工资内外专项审计服务方案

中央企业工资外专项审计工作服务案

我们拟承担人力资源和社会保障部规划财务司的委托，对每年对抽取的50家中央企业一定时期（一般不少于3年）工资外收入分配情况开展专项审计, 为了确保优质、高效如期完成任务，结合中央企业工资外收入分配特点，拟定如下专项审计案。一、对相关工作的总体认识

每年对抽取的中央企业一定时期（一般不少于3年）工资外收入分配情况开展专项审计。重点检查企业经济效益实现情况、企业工资总额管理情况、企业工资外收入实发情况、企业负责人年度薪酬实发情况、工资福利制度建设情况、企业实行股权、分红权中长期激励措施等情况；通过审计，加强对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，及时查处违规超提超发工资、滥发工资外收入等行为，规收入分配秩序；指导中央企业进一步深化收入分配制度，加强收入分配调控，推动企业逐步建立健全市场化工资决定机制，促进企业科学发展。

二、审计服务依据

1、《中央企业工资总额预算管理暂行办法》

2、《国有企业工资外收入监督检查实施办法》

3、《工资支付暂行规定》

4、《国有控股上市公司（境）实施股权激励试行办法》

5、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》及《中央企业综合绩

效评价实施细则》

6、《中央企业负责人经营业绩考核办法》

7、《中华人民国个人所得税法》

8、企业财务、会计制度

9、《服务业务约定书》

10、《中国注册会计师执业准则》

三、专项审计工作的要点和实施策略

本次服务在委托规定的时间（每年签订合同后3个月）高质量完成对所有抽查户的专项审计，并按户出具专项审计报告。本次专项审计的目标是对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，规收入分配秩序，有无违规，并发表审计意见，指出存在的问题，针对审计发现的问题提出改进建议。

（一）企业工资外收入违纪违规主要表现形式

1、效益工资集体不准。主要包括：多计净实现利润增加额

多提效益工资；多计单列工资；工资浮动增加比例不对；

工资基数计算不对；多提百元产值含量工资等。

2、工资总额突破劳动部门核定额（工资包干企业）。主要

有：职工工资突破工资计划或工资总额包干案；临时工、

计划外用工无计划或超计划。

3、工资总额的组成（计时工资、计件工资、奖金、津贴、

补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资）少记、

漏计。

4、自立名目发发物不纳入工资性收入管理。

5、没有按规定发放工资总额外的各种补贴、补偿金、赔偿

金（提高标准、扩大围）。

6、企业经营者收入不合规（多拿上级等渠道的年度工资）。

7、漏交个人所得税，主要表现为企业职工计税的工资外收

入计算不准，导致个人应交所得税计算不准，漏交少交。

8、不该进成本的工资性津贴挤占了成本使企业利润不实。

9、下属单位工资未纳入企业统一核算。

（二）、企业工资核算发放中违规违纪的主要手法

1、挤成本，多提工资性津贴。

2、做假账，将工资性收入用其他名义入账。

3、虚报冒领，如报销业务费实则发奖金。

4、发有价证券、实物，不计入工资性收入。

5、提高各种奖金、补贴标准。

6、通过二级单位（工会、隶属单位等）给职工发发物。

7、从企业业务收入中坐支现金发工资、奖金。

8、部门行业搞小规定给下属企业发津贴。

9、用本企业或其他企业产品换生活用品发放给职工

10、设小金库给职工发、发物。

（三）实施专项审计的工作措施。

1、全面了解工资外收入的政策、法规。熟悉政策是做好专

项资金审计的前提。对企业工资总额的管理与调控主要采

取工效挂钩与总额承包的式。实行工效挂钩的企业，要保

证其工资总额的增长幅度低于本企业经济效益的增长幅

度，职工平均工资的增长幅度低于企业劳动生产率的增长

幅度。要核实企业是否在此原则下，按照工效挂钩政策计

提工资总额基数和新增效益工资。包干企业工资总额不得

突破包干额。

2、认真制定审计实施案。通过分析工资总额管理情况，查

找工资外收入计提、发放、分配过程中的薄弱环节和可能

存在的问题，围绕审计目标、围、容制定好审计实施案，

明确审计工作重点和审计步骤法、合理安排审计人员，防

审计风险、提高审计效率。

3、对于专项审计，我们重点采用以下法提高审计质量。

（1）、查阅被审计单位的关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策、以及财政收支管理、财务收支管理、部控制制度等文

件涉及到薪酬面管理规定，从而了解被审计单位薪酬面的基本情况；查阅年度审计报告、中央企业经济效益预决算报告、国资委对企业综合绩效评价结果、集团（总）公司对其控股子企业的综合绩效评价结果、企业负责人业绩考核报告，了解企业经济效益实现情况；通过部控制风险管理环境测试，重要性水平测试、穿行测试，初步了解被审计单位存在的问题或风险，确定审计重点向，以利于明确审计思路与重点。

（2）、实地查验法。对被审计单位的薪酬预算、审批及备案资料、工资外收入发放表及分配表、员工名册、考勤记录、个人所得税申报表、账簿、凭证的查阅审计：主要包括原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规准确性；账簿记录的正确性。

（3）、分析法。对被审计单位工资外收入比例、工资各项目构成比例、工资增长幅度、企业负责人总收入及激励收入、企业经济效益及相关指标等进行分析，以确定其合理性、合规性、。

（4）、查阅会议记录、纪要、人力资源部门年末工作总结。坚持财务审计与业务审计相结合的原则，通过查阅资料，审核确认企业经济效益和工资外收入的真实性、完整性。

（5）、与管理层交流沟通。通过交流沟通了解，被审计单位在工资外收入分配面中存在的不足和工作向等；核实了解以往专项审计反映出来的问题改进情况。

4、审计发现及工作措施