公共服务均等化财税体制的中外比较
以基本公共服务均等化为重点的财税体制改革与政策完善
方政府发展经济的积极性 ， 均等化 的基本 公共 服务制 非 度安排及区域化的财税优 惠政 策有效 引导了国 内各类 资
源向重点区域的集聚。 总之 ， 现行财税体制进一步强化 了强势政府 的地位 ， 给予了地方 政府 发展经 济的 自主权 ， 激发 了地方 政府 问 的竞争 ， 高 了办事 效率 ， 而促使 国民经 济实 现 了持 提 从
新 要求 ， 财政职 能重心 也要 作相 应 调整 ， 点 强化 收入 重
分 配 、 源 配 置 职 能 。 要 进 一 步 加 大 基 本 公 共 服 务 投 入 资
地方政 府的征税权 以及 收费权被 不断 上收 ， 开征 新税种 和收费项 目也被 叫停 ， 地方财 政缺 乏收入稳 定增 长机 制 作保 障 ， 只能依赖土地财政满足支出需要 ； 三是受相关法 律法规 的约束 ， 地方政府缺乏公开透明 的融 资渠道 ， 财政
续 、 速 、 均衡 增 长 。 高 非
原有体制存在 的突出问题 人手 ， 而不 是从市 场经济 的一
般规律 和经济体制 改革 的总体 目标要求全 面着 力构建新 的体制 ， 不可避免地带有体制转 轨过 渡时期特征 ， 离真正 意义的公共财政体 系还有很大差距 ， 不仅 不利于 ２２ ０ ０年
可持 续 性 。
三 、深 化 财 税 体 制 改 革 与 完 善 财 税 优
惠 政 策 的 建 议
１ ．以推 进 基 本 公 共 服 务 均 等 化 为 重 点 完 善 公 共 财
战略等一系列战略对我 国财税体 制提 出 了新 要求 ， 但我
政体 系。以基本公 共服务 均等化 为重点 ， 过完善 公共 通
力度 ， 加教育 、 生 、 增 卫 医疗 、 会 福利 与救 济及 社会 保 社 障等方面 的支 出规模 ， 提高补贴标 准 ， 大保 障范 围 ， 扩 切 实减轻 中低 收入群 体 的支 出压 力 ， 定 其消 费预 期 ， 稳 为
国内外推进城乡公共服务均等化的实践及启示
国内外推进城乡公共服务均等化的实践及启示我国经济社会发展已经到了需要统筹城乡一体化发展的阶段，缩小城乡差距、实现公共服务均等化已成为我国经济社会发展的当务之急。
我国政府在推进城乡公共服务均等化过程中采取了多种措施，取得了一定的成果，同时也面临着许多困难和挑战。
本文在借鉴国内外公共服务均等化实践经验基础上，对湖北省咸宁市公共服务进行实地调研，分析湖北咸宁推进城乡公共服务均等化建设中面临的难题，并提出相应对策建议。
关键词：公共服务均等化城乡一体化我国的经济社会发展已经到了需要统筹城与乡一体化发展阶段，缩小城乡差距、实现基本公共服务均等化、提高政府公共服务效能是我国目前经济社会发展的当务之急。
我国政府十分重视推进城乡公共服务均等化工作，注重缩小城乡之间、不同区域之间、不同群体之间在公共服务方面的差距，促进社会公平，让广大人民群众能够共享改革发展的成果。
国外公共服务均等化的实践加拿大公共服务均等化体系主要包含三个方面的内容（张玉亮，2010）：居民福祉机会平等；通过经济发展减少机会差别；所有加拿大居民享有质量适度的基本公共服务。
加拿大政府通过采取多方面的措施来实现这一目标：一是积极推动经济和社会的发展；二是在省级政府建立财政支出均等化体系；三是确立基本公共服务的国家标准，确保各省公共服务具有可比性，这样就可以确保居民跨省流动时不受影响；四是制定详细的公共服务均等化实施细则与办法，加强政策的可操作性。
美国在推进公共服务均等化的过程中也采取了多方面的措施，主要包括：在教育领域，实施免费的义务教育；在医疗保障服务领域，针对贫困者和老年人分别设立医疗保险和医疗补贴，针对儿童设立专门的医疗补贴；在失业保障服务领域，为失业人员提供失业救济金，并积极加强对失业人员的培训，增强其再就业的能力；在残疾人服务方面，制定了一系列法律法规，使残疾人受到各项特殊的照顾。
德国的均等化政策包含两个层面（国家发展改革委宏观经济研究院课题组，2008）：国家层面上的均等化和区域层面上的均等化。
国内外税收政策差异分析
国内外税收政策差异分析在国际贸易及全球化进程中，税收政策是各国经济发展的重要组成部分。
税收政策对于促进经济增长和调节社会资源分配起到至关重要的作用。
不同国家之间的税收政策并不一致，这是由于各国不同的政治、经济、社会文化和历史背景等因素的影响所致。
在此，我们将从税制宏观调节、税制收益结构以及税收方案制定等方面，简要分析国内外税收政策的差异。
一、税制宏观调节税制宏观调节是指税制系统对于整个经济的影响和调节作用。
横向比较不同国家的税收政策中，可以发现差别悬殊。
在欧美国家大多实行的是高税收和高福利政策，即政府通过较高的税收收入来提供福利、退休金等公共服务设施，以此保障民众的社会保障和未来生计。
而亚洲地区则以“少税少福利”为主，税负较轻，社会保障也较为不完善。
二、税制收益结构税制收益结构是指各项税收在总税收中所占的比重。
在国内层面，我国税收收益以营业税、个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等为主，其中增值税和企业所得税在总税收中所占比重占大多数。
而在国外的许多国家，企业所得税、消费税和收入税等三项税收占了总税收的大多数。
三、税收方案制定不同国家对于税收共同遵循的原则和制定方式不尽相同。
在美国、欧洲以及日本等发达国家中，税收的决策多数为政府机构集体决策，并由政府全会或议会最终批准。
而在以公民个体为主体的国家如法国,政府常规采用民间专家会议等形式收集各方面意见，最终由国家政府决定税收方案。
另外，一些国家在制定税收方案的时候选择了采用民间投票或引进外资涉及社会发展的一些重大法令。
综上所述，税收政策在不同国家的实行过程中，存在着一定的差异。
作为一个开放型国家，我国应当对国际上成熟发达国家的税收政策采取借鉴和收纳。
同时，政府还应尽可能地协调利益关系，体现公平和公正原则，让每个纳税人真正在感受到税收政策的利益。
这是一个艰难而值得深入探讨的问题，在过去和未来的政策制定中，这是我们应该重视的一项问题。
基本公共服务均等化国内外文献综述
基本公共服务均等化国内外文献综述摘要：加快推进基本公共服务均等化是保障和改善民生，构建社会主义和谐社会的基本路径，同样也是缩小地区间差距，推动区域间和谐发展的主要力量。
本文主要整理近几年国内外学者对基本公共服务的相关见解，并进行评析。
一、基本公共服务的概念和内涵对基本公共服务均等化的概念和内涵的研究是研究基本公共服务均等化的起点和基础，但其具体的概念、内涵学术界对此没有固定的看法，大部分学者主要是针对“基本”对公共服务进行解说。
国内学者认为应当从以下几个方面来说明基本公共服务：一是以刘尚希、杨元杰、张洵（2008）为代表的是需求论。
他们认为基本公共服务应当是与人民最基本的需求和无差异的需求相关联的公共服务，同时李阿萌（2011）也表示基本公共服务应当是社会公众的低层次或基本的公共需求；二是生存论。
“基本公共服务就是普适性公共服务，是公共服务的基础层次”柏良泽（2009）。
最低层次、最基本的需求，也就是满足人民生存的需求。
赵晓、张庆芝认为基本公共服务就是为全体居民在各个基本层次方面提供制度性安排从而保障居民最基本的生存和发展需求。
温俊萍（2009）强调的社区基本公共服务指出基本公共服务是政府为了满足居民的生存权和发展权从而提供的与经济水平相适应的基本公共物品和社会服务；三是人权论。
“基本公共服务是以保障公民基本人权为主要目的、以均等化为主要特征、以公共资源为主要支撑的公共服务”陈海威（2007）。
国外学者对基本公共服务的研究起步较早，但是其主要针对的是对公共产品的研究。
法国学者莱昂·迪骥在1920年—1930年间，对公共服务的基本概念以及政府与公共服务的关系做过研究，亚当斯密（1776）最早对公共服务的概念和内容进行了界定，他提出了在市场这只看不见的手不能发挥作用的地方，国家必须提供公共服务，如国防，安全，社会秩序，非营利性公共工程，而且这些公共服务能被每个公民平等享有。
Adolf Heinrich Gotthilf Wagner（1872）在论述公共服务的概念时提出财政政策对社会有重要作用；莱昂·迪骥（1912）认为公共服务应当加以规范和控制而且公共服务应当作为现代公法制度的基础。
公共服务均等化的国际经验及借鉴
公共服务均等化的国际经验及借鉴谢莹（上海理工大学管理学院，上海200090）[摘要]平等享受基本公共服务是每个公民的基本权利。
目前，公共服务供给总量不足及公共服务分配失衡的现实，严重制约了我国公共服务均等化的进程。
国际经验表明，实现公共服务均等化的基本手段是财政均衡化，而财政均衡化则需要通过转移支付来调解。
公共服务均等化在我国大致可以分两步走：在短期内要调整现行财税体制，不断完善转移支付制度，加大财政均等化水平和财政能力；从长期来看，公共财政制度的完善和创新是实现均等化目标的根本路径。
[关键词]公共服务；均等化；国际经验借鉴[中图分类号]F713.58[文献标识码]B[收稿日期]2012-11-18[作者简介]谢莹(1988-)，上海理工大学管理学院国民经济学在渎硕士研究生。
研究方向：财政学。
随着我国经济的高速发展，政府的可支配资金也越来越多，如何均等地分配和使用这些公共资源，让更广大的人民群众共享改革发展成果，成为目前的急需解决的难题。
公共服务均等化在世界范围内，已经得到广泛的施行，并且国外关于均等化的理论已经有系统的研究。
而我国由于历史和体制等方面的原因，直到2006年3月的“十一五”规划中才首次正式提出“基本公共服务均等化”的概念，对均等化的研究也是起步于2005年。
正是由于我国和国外发达国家在理论研究和实践上的差距较大，我们才更有必要研究和借鉴国外关于公共服务均等化的成功经验和不足，以此为基础，结合我国的基本国情，不断建立和完善公共服务均等化的长效机制。
2012年5月18日-20日在中国政法大学举行的“公共服务改革的国际比较：理论与实践”的国际学术研讨会就公共服务改革的理论研究、国外公共服务改革及其对中国的借鉴等多项议题展开了讨论。
这也充分体现了国内相关学者对国外关于公共服务均等化的一些成功经验也越来越重视，并加以总结、借鉴。
一、公共服务均等化的国际经验及借鉴(一)立法确定财权事权的划分均等化水平较高的国家都有较完备的宪法及法律体系，明确规定各国各级政府的事权和财权的划分。
准确把握中西公共财政的异同
中西公共财政的异同一、简介中西公共财政是指中东地区和西方国家在公共财政领域的运作和管理方式。
中东地区，特别是阿拉伯国家，有其独特的公共财政制度和特点。
而西方国家，特别是欧美国家，也有其独特的公共财政制度和特点。
本文将比较中西公共财政的异同，帮助读者更好地了解两者之间的差异。
二、中东地区公共财政特点1. 石油资源依赖中东地区的许多国家依赖石油资源作为主要经济支柱，因此，在公共财政方面存在一些特点。
首先，这些国家的公共预算主要来源于石油收入，石油价格波动会对财政收入产生较大影响。
其次，这些国家的公共财政开支在石油收入充裕时比较大，在石油价格下跌时可能会面临财政困境。
最后，部分中东国家的公共财政体系相对封闭，缺乏透明度和资料公开性。
2. 政府干预经济中东地区政府在经济领域的干预较为显著，这也反映在公共财政方面。
政府在中东地区承担许多公共服务和项目，并投资于基础设施建设、教育和医疗等领域。
这种政府干预可能导致公共财政体系的庞大和效率低下。
3. 社会福利保障在中东地区，许多国家将社会福利保障作为公共财政的重要组成部分。
这些国家提供医疗保险、养老金、失业救济等社会福利服务，并向低收入群体提供补贴。
这种福利保障的程度因国家而异，但在整体上相对较高。
三、西方国家公共财政特点1. 多元化经济与中东地区依赖石油资源不同，西方国家的经济相对多元化。
这意味着其公共财政体系会受到来自多个经济领域的财政收入影响，例如制造业、服务业、农业等。
因此，西方国家的公共财政体系比较稳定，不会受到单一经济领域的价格波动的过度影响。
2. 自由市场经济与中东地区政府干预经济不同，西方国家更倾向于自由市场经济。
政府在经济中的角色相对较小，主要通过税收和监管来引导市场发展。
这种自由市场经济使得西方国家的公共财政体系相对较为灵活和高效。
3. 制度化的福利保障西方国家也重视社会福利保障，但其实施方式与中东地区存在差异。
西方国家的福利保障制度更加制度化和细分，涵盖了医疗保险、养老金、失业救济、子女教育等多个方面。
比较财政 对公平的理解 中西方财政有何不同
对于公平的理解，中西方财政有何不同王炎波1105009自1992年我国确立市场经济的基础地位和1998年明确提出引进公共财政以来，我国的财政就开始逐渐的由计划时代的国家财政转向公共财政，目前的模式是公共财政和国有资本财政并存的双重财政模式。
而西方国家因其市场经济体制，基本上都是公共财政模式。
由于中西方政治制度、经济发展水平、社会文化等因素的差异，中西方财政在对公平的理解上也有所差异。
同时西方国家之间也由于社会环境的不同，在对公平的处理上也有所不同。
中国是一个正在转型的发展中国家，在双轨制的改革思路下，中国财政对于公平的理解也存在着阶段性的差异。
在计划经济时期，国家财政更加注重公平，沿着最初的差异性公平到绝对性公平再到差异性公平的这样线演进。
而在目前的转型时期，国家财政似乎更加注重经济效率，而只是兼顾公平，允许一部分人先富起来，这也成了长期以来社会保障制度改革的核心价值理念。
但随着社会贫富差距的扩大，更加财政上注重公平的呼声也逐渐崭露头角。
现阶段我国财政对于公平的理解还停留在调节收入分配公平层面，然而仅就这一点也没有充分的促进社会公平。
首先在财政收支方面，我国没有体现出机会公平，即没有做到以“损有余，补不足”的真正实现途径来在财政上促进“机会公平”。
相反在财政支出上过分偏向本来就拥有更多经济和行政资源更多的地区和人群；公平的财政政策重点应该是发展较为落后的西部和农村，但恰恰是东部和城市占了政府投资的绝大部分，使得“西部大开发”战略实施至今，东西不差距继续扩大。
在财政收入上，中国税收上期反向调节，高收入者缴税少，而重要的收入调节工具个人所得税沦为工薪阶层税。
另外，我国广发存在着非法暴富现象，从侧面说明了我国财政对于社会公平的促进作用还是较弱。
总之，我国财政手段对高收入者收入的调节程度和监控力度都较弱，影响社会公平的实现。
西方国家在对公平的理解和处理上可以分为三类国家，第一类是北欧的福利国家，第二类是英国和美国，第三类是法国和德国。
公共服务均等化：国际经验与借鉴
系统 等 大型 农 村建设 项 目 ， 以及 用 于农 业 技术 试 验
与推广、 农村教育投入等。
３实 行补 助 金制 度 ， ． 保证 地 方 政府 履 行公 共 职 能 。补助 金 制度 在 台湾 地方 财政 中 占有 重 要地 位 ，
有效供给 ， 农业基础 和保 障体 系基本建立 ， 调动 了
的现 实意义，逐步 实现基本公共服务均等化 已成为我国现阶段公共财政建设的重要 内
容。 充分借 鉴他 国相 关经验 ， 能够加速 我 国实现公共 服务 均等化 的进程 。 文基 于 中 国 目 本
前显著的城 乡差距和 区域差距 ， 分别归纳几个有代表性的国家和地区在解决城 乡差距和
区域 差距 的具 体做 法 ， 并得 出对我 国的借 鉴和 启示 。 关 键词 ： 共服务 公 均 等化 借 鉴
农 民建 设 家 园的 积极 性 ， 加 了农 民的 收 入 ， 变 增 改 了农 村 的面貌 。 ２ 建 立有 效 机制 ， 活农 村 发 展潜 力 。在实 施 ． 激 新村运 动 过程 中 ， 国政 府 还设 置 了奖 勤 罚懒 的机 韩
所有 的县市和乡镇都接受上级的补助款。近年来 ， 县市补助款收入约 占预算规模 的４ ％ ０ 左右。省对县
支付制度。 日 的转移支付制度 以平衡各地财力 ， 本 保证地方各级政府履行职能 ， 提供较为均等的公共 服务为主要 目的 ，其转移支付资金 由三块 内容组 成： 即地方交付税 、 国库支出金和地方让与税 。具有 再分配功能的有地方交付税 、国库支出金两大项 。
日本 世纪 ７ 年代提高最为显著 ，甚至超过 了 １％① ０ ０ ０
的 比例 。
（ ） 国的主要做 法 二 韩
１加强农村基础设施建设 ，改善农 民生活环 ． 境。在韩 国新村运动开始 的初期 ， 国首先把改善 韩 农民的生产和生活环境放在 了首位。通过政策手 段， 调动社会各界的投资 ， 为农 民修 路 、 供水电 、 盖
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公 共 服务 责 任分 工— — 政府 间 税 权 与收入 划 分— —
同。上级政府凭借政治上和行政上 的绝对权威 ． 在
“ 财政 自利 ” 动机支配下 ． 可能 向下级政府转移支 尽 出责任 。造成省市县乡各级政府问公共服务责任划 分不清 ， 存在相互交叉和重叠现象。 发 达 的 市 场 经 济 国家 的 政 府 支 出主 要 限 定 在 “ 市场失灵”的公共服务领域 ，大多 占政府支 出的 ６％以上。为促进基本公共服务均等化 ， ０ 在诸如公共 教育 、 社会保障 、 医疗 与健康 、 公共 福利等具有收入
在 明确界定政府与市场 、政府事务与民间事务 的基础上 ，各国均用 国家宪法或相关法律 明确划分 公共服务范围和支出责任 ． 按照公共服务的受益 并
※本 文系教育部人文社科青年项 目《 基本公共服务均等化与地方财政 体制变迁》 项 目编号 ：９ Ｊ ７ ０ ８ ） 中国博 士后基金 （ ０ Ｙ Ｃ ９ １９ 、
再 分 配性 质或 需 要 全 国统 一 标 准 的 基本 公 共 服 务 ，
均等化转移支付体系这样一个三位一体 的比较分析 框架 ，对推进公共服务均等化 的财税体制安排进行
中外 对 比分 析 ，吸取 国外 经验 做 法来 促 进 中 国建 立
现代均衡财税体制， 实现公共服务均等化 目 。 标
源； 中央转移 支付结构不合理 ， 财力均衡性效果较弱。由此提 出了推动公共服务均等化的财税体制改革建议 。
关 键 词 ： 共服 务 均等化 公 中 图分类 号 ： ２ ３３ Ｆ ９ ．５ 财 税体 制 中外 比较 文 献标识 码 ：Ａ 文章 编 号 ：１０ — ３ ２２ １ ）２ ０ ４ —５ ０ ９ ２ ８ （００ ０ —０ ６ ０
观的落实和构建社会主义和谐社会 ，及建 设社会主
义新 农村 的推进 。
共服务 ， 如道路 、 机场 ， 初等教育 、 公共福利等 ； 而地
方政府 主要提供受益于本地方政府 的公共服务 。 如 垃圾处理、 消防、 本地公路等。各级政府共 同承担责 任也是各级政府支出职责的一个重要 内容。在中国， 宪法原则上对中央和地方政府公共服务职责范 围做 出了规定 ． 但实际上并没有 明显区别 ， 了少数事权 除 如外交、国防专属 中央政府外 ，各级政府间职责雷
中国公共服务供给总量短缺 ， 基础教育 、 医疗卫 生、 社会保障等基本 的公共服务在城乡 、 区域 、 群体 间非均等化 问题 ． 与公众的公共服务需求全面 、 快速
增 长形 成 日益 突 出的 阶段 性矛 盾 ①不 利 于科 学 发 展 ．
范 围大小确定各级政府责任分工。中央政府主要承 担 国防 、 外交和 国际事务 、 保证经济 的稳定增 长等 ； 州和地方政府主要 承担着与本地 区发展相关的公共 服务提供 ，其 中州政府 主要提供受益于本州内的公
一
、
Байду номын сангаас
政府问公共服务责任分工的中外比较
主要 由中央政府 （ 或联邦政府 ） 或层级较高的地方政
府（ 或州政府 ） 来提供。表 １ 显示出主要 国家中央政 府在教育、 医疗保障 、 社会保障与福利方面的支 出比 重分别达到 ４ ． ％、２ ５ ８ ． ％。 ３８ ６． ％、５ ７ ５ ２ ８
— ．
４ ６—
Ｍ０Ｄ ＥＲＮ Ｅ ＣＯＮ０ＭＩ Ｃ ＲＥＳ ＥＡＲＣ Ｈ
表 １ 主要 国家各级政府在基本公共服务上的支 出比重
教育
国 家
单位 ： ％
社会保障与福利
医疗保 障 地方
５ ．２ １ ２ ２ ．８ １ ５ ０１ ． ３ ８． ４６ ９
３． ７１ ８
地方
１ ．Ｏ ０８ １． ４６ ９ ０６ ． ９ ８． ４５ ４
２１ ．９
中央
７． １４ ５ ７． ７６ ４ ９ ．０ １ ０ ８ ．８ ６ ４
９ ．８ １ ２
省（ ） 州
２ ． ０３ ３ ｌ．８ １ ３ ７６ ．８
地方
８１ ． ２ １． １７ １ １３ ＿ ２ １． ３５ ２
２ １ 第 ２期 ００年
公 共服务均等化 财税体制 的中外 比较 ※
田 发
内容提要 ： 该文采用政府间公共服务责任分工——政府间税权与收入 划分——均等化转移支付体 系这样
一
个三位一体的比较分析框架， 对促进公共服务均等化的财税体制安排进行 中外对比分析。研 究发现， 与国外
相比． 中国提 供 基本 公共 服 务 的 总量 不足 与 支 出责任 主体 下移 ： 方政 府 特 别是 基 层政 府缺 乏 主体 稳 定 的税 地
中央
美 国 德 国 澳 大 利 亚 俄 罗斯
法 国
省（ 州）
４． ３３ ９ ７． １４ ６ ６． ８６ ７
中央
５． ５２ ５ ７． １８ ６ ５． ３９ ０ １． ５５ ５
９ ．１ ７８
省（ ） 卅Ｉ
３ ．５ ３ ９ １．３ ３ ６ ４ ．２ ５ ４
总体来看 ， 公共服务均等化 中的政府财政作用 ，
一
方面体现为公共服务领域财政能力均等化 ；另一
方 面是对 政 府投 入及 基 本公 共 服务 产 出结 果 的评价
和反馈 。进一步来看 ， 财政促进公共服务均等化一般
是通过财政能力均等化实现的 ，而财政能力的均等 化又取决于政府间财税体制安排 。国外财税体制运
（ 目编号 ：０ ７４ ０ ７ ）上海教委 科研创新项 目（ 目编号 ：８ Ｓ ０ ） 上海第五期重点学科 （ 目编号：５ ５ ） 项 ２００２４７、 项 ０ Ｙ １５ 、 项 ｊｏ ０ ￣阶段性成果。 ４
① 迟福林 ：推进基本公共服务均等化》 栽《 《 ， 中国财政 经济理论前沿（ ） ， ５ 》 社会科 学文献 出版社 ２０ ０ ８年版 ， ２ ２页。 第 ０
８２ ． ７
４８ ． ５ ６７ ． ７ ３ ．１ １１ １ ＿１ ５３