第1讲_1_税法总论、增值税法(1)

第一章税法总论命题方式：客观题本章分值：约2.5分考点1：税收、税法及其特点税收——本质是分配关系。

税法——调整国家与纳税人的权利义务关系。

税法是税收制度的核心内容。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

考点2：掌握税收法律关系（常考点）（一）税收法律关系的构成1.主体：征：税务、海关、财政；纳：属地兼属人原则确定2.客体——征税对象3.税收法律关系的内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭——由税收法律事实决定（三）税收法律关系的保护——对权利主体双方是平等的考点3：税法原则——四基六适四基——法定、公平、效率、实质课税；法定原则是基本原则核心，贯穿税收立法和执法全部领域，包括税收要件法定和税务合法性。

六适——法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通、实体从旧程序从新、程序优于实体。

考点4：熟悉税法要素P8纳税人——基本形式包括法人与自然人。

代扣代缴义务人与代收代缴义务人征税对象相关概念是税目与税基——质的界定与量的规定税目——广度。

不是所有税种都设置税率——深度纳税环节——一次课征制与多次课征制纳税期限：三个相关概念：纳税义务发生时间；纳税期限；缴库期限。

考点5：税收立法税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

【提示】税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改、补充和废止。

中央税、地方税、中央地方共享税的划分法律——全国人大及常委会立法授权立法——人大或人大常委会授权国务院立法行政法规——国务院地方性法规——地方人大部门规章——国务院税务主管部门地方规章——地方政府注意：我国最低层次的立法机构是省级人大或省级人大授权同级政府。

考点6：税法分类（熟悉）税法体系就是税收制度。

一个国家的税收制度，按构成方法和形式，可分为简单型税制与复合型税制税法的分类：基本法与普通法；实体法与程序法；等等。

税种分类不具有法定性。

我国税制目前基本上是间接税和直接税双主体的税制结构。

实体法和程序法的法律制度，构成我国现行税法体系。

掌握海关和税务机关分别征管哪些税种。

考点7：税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利分清权利与义务P26-28考点8：涉税专业服务的机构与业务P28涉税专业服务机构指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

涉税专业服务机构涉税业务内容：1.纳税申报代理。

2.一般税务咨询。

3.专业税务顾问。

4.税收策划。

5.涉税鉴证。

6.纳税情况审查。

7.其他税务事项代理。

8.其他涉税服务。

考点9：国际税收基础P29税收管辖权与国际间重复征税广义、狭义的国际重复征税；国际重复征税的类型：法律性、经济性、税制性。

国际税收中的国际重复征税一般是指法律性国际重复征税。

国际重复征税的根本原因；国际税收协定以国内税法为基础。

必须首先明确适用范围，这是协定执行的前提条件。

BEPS,税基侵蚀和利润转移《多边税收征管互助公约》第二章增值税法命题方式：各种题型本章分值：约19分考点1：增值税的征税范围非经营活动的判别（P46）；境内销售的判别注意征税范围的特殊项目，P48 掌握视同销售的规定，P49已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

为客户办理退票向客户收取退票费、手续费等收入，按“其他现代服务”缴纳增值税。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

“租”有可能涉及到：有形动产经营租赁、有形动产融资租赁、不动产经营租赁、不动产融资租赁、交通运输服务、建筑服务、贷款服务。

1.有形动产经营租赁（2018年5月前17%）；2.有形动产融资租赁（2018年5月前17%）；3.不动产经营租赁（2018年5月前11%）；4.不动产融资租赁（2018年5月前11%）。

【归纳1】广告位出租征税要辨析载体将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按有形动产经营租赁服务缴纳增值税。

将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放、道路通行（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按不动产经营租赁缴增值税。

水路运输程租、期租，属于水路运输。

航空运输湿租，属于航空运输服务。

（2018年5月前11%）。

水路运输光租、航空运输干租，属于有形动产经营租赁。

（2018年5月前17%）2.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴增值税。

（2018年5月前11%）3.融资性售后回租取得利息及利息性质收入，按“贷款服务”缴纳增值税。

（6%）考点2：纳税人资格要熟悉一般纳税人和小规模纳税人的登记标准：年销售规模；资格条件；年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

偶然销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年销售额。

P52不得办理一般纳税人登记的2种情况一般纳税人生效之日的选择——登记的当月1日或次月1日纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理资格登记手续；未按规定时限办理，主管税务机关应在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应在5日内向主管税务机关办理相关手续。

（新变化）举例：2017.4.1-2018.3.31销售额达标2018.4.15日前申报纳税；2018.4.16-4.30办理一般纳税人登记。

考点3：增值税的税率和征收率法定征收率——3%特殊征收率——5%【特殊规定】某些特殊销售项目有特殊的“减按”规定（1）按3%征收率减按2%征增值税（2）减按1.5%征增值税1.11%税率项目（2017年7月至2018年5月前）（1）粮食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）；食用盐（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（3）图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物（4）饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品）、农膜（5）国务院及其有关部门规定的其他货物：农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎；不含麦芽、复合胶、人发）；二甲醚2.11%低税率（2018年5月1日前）（1）交通运输服务（2）邮政服务（3）基础电信服务（4）建筑服务（5）不动产租赁服务（6）销售不动产（7）转让土地使用权3.6%低税率（1）现代服务（租赁服务除外）（2）增值电信服务（3）金融服务（4）生活服务（5）销售无形资产（转让土地使用权除外）4.0税率（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零。

（2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。

主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

2.采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额；对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分。

考点4：增值税的进项税额1.一般情况下——凭票抵扣（1）购进抵扣（2）分次抵扣2.特殊情况下——计算抵扣（1）凭票计算抵扣（2）核定抵扣1.特殊情况下——分次抵扣适用该规定的情况（作为固定资产核算的不动产和不动产在建工程）和不适用该规定的情况（房开企业自行开发、融资租入、施工现场临建不适用）当期60%，第13个月40%可抵改不可抵——当月减；不可抵改可抵——次月抵。

非正常损失——在建的全不能抵、使用中的净值率对应不能抵2.特殊情况下——计算抵扣除取得增值税专票或海关进口增值税专用缴款书外，按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%（2017年7月1日-2018年4月30日）的扣除率计算进项税额抵扣。

进项税额=买价×扣除率【提示】用于深加工基本税率的货物的，可加计2%扣除。

（1）农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率（20%）准予抵扣进项=（收购烟叶实付的价款总额+烟叶税应纳税额）×扣除率（11%或11%+2%）【提示】不能冒然使用如下公式：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%（2）计算抵扣收费公路通行费的进项税通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

①投入产出法②成本法。