所得税会计准则与实务讲解
中级会计实务讲义-第16章-所得税(历年考点分析)
第十六章所得税本章历年考点分析建议考生，以题带点的方式掌握本章内容。
就本章内容而言重点属于应用的层次，比如教材直接给出的资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异，负债与之相反。
近年考试特点是计算分析题方面考得很简单，客观题部分涉及部分特殊业务的考点，不过也不是很多，建议考生紧跟良善步伐即可。
【说明】本章涉及概念源自《企业会计准则-基本准则》《企业会计准则第18号-所得税》。
[注]2023年注意计算题。
考点年份1.账面价值与计税基础的概念2022年单选题、2021年单选题、2021年多选题、2021年判断题、2020年单选题、2017年部分计算、2010年多选、2009年单选、2012年多选2.应交所得税的计算、递延所得税的确认和所得税费用的计算。
2022年综合题、2020年综合题、2019年计算题、2018年计算分析题、2015年计算分析题、2011年计算分析题、2016年计算分析题、2012年单选、2013年计算分析题、2014年综合题3.合并形成的资产与负债的确认与计量2021年综合题结合合并报表、2018年判断、多选、2011年判断、2012年判断2023年大纲主要变化文字性调整，无实质性变化。
本章解题思路点拨及实战演练名师点拨一、所得税核算的最终目的和处理思路一、所得税核算的主要目的是确定所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债二、利润表所得税费用的构成1.当期应交所得税（根据税法确定本期应交纳的税金）具体计算=应纳税所得税×当期适用税率应纳税所得额属税法概念非会计概念=利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少。
具体调整依据税法确定。
利润总额不等于应纳税所得额，源于税法与会计有差异。
具体哪些方面有差异需要掌握。
2.所得税费用的分录借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（计算）3.当期计算应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
差异内容纳税调整类型1.国债利息收入属于免税收入；（会计上确认为投资收益）调减永久2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-成本法-确认为应收股利和投资收益）调减永久差异内容纳税调整类型3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税；（会计上-权益法-确认为应收股利和长期股权投资）不影响利润不影响利润不影响利润4.金融资产、投资性房地产的公允价值变动损益（税法规定未实现收益不纳税）调增调减暂时5.税收滞纳金，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久6.罚金、罚款和被没收的财物损失，不能扣除（会计确认营业外支出）；调增永久7.计提的资产减值准备不能扣除（会计上确认为资产减值损失）调增暂时8.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
所得税会计特殊实务操作分析
新 会计 准 则 规 定 ， 固定 资产 、 形 资 产 以 及 其 他 长 期 资 产 的减 无 值 准 备 计 提 后 不 能 冲 回 ，只 能 在 处 置 相 关 资 产 后 ，再 进 行 会 计 处 理。 资产 负债 表 日存 货 成本 高 于 其 可 变 现 净值 的 ， 当计 提 存 货 跌 应 价 准 备 ，计 入 当 期 损 益 。 以 前 减 记 存 货 价 值 的 影 响 因 素 已经 消 失 的 ， 在 原 先 计 提 金 额 内转 回存 货 跌 价 准 备 ， 回 的金 额 计 入 当期 应 转 损 益 。 企 业 发 生 的资 产 毁 损 ， 当将 处 置 收 入 扣 除 其 账 面 价 值 和 对 应 相 关税 费后 的金 额计 入 当 期 损 益 ，但 新 准 则 未 规 定 相 应 的 审 批 程 序。 某公司 ２ １ ０ ０年 某 原 材 料 成 本 ｌ 万 ，预 计 进 一 步 加 工 所 需 成 １ 本 ２万 ， 预计 销 售 所 须 交 纳 税 金 、 用 ３万 元 ， 计 售 价 １ 费 预 ５万 元 。 该 公 司 的账 务 处 理 和 纳 税 调 整 如 下 ： 货 成 本 ＝ Ｉ ｚ 元 ） 可变 现 存 Ｉ（ｒ ； 净值＝５ ２３＝０ 万元 ） １——０ １（ 按 照 存 货 成 本 与可 变现 净 值 孰 低 的 计 量 原 则 ， 变 现 净 值 低 可 于 成 本 １万 元 ， 计 提 存 货 跌 价 准 备 ， 提 该 存 货 跌 价 准 备 后 ， 应 计 该 项 原 材 料 的账 面 价 值 为 １ ０万 元 ： 项 原 材 料 的计 税 基 础 不 会 因存 该 货 跌 价 准 备 的提 取 而 发 生 变 化 ． 计 税 基 础 为 １ 万 元 不 变 。计 提 其 １ 存 货 跌 价 准 备 的会 计 处 理 为 ： 借 ： 产 减 值 损 失 １Ｏ ｏ 资 ０ｏ 贷 ： 货 跌 价准 备 １０ ０ 存 ００ 假定该公 司 ２ １ ０ ０年 应 纳 税 所 得 额 为 ｌ ｏ万 元 。 得 税 税 率 为 ０ 所 ２ ％ ． 其 他 纳 税 调 整 事 项 ． 取 的存 货 跌 价 准 备 １ 元 应 作 为 可 ５ 无 提 万 抵 扣 暂 时性 差 异 。 公 司 ２ １ 度 所 得 税 会 计 处 理 为 ： 该 ０ ０年 借 ： 得税 费用 ２ ７Ｏ ； 延 所 得 税 资 产 ２ ０ 所 ４５０递 ５０ 贷 ： 交 税 费— — 应 交 所 得 税 ２ ｏ ｏ 。 应 ５ｏ ｏ 如 ２ １ 年 该 商 品 的价 值 全 部 恢 复 ， 司 实 现 应 纳税 所 得 额 仍 ０１ 公 为 １０万 元 ， 率 不 变 ， 其 他 纳税 调 整 事项 。转 回 的存 货 跌 价 准 ０ 税 无 备 作 为 应 纳税 暂 时性 差 异 。 计 处 理 为 ： 会 借 ： 得税费用 ２２０ ； 所 ５５ ０ 贷 ：应 交 税 费 — — 应 交 所 得 税 ２ ０ ０ ：递 延 所 得 税 资 产 ５００
所得税会计中利润表与资产负债表之间的关系分析【会计实务操作教程】
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为帮助读者理解，笔者准备举例进行解释说明。 二、所得税会计中利润表与资产负债表之间关系分析 例：某公司所得税税率为 25％，会计期末未做调整前的简易资产负债 表和利润表情况如表 1、表 2。 740)this.width=740” border=undefined> 740)this.width=740” border=undefined> 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
一、对资产负债表债务法的理论分析 一般来说，原会计制度的所得税会计强调的是纳税影响会计法中的利 润表债务法。这种方法的着眼点是利润表中会计确认和税法认可的企业 由于一段时期内收入、费用的入账时间不同而形成的收益差异，所反映 的内容被限定在了一段时期内，其典型表现即为税法与企业会计在折 旧、摊销等方面的区别以及税率变动带来的影响。而新会计准则中的暂 时性差异则来源于资产负债表中有关资产、负债的账面价值与计税基础 之间的差异，所反映的是某一时点资产负债表要素的价值变化。因此， 新会计准则中的暂时性差异也就被进一步划分为应纳税暂时性差异和可 抵扣暂时性差异。当资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值 大于计税基础时就产生了可抵扣暂时性差异，形成在资产负债表中非流 动资产的递延所得税资产；当资产的账面价值大于计税基础，或者负债 的账面价值小于计税基础时就产生了应纳税暂时性差异，形成非流动负 债的递延所得税负债。 由此看到，无论过去的利润表观债务法，还是新会计准则的资产负债 表观债务法，都将应缴纳的所得税单独计算，而将资产、负债的变化对 所得税费用的影响确认为递延所得税资产和递延所得税负债。二者虽有
企业会计准则-所得税
企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。
所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。
企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。
在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。
这种方法比较简单，适用于大多数企业。
免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。
这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。
所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。
所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。
应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。
2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。
3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。
所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。
所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。
2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。
3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。
【税会实务】《企业会计准则第18号--所得税》的主要内容
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【税会实务】《企业会计准则第18号--所得税》的主要内容
我国长期以来企业所得税会计处理依据的是财政部1994年发布的财会字[1994］第025号《企业所得税会计处理的暂行规定》，2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理基本上沿用了上述文件的规定。
2006年2月财政部发布的（（企业会计准则第18号—所得税》与原规定比较不论是理念还是方法都有重大变化。
它充分借鉴了《国际会计准则第12号—所得税》的做法，体现了与国际惯例趋同的原则。
新准则的主要内容
在我国实际工作中，大多数企业对所得税的会计处理方法是按税法规定计算出应交所得税，同时按照相同的数额确认所得税费用，即采用应付税款法。
这样确认的所得税费用通常不够准确，也无法与国际准则保持一致。
针对这些问题，本次所得税准则重点规定和说明的问题有：
（一）采佣资产负债表债务法核算所得税
（二）要确定资产、负债的计税基础
1．资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应税所得时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额—即未来不需要缴税的资产价值；
2．负债的计税基础；是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额—即未来不可以扣税的负债价值。
（三）暂时性差异的概念
资产、负债的账面价值与其计税基础的差异为暂时性差异，分为应纳。
解读新《企业会计准则——所得税》
该 项交 易 中应 确认 的递延 所 得税 负 债 为 １０万元 （ ０ ￣ ５ ５０ ３％ ） ０ ，由此 可以得到包含递延所得税负债 的可辨认净资产公允 价值 ４ ５ ２ ０万元 （ ４ Ｏ １０） ４ Ｏ 一 ５ ，其与合并方付 出的购买成本 ６０ ００ 万元 的差额 （ ７ ０万元 ） １５ 就是该合并交易 中的商誉价值 。需 注意 的是 ， 合并后商誉 的账 面价值为 １５ 元 ， ７０万 在税 法上 由于这是 因 为合并而 出现的新资产 ，不能抵扣未来应 纳税所得 ，计税基础为 ０ 形成应 纳税暂 时性差异 １５ ， ０万元 。 ７ 但在会计上对 该应纳税暂时 性差异 １５ ７ ０万元不做处理 ， 不确认递延所得税负债 。
经缴纳的所得税不再退还。只有当未 来产生 了足够 的应纳税所得
Ｏ ． ６
假设 Ａ企业该年应纳税所得额为 ２０万元 ， 交所 得税 为 ６ ０ 应 ０
万元 ， 以前年度 没有 递延所得 税资产 和递 延所得税 负债 ， 则确 认
所得税 费用 的会计处理为 ：
所得税费用＝ 纳所得税＋ 应 递延所得税负债一 递延所得税资产 借： 所得税 费用【 ６ ＋ ．－ ． 万元】 （ ０ ０６ ３４ ５） 递延所得税资产
资产 。 但在资产负债表 日， 有确凿证据表 明未来期间很可能获得足 够 的应纳税所得额 用来抵扣可抵扣暂时性差异的 ，应 当重新确认 以前未确认的递延 所得税资产 。 （ ） 二 弥补 亏损处理 我国税法 允许企业亏损 向后递延弥补五 年 ，原制度关于所得税处理 的规定 中对可结转后Fra bibliotek 的尚可抵扣 的
《企业会计准则第18号-所得税》实务指南
38
例 5.3.3 应纳税暂时性差异–负债
38
例 5.3.4 可抵扣暂时性差异–资产
39
例 5.3.5 可抵扣暂时性差异–负债
39
例 5.4.1 不确认递延所得税负债情形–初始确认中产生
41
例 5.4.2 不确认递延所得税资产的情形–初始确认中产生
42
例 5.4.3 递延所得税资产–限制确认
45
例 5.5.1 递延所得税负债的计算
46
例 5.5.2 适用税率–“两免三减”税收优惠期
48
例 5.5.3 资产负债表日已颁布在未来期间执行的税率
49
例 5.5.4 资产负债表日后的税率变动
50
例 5.5.5 资产收回方式对税率的影响
51
例 5.6.1 递延所得税费用计入当期损益
53
例 5.6.2 递延所得税费用计入所有者权益
54
例 5.7.1 所得税的会计政策
2
序言
概述
3
序言 4
概述
2. 概述
综述
2.1 《企业会计准则第 18 号 – 所得税》（“所得税准则”）自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。首 次执行所得税准则需进行追溯调整。
2.2
所得税准则引入了新的所得税会计核算方法，涉及当期所得税及
递延所得税的核算。所得税准则对递延所得税的核算要求与现行
由于《企业会计准则第 18 号 - 所得税》引入了较多 的新概念、新原则及新方法，本指南尝试通过实务中 的大量案例来解释有关概念，介绍所得税会计的具体 核算原则和方法。本指南分两部分，第一部分对《企 业会计准则第 18 号 - 所得税》涉及的主要概念、递 延所得税的确认、计量原则及方法作了较为详尽的解 释和分析；第二部分介绍了准则在实务应用中的一些 主要案例。
中级会计实务讲义-第十五章所得税
第十五章所得税考情分析本章在近三年的考试中在客观题和主观题中均出现过。
从内容上看，本章属于基础性章节，同时也是重点和难点章节。
最近三年本章考试题型、分值、考点分布如下表所示：内容介绍内容讲解第一节计税基础和暂时性差异一、所得税会计概述采用资产负债表债务法进行核算。
两层含义：资产负债表法；债务法。
●资产负债表法——从资产负债表出发比较资产/负债的账面价值与计税基础确定应纳税/可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债/资产产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。
（了解即可）●债务法——所得税税率变动时，相应调整递延所得税资产/负债资产负债表债务法计算的基本程序：【例题1·判断题】在我国现行会计实务中，所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。
（）[答疑编号3265150101]『正确答案』√二、资产的计税基础（一）概述资产的计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝取得成本－以前期间已累计税前扣除的金额比如：企业2009年末取得某固定资产，原价120万元，税法规定折旧年限为3年，采用直线法折旧。
不考虑其他因素。
（二）四类资产的账面价值和计税基础之间的关系1.固定资产账面价值＝原价－累计折旧－固定资产减值准备会计与税收的差异主要来自：（1）折旧方法、折旧年限不同产生的差异（2）计提减值准备产生的差异计提减值准备→账面价值下降，计税基础不变→差异2.无形资产（1）初始确认时，内部研发产生差异。
会计准则规定：研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化税法规定：符合“三新”标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销比如：内部研发无形资产入账价值为1 000万元，会计、税法均按10年采用直线法摊销。
则税法的年摊销额＝1 000/10×150%＝150（万元）整个使用期间总共可税前扣除1 500万元。
所以研发成功时，其计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝1 500（万元）（2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。
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选项
正确答 答案 案 公允价值 未来现金流量的现值 历史成本 重置成本
得分 : 2/ 4 问题 14 :
同时满足以下哪些条件的， 企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后 以净额列示（ ）。
选项
正确答 答案 案 企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定 权利 递延所得税资产及递延所得税负债是与同一个税收部门对同一 个纳税人相关，或者是对不同纳税人相关，但在未来递延所得 税资产及负债转回期间内，纳税人意图以净额结算当期所得税 资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。 企业在编制合并财务报表时 企业在编制个别财务报表时
选项
正确答 答案 案 应纳税暂时性差异，300 万 可抵扣暂时性差异，300 万 应纳税暂时性差异，75 万
可抵扣暂时性差异，75 万 得分 : 4/ 4 问题 3 : 在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（ ）利润总额中。
选项
正确答 答案 案 加回 减去 不调整 加回一半
得分 : 4/ 4 问题 4 : 下列哪项属于永久性差异（ ）。
得分 : 4/ 4 问题 11 : 下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（ ）。
选项
正确答 答案 案 应纳税所得额＝净利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会 计确认但税法规定免税的收入 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额 (特别扣除、不得扣除）－允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额＝会计利润+会计确认但税法不允许扣除的费用会计确认但税法规定免税的收入 应纳税所得额=利润总额
得分 : 4/ 4 问题 12 : 下列哪些是会计上实质重于形式原则的体现（ ）。
选项
正确答 答案 案 容易误导会计使用者的会计信息要单独报告 或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债 期末对固定资产计提固定资产减值准备 在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧
得分 : 0/ 4 问题 13 : 会计上的计价基础都包括（ ）。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 19 : 时间性差异会随着企业生产经营的持续进行而逆转和消失，而永久性差异却不 会。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 20 : 时间性差异一定是暂时性差异，但暂时性差异并不都是时间性差异。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 21 : 使用资产负债表债务法核算所得税的理论基础是业主权益理论。
选项
正确答 答案 案 事项（1） 事项（2） 事项（3） 事项（4）
得分 : 4/ 4 问题 10 : 因会计准则规定与所得税法规定不同， 企业持有的资产可能造成账面价值与计税 基础存在差异，这些资产包括（ ）。
选项
正确答 答案 案 计提了资产减值准备的可供出售金融资产 采用公允价值模式计量的投资性房地产 采用成本模式计量的投资性房地产 消耗性生物资产
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 17 : 税法上的实现原则要求企业纳税时考虑收入是否真正实现， 而不需要考虑费用是 否真正实现。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 18 :
企业使用当期确认法对能够结转后期的尚可抵扣亏损确认递延所得税资产时， 企 业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回 做出判断，如果不能，企业仍可以确认。
得分 : 4/ 4 问题 6 : 资产的计税基础等于（ ）。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ选项
正确答 答案 案 实际成本-累计折旧-减值准备 实际成本-累计折旧 资产成本-以前期间已在税前列支的金额 资产成本-未来期间可在税前列支的金额
得分 : 4/ 4 问题 7 : 所得税费用的计算公式正确的是（ ）。
选项
正确答 答案 案 所得税费用=应交税费+递延所得税负债 所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税负债 所得税费用=应交税费+递延所得税负债－递延所得税资产 所得税费用=应交税费－递延所得税资产
一 单选题，每题只有一个正确答案 (本题共有 7 道，共 28 分) 问题 1 : 免税合并中外购商誉的计税基础是（ ）。
选项
正确答 答案 案 商誉的初始确认金额 0 合并成本-商誉初始确认金额 商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额
得分 : 4/ 4 问题 2 : 甲企业 2011 年 1 月 3 日以 3 000 万元取得乙企业 30%的股权，拟长期持有并施 加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值 9000 万 元，与其账面价值相同。乙企业 2011 年实现净利润 1200 万元，甲乙企业适用所 得税税率均为 25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确 认（ ）。
得分 : 0/ 4 问题 9 : 2012 年某企业发生如下会计事项：（1）向关联企业捐赠现金支出 200 万；（2） 期末持有交易性金融资产的公允价值上升 50 万；（3）违反环保规定被罚款 100 万； （4）对本期存货计提存货跌价准备 80 万。则上述事项中不影响本期递延所 得税负债的有（ ）。
选项
正确答 答案 案 企业购买国库券的利息收入 会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额 预提产品质量的担保费用 采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利
得分 : 0/ 4 问题 5 : 可抵扣暂时性差异（ ）。
选项
正确答 答案 案 导致未来期间应税所得和应交所得税的增加 导致未来期间应税所得和应交所得税的减少 将形成递延所得税负债 前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 0/ 4 问题 22 : 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，由于并非因资产、负债的账面价值 与计税基础不同而产生，因此不能确认与其相关的递延所得税资产。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 23 : 某些情况下， 如果企业发生的交易或事项不属于企业合并，交易发生时既不影响 会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金 额与其计税基础不同， 产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发 生时不确认相关递延所得税资产。
得分 : 4/ 4 三 判断题，每题只有一个正确答案 (本题共有 11 道，共 44 分) 问题 15 : 金额较小的、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反 映了会计上的配比原则。
选项
正确答 答案 案 对
错 得分 : 4/ 4 问题 16 : 配比原则是在权责发生制原则基础之上派生出来的原则。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 24 : 税法上的配比原则指的是收入和费用相配比。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 4/ 4 问题 25 : 对于使用寿命不确定的无形资产，其计税基础等于实际成本。
选项
正确答 答案 案 对 错
得分 : 0/ 4 二 多选题，每题至少一个正确答案 (本题共有 7 道，共 28 分) 问题 8 : 产生暂时性差异而不产生时间性差异的情况包括（ ）。
选项
正确答 答案 案 联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润 重估资产而在计税时不予调整 作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和 负债以历史汇率折算 资产和负债的初始确认的账面金额不同于其初始计税基础