关于依法审计质量控制的几点思考.pptx
关于审计质量控制的思考
关于审计质量控制的思考（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）在审计机关成立20周年到来之际，人们谈论最多的话题是，如何提升审计工作水平。
这是一个全面而又复杂的问题，很难用简短的话语表述完整。
但是，有一点是可以肯定的，审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。
因此，提升审计工作水平必须在控制和提高审计质量上下功夫。
审计质量涉及的因素很多，包括法治环境、决策和管理水平、审计技术方法、审计人员素质等。
从审计项目质量控制的角度来看，有三点必须明确：第一，审计项目质量控制是一个过程，包括计划——实施——报告——复核——公告等各个环节。
第二，审计项目质量控制是一个体系，包括审计人员、审计组、业务司局、审计复核部门和决策机构在内的相关机构和人员。
第三，审计质量控制的核心是分清责任，责任明确才能很好地对审计全过程和各个层次人员的工作质量进行控制，也便于进行责任追究。
综合以上三点，可以把审计项目质量控制概括为：以责任为核心，按照审计作业程序，规范各个环节的作业标准和方法，分层次实施审核、监督和责任追究。
这些构成审计质量控制系统。
审计项目立项和编制计划，是审计项目质量控制的第一个环节。
这个环节质量控制的目标主要是审计项目立项的重要性、针对性和可行性。
所谓重要性，是指立项的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金，以及事关改革、发展、稳定大局的重大事项。
所谓针对性主要有两层含义，一是必须紧紧围绕党和政府的中心工作，二是立项审计的目的明确。
所谓可行性，是指审计立项必须符合法律规定的职责范围，适合审计人力资源的现状。
审前调查与编制方案，是审计项目质量控制的第二个环节。
审前调查是编制好审计方案的基础。
审计署颁布的准则对审前调查的内容和编制方案的方法都有明确要求，但是，在实际工作中存在三个突出的问题：一是有相当一部分审计人员不搞审前调查，特别是对那些年年审计或者多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉无须调查，殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式和核算方法总是处在变化之中，纵然是年年审计也不会一成不变；二是虽搞调查但蜻蜓点水不深不细，只了解一些基本的人员、机构和资金总量，而具体到资金来自哪些渠道，资金安排到哪些二级单位，使用财政资金较多的是哪些单位，哪些单位预算外收入和其他收入最多，财政财务管理方式有些什么变化，有哪些重大开支和特殊开支等等情况，则了解得不够。
对如何进行审计质量控制的几点思考
对如何进行审计质量控制的几点思考一、对审计人员综合素质的控制审计质量控制中最活跃、最积极因素是人。
加强审计质量控制，必须加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业能力。
一是加强落实对审计人员的政治理论学习和思想教育，通过学习提高审计人员的政策理论水平和解决实际问题的能力，使审计人员在实际审计工作中，做到清正廉洁、客观公正、实事求是，能在分析问题和处理问题时，不掺杂个人的主观意愿，真实反映审计结果，提出客观公正的审计意见。
二是加强对审计人员的职业道德教育，使审计人员树立正确的世界观和良好的人生观、价值观，提高审计人员知纪、守纪和执纪的自觉性，增强审计人员自我约束力和免疫力，自觉抵制不良行为。
三是加强审计人员专业知识和工作技能培训，全面提高审计人员业务素质。
无论是国家审计人员还是社会审计人员必须坚持独立性原则。
对各种问题的处理必须依据客观事实，而不能带有任何偏见。
因此审计组织应建立保证审计人员独立性的法律规定，并对审计人员的独立性，随时予以监督。
审计人员应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况，以及在被审计单位有无应予回避的人际关系；审计人员必须经过严格的专业培训，掌握充分的专业知识和技能，并精通所承担的工作。
审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的思想与业务素质和职业道德，保证审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能并不断提高熟练程度；还应建立科学的、严格的、与淘汰相结合的晋升制度，通过有效的竞争上岗、项目招投标、整合内部资源降低审计成本（即对审计人员实行统一指挥，集中调配）等方式，优胜劣汰，以保证各阶层的审计人员都能“审的出来、说的明白、写的清晰”；审计组织应推行审计问责和责任追究制度，促进审计人员依法、公正、高效地履行职责，杜绝违规问题的发生。
二、对审计计划阶段的控制科学制定审计项目计划，建立和完善计划执行情况考核和评估制度。
加强调查研究，掌握审计资源，对拟定审计项目进行必要性、合理性和可行性研究，形成对象明确、范围合理、目标可行、进度可控、要素完整的审计项目计划。
对审计质量控制的思考
对审计质量控制的思考审计质量是审计工作的核心问题,全面提高审计质量,是更好地发挥审计监督作用,促进审计事业在新的阶段取得更大发展的关键所在。
本文阐述了审计质量的内涵,客观分析了影响审计质量控制的因素,并提出了提高审计质量的对策和措施。
标签：审计质量控制问题对策一、审计质量控制的内涵审计质量控制是审计机关为实现审计目标,规范审计行为,明确审计责任,确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称,可分为全面质量控制和项目质量控制。
审计质量控制问题是审计工作的核心,它决定着审计的未来和发展。
二、影响审计质量的因素影响审计质量的因素有很多,本文着重从审计操作与实务角度进行初步的研究和分析。
我认为当前审计质量存在问题的原因,主要表现在以下五个方面:一是审计人员风险意识淡薄。
近年来,随着审计监督领域的不断拓展,审计覆盖面越来越大,审计项目越来越多,完成审计任务的压力越来越大。
由于人员少,任务重,致使部分审计人员审计风险意识淡薄,质量意识不高,在一定程度上忽视了审计质量要求,造成审计监督有死角,留下了风险隐患。
二是审计队伍素质不适应工作需要。
从审计人员知识结构来看,现有人员中懂一般财务审计的多,掌握现代管理知识、科技知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少,知识结构相对陈旧、比较单一,整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。
其次,审计人员的开拓创新意识相对较弱,宏观意识和现代审计意识不够强。
三是审计质量控制标准不明确、责任制度不健全以及管理工作力度不强。
对于审计质量而言,明确控制标准是前提,建立和完善责任制度是保障,强化管理力度是手段。
客观地讲,这些年我们在国家审计规范体系建设上,忽视了审计质量控制标准建设,致使审计质量控制无章可循。
审计责任追究制度是审计管理制度的核心,但往往也是现实中最薄弱的一环,其结果是审计人员责任意识不强,缺乏风险意识,导致行为不规范,随意为之,而一旦出现审计过错,责任也无法落实到人,结果不了了之,形成非良性循环。
关于审计质量控制的探讨
关于审计质量控制的探讨一、审计质量的现状及其影响因素分析（一）审计质量现状分析按照审计主体的不同，可以将我国的审计划分为国家（政府）审计、部门和单位审计与民间审计；按照审计主体与被审单位的关系也可将审计划为外部审计和内部审计。
由于审计的属类不同，审计工作的目标、任务及其责任关系有所不同。
依照审计质量与审计责任内在的经济责任关系，可以得出这样的结论：国家（政府）审计、民间审计、外部审计的审计质量侧重于审计过程的程序性、审计报告及其结论的规范性、审计工作的完成性；部门和单位内部审计的审计质量在强调审计工作的规范性和完成性时，更侧重于审计工作的效率性和审计成果的有用性，以及审计工作对部门和单位内部管理效率和经营业绩的促进性。
二者在审计质量方面有所侧重。
在我国，无论是政府审计、民间审计、部门和单位审计，还是外部审计和内部审计，总体来看审计质量还不能令人满意，不能满足社会经济发展、政府对国家管理、部门和单位内部管理对审计质量的要求。
表现在审计成果方面，可以概括为形式多于实质，完成性胜于精品性，过程性胜于有用性，审计对被审单位的促进性和积极性还远未充分发挥出来。
（二）影响审计质量的因素分析审计质量是多种审计因素的综合产物。
无论是哪一种审计因素的消极发挥都会影响审计质量的提高，影响审计作用的发挥。
影响审计质量的主要因素包括审计人员素质、审计环境、审计地位、审计技术方法、审计工作的组织管理等多个方面。
2.审计地位。
审计在政府部门、单位内部和社会经济生活中的地位也是影响着审计质量的重要因素。
审计的地位不仅取决于审计自身对政府部门、单位内部以及社会经济活动本身所具有的客观职能和作用，而且也取决于整个社会对审计的认识。
如果社会、单位和部门内部对审计的职能和作用有比较客观充分的认识，审计就有与之相应的地位，审计工作就会受到相应的重视，审计质量就会得到相应的保证。
相反，就会影响到审计工作的进行，影响到审计质量。
3.审计环境。
审计方案的质量控制
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审计方案的质量控制
谢谢大家！
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审计方案的质量控制
•再见
审前调查应当了解被审计单位下列基本情况： （一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制 情况； （二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理 关系； （三）职责范围或者经营范围； （四）财务会计机构及其工作情况； （五）相关的内部控制及其执行情况； （六）重大会计政策选用及变动情况； （七）以往接受审计情况； （八）其他需要了解的情况。
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审计方案的质量控制
审计方案的编制和调整
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充分开展审前调查 进一步明确审计目标 初步分析性复核 确定重要性水平 评估审计风险 编制和审批审计方案 调整审计方案
审计方案的质量控制
充分开展审前调查
• 安排好审前调查的时间和人员 • 明确审前调查的内容 • 采用灵活的审前调查方式 • 可先发审计通知书再审前调查
金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、 支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融 通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等；
企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、 存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、 长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用 等。
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审计方案的质量控制
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审计方案的质量控制
审计目标要明确
例如： 某部委预算执行审计的审计目标为：
•1 “摸清家底”，查清该部门本级各项 资金的收支情况；
•2 选择该部门的重点二级单位开展财政 财务收支审计，揭露严重违规问题；
•3 审计列入该部门预算的重点专项资金 的合规和效益情况。
对审计质量控制的几点思考
统计审计Statistics Audit 十八届四中全会《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》及《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48 号）对审计提出了新的要求，要求充分发挥审计作用，完善审计工作机制，狠抓审计发现问题整改落实，促进审计职业化。
这些审计外部环境的变化，在提高审计在社会经济生活重要性的同时，也提高了社会公众对审计的期望。
而审计内部环境的变化，使得审计工作日益复杂和困难。
审计质量控制管理对于审计组织和审计人员能否正确履行职能，充分发挥审计的作用具有十分重要的意义。
在审计工作由传统审计向现代审计转型的今天，加强审计质量管理，构建科学的审计质量体系，提高审计工作效果是新形势下审计工作面临的一个新的挑战。
现就审计质量的控制管理谈几点自己的思考。
一、审计质量控制对我国审计事业可持续发展的作用依法治国，依法行政是我国社会主义法制建设的一项重要内容。
依法治国从依法行政开始，对于从事经济监督的审计机关来说，其执法行为必须遵循相关的法律法规。
从而正确的行使监督权，照章办事，以维护国家利益，维护被审计人和其他利益相关者的合法权益，维护审计人员的自身权益。
这就需要进行严格的审计质量控制，只有保证审计质量，才能依法展开审计工作，作出正确的审计结论，给出合理的审计建议；才能在工作中正确处理被审计单位及其相关者的关系，做到规范、有效，让双方都满意。
如何防范、控制、降低审计风险，加强审计质量控制，提高审计工作质量，是每一个审计人员需要思考并加以改进的。
二、 对审计质量产生影响的因素1.思想认识不够有的审计机关由于人员少、项目多，为了完成审计任务，忽视了审计质量要求，只在乎审计数量，不在乎审计质量，更别说优秀审计项目、精品审计项目，只求完成审计任务。
2.审计人员的业务素质、专业技能不高传统的审计业务对会计知识要求较高，我们的审计人员大多熟知会计知识，但对于大数据审计、计算机审计等现代审计知识掌握不全面，有的审计人员还停留在审计就是查账、就是发现问题，不去综合考虑问题并做出多层次分析问题，只局限于审查会计信息，而忽略了单位自身的问题。
关于审计质量控制的几点思考
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加强会计师事务所审计质量控制的几点思考
加强会计师事务所审计质量控制的几点思考【摘要】会计师事务所审计质量控制是确保审计工作质量和客户利益的关键环节。
为了加强审计质量控制，需要建立有效的内部控制机制，包括规范审计程序和流程，明确责任和权限。
加强人员培训和素质提升也至关重要，提高审计人员的专业水平和意识。
加强审计项目管理可以提高工作效率和质量，确保审计工作按时按质完成。
监督和评估机制则是保障审计质量的关键，通过对审计过程的监督和评估，及时发现和纠正问题。
提升审计质量的重要性不言而喻，只有保证审计工作的准确性和可靠性，才能维护市场秩序和公众信任。
未来，随着市场环境的不断演变，审计质量控制需要不断创新和完善，以适应新的挑战和要求。
【关键词】审计师事务所，审计质量，内部控制，人员培训，素质提升，审计项目管理，监督机制，评估机制，提升重要性，未来发展。
1. 引言1.1 背景介绍现代社会中，会计师事务所在经济活动中扮演着至关重要的角色。
作为财务信息的审核者，会计师事务所的审计质量直接关系到市场经济秩序的稳定和经济发展的可持续性。
随着全球经济的不断发展和复杂化，会计师事务所面临着日益严峻的挑战，审计质量也备受质疑。
在过去的几年中，一些因财务造假而导致公司破产的案例给整个行业带来了沉重的打击。
这些事件不仅损害了投资者利益，也伤害了会计师事务所的声誉。
在这样的背景下，加强会计师事务所审计质量控制成为当务之急。
只有通过建立有效的内部控制机制、加强人员培训和素质提升、加强审计项目管理以及加强监督和评估机制等措施，才能有效提升审计质量，确保审计工作的独立性和专业性，为经济发展提供可靠的财务信息支持。
在本文中，我们将对如何加强会计师事务所审计质量控制进行深入思考，探讨提升审计质量的重要性，并展望未来的发展方向。
2. 正文2.1 建立有效的内部控制机制建立有效的内部控制机制是提升会计师事务所审计质量的关键环节之一。
内部控制机制是指为实现机构目标而设计、实施和维护的一系列制度、政策和程序。
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（二）审计机关依照宪法成立， 具有较高的法律地位
1982年的宪法规定：
国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级 政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事 业组织的财务收支，进行审计监督；
审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立 行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和 个人的干涉；
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（一）依法行政对行政 机关的共同要求
依法行政对行政机关的共同要求包括三个方面：
一是权力的取得必须由法律设定，即“职权法定”， 法律一方面赋予行政机关以权力，同时也规定了这 种行政权力的边界；
二是权力的行使必须依据法律规定，既不得违反实 体性规范，也不得违反程序性规范；
三是违法行政必须承担相应的法律责任。
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换言之，职权法定、程序正当、行政公开、责任行 政是依法行政的基本要求，其实质是要求依法规范 和制约行政权力，摆正政府与行政相对人的关系、 权力与权利的关系。行政机关行使权力的过程，同 时也是履行职责、承担责任的过程。
因此，我们必须牢固树立“有权必有责、用权受监 督、侵权要赔偿”的理念，在履行自身行政职能时， 必须严格守法，在宪法和法律规定的权限和程序范 围内开展工作，凡是违法、越权或者不遵守法定程 序的，都要承担相应的法律责任。
特别是政府部门处于国家经济社会管理的关键部 位，许多部门掌管着财政资金的分配权，加强对 政府部门的审计监督，既是强化对权力运行约束 和监督的一个重要方面，又可促使其加强财政财 务管理，带头依法行政，加快建设法治政府的步 伐。
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（三）全面履行审计职责，从 更高层次上发挥审计作用
第一，不断强化对财政财务收支的真实、合法审 计，在财经领域打假治乱，严肃查处重大违法违 规问题和经济犯罪案件，促进整顿和规范市场经 济秩序，惩治腐败，促进廉政建设。
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第三，积极探索绩效审计，重点揭露由于管理不善、 决策失误造成的严重损失浪费和国有资产损失问题， 促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有 资产安全有效，从更高层次上发挥审计监督的职能 作用。
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二、关于严格规范 审计行为的思考
（一）依法行政对行政机关的共同要求 （二）必须在法律授权范围内开展工作 （三）必须严格遵守法定的审计程序
另一方面，通过对审计发现的国家方针政策和法 律法规贯彻执行方面问题的分析研究，有利于从 体制、机制上提出解决问题的办法，促进完善法 制建设，健全社会主义法制。
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因此，审计机关必须坚持把全面落实审计法，推进 依法治国，促进依法行政，作为审计工作的出发点 和落脚点，从维护法律尊严的高度，依法履行审计 监督职责，才能促进被审计单位依法行政，依法经 营，依法管理，促进有关部门完善制度，健全法制， 在推进依法治国进程中发挥重要作用。
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其次，审计工作必须以国家有关法律法规为依据和 标准，监督有关法律法规的贯彻执行情况，切实做 到有法可依、执法必严、违法必究，促进建立和完 善我国的法律法规体系。
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再次，全面落实审计法，推进依法治国、依法 行政，既是政府审计的根本任务，又是发挥审 计监督作用的重要体现。
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（二）审计机关必须在法律 授权范围内开展工作
依法行政要求有权必有责，用权受约束。审计机关 作为行政执法机关，在行使审计监督职权时也不能 例外。审计法在赋予审计机关一定权限的同时，规 定了行使审计权限的条件和程序，要求审计机关和 广大审计人员要慎用、善用手中的权力，切实规范 审计监督行为，切实保护被审计单位和社会公众的 合法权益，使法律赋予的权力成为加强审计监督的 手段，而不是维护部门和个人利益的工具，真正做 到“权为民所用”。
（三）全面履行审计职责，从更高层次 上发挥审计作用
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பைடு நூலகம்
（一）审计是法制的产物，又 是促进法制建设的有力工具
从本质上讲，现代政府审计是国家法制发展到一 定阶段的必然产物，同时它又是推动国家法制建 设的重要工具。
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首先，我国的审计监督制度是根据宪法规定而设 立的，审计监督是宪法赋予审计机关的一项重要 职责，从而为依法独立开展审计工作提供了法律 保障。可以说，如果没有法制作保证，政府审计 就无法履行监督职责。
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县级以上的地方各级人民政府设立审计机关，依 照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政 府和上一级审计机关负责。
因此，审计机关是我国唯一具有宪法地位的政府 组成部门，审计机关属于宪法机关。
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根据宪法和审计法规定，审计机关的基本职责是 监督国务院各部门和地方政府及其各部门，监督 国家的财政金融机构和企事业组织。
关于依法审计与 审计质量控制 的几点思考
审计署法制司 王秀明
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主要内容
一、关于依法履行审计职责的思考 二、关于严格规范审计行为的思考 三、关于强化审计质量控制的思考
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一、关于依法履行 审计职责的思考
（一）审计是法制的产物，又是促进法 制建设的有力工具
（二）审计机关依照宪法成立，具有较 高的法律地位
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第二，坚持原则，严格执法，注重提高监督的实际 效果。通过强化审计监督，严格履行法定职责，进 一步加大审计力度，促进政府部门依法行使权力， 使政府部门权力法制化、规范化；促进政府部门加 强管理，使政府行为更加有效，特别是对财政资金 分配、管理、使用更加有效；促进政府行为公开透 明，切实做到公开、公正、公平。
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从十五大开始，党和国家提出了依法治国的基本 方略；2004年，国务院发布了《全面推进依法行 政实施纲要》。政府审计作为国家依法行政工作 的重要组成部分，在推进依法行政、建设法治政 府方面，应当而且能够发挥十分重要的作用。
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一方面，通过强化审计监督，有利于促进政府和 有关部门正确履行法定职责，提高依法行政水平， 真正做到执政为民；