探析我国企业内部审计的外包问题

（ 外 包 单 位 的 选 择 二）
首先 ， 内部审计外包能够降低企业的成本。 一切企业都是 以获得最
大价 值 为 目标 的 ， 此 必 须不 断 地 降 低 各 种 成 本 。当企 业 的 内部 审计 工 因
作全部 由自己完成时 ， 企业需要支付诸如 内部审计机构建立所需成本 、
内部 审计 机 构 的人 力 成本 、 内部 审 计 机 构 正 常 运 作 的成 本 、 内部 审 计 机
审计广角
探析我国企业 内部审计的外包问题
广 州广 日集 团有 限公 司 刘绮敏
摘 要： 国企 业 为 了 节 约 成 本 、 化 资 源 配 置及 提 高可 靠 性 ， 常 我 优 经 会 选 择 将 内部 审 计进 行部 分 或 全 部 外 包。 本 文 在 对 内部 审 计 外 包进 行 介 绍 的基 础 上 ， 析 了我 国企 业 内部 审 计 外 包存 在 的 风 险 ， 针 对 这 些 分 并 风 险提 出 了相 应 的控 制措 施 ． 有 一 定 的 借 鉴 意 义 。 具
（ 内部 审 计 外包 产 生 的原 因 二）
心态 不 平 衡 ， 作 积极 性 会 受 到 打 击 ， 工 给外 包 工 作 带 来 阻 挠 。
三 、 国 企 业 内 部 审计 外 包 的 风 险 控 制 我
（ 外 包 风 险 的评 估 一）
在将 内部 审 计 工 作外 包 以前 ，企 业 必 须 对 相 关 风 险 进 行 全 面 的 评 估 ， 过 与外 包 单 位 订 立有 关 业 务 合 同 来 约束 其 行 为 。 业 对 外 包 风 险 通 企 的评估 ， 要从以下方面进行 ： 主 企业 的 战 略 目标 和 经 营 需 求 ； 部 审 计 内 外包 的 风 险 程 度 ； 要 的 控 制 和 报 告 程 序 ； 包 单 位 的义 务 和要 求 ； 必 外 内 部 审计 的应 急 计 划 等 。
构工作人员的进修成本等等有关成 本，而当企业选择将部分或全部 内
部 审计 工 作 外 包 时 ， 够 为企 业 节 约 审 计 成 本 ； 能 其 次， 内部 审 计 外 包 能够 提 高审 计 的独 立 性 和质 量 。 企业 自己设 立 的 内部 审计 机 构 ， 论 其 在企 业 内部 的地 位 有 多高 ， 都 只是 企 业 的一 无 它 个 职 能 部 门 。其 本 身 的 工 作 方式 受 到企 业 多个 管 理部 门 和管 理 层 的影 响 ， 此其 独立 性 受 人 质 疑 。 当 企业 将 部 分 或 全 部 的 审计 工 作 外 包 时 ， 因 财 务 信 息更 加 透 明化 、 由于 外 部 审计 机 构 并 不 受 企 业 的领 导 ． 因此 有 助 于 提 高 审计 的独 立 性 和 质 量 ， 审计 结 果 也 更 能 被 人 信 任 。
协调 时， 由于 外 包 主要 以外 部 审 计 人 员 为 主 ， 时 内 部 审 计 人 员 很 可 能 此
（ 内部 审 计 外包 的定 义 一）
所 谓 内部 审计 外包 ， 指 由企 业 从 外 部 聘 请 专 业 的 审 计 人 员 ， 完 是 来 成企 业 全 部 或 部 分 的 内部 审计 工 作 。 同 于传 统 的 内部 审计 ． 不 内部 审 计 外包 的 主要 特 征 是 主 体 的外 部 化 。 内部 审计 不 一 定 要 在公 司 内部 进 行 ， 企 业 可 以充 分利 用 外 部 的 优 秀 资 源 来 完 成 全 部 或 部 分 的 内部 审 计 工 作 ， 就 是 由外 部 人来 提供 内部 审 计 服 务 。 也
（ 内部 审计 外 包 的 形 式 三）
在对 相 应 的外 包 风 险 进行 全 面评 估 后 ，企 业 要 结 合 自身 的特 点 选 择 合适 可 靠 的外 包 单 位 ， 选 择 外 包 单 位 时 企 业 应 考 虑 的 主 要 因 素 有 ： 在 外 包 单位 的软 实 力 ， 就是 外 包 单 位 的 内 在 素 质 。 主 要包 括 外 包 单 位 也 它 在 业 界 中 的 口碑 、 包 单 位 的 文 化 理 念 、 包 单 位 的 专业 水 平 、 包 单 外 外 外 位 的 发展 前 景 ； 包 单 位 提 供 服务 的报 价 。 业 当然 希 望 在 获得 相 同服 外 企
务的前提下 ， 支付最低 的费用 ； 外包单位提供服务 的质量 ； 外包单位 的
财 务 状况 。 业 要尽 量 选 择 财 务 状 况 良好 的外 包 单 位 。 企 这样 才 能长 期 合 作。
关 键 词 ： 业 内部 审计 企 内部 审计 外 包 风 险 控 制
部审计工作时 ， 或多 或 少 的 会 需 要 了 解 一些 企业 的核 心业 务 。 因此 企 业
的机密就存在泄露 的危险 ； 选择外部 审计机构时的风险。 企业内部审计
外 包 成 败 的 关键 是 外 部 审 计 机 构 的 实 力 ，因此 企 业 在 选 择 外 部 审计 机 构 时 ， 果 对 其 不够 了解 或 者 信 息 掌 握有 误 ， 可 能给 企 业 带 来 极 大 的 如 都
损 失 ； 失 独 立性 的风 险 。 丧 企业 选 择 将 内 部 审计 工作 外 包 的 一 大 动机 是
提 高 内部 审 计 的 独 立性 ， 是 同 时 企 业 也 面 临 着 丧失 外 审独 立 性 的 风
一
、
内部 审 计 外 包 的概 述
险 ； 他 风 险 。 当企 业 将 审 计 工 作 外 包 时 ， 部 审 计人 员 可 能会 面 临失 其 内 业 或 者 调 岗 的 风 险 ， 时 若 处 理 不 好 ， 有 可 能 影 响企 业 内部 的 工作 氛 此 很 围及 危 害 企 业 的社 会 形 象 。 时 。 内外 部 审计 人 员 不 能 良好 的 沟通 和 同 当