探究营改增存在的问题及对策
“营改增”全面实施存在的问题及对策分析
“营改增”全面实施存在的问题及对策分析作者：李婷来源：《商情》2017年第07期物流业近几年来的蓬勃发展，使其成为新兴服务行业中以生产性为主的重要部分。
物流业在经过几年的“营改增”试点以后，取得了一定的成效，但整体税负下降的背后，物流业的营改增之路也凸显出一定的问题。
本文旨在以物流业为例，分析其在“营改增”实施中凸显出来的问题，探析企业在“营改增”实施中的对策。
营改增物流业问题对策一、我国“营改增”发展历程2016年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。
从5月1日起，将试点范围扩大到金融业、房地产业、建筑业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣围，确保所有行业税负只减不增。
回顾我国“营改增”之路，经历了如下过程：2012年1月1日，国务院决定在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
2012年8月1日至2012年12月31日，国务院扩大营改增试点至10省市，内容上新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。
截至2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
2014年1月1日，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
2014年6月1日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
2016年5月1日，房地产业、金融业、建筑业、生活服务业纳入“营改增”试点。
至此，“营改增”进入收官阶段，营业税完成了历史使命，增值税将以全新的面貌登上中国税制的舞台。
二、物流业试行效果1.纳税人分类不同税负增减有别（1）小规模纳税人按规定，小规模纳税人适用简易征收法；一方面，就从事装卸搬运和货物运输服务的行业，改革前后税率仍为3%，但营业税改为交纳增值税后减轻了重复纳税问题；另一方面，物流业的物流辅助服务包括营运仓储、配送及部分运输代理等由5%的营业税改为3%的增值税，税率下降，减少了微小企业的应缴税额，减税效果较好。
（2）一般纳税人在实施增值税改革试点后企业纳税与以前相比并不是所有的企业纳税额都减少，近 40%的运输企业一般纳税人的税负有所增加，与试点初衷相违背。
铁路实施“营改增”存在问题及对策分析
铁路实施“营改增”存在问题及对策分析一、铁路实施“营改增”概况1.“营改增”的范围。
按照国务院“营改增”试点方案，铁路实施“营改增”的单位范围包括中国铁路总公司和其下属的各铁路局、专业运输公司、股改企业、控股合资公司及其所属基层单位（含站段、货运中心、分公司等）。
以上单位原则上均应认定为增值税一般纳税人，并由中国铁路总公司汇总缴纳增值税。
汇总缴纳增值税的业务范围为提供铁路运输服务和与铁路运输相关的物流辅助服务，其他增值税应税行为按照增值税相关规定就地申报缴纳。
2.适用税率。
运输企业提供铁路运输服务适用增值税税率为11%，提供物流辅助服务和铁路运输作业服务适用增值税税率为6%，提供国际运输服务适用增值税零税率，向境外单位提供物流辅助服务（仓储服务除外）免征增值税。
3.增值税缴纳。
运输企业及其所属基层单位应按照规定的预缴基数和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税。
中国铁路总公司按季汇总本级及所属运输企业、投资公司上转的销项税额和进项税额后计算增值税应纳税额，抵减已缴纳（含预缴和查补）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。
二、铁路实施“营改增”存在的问题1.企业税负与同比大幅增加。
铁路实施“营改增”后，由于销项税率提高，且进项抵扣较少，引起企业税负同比大幅增加。
以✕✕铁路局为例，2021年1季度上转总公司增值税累计流转额2.78亿元，与2021年同期累计缴纳营业税2.07亿元相比，多缴纳税款0.71亿元，增长比例约为34%。
主要原因：一是税率从3%的营业税提升到了11%的增值税，增加了8个百分点。
二是铁路企业属于劳动密集型产业，人工成本占成本支出比例较大，无法享受进项税抵扣。
三是存量固定资产计提的折旧不能进行抵扣。
四是铁路线路、站场、房屋等不动产购置费用及后续相关维护支出不允许抵扣。
五是由于铁路行业特殊性，生活、房建、职工培训基地等部门的费用支出不允许抵扣。
六是目前许多行业尚未纳入“营改增”试点，不可避免地存在着增值税运行链条不完整、进项税额抵扣不充分的局限。
“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议
“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议摘要：我国加入世贸组织后，经济实现了快速发展，经济体制也在这种情况下悄然转变，受到经济节奏的带动，我国各项制度也逐步走向规范化，尤其是在税收制度改革中，通过营业税改增值税（以下简称营改增）这一划时代举措，我国的税收制度变得更加完善、公正。
营改增政策出台后，各行各业都已经实现了税收体制改革，银行业也在其中，但是由于我国长期处在计划经济时期，各大银行对营改增认识不足，对税收体制的突然变动没有足够的应对措施，导致了在税务核算和纳税过程中还是存在较多的问题。
笔者以商业银行业为例，分析营改增对商业银行产生了什么样的影响，并结合我国税务体制的实情提出适当的应对措施，为商业银行的更好发展提供一些参考和借鉴。
关键词：营改增；商业银行；问题和措施改革开放之后，经济的发展速度远远超乎了人们的想象，似乎在短短的几年我国就从计划经济进入了市场经济。
经济发展过快背后也出现了一系列的问题，旧有的各种体制例如政治体制，企业管理体制以及税务体制等都不再符合市场化经济体制的发展要求，拿税务体制来讲，最大的缺陷在于银行外购货物的增值税进项税额不能进行任何抵扣，银行实质上同时承担了营业税和增值税两部分税额，这种不合理的纳税体制导致银行纳税负担过重，严重制约了银行业的发展。
同时作为和银行业有密切关联的各大企业也得不到任何抵扣，也增加了企业的纳税负担。
为了为何纳税的公平性，我国相关税务部门开展了营业税改增值税，这一举措理论上是维护了纳税公平，但是相对于商业银行来讲，由于目前采用的增值税税率、计税方式等都没有发生变动，是否在营改增之后能够依然沿用是值得探究的问题。
一、商业银行营改增简述我国经济体制基本实现了从计划经济到市场经济的过渡，但经济体制的转变并没有导致税务体制也随之发生变动，增值税和营业税始终处在共同运行的状态，这样的纳税体制严重制约了经济的进一步发展，给经济带来了以下不良影响：（一）增值税机构不健全，税收中性的特征没有展现出来。
“营改增”存在的问题及对策
“营改增”存在的问题及对策【摘要】本文通过阐述近年来我国营业税改征增值税的实施现状，分析了现阶段我国“营改增”税制改革的效应，并结合实际阐明了“营改增”工作中存在的问题，提出了当前环境下快速推进“营改增”的建议和应对措施。
【关键词】“营改增” 效应问题对策建议一、“营改增”在我国的试点和推广营业税和增值税是地方收入（营业税）和中央收入（增值税）的主体税种，分别针对服务业企业和制造业征收。
因此，“营改增”改革既具有调整地方、中央政府间财政体制和优化税制等宏观意义，也对具体产业和企业的组织经营产生直接的一系列微观影响。
营业税是对我国境内相关企业的营业额征收的一种流转税，它的征税范围是在我国境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人，具体包括交通运输业、邮电通讯业、建筑业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等。
营业税尽管采用低税率的设计，但存在着明显的重复征税的弊端。
随着现代服务产业的发展，服务业的分工也愈来愈细化，重复征税的压力严重阻碍了交通、金融、研发、创意等现代服务产业的发展。
为化解矛盾，国家采取了一系列的改良措施，如差额征收营业税等举措，但难以打通服务业和制造业之间的税收“屏障”。
特别在增值税由生产型转向消费型后，单纯依靠差额征收营业税的措施不仅难以打破产业间的税负叠加问题，而且导致同一产业的不同分工环节之间的税负分布扭曲，产生了新的不良影响。
增值税自1954年在法国开征以来，由于其能有效地解决传统税种重复征税的问题，迅速被其他国家广泛采用。
如今，已有近200个国家和地区政府开征了增值税，并且征税范围大多覆盖了所有的货物销售和提供应税劳务。
2012年7月，财政部和国家税务总局印发了财税[2012]71号文件，明确将原先征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改征增值税，并且试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省（直辖市），税改步伐进一步加快。
营改增存在问题及建议
营改增存在问题及建议营改增是我国从2012年开始实施的一项重要税制改革，主要目的是为了推动税制的市场化改革，调整税制结构，为经济发展提供更好的支持。
然而，在实施过程中，营改增也暴露出了一些问题，带来了一定的影响。
首先，营改增的实施过程中，一些税负过重的行业面临着税负的进一步增加。
营改增将原来的增值税和营业税合并，转为统一的增值税。
虽然总体上税负有所减轻，但是对于一些特定行业来说，税负的增加却带来了较大的负担。
比如，对于餐饮业来说，营改增后，通常都需要按照旧税种的营业税税率交纳增值税，从而导致税负的增加。
这对于一些小型餐饮企业来说，无疑加大了经营成本，给其发展带来了一定的困难。
其次，营改增的实施过程中，税负的增加也给一些中小微企业带来了一定的压力。
营改增后，中小微企业需要按照增值税一般纳税人的标准来进行纳税申报，这对于一些没有相应财务、税务管理能力的企业来说，无疑增加了财务和税务管理的复杂度，对于其经营和发展带来一定的困扰。
针对以上问题，我提出以下建议：首先，在行业税负适应期内，对于受影响较大的行业，可以适当延长过渡期。
比如，对于餐饮业来说，可以逐步减轻增值税的征收负担，适当延长过渡期，以便给予行业更多的调整和适应的时间。
其次，对于中小微企业，可以加强对税务的教育培训。
通过加强对税务知识的培训，提高中小微企业的财务和税务管理能力，使其更好地适应营改增后的税制改革。
同时，也可以建立税务咨询和服务平台，为中小微企业提供更加便捷、及时的税务咨询和服务，帮助他们解决实际问题。
最后，可以进一步完善纳税申报和征收流程。
通过推动信息化和电子化的发展，提高税务管理的效率和便捷性，减轻企业的负担。
同时，也可以加大对税务违法行为的打击力度，维护税收的公平和公正，确保税制改革的顺利进行。
总之，营改增作为我国重要的税制改革之一，推动了税制的市场化改革进程，为经济发展提供了更好的支持。
然而，在实施过程中，也暴露出了一些问题。
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策
营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策营改增是指我国在2016年开始实施的从营业税到增值税税制转换的经济政策。
这一政策的实施对建筑行业的财务管理带来了一系列的问题，为了应对这些问题，建筑企业需要采取相应的对策。
本文将分析营改增模式下建筑行业财务管理存在的问题，并提出相应的对策，以指导企业在新的税制环境下更好地进行财务管理。
一、问题：1.1 增值税税负的增加在营改增税制下，建筑行业的增值税税率较营业税的税率更高，这导致了建筑企业的税负增加。
建筑行业的利润空间较小，增值税税负的增加会直接影响企业的盈利能力。
1.2 发票管理成本的增加营改增税制下，企业需要加强对发票的管理，保持发票的真实性和合规性，这无疑增加了企业的发票管理成本。
企业还需要依法开具发票并及时申报税款，这会带来额外的工作量和人力成本。
1.3 税收政策的不稳定性由于我国的税收政策在营改增之后仍然出现了多次调整，这给建筑企业的财务管理带来了不稳定因素。
不稳定的税收政策会增加企业的财务风险，使企业难以进行合理的预算和规划。
二、对策：2.1 提高财务管理水平建筑企业需要培养专业的财务管理人员，加强对财务管理理论和实践的学习，提高企业的财务管理水平。
企业可以通过引进高级财务管理人员、开展培训等途径，提高财务管理人员的专业素质。
2.2 加强成本控制由于营改增税制下税负的增加，建筑企业应加强对成本的控制，通过优化生产过程、提高劳动生产率、合理配置资源等方式降低成本。
建筑企业还可以通过谈判和协商等方式降低与供应商的成本。
2.3拓宽经营范围建筑企业可以通过拓宽经营范围来增加收入，减轻税负的压力。
企业可以扩大工程承包范围，提供设计咨询服务，发展地产开发等业务，从而增加多元化的收入来源。
2.4 加强税收政策研究与应对建筑企业应密切关注税收政策的变化，及时了解和解读相关政策，以应对税收政策的不稳定性。
企业可以成立税务研究团队或委托专业的税务咨询机构，进行税收政策研究和分析，制定相应的应对策略。
探究营改增存在的问题及对策
探究营改增存在的问题及对策探究营改增存在的问题及对策字数:2747来源:时代经贸 2013年15期字体:大中小打印当页正文【摘要】近些年来，随着我国经济的发展与变化，我国的税务制度也进行了一定规模的改革。
减税一直是我国税务制度改革的宗旨。
营改增作为我国结构性减税当中的一项关键内容，一直受到社会各界人士的广泛重视和关注。
近年来，我国陆续在许多城市开展了营改增的试点活动，旨在使我国的税务制度得到优化。
本文将以探究营改增存在的问题及对策为研究内容，对我国营改增的意义与其对企业造成的影响进行分析，阐述其在账务处理以及税赋方面存在的问题，并提出相应的解决措施。
【关键词】营改增;税务;财务;税赋;问题;对策我国作为经济大国，国家的税务制度一直与经济发展、社会进步有着直接的关系。
目前，我国陆续在全国多省市内进行了营改增试点工作，并取得了一定的成效。
通过营改增的试点工作，我国的税务制度得到了进一步的科学化处理，企业与经济个体的税负也得到了很大程度上的减轻，对于我国服务业的发展起到了重要的推动性作用。
但同时，在营改增的试点过程当中，也暴露出我国当前税务制度存在的一些弊端。
因此，本文以营改增存在的问题与对策为主要研究对象，具有一定的社会现实意义。
一、营改增的意义分析在正进行营改增试点之时，已经取得明显的成效，可以看出，营改增主要具有以下几方面的现实意义:1、加快我国税务体系的优化所谓的营改增，就是营业税改收为增值税。
这样的税务体制改革，使得越来越多地劳务归于增值税的范围内，加大了增值税的抵扣链条的延长性。
因此，营改增不单单是增值税的完善与提高，更是我国流转税务体制的升化。
从世界范围来看，只有在中国，营业税与增值税同时存在。
这样的两税并存局面，使得在我国的服务业与相关商业当中，增值税的抵扣链条被切断，税收中性的优势在这样的情形之下并不能体现出来。
在我国，营业税的征收对象是劳务，并且全额征税，而增值税只对商品增值的部分价值进行征税，这样的不平等税制本身就有其不足之处。
关于营改增的思考和意见（共5则范文）
关于营改增的思考和意见（共5则范文）第一篇：关于营改增的思考和意见（共）关于“营改增”的思考和建议“营改增”已经在我国多个行业全面推广，鉴于在建筑行业进行“营改增”已是势在必行，集团公司邀请税务师事务所的老师在7月11日—12日为公司相关人员进行了为期两天的培训，公司内部也进行了几次培训，使我们对“营改增”有了一定程度的了解，针对集团公司现在建筑板块利于减少营业税重复征税；有利于完整和延伸第三产业发展；有利于服务业的出口；建立健全科学发展的财税制度，能促进国民经济健康协调的发展，但对于我们建筑行业来说却是一个不小的冲击，尤其是对我们集团公司联营业务占大头这种特殊情况的冲击尤为严重，我们必须认真研究相关的政策，重新制定相关的制度和规定，做好万全准备，这样才不至于在“营改增”实施之后手忙脚乱，疲于应付，以下是针对我们集团公司现有的业务类型和范畴的几点建议：一、就我们集团公司来讲，需要集团公司领导重视起来，并针对“营改增”做好顶层的设计与规划，重新制定相关的规章制度，各部门都应重新审视各自的业务工作，因为“营改增”不单单是财务部门的事情，而是建筑业产业链中各个业务口都将深入的参与其中，例如：经营部门在投标时的投标价的确定必须要考虑增值税的影响，和业主谈判时根据业主的不同类型制定不同的定价原则和谈判策略，并确定谈判价格的区间；计划部在进行预算、结算时必须考虑税负因素，在生产过程中，计划部提供的验工计价单是确认销项税的重要依据，还要统计计价时间；工程部要马上着手梳理分包队伍和材料供应商，并重新修订分包合同和材料供应合同，要在合同里确定要求对方开具增值税专用发票；重中之重是财务部，“营改增”对财务人员带来很高的要求，原有的会计核算模式和账务处理方法都将发生根本性的改变。
营业税采取销项税减去进项税的抵扣模式进行核算，需增加十多个会计科目，核算难度有了大幅增加，与此同时，发票的开具，增值税票的管理、认证、抵扣、税款的缴纳都是面临的问题，建议增设专门的人员来来进行相应业务的办理和管理。
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探究营改增存在的问题及对策
【摘要】近些年来，随着我国经济的发展与变化，我国的税务制度也进行了一定规模的改革。
减税一直是我国税务制度改革的宗旨。
营改增作为我国结构性减税当中的一项关键内容，一直受到社会各界人士的广泛重视和关注。
近年来，我国陆续在许多城市开展了营改增的试点活动，旨在使我国的税务制度得到优化。
本文将以探究营改增存在的问题及对策为研究内容，对我国营改增的意义与其对企业造成的影响进行分析，阐述其在账务处理以及税赋方面存在的问题，并提出相应的解决措施。
【关键词】营改增；税务；财务；税赋；问题；对策
我国作为经济大国，国家的税务制度一直与经济发展、社会进步有着直接的关系。
目前，我国陆续在全国多省市内进行了营改增试点工作，并取得了一定的成效。
通过营改增的试点工作，我国的税务制度得到了进一步的科学化处理，企业与经济个体的税负也得到了很大程度上的减轻，对于我国服务业的发展起到了重要的推动性作用。
但同时，在营改增的试点过程当中，也暴露出我国当前税务制度存在的一些弊端。
因此，本文以营改增存在的问题与对策为主要研究对象，具有一定的社会现实意义。
一、营改增的意义分析
在正进行营改增试点之时，已经取得明显的成效，可以看出，营改增主要具有以下几方面的现实意义：
1、加快我国税务体系的优化
所谓的营改增，就是营业税改收为增值税。
这样的税务体制改革，使得越来越多地劳务归于增值税的范围内，加大了增值税的抵扣链条的延长性。
因此，营改增不单单是增值税的完善与提高，更是我国流转税务体制的升化。
从世界范围来看，只有在中国，营业税与增值税同时存在。
这样的两税并存局面，使得在我国的服务业与相关商业当中，增值税的抵扣链条被切断，税收中性的优势在这样的情形之下并不能体现出来。
在我国，营业税的征收对象是劳务，并且全额征税，而增值税只对商品增值的部分价值进行征税，这样的不平等税制本身就有其不足之处。
随着社会的快速发展，税收政策作为经济指导性体制必须要与经济发展实际相协调。
在我国经济体制的改革与经济发展的刺激之下，营业税与增值税并存的局面必须被打破。
另外，在营业税与增值税的征税对象中，有重叠之处。
因此，对于经济发展与我国的税收体制来说，营改增都是一个优化手段。
2、有利于税负的减轻
近些年来，我国一直提倡结构性减税，而营业税改收为增值税对于结构性减税有着积极的促进作用，使得我国企业的税负减轻了很多。
在省市内的营改增试点成效来看，在改革之后，我国的一些小额纳税人的税负明显减轻。
对于我国的一些不同行业的个别企业，营改增对于税负减轻的影响程度不同。
但是从整体上来看，我国的营改增对于整体经济体的税负减轻有一定的促进作用。
3、促进我国服务业的快速发展
服务业作为一个特殊的征税群体，可谓是营改增的最大受益群体。
因为营业税对于服务业的经营收入进行全额征税，对于劳务征税来说是重复的，所以营业税与增值税共存对于服务业的业务分化和细化有着负面影响，促使服务业规模向大而全的模式发展，从经济学原理来考虑，这是不符合分工促使劳力效率提高的原理的，更有悖于企业创新的诉求。
我国的营改增也正是以此问题为基础产生。
面对我国税收制度给服务业的产业结构发展带来的阻碍，进行营改增已经成为了必然的趋势。
所以说，我国的营改增税收体制大力促进我国服务业的快速发展。
二、营改增对现有企业的影响
营改增对于我国的经济发展有积极的作有，但是对于我国的部分企业的税负与账务管理有着一定的负面影响：
1、部分企业的税务负担加重
在我国的营改增过程当中，积极成效虽然明显，但是对于个别企业来说，税务负担反而出现了加重的现象。
因为一些企业的企业税率在这个过程当中略有上升，加之抵扣项减少，使得企业当前的税收负担高于以往。
比如说，我国的交通运输行业，在营改增之后，其税率提高了八个百分点左右。
虽然一些允许进项税额可以被抵扣，但一些企业的抵扣项不足，使得较大一部分税收没有办法进行抵扣，加大了这些企业的税务负担。
2、账务管理出现困难
营业税改收增值税，必然会对企业的账务管理有一定的影响。
以
东方航空公司为例，上海作为我国营改增的重点试点之一，在营改增之后，相关部门准许东方航空公司进行汇总纳税，但是在实际的账务管理工作当中却有着很多的困难。
比如说，营改增之后，纳税的主体种类增多，其征税标准与管理手段不同，汇总纳税的账务管理工作十分困难。
三、解决营改增中存在问题的对策
1、提高征管的效率
营改增给我国的税务管理部门的征管效率提出了更高的要求。
因此，以票控税是企业进行增值税管理的重要方法，有了规范的票据才能对进项进行抵扣。
正是因为如此，抵扣不足，使得我国一些企业的税负增加。
这主要是我国的一些企业的原营业税纳税人的会计审核体制存在一些问题，增值税的征管体系与原纳税人之间的差距较大，使得一些税源的管理存在难度，不能有效地进行税款的征收。
这就要求我国的相关税收人员在日常工作当中，以税收安全为，进行企业相关票据的验证，改革验证方法，提高征管效率，为企业服务。
2、加强增值税体制的更新
增值税的现有体制对于我国的服务行业是不公平的，因为人力、智力劳动是我国服务行业的主要增值部分，可其抵扣项的缺失使得我国服务业的税负很重。
所以，相关部门应当加大增值税的改革，使我国大量具有智力劳动与创意劳动的行业的利益得到保护，对其实施优惠政策，合理制度这些行业的税收对象。
另外，还要以这些
行业的特点为基础进行增值税范围的重新界定，为这些行业的发展提供动力。
四、结语
综上所述，本文对我国营改增的意义进行了分析，提出了其对于企业的两点影响，并发表了两点具有针对性的建议。
希望我国的税收部门可以加大以营改增的重视，并积极进行修正，使我国的税收政策对经济的监督与促进作用得到完全的发挥。
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