他税种，增值税的征收方式相对简单明了，便于管理和监控，对于提高纳税人的服从度和税收征管效果有积极作用。
增值税全部知识点总结
增值税全部知识点总结一、增值税的概念增值税是一种按照商品或服务的不同阶段征税的税收制度，它是一种间接税，是生产者、经销商和消费者之间共同承担的税负。
增值税的本质是对产品或服务的附加值征税，即销售价格与采购价格之间的差额。
增值税的征税对象包括所有生产者、经销商和服务提供者。
二、增值税的征税对象增值税的征税对象包括生产者、经销商和服务提供者。
生产者是指生产商品或提供服务的企业或个人，经销商是指从事商品流通和贸易的企业或个人，服务提供者是指提供服务的企业或个人。
这些征税对象在销售商品或提供服务时会根据增值税法律法规的规定向国家财政部门申报缴纳增值税。
三、增值税的税率增值税的税率通常分为一般税率和特殊税率两种。
一般税率是指适用于大多数商品和服务的税率，通常为17%或者13%。
特殊税率是指适用于特定商品和服务的税率，通常是5%或者3%。
根据不同的商品和服务，增值税的税率可能会有所不同，需要根据国家的具体法律法规来确定。
四、纳税申报增值税的纳税申报是指征税对象根据国家财政部门的规定对销售商品或提供服务的收入进行申报，并缴纳相应的增值税。
纳税申报通常包括纳税申报表的填写、税款的计算和缴纳、税务机关的审核等环节。
纳税申报的频率通常为月报、季报或年报，具体根据国家财政部门的规定来确定。
五、退税对于购买商品或者提供服务的企业或者个人来说，其支付的增值税可以作为成本纳入到销售价格中，从而转嫁给最终消费者。
但是，如果企业或个人购买的商品或服务并不用于生产或经营活动，而是用于个人消费，那么就可以向国家财务部门申请退税。
退税的程序和条件需要根据国家的具体法律法规来确定，通常需要提供购买发票和相关证明材料。
六、增值税的税收政策增值税的税收政策是指国家对增值税征收对象、税率、纳税申报、退税等方面的具体规定。
税收政策的调整会对企业和个人的经济行为产生重大影响，因此需要密切关注国家财政部门发布的相关政策文件，及时调整经营和投资策略。
采购员财税知识
采购员财税知识一、概述作为采购员，除了需要具备良好的采购技巧和供应链管理能力外，财税知识也是不可或缺的一部分。
掌握财税知识可以帮助采购员更好地进行成本控制、税收优化以及合规风险管理。
本文将从采购员的角度出发，介绍一些与财税相关的重要知识点。
二、采购成本控制1. 成本构成：采购成本包括直接成本和间接成本。
直接成本主要包括采购商品的价格、运输费用、关税等；间接成本包括采购过程中的管理费用、资金成本等。
采购员需要对这些成本进行合理的控制，以降低企业的采购成本。
2. 成本核算：采购员需要了解企业的成本核算方法，以便正确计算和分摊采购成本。
常见的成本核算方法包括加权平均法、先进先出法等。
3. 成本效益分析：采购员在选择供应商和采购方案时，需要进行成本效益分析。
除了考虑价格因素外，还需要综合考虑质量、服务、交货周期等因素，确保采购的成本能够得到合理的回报。
三、税收优化1. 增值税优惠政策：采购员需要了解国家对于增值税的优惠政策，以便在采购过程中合理使用。
例如，对于农产品、小微企业等可以享受减免税率或免税政策。
2. 发票管理：采购员需要妥善管理和核对采购发票，确保发票的真实性和准确性。
同时，还需要关注发票的开票日期和认证日期，以确保符合税法规定的时间要求。
3. 进项税额抵扣：采购员需要了解进项税额抵扣的规定和要求。
合理抵扣进项税额可以减少企业的税负，降低采购成本。
四、合规风险管理1. 采购合同：采购员在与供应商签订采购合同时，需要关注合同中的财务条款和税务条款，确保合同的合规性。
2. 采购合规风险：采购员需要了解采购过程中可能存在的合规风险，如虚开发票、合同造假等。
及时发现和应对这些风险，可以避免企业因此面临的法律和财务风险。
3. 合规培训：采购员需要接受相关的合规培训，了解国家的财税法规和企业的内部控制要求。
只有在合规的框架下开展采购工作，才能保证企业的可持续发展。
五、财税报表分析1. 财务报表：采购员需要学会阅读和分析财务报表，特别是采购相关的科目，如采购成本、应付账款等。
增值税知识点归纳(2024)
增值税是一种在商品流通环节逐级递增征收的一种税种，对于企业和个人纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常重要的。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳，分为引言概述、正文内容以及总结三个
部分展开阐述。
引言概述：
增值税作为一种重要的税收收入来源，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
增值税的征收对象包括企业和个人纳税人，是通过纳税人在商品购买和销售过程中的增值额来计算并征收的，因此对于纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常必要的。
正文内容：
一、增值税的基本概念和征税原则
1.增值税的定义和特点
2.增值税的基本征税原则
3.增值税的纳税人和纳税义务
二、增值税的税率和计税方式
1.增值税税率的种类和调整
2.增值税计税方式的种类和应用
三、增值税的税费计算和申报
1.增值税的计税依据和计算方法
2.增值税申报的流程和要求
3.增值税的发票管理和使用
四、增值税的特殊业务和管理
1.跨境电商业务的增值税处理
2.增值税进项税额抵扣的规定和限制
3.增值税的退税和免税政策
五、增值税的合规风险和税务优化
1.增值税的合规风险和避免策略
2.增值税的税务优化策略和方法
总结：
通过对增值税的知识点进行归纳和总结，我们可以了解到增值税的定义和特点，以及其基本征税原则。
我们还了解到增值税的税率和计税方式，以及其税费计算和申报流程。
在企业经营过程中，
了解增值税的特殊业务和管理，以及合规风险和税务优化方面的知识也是非常重要的。
通过运用这些知识，纳税人可以更好地规避风险，合理避税，从而提高经营效益。
购销中的增值税如何计算
购销中的增值税如何计算在商业活动中，增值税是一个非常重要的税种。
无论是企业的采购还是销售环节，都涉及到增值税的计算。
理解和掌握增值税的计算方法，对于企业的财务管理和合规经营至关重要。
首先，我们需要了解增值税的基本概念。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
在购销业务中，增值税的计算主要涉及到两个方面：进项税额和销项税额。
进项税额是指企业在采购商品或接受劳务时支付的增值税额。
比如，一家企业购买了一批原材料，价格为 10000 元，增值税税率为 13%，那么进项税额就是 10000×13% ＝ 1300 元。
这部分税额可以在企业计算应纳税额时进行抵扣。
销项税额则是企业在销售商品或提供劳务时向购买方收取的增值税额。
假设企业销售一批货物，销售额为 20000 元，增值税税率同样为13%，那么销项税额就是 20000×13% ＝ 2600 元。
接下来，我们看看具体如何计算增值税应纳税额。
一般纳税人的增值税应纳税额计算公式为：应纳税额＝当期销项税额当期进项税额。
以一个具体的例子来说明。
某企业在一个月内，采购原材料花费50000 元，进项税额为 50000×13% ＝ 6500 元；销售产品获得收入80000 元，销项税额为 80000×13% ＝ 10400 元。
那么这个月该企业的增值税应纳税额为 10400 6500 ＝ 3900 元。
需要注意的是，进项税额的抵扣是有一定条件的。
首先，必须取得合法有效的增值税扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等。
其次，购进的货物或劳务必须用于增值税应税项目，如果用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，进项税额是不能抵扣的。
工程材料采购合同税点
工程材料采购合同税点在工程项目的实施过程中，材料采购是保障工程质量和进度的关键一环。
为了规范采购行为，避免日后的经济纠纷，编制一份全面的工程材料采购合同显得尤为重要。
在合同中，除了要明确材料的种类、规格、数量、价格、交货期限等基本条款外，税费的处理也是不可忽视的重要内容。
根据国家税务总局的相关规定，工程材料采购合同中的税费通常包括增值税和其他相关税费。
增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，按照规定的税率征收的一种流转税。
在合同中，应当明确标注增值税的税率，并指出是由卖方负责缴纳还是买方负责缴纳。
例如，合同中可以规定：“本合同项下的材料采购，增值税税率为XX%，由卖方负责缴纳。
卖方应在开具发票时，将增值税税额单独列明。
”这样的规定既符合税法的要求，也便于双方在结算时清晰地区分材料成本和税费。
除了增值税外，还可能涉及到其他税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
这些税费的比例虽然较小，但也应在合同中予以明确。
例如：“除增值税外，卖方还需按照国家规定缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费，具体费率按照税务机关的规定执行。
”在确定税点的同时，合同还应注明税费的支付方式和时间。
通常情况下，税费可以与材料款项一并支付，也可以单独结算。
如果国家税收政策发生变动，合同中也应有相应的调整机制，以适应新的税收环境。
值得注意的是，税费的计算基础应当是不含税的材料价格。
这意味着在确定材料的总价时，应当先计算出不含税的价格，再根据规定的税率计算出税费，最终得出含税的总价。
这样做不仅符合税法的规定，也有助于买卖双方清晰地掌握各自的成本和支出。
采购人员必备的税务及财务知识
采购人员必备的税务及财务知识一、税金的介绍：1、增值税（属于国税，归国税局管理）A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。
B、交纳方式：采用进销税抵扣的方式。
C、计算：应交增值税=销项税额一进项税额销项税=（售价/1+税率）×税率进项税额=（进价/1+税率）×税率D、增值税的税率：二、进项抵扣的税率主要有：1、以上适用17%和13%税率的商品；2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；（附：小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元；或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。
不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。
三、另外有几种情况请大家注意：1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%；2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%；3、水费可抵扣6%；4、电费可抵扣17%；5、办公用品可抵扣17%；6、空调油耗，汽油等可抵扣17%；7、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。
请采购们注意，收取发票时对上述发生业务尽量收增值票，以节约费用。
四、不能办理抵扣的进项税金：1、购入固定资产；2、购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。
举例：B、某服装以一个村办工厂购入，该村工厂规模小，年销售不足50万元，认定为工业企业小规范纳税人，进价为100元，超市售价为130元，计算如下：销项税=130÷1.17×0.17=18.8?元进项税=100÷1.04×0.04=3.85元应交增值税=18.8?一3.85=15.04元2、营业税（属地税、属地方税务局而管理）A、定义：中华人民共?国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
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采购员要掌握的增值税知识作者：佚名文章来源：本站原创点击数：7 更新时间：2011-5-201、增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修理劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
2、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。
我国现行增值税属于生产型增值税。
3、增值税征收范围（一）销售货物。
是指在中国境内有偿转让货物的所有权。
（二）加工、修理修配劳务（三）进口货物（四）视同销售货物的法定行为（五）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税；从事运输业务的单位和个人，发生销售额并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税。
（六）兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税；分别核算的，分别缴纳增值税、营业税。
4、属于征税范围的其他项目：（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；（5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；（6）单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；（7）缝纫业务。
不征收增值税的项目：（1）供应或开采未经加工的天然水；（2）邮政部门销售集邮商品，邮政部门发行报刊；（3）电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务；（4）体育彩票发行收入等。
5、（1）增值税纳税人指在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（2）增值税小规模纳税人是指经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的纳税人。
界定标准：①生产企业：从事货物生产或提供应税劳务的企业，年应税销售额在100万元以下的，属于小规模纳税人；对于小规模生产企业，只要会计核算健全，且年应税销售额不低于30万元的，“可以”认定为增值税的一般纳税人；②商业企业：凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计制度是否健全，均应按照小规模纳税人征收增值税。
③年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
（3）增值税一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合法定情形的企业和企业性单位。
已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。
个体经营者符合条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。
6、增值税税率：基本税率为17%；低税率为13%；出口货物税率为零，但另有规定的除外；商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%；其他小规模纳税人的增值税的征收率为6%。
7、增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括收取的销项税额。
如果销售货物是消费税应税产品或进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。
注意：商场的零售额肯定含税；增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税；价外费用和逾期包装物押金肯定含税。
8、价外费用（手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）无论其在会计上如何核算，均应计入销售额。
但不包括（1）受托加工应征消费税的消费品所代征代缴的消费税；（2）承运部门的运输发票开具给购货方，纳税人将该发票转交给购货方的代垫运费。
9、包装物押金（1）纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账的，不并入销售额；（2）对逾期1年以上未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额。
10、商业折扣：销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，折扣额均不得冲减销售额。
11、纳税人采取以旧换新方式销售的，应当按新货物的同期价格计算销售额。
对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
12、视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）总分机构非同一县市的货物移送；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或者投资者、用于集体福利和个人消费、无偿赠送他人。
视同销售行为发生时，其销售额的确定按下列顺序：（1）当月同类货物的平均销售价格；（2）最近时期同类货物的平均销售价格；（3）组成计税价格。
视同销售行为发生时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的允许作为当期进项税额抵扣。
如果将外购的货物用于非应税项目或集体福利、个人消费的，不视同销售。
13、纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额的，主管税务机关按税法规定的原则和顺序核定其销售额。
14、准予从销项税额中抵扣进项税额的项目：（1）一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（2）一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
（3）一般纳税人购进免税农业产品或向小规模纳税人购买农业产品的进项税额，按买价依照13%的扣除率计算进项税。
一般纳税人从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按买价依照13%的扣除率计算进项税额。
（4）一般纳税人销售、外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，按运费金额依照7%的扣除率计算进项税额。
但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。
（5）从事生产的企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按普通发票上注明的金额，依照10%的扣除率计算进项税额。
（6）一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票，发票上填写的进项税额可以抵扣。
15、不得从销项税额中抵扣的项目：（1）未取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未注明增值税及其他有关事项（2）购进固定资产（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务（6）非正常损失购进货物（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。
（9）进口货物，不得抵扣任何进项税额。
（10）因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
如不扣减，属偷税行为。
16、发生了按规定不允许抵扣而已经抵扣进项税额的行为，如无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
实际成本= 进价+运费+保险费+其他有关费用应扣减的进项税额=实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率17、兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计。
未分别核算或不能准确核算的，从高适用税率。
18、增值税进项税额抵扣时限：非防伪税控系统开具的发票：（1）工业生产企业在“验收入库”后，才能申报抵扣进项税额；对尚未验收入库的，不得在当期扣除。
（2）商业企业在“支付全部货款”后，才能申报抵扣进项税额；尚未付款或者尚未开出承兑汇票的，其进项税额不得在当期抵扣；（3）购进应税劳务，应劳务费用支付后。
防伪税控系统开具的专用发票：应自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
通过认证的，应在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣。
19、增值税纳税义务发生时间：（1）销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
（3）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（4）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天（5）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天（7）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天（8）纳税人发生按规定视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
（9）进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。
20、增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用。
小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。
小规模纳税人不得领购增值税专用发票。
21、增值税发票的开具范围：一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。
向小规模纳税人销售应税货物，可以不开具专用发票。
22、不得开具增值税专用发票的具体情形：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目；（3）将货物用于非应税项目；（4）将货物用于集体福利或者个人消费；（5）将货物无偿赠与他人（如受赠人为一般纳税人除外）；（6）提供非应税劳务、转让无形资产或者销售不动产；（7）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。
23、增值税专用发票开具的时限：采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。
24、发生退货或销售折让的处理：（1）购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方（2）在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。
（3）购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税税额从当期进项税额中扣减。