案例题1

• （1）税务机关在对甲公司进行税务检查时应该出示的证 件包括（ AC）。 • A．税务检查证 B. 身份证 C．税务检查通知书 D. 县 级税务局局长的有 （ CD）。 • A．税务机关不应采取税收强制执行措施必须得到市以上 税务局（分局）局长批准 • B．税务机关不应采取税收强制执行措施，而应采取税收 保全措施 • C．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的 期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期 仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施 • D．税收保全措施是税收强制执行措施的前提，即税务机 关只能先对纳税人采取税收保全措施，其后才能采取税收 强制执行措施
• 6.甲企业2007年欠缴税款100万元。2008 年5月，税务机关在强制执行过程中，发现 以下情况：（1）甲企业于2008年2月1日向 A银行信用贷款100万元。（2）甲企业于 2008年4月1日向B银行贷款100万元，甲企 业以其机器设备设定抵押，并依法办理了 抵押登记手续。（3）甲企业于2008年4月 10日被工商行政管理部门处以100万元的罚 款。（4）甲企业于2008年4月20日放弃其 对C企业100万元的债权。
• 4.甲歌舞团拟举办一起大型演出，与乙演出 公司签订协议，由乙演出公司作为经纪人 负责宣传策划，地点选择在丙体育馆，三 方商定：（1）支付丙体育馆场租8万元， 由丙体育馆负责售票；（2）甲歌舞团支付 乙演出公司经纪费10万元；（3）门票收入 共50万元，甲歌舞团支付广告支出8万元。 已知：文化体育业适用的营业税税率为3%， 租赁业、代理服务业适用的营业税税率为 5%。
• （3）税务机关可以采取的强制执行措施包括（ AC）。 • A．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 • B．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相 当于应纳税款的存款C．依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的 商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D．扣押、查封纳税人的 价值相当于应纳税款的商品、货物 • （4）下列关于强制执行措施的表述中，不正确的是（B）。 • A．如果甲公司对税务机关的强制执行措施不服，可以依法申请行政 复议 • B．如果甲公司对税务机关的强制执行措施不服，可以依法向人民法 院提起诉讼 • C．税务机关对单价2000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措 施 • D．税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担 保人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
• (1)当期销项税额=42×17%=7.1 • (2)当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%1.36=8.22(万元) • (3)当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=-1.58(万 元)期末留抵的进项税额是1.58万元。
• 2.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂 生产的汽车出厂单价为10万元（不含增值 税），2009年3月该厂发生如下经济业务： （1）以异地托收承付结算方式向A经销商 销售汽车50辆，3月20日发出货物并与当天 办妥托收手续，但3月31日前未收到货款。 （2）捐赠给B公司（增值税一般纳税人） 汽车8辆，并根据B公司的要求开具了增值 税专用发票，为该业务支付运费12000元， 运输单位开具的发票台头为B公司，发票已 经由该厂转交给B公司。
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关于本案例下列说法错误的是（ BDF）。 A税款优先于A银行信用贷款 B税款不优先于A银行信用贷款 C税款优先于B银行贷款 D税款不优先于B银行贷款 E税款优先于工商行政管理部门的罚款 F税款不优先于工商行政管理部门的罚款
• 某市一汽车销售公司于2010年3月1日丢失一本普通发票。 该公司于3月 • 10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市 报纸上公开声明作废。同年4月10日，市税务机关在对该 公司进行检查时，发现该公司存在如下问题： • （1）未按规定建立发票保管制度； • （2）将2006年度开具的发票存根联销毁；税务机关在对 相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。 经税务机关核实，该公司通过各种非法手段，共计少缴税 款10万元。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴 少缴的税款10万元外，还依法对其进行了相应的处罚。 • （3）汽车公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催 缴无效的情况下，责令其提供纳税担保，但纳税人拒绝提 供纳税担保；在经市税务局局长批准后，税务机关遂在5 月10日查封了该公司一处房产。汽车公司认为该房产已于 4月15日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押 物登记，税务机关无权查封该房产。据此，该公司向上级 税务机关提出行政复议。
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（3）下列各项中，可能成为该公司少缴税款的手段 的是（ ABCD）。 A．擅自销毁账簿 B．在账簿上多列支出，少列收主 C．伪造虚假的记账凭证 D．隐匿会计账簿 （4）下列关于税务机关查封该公司房产的相关说法中， 表述不正确的有（ B）。 A．税务机关查封该公司房产的做法符合规定 B．因为该公司的房产对外抵押，所以税务机关查封房产 的做法不正确 C．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之 前的，税收应当先于抵押权执行D．纳税人欠缴税款，同 时又被行政机关处以罚款的，税收优先于罚款
案例题
• 1.某工业企业（增值税一般纳税人）2009年3月购 销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得 的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、 3.91万元，已验收入库；另支付运费（取得发票） 3万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得 的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、 1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的 农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的 价款为42万元。（4）以托收承付方式销售产品一 批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到， 向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。 （5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20 吨移送本企业修建产品仓库。（6）期初留抵进项 税额0.5万元。
• 5.中国公民李某系一公司高级职员，2008 年1—12月收入情况如下：（1）每月取得 工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月 底、12月底分别取得季度奖金3000元；（2） 取得翻译收入20000元，从中拿出6000元 通过国家机关捐给了贫困地区；（3）小说 在报刊上连载50次后再出版，分别取得报 社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬 80000元；（4）在A、B两国讲学分别取得 收入18000元和35000元，已分别按收入来 源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000 元。
• 3.东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税 人，2009年3月，该公司发生以下经济业务：（1） 外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货 方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运 输发票。（2）外购机器设备一套，从供货方取得 的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元， 货款已付并验收入库。（3）销售化妆品一批，取 得产品销售收入2457万元（含量增值税），向购 货方收取手续费11.7万元（含增值税）。（4）将 公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。 其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额 为6.3万元；增值税税率为17%，运费的进项税额 扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为 5%。
• 7.2010年4月，某市税务机关在对甲公司 2009年度的纳税情况依法进行税务检查时， 发现甲公司有逃避纳税义务的行为，并有 明显的转移、隐匿应纳税收入的迹象。税 务机关责令甲公司于2010年4月16日~4月 26日限期补税，但甲公司在4月26日期限届 满后，仍拒绝补税。经市地方税务局局长 批准，税务机关决定对甲公司采取税收强 制执行措施。
• 要求: (1)计算该公司3月份的增值税销项税额及可 抵扣的进项税额. (2)计算该公司3月份应纳消费税税额 (3)计算该公司3月份应纳增值税税额 (4)计算该公司3月份应纳营业税税额
• 1、可抵扣进项=30+10*7%+2.2+6.3=39.2 万元 销项=（2457+11.7）/1.17*17%=358.7万 2、应缴纳消费税：=（2457+11.7） /1.17*30%=633万元 3、应缴纳增值税:358.7-39.2=319.5万元 4、营业税：1*5%=500元
• 1)甲歌舞团应纳营业税=(50-8-10)×3%=0.96(万元) [解析1]歌舞团应按文化体育业缴纳营业税。单位或个人 进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演 出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营 业额。 • [解析2]单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳 税款以售票者(丙体育馆)为扣缴义务人。 (2)乙演出公司应纳营业税=10×5%=0.50(万元) [解析1]演出公司或者经纪人的收入应按代理业缴纳营业 税。 [解析2]演出经纪人为个人的，其应纳税款由售票者为扣 缴义务人;演出经纪人为单位的，不由售票者扣缴税款。 (3)丙体育馆应纳营业税=8×5%=0.40(万元) [解析]提供演出场所的单位的场租收入应按租赁业缴纳营 业税。
• （3）购买汽车零配件一批，取得增值税专 用发票上注明的价款400万元；另支付运费 等3万元，取得运输单位开具的运输货票上 注明运费金额2万元、建设基金5000元、装 卸费2000元、保险费3000元。（4）从某 生产性小规模纳税人收购进小汽车零配件 一批，取得当地税务机关开具的增值税专 用发票上注明税款6万元，货已验收入库。 （5）本厂基本建设工程领取上月购进的生 产用钢材价值10万元（不含税）。 • 要求：计算当期应纳增值税额。
• 要求： (1)计算李某2008年工资和奖金缴纳 的个人所得税; • (2)计算李某2008年翻译应缴纳的个人 所得税; • (3)计算李某2008年稿酬应缴纳的个人 所得税; • (4)计算李某2008年讲学应缴纳的个人 所得税;
• (1) 全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[(3500-1600)×10%25]×2+[(3500-2000)×10%-25]×6+[(3500+3000-2000)×15%125]×4=3280(元)。 • (2)向农村义务教育的捐赠可以全额扣除;向贫困地区的捐赠限额 扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)<实际捐赠额5000 元，所以可以扣除4800元。 • 翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1-20%)4800]×20%=1040(元) • (3)稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(130%)+80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=14560(元) • 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作 为另一次。 • (4)A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×(120%)×20%=2880(元) • 在A国已经缴纳2000元，在我国应补税=2880-2000=880(元) • B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×(120%)×30%-2000=6400(元) • 在B国已经缴纳6000元，在我国应补税=6400-6000=400(元)