[财经类试卷]注册会计师审计(职业道德基本原则和概念框架和审计业务对独立性的要求)模拟试卷1及答案与解析
注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架和审计业务对独立性的要求）模拟试卷1及答案与解析
1 针对保密原则，以下说法中，错误的是( )。
（A）注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密
（B）禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益
（C）在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息
（D）注册会计师应当特别警惕无意中向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑
2 下列可能对保密原则构成不利影响的是( )。
（A）在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿
（B）在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿
（C）在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息
（D）在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息
3 针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无需考虑的是( )。
（A）考虑审计客户是否涉足非法活动
（B）考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信
（C）重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域
（D）考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题
4 甲会计师事务所应被审计单位的要求“提供第二次意见”，重新审计被审计单位2015年度财务报表，此前乙会计师事务所已经对被审计单位2015年度财务报表出具了非无保留意见审计报告。以下防范措施中，错误的是( )。
（A）甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通
（B）甲会计师事务所在与被审计单位沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性
（C）甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通，并向乙会计师事务所提供第二次意见的副本
（D）乙会计师事务所在征得被审计单位同意后向甲会计师事务所提供审计工作底稿
5 下列情形中，不属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
（A）审计项目组成员在审计客户甲公司拥有10万股流通股
（B）审计项目组成员正在与审计客户甲公司协商审计报告日后加人甲公司担任财务总监
（C）会计师事务所当年的业务收入1％来源于审计客户甲公司
（D）以或有收费的形式承接审计业务
6 假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015年度财务报表审计业务，在2015年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2016年3月5日。假设ABC会计师事务所于2016年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是( )。
（A）2015年8月1日至2016年8月1日
（B）2015年8月1日至2016年12月31日
（C）2015年8月1日至2016年3月5日
（D）2015年1月1日至2016年12月31日
7 假设ABC会计师事务所于2014年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2014和2015年度财务报表审计业务，双方约定2015年3月5日和2016年3月5日分别对2014和2015年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2016年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是( )。
（A）2014年1月1日至2016年3月5日
（B）2014年1月1日至2016年5月1日
（C）2014年12月1日至2016年3月5日
（D）2014年12月1日至2016年5月1日
8 针对网络，以下说法中，不恰当的是( )。
（A）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络
（B）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络
（C）如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络
（D）如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络
9 假设ABC会计师事务所自2011年12月1日开始连续5年承接了甲公司财务报表审计业务。其中，2015年审计报告签署日为2016年3月5日，如果双方约定在2016年9月1日终止业务关系，则关于注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达正确的是( )。
（A）2011年1月1日至2016年3月5日
（B）2011年1月1日至2016年9月1日
（C）2011年12月1日至2016年3月5日
（D）2011年12月1日至2016年9月1日
10 关于间接经济利益，以下情形中，恰当的是( )。
（A）持有审计客户的股票卖空权
（B）持有审计客户的股票认购权
（C）授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
（D）投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合
11 如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。以下防范措施中，最恰当的是( )。
（A）没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平
（B）会计师事务所拒绝承接该业务
（C）会计师事务所终止该业务
（D）将该审计项目组成员调离审计项目组
12 针对会计师事务所贷款和担保，下列说法中，不恰当的是( )。
（A）如果按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所可以从非银行或类似金融机构等审计客户中取得贷款或获得担保
（B）如果按照正常的程序、条款和条件，即使贷款或担保对于会计师事务所和审计客户均为重大，会计师事务所仍可以从银行或类似金融机构等审计客户中取得该贷款或获得担保，但需要采取防范措施
（C）即使按照正常的商业条件，会计师事务所也不得在非银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户
（D）即使按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所也不得向审计客户提供贷款或担保
13 针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品，以下说法中，恰当的是( )。
（A）即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，仍然会对独立性产生不利影响
（B）即使按照正常的商业程序公平交易，审计项目组成员也不能从公众利益实体的审计客户购买商品
（C）如果按正常的商业程序公平交易，审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品，只要交易性质不特殊和金额不重大，通常不会对独立性产生不利影响
（D）如果按照正常的商业程序公平交易，即使交易性质特殊或金额较大，审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品，无需采取防范措施
14 审计项目组成员与公众利益实体的审计客户董事之间是主要近亲属关系，以下防范措施中，最恰当的是( )。
（A）将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当终止该项审计业务
（B）将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当安排关键审计合伙人复核该审计项目组成员的工作
（C）将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当向审计客户提出暂停该主要近亲属的工作
（D）将该审计项目组成员调离审计项目组，否则会计师事务所应当与审计客户治理层讨论暂停该主要近亲属的工作
15 如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，以下情形中，不恰当的是( )。
（A）如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施
（B）如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施
（C）如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组
（D）如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响
16 以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有( )。
（A）法律法规允许披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息
（B）根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
（C）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
（D）法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为
17 以下情形中，很可能表明注册会计师违反保密原则的有( )。
（A）在未得到客户同意的情况下，将客户的市场分析计划书提供给客户所在行业的竞争对手
（B）在未得到客户授权情况下，向行业监管机构报告其发现的客户的偷税行为
（C）在未得到客户授权情况下，向法庭提供作为共同被告而证实自己无过失的审计工作底稿
（D）在未得到客户授权情况下，向后任注册会计师提供审计工作底稿
18 下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有( )。
（A）在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函
（B）在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿
（C）在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿
（D）在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿
19 下列针对自我评价的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。
（A）审计项目组成员A兼任审计客户甲公司的独立董事
（B）审计项目组成员B与审计客户甲公司董事长存在密切关系
（C）审计客户甲公司监事长C半年前一直是该会计师事务所的合伙人
（D）审计项目组成员D在半年前离开甲公司，此前连续多年担任甲公司财务总监
20 下列针对过度推介的情形中，很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。
（A）会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券
（B）会计师事务所收入50％是从审计客户甲公司收取的业务收入
（C）审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是夫妻关系
（D）在与第三方发生诉讼或纠纷时，审计项目组成员B担任甲公司的辩护人
审计第三章习题10-答案
第三章 职业道德基本原则和概念框架
一、单项选择题
1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（ ）。
A.客户威胁将起诉会计师事务所
B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误
D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响
2、下列关于收费的说法中，错误的是（ ）。
A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件
C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平
3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（ ）。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（ ）。
A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
5、下列说法中，你不能认同的是（ ）。
A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
《审计学》复习资料
《审计学》课程期末复习资料
《审计学》课程讲稿章节目录：
第一章 绪论
第一节 审计的含义
第二节 审计的特征
第三节 审计的作用
第四节 审计的分类
第五节 审计组织与人员
第二章 执业准则和审计准则
第一节 执业准则和审计准则
第三章 职业道德和法律责任
第一节 职业道德的含义
第二节 我国职业道德基本原则与概念框架
第三节 法律责任概述
第四节 注册会计师法律责任的成因
第五节 防范法律责任的对策
第四章 审计目标与审计过程
第一节 审计目标概述
第二节 具体审计目标
第三节 审计业务约定书
第四节 审计过程
第五章 审计计划与分析程序
第一节 审计计划的涵义
第二节 审计计划的内容
第三节 分析程序概述
第四节分析程序的运用
第六章 了解客户、进行风险评估和确定重要性水平
第一节 审计风险的含义和特征
第二节 审计风险模型的应用
第三节 了解客户的基本情况
第四节 风险评估
第五节 风险应对
第六节 审计重要性概述
第七节审计重要性的应用
第七章 内部控制及其评估
第一节 内部控制概述
第二节 内部控制的构成要素
第三节 内部控制的了解、评估和测试
第八章 审计证据与审计工作底稿
第一节 审计证据的含义与分类
第二节 审计证据的特征
第三节 审计证据的收集、鉴定、整理
第四节 收集审计证据的程序和方法
第五节 审计工作底稿的含义、种类和作用
第六节 审计工作底稿的编制
第九章 审计抽样
第一节 审计抽样概述
第二节 统计抽样与非统计抽样
第三节 属性抽样
第十章 销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环及审计目标
第二节 销售与收款循环的控制评估及测试
第三节 销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入
第四节 销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计
第十一章 购货与付款循环审计
第一节 购货与付款循环及审计目标
第二节 购货与付款循环的控制评估及测试
第三节 购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计
[财经类试卷]注册会计师审计(职业道德基本原则和概念框架和审计业务对独立性的要求)模拟试卷1及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(职业道德基本原则和概念框架和审计业务对独立性的要求)模拟试卷1及答案与解析](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/796a1cf65022aaea988f0f01.webp)
注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架和审计业务对独立性的要求）模拟试卷1及答案与解析
1 针对保密原则，以下说法中，错误的是( )。
（A）注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密
（B）禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益
（C）在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息
（D）注册会计师应当特别警惕无意中向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑
2 下列可能对保密原则构成不利影响的是( )。
（A）在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿
（B）在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿
（C）在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息
（D）在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息
3 针对注册会计师接受审计业务前应考虑影响客户关系的事项中，无需考虑的是( )。
（A）考虑审计客户是否涉足非法活动
（B）考虑审计客户的管理层、治理层是否诚信
（C）重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域
（D）考虑审计客户财务报告是否存在可疑的问题
4 甲会计师事务所应被审计单位的要求“提供第二次意见”，重新审计被审计单位2015年度财务报表，此前乙会计师事务所已经对被审计单位2015年度财务报表出具了非无保留意见审计报告。以下防范措施中，错误的是( )。
（A）甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通
（B）甲会计师事务所在与被审计单位沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性
（C）甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通，并向乙会计师事务所提供第二次意见的副本
（D）乙会计师事务所在征得被审计单位同意后向甲会计师事务所提供审计工作底稿
5 下列情形中，不属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
注册会计师-《审计》习题-第二十二章 职业道德基本原则和概念框架(3页)
第1页
第二十二章 职业道德基本原则和概念框架
考情分析
本章2016年～2018年累计分值4分，年均1.3分，排在全书各章的第22位，属于低分章。
年度 题型 题量 分值 考点
2018 - - - -
2017 多选 1 2 职业道德基本原则[1]
2016 简答 1 2 保密[1]
本章习题 [6选+2简]
1.[多选/自身利益]下列情形中，因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的有（ ）。
A.会计师事务所为审计客户提供内部审计外包服务[管理层职责]
B.项目组成员持有被审计单位以前年度发行的企业债券
C.会计师事务所从某一客户取得的收入占其收入的20%
D.项目组成员最近曾担任审计客户的机电工程师[无不利影响]
[答案]BC
[解析]A表明会计师事务所承担了管理层职责。在职业道德守则中，将承担管理层职责归入自我评价；B直接经济利益是自身利益的主要内容；C表明事务所的收入过分依赖该客户，属于自身利益情形之一；D中情形不产生重大不利影响。
2.[单选/自我评价]D注册会计师担任甲公司财务经理三年后，于本年初加入ABC会计师事务所。如指派D注册会计师参加甲公司上年度财务报表审计业务，最可能从下列（ ）方面对其独立性产生不利影响。
A.过度推介
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
[答案]B
[解析]D注册会计师在甲公司任职期间从事的工作属于审计范围，由其参加审计将产生因自我评价对独立性产生不利影响。
3.[多选/密切关系]下列情形中，可能因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的有（ ）。
A.项目合伙人的祖父是审计客户的工程师
B.项目组成员的父亲是审计客户的董事长
C.事务所的前合伙人是审计客户的技术员
D.审计客户财务经理上期曾任项目合伙人
[答案]BD
[解析]B、D分别是审计教材所罗列的5种具体密切关系之（1）、（3）。A：祖父虽属近亲属，但其在客户的职位不对财务信息产生重大影响；C：技术员不属于客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工。
注册会计师审计职业道德基本原则和概念框架模拟试卷5_真题-无答案
注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷5
(总分54,考试时间90分钟)
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1. 职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是( )。
A. 实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响
B. 实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系
C. 如果会员在形式上不独立，则可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害
D. 注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立
2. 规定职业道德概念框架的主要目的是为( )。
A. 提高注册会计师的道德水平
B. 保证注册会计师的执业质量
C. 防止会员认为职业道德未明确禁止的情形就是允许的情形
D. 采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平
3. 注册会计师应当评价已识别客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中，不能降低不利影响的是( )。
A. 与会计师事务所高级管理层讨论该事项 B. 与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项
C. 终止产生不利影响的经济利益 D. 轮换项目组合伙人
4. 在执行审计业务过程中，如果项目合伙人接受了客户财务负责人赠送的1 000元红包，将会从( )方面对职业道德产生不利影响。
A. 自我评价 B. 过度推介
C. 密切关系 D. 自身利益
5. 下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是( )。
A. 注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B. 会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C. 注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
2015年注册会计师考试试题及解析：审计（第三套）
【例题1•单选题】在了解关联⽅关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问的事项是( )。
A.关联⽅的名称和特征，包括关联⽅⾃上期以来发⽣的变化
B.关联⽅的经营情况、财务状况和财务报表审计情况
C.被审计单位和关联⽅之问关系的性质
D.被审计单位在本期是否与关联⽅发⽣交易
【答案】B
【解析】注册会计师对关联⽅审计的⽬的之⼀在于被审计单位是否利⽤关联⽅交易来调整财务报表，从⽽导致财务报表存在重⼤错报，因此在询问管理层时，不会关⼼被审计单位的关联企业的经营情况和财务状况。
【例题2•多选题】注册会计师应对审计时获取的关联⽅信息保持警觉，下列事项可能显⽰管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联⽅关系或关联⽅交易的有( )。
A.超出正常经营过程的重⼤交易
B.复杂的股权交易
C.对外提供⼚房租赁或管理服务，⽽没有收取对价
D.在合同期限届满之前变更条款的交易
【答案】 ABCD
【解析】上述四项均为可能存在未识别的关联⽅关系或关联⽅交易。
【例题3•多选题】在确定被审计单位管理层评估持续经营能⼒的适当性时，下列判断中正确的有( )。
A.管理层评估持续经营能⼒的期间不得少于⾃资产负债表⽇起的12个⽉
B.如果被审计单位具有良好的盈利能⼒和外部资⾦⽀持，管理层⽆须针对持续经营能⼒做出评估
C.如果注册会计师识另q出存在超出评估期间但可能对持续经营能⼒产⽣疑虑的事项，注册会计师必须实施进⼀步审计程序
D.管理层对持续经营能⼒做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
【答案】AD
【解析】选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资⾦⽀持，管理层可能⽆须详细分析就能对持续经营能⼒做出评估，管理层对持续经营能⼒做出评估是必须的;选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能⼒具有重⼤影响时，注册会计师才有必要采取进⼀步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重⼤影响做出说明。在考虑管理层的评估过程时，注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信
会计师事务所混业经营的独立性威胁分析及对策
２００９年第３期 安徽电子信息职业技术学院学报 Ｎｏ．３ ２００９
第８卷（总第４２期） ＪＯＵＲＮＡＬＯＦ ＡＮＨＵＩ ＶＯＣＡＴＩＯＮＡＬ ＣＯＬＬＥＧＥ ＯＦ ＥＬＥＣＴＲＯＮＩＣＳ＆ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ Ｇｅｎｅｒａｌ Ｎｏ．４２ Ｖｏ１．８
【文章编号］１６７１～８０２Ｘ（２００９）０３—００６６－０２
会计师事务所混业经营的独立性威胁分析及对策
张玺
（中国人民大学商学院， 北京 １００８７２）
［摘要］本文以美国独立准则委员会（ＩｓＢ）发布的独立性准则研究概念框架草案为分析出发点，针对会计师事务
所混业经营的现状可能引发的独立性威胁进行辩证的分析，并在此基础上，利用司法范畴上的法院的独立性的维系为
借鉴，对国内的会计师事务所的规避来自混业经营的独立性威胁提出了相应的对策。
［关键词］审计；混业经营；独立性威胁；审判独立
［中图分类号］Ｆ２３０ ［文献标识码］Ａ
一、背景分析 安然公司的丑闻早已落下帷幕，而关于会计师事务所独立性
的思考并没有就此停下脚步。沸沸扬扬的金融危机席卷全球之时，
尤其是当麦道夫诈骗案浮出水面时，再次把会计师事务所的身影推 到了风口浪尖。这样一场惊天的庞氏骗局能够掩人耳目的重要原因
就是由一家不知名却有着特殊背景的会计师事务所做审计业务。据 悉，该事务所ｉｖ，有合伙人、秘书以及会计师三人。事务所与麦道夫本
人之问有着千丝万缕的联系。该事务所的前身是麦道夫岳父的会计
师事务所，上世纪６ｏ年代，现任合伙人比尼斯开始效力于这家会计 师事务所。１９８３年，比尼斯与前合伙人弗兰克・阿维里诺买下这家事
务所并将其命名为阿维里诺・比尼斯会计师事务所。其间，除了审计
业务外，该事务所还利用客户资金向麦道夫管理的基金注资。且不
论比尼斯本人究竟是否也是受害者之一，事务所与被审计单位之间 的这层渊源，毫无疑问加大了会计造假的可能性，也毫无疑问被麦
道夫加以利用成了其成功诈骗的要素之一。
审计的概念
第一编：
1、注册会计师审计的含义7
审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、注册会计师业务范围14
1. 审计业务
审查企业财务报表，出具审计报告
验证企业资本，出具验资报告
办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具报告
其他审计业务
2. 审阅业务P681
3. 其他鉴证业务
4. 相关服务
对财务信息执行商定程序
代编财务信息
税务服务
管理咨询
会计服务
3 、经营失败与审计失败22
经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。
审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计一间的可能性。
4、如何理解不实报告34
《司法解释》对不实报告作了界定，即：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后实施的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不是报告。
根据这一规定，构成不是报告需满足两个方面的条件：
１、违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则。
２、具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
5、相关司法解释对注册会计师法律责任的界定33-39
１、 事务所侵权责任产生的事由
２、 利害关系人的范围
３、 诉讼当事人的列置
４、 执业准则的法律地位
５、 归责原则和举证责任分配
６、 事务所的连带责任和补充责任
７、 事务所过失责任和过失认定标准
８、 事务所免除和减轻责任事由
９、 事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围
除以上九点外，《司法解释》还针对司法实践中出现的两个突出问题作了明确规定。
１、 事务所与其分支机构关系问题
审计名词解释
审计： 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
会计账目审计：在此阶段，注册会计师审计的主要特点是：审计逐渐由任意审计转变为法定审计；审计的目的在于查错防弊，保护企业财产的安全完整；审计的方法是对会计账目进行逐笔的详细审计；审计报告的使用人主要是企业股东。
财务报表审计：亦称会计报表审计，是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行的审计。财务报表审计是现代审计中理论最完备、方法最先进的一种审计方式。
合规审计：是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计。
经营审计：是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
相关服务：是相对于鉴证服务而言的，是指那些由注册会计师提供的、除了鉴证服务以外的其他服务，主要包括：1、对财务信息执行商定程序；2、代编业务。
审计动因：信息理论、代理理论、受托责任论、保险理论和冲突理论等。
审计基本假设：亦称审计假定、审计公设、审计假说、审计公理、审计前提，它是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。
会计咨询：包括但不限于：设计会计制度；担任会计顾问；为企事业单位提供内部控制、战略管理、并购重组、资信调查、业绩评价、投资决策、政府购买服务等会计管理咨询服务。
会计服务：代理公司注册；代理报关；代理招投标；代理记账；代理企业进行市场调查、尽职调查、社会责任调查、职工社会保障调查；项目可行性研究和项目评价；培训财会人员；其他会计咨询与服务业务。
第八讲 注册会计师执业准则体系、鉴证业务的定义、要素和目标、业务承接、三方关系共6页word资料
第 1 页 第四章 注册会计师执业准则
内容框架
第一节 注册会计师执业准则制定情况
一、注册会计师执业准则制定历程（略）
二、注册会计师执业准则取得的成就（略）
三、注册会计师执业准则体系
中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。
图4—1 注册会计师执业准则体系
图4—2 注册会计师业务准则体系
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其中，审计准则是核心。
审计准则规范历史财务信息审计业务，提供合理保证，以积极方式提出结论。
审阅准则规范历史财务信息审阅业务，提供有限保证，以消极方式提出结论。
其他鉴证业务准则规范其他鉴证业务，提供有限保证或合理保证。
相关服务准则规范各种服务业务，不提供任何程度的保证。
会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则
鉴证业务基本准则是鉴证业务准则概念框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。 注册会计师职业道德守则
注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注
册
会
计
师
执
业
准
则 第 2 页 一、鉴证业务的定义、要素和目标
(一)鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
(二)鉴证业务的要素
鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告5个方面。
例：年度财务报表审计与验资业务
业务简称 国有上市甲公司财务报表审计 内资企业乙公司设立验资