2013年中国财税体制改革分析报告
2013年财政政策改革“加减法”
2013年财政政策改革“加减法”记者了解到，2013年的财政预算编制工作已从10月开始在各级财政部门启动。
“稳增长的话题虽然一直没有退去热度，但以前谈这个话题和现在谈这个话题已经不一样了。
”东部某省地方财政厅负责人亦对记者表示，现在地方已经基本不谈投资拉动了，并建议市场人士今后最好也降低对投资的关注。
日前召开的中央经济工作会议已为2013年财政政策定调，积极财政政策仍将贯穿明年的宏观调控。
其中，除继续加大民生投入、贯彻落实结构性减税措施外，加大财政支持力度促进城镇化发展将是明年积极财政的一大亮点。
对此，地方财政部门对记者表示，明年的财政工作基本思路已经确定，肯定要加大城镇化方面的财政投入力度，并进一步细化相关规划，多管齐下推进新型城镇化建设。
投资拉动出现降温从此前公布的前10月固定资产投资情况来看，各项投资中基建投资增长加速较为明显，平均累计增速14%，较前9月12.5%的水平继续上升，其中中央投资项目增速提高近3个百分点，令市场一度把关注视角转向政府支出，认为财政政策正在体现明显的扩张效应。
但从财政支出的走势来看，上述期待未必切合实际。
根据财政数据，10月财政支出增速较9月回落10个百分点。
此外，从最新财政支出构成来看，各主要投资领域的相关投入增速也在进一步回落，如住房保障支出前10月增速仅为23.1%，较前9月下降3.7个百分点，而交通运输、节能环保等支出增长回落幅度也都大于同期各项支出平均水平。
对于未来财政支出走势，国海证券认为，按照全年12.43 万亿元预算支出来计算，由于今年前9 月的财政支出投放节奏比以往加快，因此10 月财政支出增速有所控制，预计11月-12 月财政投放量或将有明显放大，不过在去年同期高基数的影响下，财政支出增速仍将继续回落。
事实上，四季度财政支出状况已被认为是影响2013年年初经济增长的重要因素。
广发证券分析师即表示，四季度财政支出激进或将是幻觉，最近五年来，四季度财政支出占全年比重一直在下降。
2013年最新财政政策解读
2013年最新财政政策解读1、下列选项中，不属于新修订的《行政单位财务规则》的内容的是（C）。
A .扩大了《规则》的适用范围至各级各类行政单位的所有财务活动B.增加了行政单位决算管理内容C.增加了预算外资金收入管理的内容 D .将行政单位支出范围修改为“基本支出”和“项目支出”A B C D2、下列选项中，不属于行政单位的净资产科目的是（D）。
A .财政拨款结转结余B.其他资金结转结余C.资产基金D .财政应返还额度A B C D3、与原《行政单位会计制度》相比较，新《制度》主要的变化不包括（C）。
A•新增了行政单位直接负责管理的为社会提供公共服务资产的核算规定，增设“政府储备物资”“公共基础设施”科目B.增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计处理C.明确了基建会计信息应独立于行政单位“大账” D .进一步完善净资产核算，增设“资产基金”和“待偿债净资产”科目A B C D4、新颁布的《文物事业单位财务制度》在“资产管理”中增加了（A）的相关内容。
A.“文物藏品” B .“财政补助收入” C. “事业单位收入” D .“附属单位上缴收入”A B C D5、随着社会主义市场经济体制逐步完善，公共财政体制不断健全，财政改革不断深入以及社会事业领域重大政策措施陆续出台，财政部对1997年颁布的《事业单位财务规则》进行了修订。
新修订的财务规则以财政部令的形式颁布，并于（B）开始实施。
A. 2012年1月1日B. 2012年4月1日C. 2013年1 月1日D . 2013年4月1日A B C D6、财政部会同人口计生委部门，根据《事业单位财务规则》，结合人口和计划生育事业单位的特点，在原有的《计划生育事业单位财务制度》的基础上，对行业制度各项内容重新进行了梳理，修订后的《人口和计划生育事业单位财务制度》自（D）起全面施行。
A. 2011年1月1日B. 2012年1月1日C. 2012 年4月1日D. 2013年1月1日A B C D7、下列对《事业单位会计准则》（中华人民共和国财政部令第72号）重新界定会计核算基础与会计要素的表述不正确的是（D）。
审计署公告2013年第32号——全国政府性债务审计结果-审计署公告2013年第32号
审计署公告2013年第32号——全国政府性债务审计结果正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 审计署公告（2013年第32号）全国政府性债务审计结果（2013年12月30日）按照《中华人民共和国审计法》规定和《国务院办公厅关于做好全国政府性债务审计工作的通知》（国办发明电〔2013〕20号）要求，在国务院各部门、地方各级党委政府及有关单位的大力支持和积极配合下，审计署于2013年8月至9月组织全国审计机关5.44万名审计人员，按照“见人、见账、见物，逐笔、逐项审核”的原则，对中央、31个省（自治区、直辖市）和5个计划单列市、391个市（地、州、盟、区）、2778个县（市、区、旗）、33091个乡（镇、苏木）（以下分别简称中央、省级、市级、县级、乡镇）的政府性债务情况进行了全面审计。
审计内容包括政府负有偿还责任的债务，以及债务人出现债务偿还困难时，政府需履行担保责任的债务（以下简称政府负有担保责任的债务）和债务人出现债务偿还困难时，政府可能承担一定救助责任的债务（以下简称政府可能承担一定救助责任的债务）1。
此次共审计62215个政府部门和机构、7170个融资平台公司、68621个经费补助事业单位、2235个公用事业单位和14219个其他单位，涉及730065个项目、2454635笔债务。
对每笔债务，审计人员都依法进行了核实和取证，审计结果分别征求了有关部门、单位和地方各级政府的意见。
审计结果表明，政府性债务是经过多年形成的，在我国经济社会发展、加快基础设施建设和改善民生等方面发挥了重要作用。
同时，从我国经济发展水平、政府性债务的现状和资产与负债的相互关系看，目前我国政府性债务风险总体可控，但有的地方也存在一定的风险隐患。
对十八届三中全会财税体制改革的思考
对十八届三中全会财税体制改革的思考姓名：学号：班级：摘要：十八届三中全会的召开，给中国的发展绘制蓝图，全面深化改革，其中的改革重点之一就是对财税体制的改革。
而经济建设是根本，是政治、文化、社会和生态文明建设的物质前提，因此财税体制的改革备受关注。
关键词：十八届三中全会、财税体制改革、中国共产党、改革、中国中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议，于2013年11月9日至12日在北京举行。
出席这次全会的有，中央委员204人，候补中央委员169人。
中央纪律检查委员会常务委员会委员和有关方面负责同志列席了会议。
党的十八大代表中部分基层同志和专家学者也列席了会议。
全会由中央政治局主持。
中央委员会总书记习近平作了重要讲话。
全会听取和讨论了习近平受中央政治局委托作的工作报告，审议通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。
习近平就《决定(讨论稿)》向全会作了说明。
全会充分肯定党的十八大以来中央政治局的工作。
一致以为，面对十分复杂的国际形势和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务，中央政治局全面贯彻党的十八大和十八届一中、二中全会精神，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，团结带领全党全军全国各族人民，坚持稳中求进的工作总基调，着力稳增长、调结构、促改革，沉着应对各种风险挑战，全面推进社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设，全面推进党的建设新的伟大工程，扎实推进党的群众路线教育实践活动，各项工作取得新进展，推动发展成果更多的更公平惠及全体人民，实现了贯彻落实党的十八大精神第一年的良好开局。
全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。
要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。
我国财税体制改革的回顾与思考
我国财税体制改革的回顾与思考高建荣摘要：三十多年来，我国财税体制改革历经艰难的过程，逐步实现了制度的创新，取得了丰硕的成果。
为进一步适应社会主义市场经济的发展，党的十八届三中全会指出要深化财税体制改革，确定了当前和今后一个时期深化税制改革的目标原则和主要任务，制定了深化财税体制改革的具体方案，意义重大。
关键词：财税体制改革；回顾；思考《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》以下简称《决定》明确提出要深化财税体制改革，“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央与地方两个积极性。
”这对于转变我国经济发展方式，完善现代国家治理制度具有十分重要的意义。
财税体制是社会主义市场经济体制的重要组成部分，它的变动与我国经济形势的变化紧密联系在一起。
作为建立和完善整个经济体制的突破口，我国财税体制改革走过了不平凡的历程。
一、财税体制改革的艰难历程（一）财税体制改革的初步准备时期1978年党的十一届三中全会后，为适应改革开放的需要，我国打破了高度集中的经济体制，积极尝试新的财税体制改革。
“1978年至1982年为我国税制建设的恢复时期和税制改革的准备时期。
”1980年，我国推行“划分收支、分级包干”的财政体制，在解决中央与地方的利益分配关系上实行“分灶吃饭”的办法，逐步调动地方政府当家理财和发展经济的积极性。
这时期的改革措施起步于传统经济体制下的财税体制和运行格局，围绕中央与地方、国家与企业之间利益格局的调整而展开，是在整体改革目标尚不明确的背景之下制定出来的，存在较多问题，需要继续探索。
（二）财税体制改革的继续发展时期1983年至1994年为我国财税体制改革的继续发展时期，探索财税体制改革的脚步继续向前迈进。
1983年，我国实行第一步“利改税”改革，在全国试行国营企业利改税，将建国之后实行了多年的国营企业向国家缴纳利润的制度转变为国营企业向国家缴纳企业所得税的制度，成为改变国家与企业利益分配关系的重要转折点。
2013：六大税制改革 一个都不应少
2013：六大税制改革“一个都不应少”2013年是“十二五”规划实施的第三年。
前不久闭幕的中央经济工作会议已对新一年我国经济社会发展和改革的各项目标任务作了明确部署。
我国财税战线只有抓住难得机遇，拿出新举措、迈出新步伐，取得新突破，才能将财税工作科学化、规范化、民主化、法治化提高到一个新水平，在助推经济结构转型、市场经济发展中作出新贡献。
作为财税改革的重要一环，税制改革一直倍受社会关注，热点、难点、焦点问题众多，改革任务十分艰巨。
在新的一年里，以下这六大税制改革“一个都不应少”，期望我国税制改革能披荆斩棘、攻艰克难，收获新喜悦，展现新亮点。
巩固结构性减税成果，适时向税制全面改革转型自2008年下半年美国发生次贷危机以来，我国陆续推出了一系列针对性很强的结构性减税措施，总体上降低了企业和居民的税收负担，对稳定经济、拉动内需、改善民生、调整经济结构、转变经济发展方式起到了很好的支撑作用。
从结构性减税的实施范围来看，涉及增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、车船税和土地增值税等多个主要税种。
从结构性减税采取的方法来看，涉及扩大进项税抵扣、调高起征点、降低或提高征收率、调整税目税率表、降低负担率、提高免征额等多个方面。
从结构性减税的政策性质来看，既有减税、免税，又有增税，总体以减税为主;既有普适性的，又有局部性的;既有长远改革性的，又有临时缓冲性的;既有得到认真落实的，又有执行不到位的。
可见，我国的结构性减税不是一个简单的税收优惠问题，它与税制改革、税制结构优化和税收负担合理化是紧密关联的。
结构性减税是在金融危机背景下提出的一种应时性税收对策，不是一种税制改革战略，过多运用会对税法的公平性、权威性、稳定性、导向性和征管效率带来不利影响。
在目前金融危机出现缓和、我国经济启稳回升、民间投资和内需拉动动力不断增强、通货膨胀得到有效控制、宏观调控的积极效果初步显现的背景下，适时完成结构性减税政策的转型势在必然。
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析刘晓萍改革开放以来特别是1994年分税制改革以来，我国财税体制改革取得了重要进展，但与完善社会主义市场经济体制的目标相比，特别是与形成有利于科学发展的体制机制的要求相比，目前财税体制仍然存在着宏观税负偏高、财力事权不对称、税制结构不健全、支出结构不合理、转移支付制度不规范等重大问题。
财税体制改革滞后，既不利于促进经济转型、社会转型和政府转型，不利于推动经济社会发展转入科学发展的良性轨道，甚至会进一步固化经济社会发展中原有的结构性矛盾，产生逆向调节作用。
推进科学发展，必须深化财税体制改革，针对突出矛盾和问题，整体设计、分步实施、协调推进。
一、宏观税负偏高，挤压居民收入增长，制约消费需求扩大税收负担是税收制度的核心，它不仅反映一国政府取得收入的多少，也反映一国企业和居民的负担水平。
税负的轻重一般以税收负担率来表示，即纳税人实纳税额占其计税依据的比例。
衡量世界各国税负轻重的指标，通常用宏观税收负担来加以比较。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
基本上有三种统计口径：一是小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重；二是中口径的宏观税负，即财政收入占GDP的比重，包括税收在内的纳入财政预算管理的收入；三是大口径的宏观税负，即政府全部收入占GDP的比重，包括税收收入、预算内收费、预算外收入、制度外收入等各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
采用不同的指标，运用不同的方法，对中国宏观税负高低判断的结论相去甚远。
鉴于中国预算制度的不完善性，存在着各式各样庞大的政府预算外收入，且这些数据难以获得，以及各级政府财政收支状况的不透明性，要精确测算中国的宏观税负，并以统一口径与世界各国的宏观税负进行比较，存在着相当大的难度。
但从《中国统计年鉴》以及其他可获得的相关资料，还是可以做出大致的测算和比较科学的判断：1、中国大口径宏观税负高达30%以上，比中小口径的宏观税负高出10个百分点以上。
浅析我国财税体制改革
浅析我国财税体制改革【摘要】在十八届三中全会上通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，第五部分重点论述了“深化财税改革”，同时《决定》突破了将财政视作单纯经济问题的旧思维，创造性地将其提升到“国家治理的基础和重要支柱”的高度，体现了我国当前对于财税改革的重视以及治国理念上的重大转型。
本文针对当前财税体制中存在的不利于科学发展、国家长治久安、明晰政府与市场界限、建设廉洁高效政府等问题进行分析，并且结合十八界三中全会提出的从改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度三方面给出改革建议。
【关键词】财税体制改革预算管理制度税收制度财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。
必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。
这就是我国当前税制改革的目标，我国税制改革还存在着众多难以解决的问题值得我们注意，所以我们必须时刻绷紧改革的这根弦，尽早完善我国的财税体制。
一、我国财税体制存在的问题1、预算的透明度不够，机动财力规模过大，预算支出制度约束依然软化近些年预算支出中的其他支出项目占总支出的比重为10%～12%，规模达到2 000多亿元，并呈现逐年扩大之势。
其他支出在建国初期和改革之初只占预算总支出的1%～3%左右。
其他支出的资金究竟如何使用了、其使用方向和效益如何，透明度差，随意性很强。
其实质是预算的机动财力过大，反映了国家预算支出制度约束力和民主监督的弱化。
政府的这种机动财力的扩张之势违背了预算的统一性、透明性和民主原则，不利于财政支出结构的优化、财政资金效益的提高以及强化预算对政府行为的约束。
2、宏观税负不合理我们这里提到的“宏观”是指一个国家，而宏观税负就可以通过国家一定时期政府获得收入总量占同期的GDP的比重来衡量。
政府获得收入总量的表示方法有多种，譬如说税收收入、财政收入、政府总收入等。
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2013年中国财税体制改革分析报告
2013年5月
目录
一、背景脉络 (3)
1、包容性增长 (3)
2、从包干制到分税制 (5)
（1）1980-1993 (5)
（2）1994-2001 (5)
（3）2002 -至今 (7)
3、面对的问题 (8)
（1）中央和地方财权与事权不对等 (8)
（2）土地财政 (9)
（3）基层财政 (9)
（4）转移支付 (10)
二、完善分税制 (10)
1、事权与财权 (10)
2、税种切换 (11)
3、税制改革的理念 (13)
三、国际比较 (14)
1、美国案例 (14)
2、香港案例 (16)
3、德国案例 (16)
四、对行业的分析 (18)
1、流转税与所得税 (18)
2、营业税改增值税 (20)
3、消费税 (23)
3、资源税 (24)
5、房产税 (25)
6、预期与超预期 (26)
五、现时中国各主要税项说明 (27)
一、背景脉络
1、包容性增长
不久前，新任财政部长楼继伟在中国发展高层论坛上发表演讲，演讲中谈及了“包容性增长”，引起广泛的关注。
在他看来，“包容性增长”从广义上说，是指经济、社会、政治、文化、环境的统筹发展；狭义上来讲，就是让经济发展的成果惠及所有的地区，惠及所有的人群，在可持续发展中实现经济社会的协调发展。
对于“包容性增长”的实现途径，有三种比较具有代表性的模式。
其一：强调政府职能，国家通过大比例地提取财政收入进行再分配，以此实现结果的公平。
其二：国家适当地提取财政收入，适当地进行再分配政策，注重公民发展机会的公平，让市场发挥资源配置的基础性作用。
其三：国家较少地提取财政收入，通过长期赤字维持大规模的再分配。
楼继伟部长强调第二条路径才是走向“包容性增长”的正确之路。
政府适当介入，该管则管，但也要留给市场足够的空间。
注重机会均等，平等发展，而不是简单的结果平等。
这应该是接下来的财税体制改革的大方向。
财税体制牵一发而动全身，被认为是中国市场经济新一轮改革的先行者。
在长远发展的路径选择之外，财税改革一个更为迫切的原因在于：随着中国经济从高速增长转向中速增长，以流转税为主体的财政收入增速也随之放缓。
然而财政支出受制于各种刚性费用，其增速下
降较慢。
自12 年起支出的增速反超收入的增速，可能形成财政赤字的进一步扩大。
我们的报告首先介绍了中国财税体制的改革演进过程，94 年进行的分税制改革是其中的大手笔。
经过近二十年的实践，分税制现时面临着一些挑战。
新一届政府如何完善分税制。
国外的财税制度又能
给中国什么借鉴。
以及接下来的改革措施会对相关行业造成何种影响。
这些都是我们报告所探讨的内容。
2、从包干制到分税制
纵观改革开放35 年，中国经历了三次大规模的财税体制变动：（1）1980-1993
1980 年分灶吃饭后，财政实行包干体制。
其要点是“划分收支，分级包干”。
根据不同地区的情况，全国的财政体制分为收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成等体制。
“一省一率”给予了地方政府更大的财权，地方增收节支和发展经济的积极性被调动起来。
但其问题也显而易见，在各种形式的财政大包干中，关于收支基数、上缴或补贴数额都是通过中央与地方“讨价还价”的谈判达成的，每年的财政工作会议成为中央要钱、地方哭穷的斡旋博弈。
到90 年代初，包干制的弊端日益显现，中央财政收入捉襟见肘，陷入财政困难的窘境，对宏观经济的调控能力下降。
（2）1994-2001
94 年启动了分税制改革。
改革总的指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系。
税种由原来的40 多种减并到20 多种，不再按行政隶属关系组织财政收入，按照税种实现分权、分税和分管。
具体而言：
明确了中央与地方的事权和支出责任：根据中央与地方的事权，。