关于一般贸易和进料加工的账务处理【会计实务操作教程】
外贸企业会计的做账流程【会计实务经验之谈】
外贸企业会计的做账流程【会计实务经验之谈】外贸公司会计处理流程，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。
如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。
一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。
2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。
3、出口退税。
增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。
二、外贸会计做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
1)采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额) (根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。
财会部门应根据出库凭证，作会计分录。
借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。
借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。
借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。
银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。
借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币2)支付国外费用A、国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款B、国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。
进出口业务的正常流程及财务操作[1](精)
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进出口业务的正常流程及财务操作职考..实务2009-02-04 23:13 阅读118 评论0 字号:大大中中小小进口原材料。
1、报关进口。
出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口单证,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应付外汇帐款(或银行存款支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:银行存款货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。
出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税—应交进口增值税—应交增值税(进项税额贷:银行存款对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。
3、进口料件入库。
进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:借:原材料—进料加工—××商品名称贷:材料采购—进料加工—××商品名称外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂成员企业(或分厂的产品;委托加工收回的产品。
一购入。
购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:借:材料采购应交税金—应交增值税(进项税额贷:银行存款(应付账款验收入库后,凭入库单作如下会计分录:借:产成品贷:材料采购二、委托加工产品会计处理委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:借:委托加工材料贷:原材料根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税贷:银行存款(应付账款三、委托加工产品收回。
贸易公司账务处理流程
贸易公司账务处理流程步骤一：收集和记录交易信息在进行任何交易之前，贸易公司需要准备相关的交易文件和信息，包括合同、订单、发票和付款通知等。
这些信息将用于后续处理和记录。
贸易公司可以通过电子邮件、传真或其他传统方式收集这些信息。
步骤二：验证交易信息在进行账务处理之前，贸易公司需要验证交易信息的准确性和完整性。
这包括确认销售订单与合同的一致性，发票金额的正确性以及付款通知的准确性等。
这是确保账务处理正确执行的关键步骤。
步骤三：建立会计凭证一旦交易信息经过验证，贸易公司需要建立相应的会计凭证。
会计凭证是一种记录贸易公司交易的文件，用于记录借方和贷方的金额、账户和描述等。
会计凭证可以手工编制，也可以利用财务软件系统自动生成。
步骤四：记账和分类在建立了会计凭证之后，贸易公司需要进行记账操作。
记账是指将交易金额和相关账户进行记录的过程。
记账包括将借方金额和贷方金额分别记入对应的账户中，确保所有交易都得到正确的记录和追踪。
此外，贸易公司还需要根据会计原则和准则对交易进行分类，如资产、负债、所有者权益、成本费用和收入等。
步骤五：制作财务报表在完成记账和分类之后，贸易公司需要根据会计信息制作财务报表。
财务报表是贸易公司向内部和外部利益相关者提供的财务信息的重要工具。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
制作财务报表是对账务处理结果进行统计和总结的过程，以提供对贸易公司财务健康状况的全面了解。
步骤六：审计和检查在贸易公司账务处理流程中，审计和检查是不可或缺的环节。
贸易公司需要定期对账务处理流程进行审计，以确保账务准确无误。
审计可以由内部审计团队或外部独立审计师进行。
审计的目的是评估账务处理过程的合规性和有效性，提出改进建议并发现潜在的财务风险。
步骤七：处理异常情况在贸易公司账务处理过程中，可能会出现一些异常情况，如支付错误、交易纠纷或账户差错等。
贸易公司需要及时处理和解决这些异常情况，以确保账务处理的准确性和可靠性。
贸易公司的账务处理流程
贸易公司的账务处理流程一、概述贸易公司的账务处理流程是指贸易公司在开展业务过程中，对各项财务事项进行记录、分类、核对和处理的一系列操作。
良好的账务处理流程能够确保贸易公司的财务信息准确、可靠，为公司决策提供有效的依据。
二、账务处理流程步骤1. 收集凭证在贸易公司的日常运营中，各种业务活动会产生一系列的凭证，如销售合同、采购订单、发票等。
贸易公司需要及时收集这些凭证，并按照规定的格式进行整理。
2. 登记凭证将收集到的凭证按照会计科目进行分类登记。
贸易公司通常会建立一套科目分类体系，如资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
登记凭证时，需要根据凭证的内容和金额，将其分配到相应的科目中。
3. 核对凭证在登记凭证后，贸易公司需要进行凭证的核对工作。
核对凭证是为了确保凭证的正确性和完整性，防止出现漏登、错登等错误。
核对凭证通常包括检查凭证的编号、日期、金额、科目等信息是否准确无误。
4. 记账在核对凭证无误后，贸易公司进行记账操作。
记账是将凭证上的内容以会计分录的形式记录到账簿中。
贸易公司通常会使用会计软件或电子表格等工具进行记账，以提高效率和准确性。
5. 审核与复核记账后，贸易公司需要进行审核与复核的工作。
审核是由财务人员对账务处理的准确性、完整性和合规性进行检查。
复核是由另一位财务人员对审核过的账务进行复查，以确保账务处理的准确性和可靠性。
6. 编制财务报表贸易公司根据记账和复核的结果，编制财务报表。
财务报表是贸易公司向内外部用户提供财务信息的主要工具，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
编制财务报表需要依据会计准则和相关法律法规进行规范，确保报表的准确性和可比性。
7. 审计与审计报告贸易公司的财务报表通常需要经过外部审计的程序，以确保报表的真实性和公允性。
审计是由独立的注册会计师事务所对贸易公司的财务报表进行审核和发表审计报告。
审计报告是对财务报表的审计结果进行总结和评价的文件，具有法律效力和公信力。
进料加工业务的税务及财务处理
保税进口料件的概念
保税进口料件是加工贸易企业在进行加工贸易 经营活动时，从国外进口的免交关税增值税 的料件。该料件受国家海关监管，须按规定 生产成成品后复出口，同时进行报核。如因 合理原因不能按计划复出口，而需内销的， 需要在当地主管海关进行补税手续，方可内 销。
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进料加工科目设置
原材料—进料加工—手册号—XX料件 生产成本—进料加工—手册号-XX成品—直接材料 生产成本—进料加工—手册号-XX成品—直接人工 生产成本—进料加工—手册号-XX成品—制造费用 库存商品—进料加工—手册号-XX成品 主营业务收入 —进料加工—手册号-XX成品 主营业务成本 —进料加工—手册号-XX成品
簡報人姓名
华震瑜 Presenting to
进料加工贸易方式 简述
财务课人员
进出口贸易方式分类
1.一般贸易 2.补偿贸易 3.来料加工装配贸易 4.进料加工贸易 5.寄售、代销贸易 6.边境小额贸易 7.加工贸易进口设备 8.对外承包工程出口 货物 9.租赁贸易 10.外商投资企业作为投 资进口的设备、物品 11.出料加工贸易 12.易货贸易 13.保税仓库进出境货物 14.保税区仓储转口货物 15.加工贸易 16.境外贸易加工 1
贷：应交税金—应交增值税(进 项税额转出) 不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价 × 汇率× （出口货物征税率－出口货物退税率）－免 抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
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Байду номын сангаас
在一般贸易出口的情况下是没有“免抵退税不 得免征和抵扣税额抵减额”的。 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”？故 名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和 抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减 “免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？
工业企业加工贸易(进料加工来料加工)和一般贸易进出口会计核算方法
工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
（3）进口料件入库借：原材料——进料加工（**材料名称）贷：物资采购——进料加工（**材料名称）3、外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）产品；委托加工收回的产品。
同购入国内产品、普通委托加工会计处理二、销售业务的会计核算1、内销货物处理（略）2、自营出口销售销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。
当期支付的国外费用在冲减销售收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数。
（1）一般贸易的核算销售收入：财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后，作如下会计分录：借：应收外汇账款贷：主营业务收入——一般贸易出口收到外汇时，根据结汇水单：借：银行存款汇兑损益贷：应收外汇账款不得抵扣税额计算，按出口销售额乘以征退税率之差作：借：主营业务成本——一般贸易出口贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）运保佣的冲减（做上面两笔分录的冲减调整）借：主营业务收入——般贸易出口贷：银行存款借：主营业务成本——一般贸易出口（红字）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）（2）进料加工贸易的核算（又免又退）出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下分录：借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得换扣税额抵减额”作分录：同上，金额只是补差对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录（3）来料加工贸易的核算（只免不退）A、合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款贷：主营业务收入——来料加工B、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）贷：主营业务收入——来料加工（原辅料款及加工费）C、外商投资企业转加工收回复出口a、销售收入同A、Bb、进口料件外商不作价，在发出加工时作如下会计分录借：拨出来料——加工厂名（**来料）……只核算数量贷：外商来料——国外客户名（**来料）……只核算数量凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费借：主营业务成本——来料加工贷：银行存款（应付账款）委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借：代管物资——国外客户名（加工成品名称）……只核算数量贷：拨出来料——加工厂名（来料名）……核算原料规定耗用数量c、进口料件外商要作价。
(完整版)一般贸易账务处理
一般贸易账务处理外贸企业一般贸易账务处理标准的一般贸易出口退税账务处理如下：例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。
二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：8.3。
出口商品的退税率为13%。
试作会计分录：一、购进出口商品时：进项税额=510000+106000÷1.06×6%=516000元借：商品采购-出口商品采购3100000应交税金-应交增值税（进项税额）516000贷：银行存款3616000二、商品验收入库时：借：库存商品-库存出口商品3100000贷：商品采购-出口商品采购3100000三、收到出口货款时：借：银行存款（450000×8.3）3735000 贷：商品销售收入-出口商品销售收入3735000四、结转出口商品成本时：借：商品销售成本-出口商品销售成本3100000 贷：库存商品-库存出口商品3100000五、调整出口商品成本时：调整金额=3000000×（17%-13%）=120000借：商品销售成本-出口商品销售成本120000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）120000 六、计算应收的出口退税时：出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000借：应收出口退税396000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）396000七、收到出口退税款时：借：银行存款396000贷：应收出口退税396000这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。
如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。
第一部分外贸企业一般贸易的会计准备工作首先要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。
不管业务如何变化，这个宗旨是不能变的。
进出口贸易公司来料加工的会计账务处理
进出口贸易公司“三来一补”业务的会计账务处理(-)来料加工业务的账务处理实例［基本资料］某某进出口贸易公司20XX年7月执行已签订的氧化铝来料加工合同。
某某提供氧化铝原料1O吨，加工成钥铁后出口国外，加工比例为5:I o氧化铝按合同规定作价1O万美元，铝铁外销价12万美元。
某某公司支付铝铁国外运保费1OOO美元，国内运杂费5OOO0元人民币，按出口货值3%收取手续费。
当月1日美元汇价为：卖出价8.4元/美元，买入价8.3元/美元，中间价8.35元/美元。
1、代理业务--由工厂企业直接承担合同责任[案例66]外商来料时，根据海关进口单证作账务处理为：借：材料物资--国外--氧化铝840,000贷：应付外汇账款一国外840,000如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：外商来料--国外--氧化铝10吨贷：拨出来料一国外一氧化铝10吨[案例67]拨料给工厂加工时，根据出库单作账务处理为：借：应收账款--某某工厂840z000贷：材料物资--国外--氧化铝840,000如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：拨出来料一某某工厂一氧化铝1O吨贷：外商来料--国外--氧化铝1O吨[案例68]某某工厂交来产成品时，按合同约定的铝铁价款，作账务处理为：借：库存出口商品--某某工厂--钢铁1,842,000贷：应收账款--某某工厂--铝铁840,000（耗用原材料成本）应付账款一某某工厂1,002,000（应付某某工厂加工费）（IOO2,000=120,000x8.35采用中间价结算）如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：代管物资--国外--铝铁10吨贷：拨出来料--某某工厂一氧化铝1O吨[案例69]加工的产成品出运后向银行交单结汇时，账务处理为：借：应收外汇账款--加工补偿1,OO2,OOO（加工费）应付外汇账款--国外84O,OOO（抵原材料款）贷：其他销售收入一加工补偿一铝铁1,842,000（出口货款）同时结转销售成本：借：其他销售成本一加工补偿一铝铁1,842,000贷：库存出口商品--某某工厂--铝铁1,842,000如果外商来料不计价时，在表外科目记账与上例相同。
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我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
税、关税 借：原材料 100 贷：应付账款 100 免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率 来计算，假定是 3 万： 借：主营业务成本 3 贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 3 退税申报时 期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3 免抵退税额=(150-100)×13%=6.5 借：应收账款——应收出口退税 5.3 应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 1.2 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6.5 第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第 二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 6 退税申报时： 期末留抵税额=1.7－(18.7+10-6)=21
免抵退税额=150*13%=19.5
借：应收账款——应收出口退税 19.5 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 19.5 二、进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
关于一般贸易和进料加工的账务处理【会计实务操作教程】 【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选 择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的 在会计处理的核算上有什么不同。 举个例子来说，A 公司进口材料 100万元，当月进项税为 10万，100 万元的进口材料生产 150万元的产品全部出口。内销不含税金额为 10 万，税金 1.7万，单证当月收讫，该企业征 17%，退 13%在两种贸易方式 上有什么不同吗? 【答】一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值 税，账务处理如下（销售过程账务处理略）： 借：原材料（含进口环节关税，假定为 10%） 110 应交税费——应交增值税（进项税额） 18.7 贷：应付账款 100 银行存款 28.7 免税申报时： 借：主营业务成本 6 (150×(17%－13%))