2账户和复式记账

库存现金(简化格式) 月初余额 700 5/12 200 13/12 21/12 300 增加发生额 500 减少发生额 月末余额 400
800
800
账户的基本结构
（四）账户对应关系与会计分录
1.账户对应关系
账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔经济业务进行记录时，相关账户 之间形成的应借、应贷的相互关系。
第四节 复式记账
一、复式记账原理
1.基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两 个或两个以上有关账户中相互联系的进行登 记，借以反映会计对象具体内容增减变化的 一种记账方法。
2.特点:
• 对每项业务必须在两个或两个以上相互联 系的账户中等额记录。
3、复式记账法种类
借贷记账法： 是以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 收付记账法： 是以“收”和“付”作为记账符号的一种记账方法。 曾在 我国行政、事业单位和银行系统使用。 增减记账法： 是以“增”和“减”作为记账符号的一种记账方法。 曾在我国商业部门使用。
资产+费用=负债+所有者权益+收入
二、经济业务对会计等式的影响 经济业务的含义： 是指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量 的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。 1. 随着经济业务的发生，会计方程式的内容必然不断发生 变化。但不论怎样变化，都不会破坏会计方程式各要素之 间的平衡关系。
2.经济业务的四种类型:
(1)使会计等式左方要素有增有 减，增减金额相等，等式保持平衡。 例：生产产品领用材料4 000元。
资产 -4 000 +4 000 = 权益
(2)使等式右方要素有增有减， 增减金额相等，等式保持平衡。 例：某债权人将其原借给本企 业的借款50 000元转作向企业投资。
资产 = 权益
+60 000
四种类型图示
资产增加 此 增 (1) 彼 减 同时减少 (4) (3) 同时增加 权益增加 此 增 彼 (2) 减
资产减少
权益减少
经济业务类型影响会计等式的规律: 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计 要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律 为：
规律1 影响会计等式双方要素，双方同增或 同减，增减金额相等，如例（3）、（4） 经济 业务
经济业务
①会计分录的分类： 简单分录 复合分录。
在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
②教学中会计分录的内容、格式及书写要求
800 000
800 000
编制会计分录实例
经济业务 要素 账户
库存现金
方向
借方 贷方
会计分录 借:库存现金 1 750
贷:银行存款 1 750 借:应付账款 300 贷:库存现金 300
其他应收款
坏账准备 在途物资
固定资产清理
无形资产 累计摊销
其他应付款
长期借款 应付债券
原材料
库存商品 包装物及低耗品
无形资产减值准备
商誉 长期待摊费用
长期应付款
递延所得税负债
存货跌价准备
递延所得税资产
待处理财产损溢
会计科目
编号
3001 3101
三、共同类 清算资金往来
编号 6001
六、损益类 主营业务收入
（五）过账
在记账凭证中通过编制会计分录的形式记录各项经济业务以后，应将 有关会计要素的变动情况记入有关账户，这个记账步骤通常称为过账， 或称为登记账簿。 在会计实务中，通常把编制会计分录和过账工作统称为“账务处理”。
（六）借贷记账法的试算平衡
发生额试算平衡公式： 全部账户借方 全部账户贷方 本期发生额合计 = 本期发生额合计 余额试算平衡公式： 全部账户借方 全部账户贷方 余额合计 = 余额合计
提取现金1750 现金/资产 元 存款/资产
现金1200元偿 还前欠购货款 现金 /资产
银行存款
库存现金
贷方 借方 借方
欠款 /负债
应付账款
购进材料600 元,现金支付 400元,余款暂 欠
材料/资产 现金/资产 欠款/负债
原材料
借:原材料
600 400 200
库存现金
应付账款
贷方
贷方
贷:库存现金 应付账款
第二章 账户和复式记账 复式记账是人类 智慧的绝妙创造 之一
——德国诗人歌德 本章目录
会计等式 会计科目
账户
复式记账
第一节 会计等式
一、会计等式
（一）静态会计等式 资产表明企业拥有多少经济资源和拥有什么经济资源。 权益则体现由不同渠道取得这些经济资源时所形成的经济关系。 资产和权益，实际上是同一资金的两个不同侧面，是从资金的占用和来 源两个不同角度观察和分析的结果。有一定数额的资产，就有一定数额的权 益，反之，有一定数额的权益，就有一定数额的资产。资产和权益这种相互 依存的关系，决定了在数量上一个企业的资产总额与权益总额必定相等。 即： 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益
总分类科目 一级科目 原材料
明细分类科目 二级子目 主要材料 三级细目 红木 普通木 铁钉 油漆
辅助材料
第三节 账户
一、 账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，用于分类反映会计要 素增减变动情况及其结果的一种手段。 设置依据：根据会计科目设置； 主要作用：分类、连续地记录经济业务的工具。 重要地位：会计核算的一种专门方法。 分类：与会计科目的分类相同。
-60 000
(3)使等式双方要素同时增加、增加金额 相等，等式保持平衡。 例：收到投资人张胜投资100000元，已 存入银行。
资产
+100 000
=Hale Waihona Puke 权益+100 000
(4)使等式双方要素同时减少、 减少金额相等，等式保持平衡。 例：用银行存款偿还欠款5 000元。
资产
-5 000
=
权益
-5 000
资产+费用=负债+所有者权益+收入
规律2只影响会计等式某一方要素，单方有 增或有减，增减金额相等，如例（1）、（2）
结论: （1）经济业务的发生只影响会计等式一方要素 发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持 平衡； （2）经济业务的发生影响会计等式双方要素发 生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等 式仍保持平衡。 结论：无论发生什么样的经济业务，都不 会破坏会计等式的恒等关系。
• 资产=负债 + 所有者权益 资产=负债 + 所有者权益+利润 资产=负债 + 所有者权益+收入-费用 资产+费用=负债 + 所有者权益+收入 得出：
等式右边的三类账户结构相同，左减右增 等式左边的两类账户结构相同，与前三类恰好相反， 左增右减
账户结构
账户类别 资产类账户 负债、所有者权 益类账户 费用类账户 收入类账户 利润类账户 账户借方 增加 减少 增加 减少 减少 账户贷方 减少 增加 减少 增加 增加 账户余额 一般在借方 一般在贷方 期末一般无余额 期末一般无余额 一般在贷方
5001 5101
生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
• 会计科目的编码 • 会计科目的级次
总分类科目 —— 一级科目（财政部统一制定） 明细分类科目—— 二级子目（原则上统一制定） —— 三级细目（按基本要求，自行设定） 例： 某生产红木家俱的企业，生产用材料有：红木、普通木头、辅 助用的铁钉、油漆。
总分类账户发生额及余额试算平衡表
应当注意，试算平衡表只是通过检查借 贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。 如果借贷不平衡，，可以肯定账户的记录或 计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。 但是，如果试算平衡，并不能完全肯定记账 没有错误，这是因为有些错误并不影响借贷 双方的平衡，如某项经济业务在有关账户中 被重记、漏记或错记等错误，并不能通过试 算平衡来发现。
第二节 会计科目
一、 会计科目的概念 会计科目指按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的 类目。 根据会计科目设置会计账户是会计核算方法之一。
二、设置会计科目的原则
（一）合法性原则 （二）相关性原则 （三）实用性原则
三、会计科目的分类 • 在我国的《企业会计制度》会计科目按照其反映的经济内 容不同，以六大会计要素为基础，分为六大类，共计162 个会计科目（包括金融、保险、租赁、建筑 等专用科 目），具体为：资产类科目、负债类科目、共同类科目、 所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。
存在对应关系的账户称为对应账户 2.会计分录
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户名称（会计科目）及应记金额三要素构 成。
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确 认，并写出一定的记录 形式，即会计分录。
上述会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。
（二）动态会计等式
收入-费用=利润
这一等式是基本会计等式的补充和发展，表明了企业一定会计期间的经营 成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的实现过程。
（三）综合会计等式 资产=负债+所有者权益+利润 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 移项后，得到
会计科目
编号 1001 1002 1012 1101 1121 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 编号 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 编号 2001 2101 2201 二、负债类 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息