房地产公司多元化经营的纳税筹划_投资_分立_自用或租赁
房地产公司开发产品投资和分立的税收筹划分析
房地产公司开发产品投资和分立的税收筹划分析作者：王达来源：《经济视野》2015年第01期【摘要】房地产公司开发的产品出售虽然在短期内能给公司带来资金流入，随着房地产市场的低迷，多元化处置开发产品能够有效缓解房价下调压力，现在分别以投资和分立两种方式处置开发产品对税收的影响进行分析。
【关键词】房地产投资分立税收筹划一、投资方式将已经开发完成的商业资产投资成立子公司，母公司参与利润分配，共同承担投资风险。
此方式涉及税种如下。
1、营业税《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，自2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。
2、土地增值税《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财税字〔1995〕48号文件第一条暂免征收土地增值税的规定。
也就是说房地产开发企业以其建造的商品房进行投资，应当按规定缴纳土地增值税。
3、企业所得税《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。
因此房地产开发企业以其建造的商品房进行投资应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；计缴企业所得税。
4、印花税《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定，以房地产投资入股属于财产所有权的转移，应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资双方要按万分之五的税率缴纳印花税。
论房地产开发企业纳税筹划技巧
论房地产开发企业纳税筹划技巧房地产开发企业是一个高风险、高回报的行业，对于企业来说，合理地进行纳税筹划十分重要。
下面将从减税降负、税收优惠政策和合规管理三个方面探讨房地产开发企业纳税筹划技巧。
一、减税降负1.合理选择税收核算方式：房地产开发企业可以选择“完工产品-出售金额”或“完工产品-成本金额”核算方式，根据实际情况选择较为有利的方式，对于企业经营成本的税收影响较小。
2.优化资源配置：合理规划企业内外资源，通过投资、合作、转让等方式降低企业运营成本，减少应纳税额度。
例如，通过房地产项目与其他行业项目合作，实现资源优势互补，减少税负。
3.合理运用资金结构：减少企业负债比率，降低财务费用的同时也减少了企业的应税所得额，从而达到减税的目的。
可以通过增加资本金、清理不良资产等方式来调整资金结构。
二、税收优惠政策1.预售税收方案：房地产开发企业可以根据预售产品的不同，选择适用的税收方案。
例如，对于经济适用房或公租房等政府指定的保障性住房项目，可以享受相应的税收优惠政策。
2.按期完工税收优惠：按期完工的房地产项目可以享受税收优惠政策，例如，对于中小型房地产企业，可以享受企业所得税减免等优惠政策。
3.产权转让税收优惠：对于产权转让的房地产项目，可以选择适用的税收筹划方案，例如，可以选择增值税差额征收政策，减少税负。
三、合规管理1.定期进行税法风险评估：定期评估企业纳税筹划方案的合规性，预防风险。
对于可能产生的税法风险，提前采取相应的措施进行调整和避免。
2.合规申报税务处理：企业应按照纳税申报的规定进行申报，并及时纳税。
同时，建立健全的纳税记录和账目，确保税务处理的合规性。
3.跟踪并合理应对税收政策的变化：及时了解与房地产开发有关的税收政策变化，灵活调整纳税筹划方案，以应对税收政策的变化。
总之，房地产开发企业在进行纳税筹划时，需要根据实际情况合理选择核算方式，通过优化资源配置和资金结构来降低企业负担；同时，还需了解和合规应对税收优惠政策，预防税法风险，并及时调整纳税筹划方案。
房地产企业税收筹划方案
房地产企业税收筹划方案一、引言房地产企业在日常经营中需要面对各种税收问题，如如何降低税负，如何通过合法渠道避税等。
本文将介绍几种房地产企业常见的税收筹划方案。
二、租赁经营方式房地产企业可以将所拥有的房产以租赁方式出售，这可以有效避免房地产销售时产生的土地增值款等税费。
租赁收入会根据具体的地区差别而有所不同，企业可以通过租赁套数的多少以及租赁时间长短来控制收入数额。
此外，企业还可以通过将房产出租给自己的子公司，在出租的过程中，利用母公司的经验来进行相应的节税策略，将税率控制在合理的范围内。
三、租赁并购方式如果房产企业需要快速扩张，可以考虑将其他企业的租赁业务一并收购。
通过买到更多的租赁资产，企业可以明显降低税负。
此外，在实现租赁并购的时候，企业还需要注意建立好相关合同，避免出现法律纠纷。
四、财务结算方式房地产企业可以通过财务结算的方式来降低税负，企业可以通过股票质押、债权股权转让等方式实现。
对于房地产企业而言，股票质押和债券股权转让是一种比较通用的财务运作方式。
企业需要在中签的过程中注意所有相关法律规定，避免出现不必要的问题。
财务结算方式同样可以用于资产隐形变现。
此种类型的财务结算方式可以帮助企业实现资产的有效存储和利用，同时可以实现税率的有效控制。
五、税收优惠政策据相关调查数据显示，在当前的税收政策中，房地产业是享受税收优惠政策的重要行业之一。
国家对于房地产企业实行了多种税收优惠政策，包括产权交易税、土地使用税、不动产税。
企业可以合法利用这些优惠政策，降低税收成本。
六、合理避税在避税的过程中，企业需要先了解税收政策以及各种税务法规、日常会计操作以及相关的税收纪录，掌握这些知识可以有效帮助企业降低税收成本并避免出现不必要的风险。
在避税的过程中，企业也要保证遵守相关的法律法规，并留有相应的税收记录，保证财务透明度。
七、总结在税收筹划的过程中，企业需要针对自己的情况进行相应的分析，并根据实际情况制定合理的策略。
房地产企业的纳税筹划方法
房地产企业的纳税筹划方法概述纳税筹划是指为了合法避税而采取的各种手段和方法。
对于房地产企业而言，纳税筹划是一项重要的管理工作。
通过合理的纳税筹划，房地产企业可以降低税负，提高盈利能力。
本文将介绍一些房地产企业常用的纳税筹划方法，帮助企业更好地优化税务管理。
1. 合理利用税收优惠政策房地产企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负。
针对不同的税收优惠政策，企业可以采取以下几种筹划方法：1.1. 资本补贴和补偿性费用房地产企业进行新建或改建项目时，可以根据相关税收政策获得资本补贴。
通过获得资本补贴，可以降低企业的资本投入成本。
另外，企业在项目开展过程中可能需要支付一些补偿性费用，例如土地使用权出让金等。
这些费用可以在企业税务筹划中进行合理安排，以减少企业的税负。
1.2. 房地产投资基金房地产企业可以设立房地产投资基金，通过将项目纳入基金管理，分散项目风险，进一步降低税负。
通过合理组织基金结构，房地产企业可以减少项目期间的税收支出，并享受基金征税优惠政策。
1.3. 科技成果转化房地产企业在开展研发活动时，可以将科技成果转化为注册商标、专利等形式，以便享受相应的税收优惠政策。
通过合理规划与管理知识产权，房地产企业可以减少税收负担。
2. 控制利润分配房地产企业可以通过合理控制利润分配，实现纳税筹划的效果。
具体筹划方法如下：2.1. 合理分配利润与风险房地产企业可以根据不同项目的风险程度，合理分配利润。
对于风险较高的项目，可以适当提高利润分配比例，以减少可分配利润，进而减少纳税金额。
而对于风险较低的项目，可以适当降低利润分配比例，提高纳税金额。
2.2. 合理利用子公司房地产企业可以通过设置子公司的方式，将一部分项目或业务分离出去，使其独立运营。
子公司作为独立纳税主体，可以根据其自身情况进行独立纳税筹划，以减少整个企业的税负。
2.3. 合理利用关联交易定价原则房地产企业在与关联方进行交易时，应遵循关联交易定价原则，合理确定交易价格。
房地产企业纳税筹划和财务运作
房地产企业纳税筹划和财务运作1. 引言房地产行业是一个重要的经济支柱行业，对国家经济发展起着重要作用。
房地产企业在进行纳税筹划和财务运作时，需要根据相关法律法规合理规划和管理自身的财务活动，以实现合法、合规和良好的经营效益。
本文将系统介绍房地产企业在纳税筹划和财务运作方面的基本原则和常用方法。
2. 房地产企业纳税筹划2.1 纳税优惠政策房地产企业可以通过合理利用国家的纳税优惠政策来降低税负。
例如，根据《企业所得税法》，房地产企业可以享受土地增值税、房产税、印花税等方面的优惠政策。
企业可以通过与税务部门沟通，掌握相关政策，以合法方式减少税负。
2.2 清晰的账务管理房地产企业需要建立健全的财务会计体系，及时准确地记录和报告财务数据。
清晰的账务管理可以帮助企业合理申报税款，避免税务风险。
企业应确保每一笔支出和收入都有合法的票据和凭证，以便在税务检查时提供证明。
2.3 合理安排资金流动房地产企业可以通过合理的资金流动安排来降低税负。
例如，通过合理调整资金的流入和流出时间，避免在高税率时期大量资金的流入，从而降低税负。
此外，企业还可以通过合理的资金配置和利润分配，优化税务筹划。
3. 房地产企业财务运作3.1 风险管理房地产企业需要建立健全的财务风险管理体系，识别和评估各种风险，并采取相应的措施进行预防和化解。
风险管理包括市场风险、信用风险、流动性风险、利率风险等。
企业应根据自身情况合理选择风险管理工具，如保险、期货等来规避风险。
3.2 资本运作房地产企业在进行资本运作时，需要综合考虑风险和收益，并根据市场需求和企业自身情况做出适当的决策。
资本运作包括股权融资、债权融资、并购重组等方式。
企业应根据自身优势和发展战略选择最合适的资本运作方式。
3.3 现金流管理房地产企业需要合理管理和规划现金流。
现金流管理包括预测、分析和控制现金流，确保足够的现金流量满足企业的日常运营和发展需求。
企业可以通过合理安排资金流动和优化资金利用效率来改善现金流状况。
房地产开发企业企业所得税的税收筹划房地产开发企业分立的税收筹划
房地产开发企业企业所得税的税收筹划房地产开发企业分立的税收筹划房地产开发企业企业所得税的税收筹划随着房地产市场的不断发展壮大，房地产开发企业成为了举足轻重的角色。
然而，随之而来的是企业所得税的问题。
房地产开发企业作为利润丰厚的行业之一，其企业所得税的税收筹划成为了重要的财务管理工作。
本文将重点探讨房地产开发企业企业所得税的税收筹划方法和房地产开发企业分立的税收筹划。
房地产开发企业是以盈利为目的的企业，其企业所得税是无法回避的税款。
然而，通过采取合理的税收筹划方法，房地产企业可以合法地减少纳税负担，提高盈利能力。
下面将介绍几种常用的税收筹划方法。
首先，合理运用税收优惠政策是减少房地产开发企业所得税负的重要手段。
政府通常会出台各种鼓励房地产开发的政策，例如减免税率、所得税抵扣、投资补贴等。
房地产开发企业可以主动了解并合理利用这些政策，从而降低企业所得税。
其次，合理运用成本费用的处理方式也是降低企业所得税负的重要手段。
房地产开发企业通常需要投入大量资金来购买土地、建设房屋等，这些都是可以计算为成本、费用的。
通过合理运用明确的会计政策和准则，房地产企业可以将一部分支出作为成本费用，在计算企业所得税时进行抵扣，从而减少企业所得税的支付金额。
此外，房地产开发企业还可以适度调整其投资结构，以减少企业所得税的税额。
房地产开发企业往往需要借贷来进行资金筹措，而利息费用是可以作为企业成本的一部分进行抵扣的。
因此，借款利息所带来的利息费用可以减少企业所得税的计税基数，从而达到降低企业所得税负的目的。
此外，房地产开发企业在进行分立的税收筹划时也需要注意一些问题。
房地产开发企业通常会将开发项目进行分立，以便更好地管理和运营。
分立的税收筹划可以通过以下几个方面实现。
首先，分别核算各个开发项目的财务状况是分立税收筹划的基础。
通过分别核算每个项目的收入和支出，以及企业所得税等税收费用，可以更加清晰地了解每个项目的财务状况，为后续的税收筹划工作提供准确的数据基础。
房地产开发企业税收筹划
房地产开发企业税收筹划房地产开发企业是指从事房地产项目规划、设计、开发和销售等各个环节的企业。
在税收筹划方面，房地产开发企业可以通过合理利用税收政策和规定，进行税收优化，降低税负，提高企业经济效益。
下面将从几个方面介绍房地产开发企业税收筹划的方法。
一、土地价款的税务筹划房地产开发企业购买土地需要支付土地价款，企业可以采取合理方式规避或降低税负。
可以通过调整买卖价格、合理选择土地转让方式、采用分次付款等方式。
二、售楼和预存款的税务筹划房地产开发企业通常会收取购房者的售楼款或预存款。
企业可以采取合理的预留比例，将一部分收入留作未缴税的预付账款，这样可以延缓缴税时间，从而提高资金使用效率。
三、持有商品房的税务筹划房地产开发企业在持有商品房时，可以通过合理销售策略进行税收筹划。
可以根据商品房市场需求和价格调整销售时间和销售价格，以减少应纳税额。
四、调整资金结构的税务筹划房地产开发企业可以通过优化资金结构，实现税务筹划的目的。
企业可以通过债务或股权融资来替代自有资金，从而减少利息费用并降低企业税负。
五、土地增值税的税务筹划房地产开发企业在土地增值税征收方面可以采取一些筹划措施。
可以选择适用差别税率，按照土地所在地的不同区域、不同开发阶段和不同用地性质，选择不同税率。
可以合理运用土地增值税抵免政策，将征收到的土地增值税用于购买新的土地。
六、利润分配的税务筹划房地产开发企业在利润分配方面可以采取合适的筹划措施。
可以选择通过资本公积金或留存盈余进行利润留存，以减少应纳税额。
房地产开发企业在税收筹划方面可以根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，进行合理的筹划，降低税负，提高企业经济效益。
企业需要合法合规经营，遵守税收规定，避免出现违法违规行为，保证企业可持续发展。
房地产开发企业税收筹划
房地产开发企业税收筹划房地产开发企业是一个宏大的行业，在我国经济发展中占据着重要的地位。
然而，当前市场竞争异常激烈，房地产企业必须通过各种策略来提升自己的竞争力。
其中，税收筹划是一种不可忽视的重要策略。
税收筹划是指在遵守法律规定的情况下，在达到最大化经济效益的同时，合法地规避税收的行为。
以下就是房地产开发企业实行税收筹划的详细方法和措施。
一、拆分业务房地产开发企业可以通过拆分业务的方式来避免高额的企业所得税。
拆分业务的意思是将一家原本的房地产开发企业分成两三个子公司，然后将原公司的一部分业务转移给子公司，以达到减少纳税额的目的。
比如，一家企业在某地拥有两块地，一块地预计能赚10万元，而另一块地预计能赚20万元。
如果将这两块地开发放在一家公司里处理，则该公司涉税额应为30万元。
但是，如果将这两块地拆分成两家子公司来处理，则每家子公司可以各自进行开发，并分别涉税，总涉税额仅为20万元。
这种拆分业务的方式具有一定的风险，需要谨慎操作。
二、合理利用税收优惠政策政府为了扶持房地产企业的发展，会设立诸如土地出让金减免、重建房屋抵扣等税收优惠政策，房地产企业应该将这些优惠政策合理应用起来。
房地产企业在参与招投标过程中，应结合实际需要，充分利用各项税收优惠政策，以减轻其财务负担和税收支出。
例如，利用土地出让金减免政策降低拥有土地的成本；使用重建房屋抵扣政策，将拥有的已经老旧的房屋进行改造并扣除相关税收。
三、制定合理的利润分配方案房地产企业在利润的分配方面，应该根据企业实际经营情况和税务规定，制定出一个合理的利润分配方案。
例如，可以采取合理的资本结构，降低税收负担；在采取分红政策时，能够尽可能地合理抵扣成本，减少分红金额和涉税额。
四、维护好企业的信用记录房地产企业在日常经营中，应该注意维护自己的信用记录，不违法乱纪。
税务部门对纳税人的信用记录是非常重视的，在企业的企业信用评分环节中，信用记录是占据很大的因素。
企业一旦因税务问题出现纠纷，不仅将承担高额罚款，还会造成不良的社会影响。
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□财会月刊・全国优秀经济期刊□·70·2014.5上房地产公司多元化经营的纳税筹划——投资、分立、自用或租赁伍唯佳（高级会计师）周向均（广西荣联普泰税务师事务所南宁530022广西医科大学制药厂南宁530021）【摘要】房地产企业多元化经营已成为一种趋势，在这过程中，需要科学地比较分析不同行业政策和所涉税种，通过选择有利的投资发展方式进行有效的纳税筹划，以获取最优的税收待遇。
【关键词】房地产税收筹划土地增值税所得税营业税契税房地产业发展日益扩大，市场观望预期加强的背景下，其也在积极发展多元化经营之路。
然而，多元化经营是一把双刃剑，在这个过程中面临许多风险问题，税务风险就首当其冲。
因此，需要注意选择有利的经营模式，以便获得较大的税收收益。
一、采取对外投资方式A 房地产公司为寻找新的利润增长点，积极优化产业结构，准备向多元化发展，成立B 公司进行软件开发，并将自己开发建设的市场价值6000万元、开发成本3000万元、面积1000平方米的商业物业作为资本投入，作为B 公司的软件生产、研发及经营场所。
该商业物业项目已经进行土地增值税清算，清算时的单位建筑面积成本为每平方米4万元。
该方式下A 公司投资需要缴纳税金的计算：1.土地增值税。
由于这部分商业物业在土地增值税清算时没有实现销售，所以当时并未缴纳土地增值税，现A 公司将其用于对外投资，需要缴纳土地增值税。
所以A 公司应计算土地增值税的申报缴纳：扣除项目金额=4×1000=4000（万元）（需根据清算时的单位建筑成本为依据计算）。
增值额=6000-4000=2000（万元）。
增值率=2000÷4000×100%=50%。
应纳土地增值税=2000×30%=600（万元）（适用税率为30%）。
2.营业税。
A 公司将自产产品用于投资，没有取得对应的价款，不属于有偿服务，不需要缴纳营业税。
3.契税。
根据有关规定，契税由于不动产的产权发生转移变动而向产权承受人征收的一种财产税，所以A 公司不需要缴纳，但B 公司作为产权受让方需要按照3%的税率缴纳契税。
B 公司应缴纳的契税=6000×3%=180（万元）。
4.印花税。
印花税是行为税，是对签订合同行为征收的一种税，一份合同须由双方签订，所以双方都发生了签订合同行为，因此A 、B 按照税法规定都应该缴纳印花税，目前产权转移的税率为0.5‰。
A 公司印花税=6000×0.5‰=3（万元）。
B 公司印花税=6000×0.5‰=3（万元）。
5.企业所得税。
根据规定，将开发产品用作对外投资的行为视同销售行为，应于开发产品产权或使用权转移时确认收入。
此对外投资行为将增加A 公司本年应纳税所得：收入为6000万元。
成本费用=3000+3+600=3603（万元）。
应纳税所得额=6000-3603=2397（万元）。
如果A 公司本年度其他业务不存在弥补亏损，将增加应纳所得税额=2397×25%=599.25万元。
因此，A 公司承担的应纳税额=600+3+599.25=1202.25（万元），B 公司由此承担的应纳税额=180+3=183（万元）。
此次投资行为使得A 、B 公司共需承担税款=1202.25+183=1385.25（万元）。
二、采用分立方式接上例，如果A 公司不是用商业物业以投资方式成立B 公司，而是从A 公司新设分立出B 公司，按照分立的方式将相应的债权债务一并分拆，分立后A 公司继续存续，B 公司为一家新的独立法人公司。
该方式下A 公司需要缴纳的税金计算为：1.土地增值税。
根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入需要缴纳土地增值税，但仅限于有偿转让房地产的行为，无偿转让房地产不需要缴纳。
公司分立是债权债务、劳动力等要素的同时转移，不是单纯的资产转让，没有买卖交易的双方，也不存在价款支付，所以不需缴纳土地增值税。
2.营业税。
根据国家税务总局《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》规定，企业分立不属于营业税征收范围，所以应缴纳营业税为零。
3.契税。
根据税法规定，一家公司依照法律法规的有全国中文核心期刊・财会月刊□2014.5上·71·□关规定分设为两家及以上的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
所以A 、B 公司均不应纳契税。
4.印花税。
①分立合同印花税。
分立合同虽然涉及了资产、负债、劳务力的转移，但不是纯粹意义的资产转移，所以它并不是一个产权转移合同。
由于印花税税目是采取正列举方式，税目上有的行为才征税，分立合同并不在税目内，所以不应该缴纳分立合同印花税。
A 、B 公司需要缴纳的印花税为零。
②资金账簿印花税。
分立后的两家公司资本之和分立前企业的资本应该一致，除非是另外新增加资本投资的情况，所以A 、B 公司也不需要缴纳资本印花税。
5.企业所得税。
原有股东在A 、B 公司持股比例与分立前企业原持股比例保持一致，分立后两家公司不改变分立前企业资产和负债的计税价值，各自承担与资产负债对应的所得税事项，可以采用特殊性税务处理，不确认分立资产的转让所得或损失，分立过程中A 、B 公司所需缴纳企业所得税为零。
因此，采取分立的方式，A 、B 公司不需要缴纳任何税款，比投资方式节约了1385.25万元税款。
三、采取自用方式A 公司将商业物业转为自用固定资产，以A 公司名义进行软件的开发与经营，该商业物业继续作为软件生产经营场所。
1.土地增值税。
根据规定，开发产品转为自用或出租等，产权没有发生转移的，不征收土地增值税，但是在土地增值税清算时不计收入也不可以扣除相应的成本和费用。
所以转为自用不需要缴纳土地增值税。
2.营业税。
A 公司将自产产品用于自己使用，只是资产在企业内部不同形式进行转移，从存货变成为固定资产，并没有实现有偿转让，所以不需要缴纳营业税。
3.契税、印花税。
由于不用进行合同订立及不存在买卖双方，所以不需要缴纳契税和印花税。
4.企业所得税。
根据国家税务总局规定，自建房产转为自用经营，资产权属在形式和实质上都没有发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，但相关资产的计税基础延续计算。
所以不需要缴纳企业所得税。
5.采取自用、增加企业经营范围方式进行软件开发业务，所需缴纳税款为零，但是对于后期的经营管理将非常不利。
由于将软件业务、房地产开发业务一起混业经营，使得软件产品开发技术人员人数、研发经费投入、软件收入比例等可能不符合软件企业认定标准，造成不能享受软件企业的优惠政策。
增值税优惠：根据规定，软件企业可以享受按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，而如果没有被认定为软件企业，则需要按照17%的税率缴纳增值税，两者税负承担相差甚远。
企业所得税优惠：如果混业经营，软件生产获取的利润将适用房地产业25%企业所得税税率，而如果新注册成立的符合条件的软件企业，可以在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
而且增值税即征即退收入可以作为免税收入，在所得税前的收入总额中进行扣减。
造成非常大的税收待遇差异。
四、采用租赁方式A 公司将商业物业转为自用固定资产，用其他资产投资新设立B 软件公司，B 公司办公场所采用租赁方式向A 公司承租，按期支付租赁费。
采用这种方式，按照前述，不需要缴纳土地增值税、契税、企业所得税，但A 公司需要缴纳由于租赁而产生的营业税及附加、印花税，以及房产税。
1.营业税及附加。
租赁物业需要按照租赁收入5%缴纳营业税，按照营业税的7%缴纳城建税、3%缴纳教育费附加、2%缴纳地方教育附加。
假设租赁期为20年，以开发成本为3000万元作为租赁费，每年租赁费为150万元，A 公司每年应缴纳的营业税及附加=150×5%×（1+7%+3%+2%）=8.4（万元），20年共计缴纳168万元。
2.房产税。
按照租赁收入的12%缴纳房产税，每年缴纳的房产税=150×12%=180（万元）；而自有房产是依据房产账面原值的扣除30%后的余值为计税基础，按照1.2%的税率缴纳房产税，每年缴纳的房产税=3000×（1-30%）×1.2%=25.2（万元）。
每年由此多缴纳房产税154.8万元，20年累计将多缴纳3096万元。
3.印花税。
每年按照租赁费的1‰缴纳印花税，A 公司每年缴纳的印花税=150×1‰=0.15（万元），20年累计缴纳3万元，A 、B 两家公司20年合计将缴纳6万元印花税。
4.在20年租赁期内，A 公司需要缴纳税款为3267万元，B 公司需要缴纳税款3万元，A 、B 两家公司因此共需缴纳3270万元的税款。
综上所述，这几种方式都不同程度地造成企业税负增加。
而采用以分立形式新设企业的第二种方式，不仅在投资初期不需要缴纳税款，而且在经营期也能充分享受应得各项税收优惠政策，也不产生其他新的税种和增加新税负，可以有效达到节约税款、降低税负的目的，是企业的最优选择。
主要参考文献全国注册税务师执业资格考试教材编写组.税法（Ⅱ）.北京：中国税务出版社，2011。