内部审计业务外包
【经验分享】关于劳务外包业务的内部审计
【经验分享】关于劳务外包业务的内部审计导读劳务外包审计的主要内容劳务公司基本情况主要包括三方面：一是劳务公司资质及选定程序，如事业单位需司资质及选定程序，二是劳务公司变更情况，如有些事业单位先后与不同劳务公司签订合同；三是劳务外包合同的签订情况，如合同期限、价款是否明确，双方权利义务是否全面具体等。
外包岗位人员情况内审人员在开展审计工作时，首先应理清单位外包给劳务公司的岗位类别、各岗位人员配置等情况，然后通过调查法了解劳务人员队伍的专业素质与稳定性，最后审查劳务人员现状与预期是否相符，为开展审计工作作好铺垫。
外包岗位工作质量工作质量审计是指对劳务人员的工作完成情况是否严格按合同要求的标准执行进行审查，是劳务外包审计的重要内容，要求内审人员必须熟悉合同内容。
其中，劳务人员工作完成情况可通过多方面渠道获取，如单位外包业务管理部门的日常考核情况、职工意见与建议簿、客户或办事人员投诉建议簿等。
劳务外包费用成本费用审计是一个内容广泛的概念，但作为单位劳务外包费用的内部审计，主要包括三个方面：一是通过签订的劳务合同审查劳务费的支付标准、支付形式是否符合国家法律法规与单位财务制度；二是通过单位财务部门审查劳务费的实际支付情况，是否与合同要求相符；三是审查劳务费的支出是否超出劳务外包项目的预算。
通过上述三方面的审查，可使单位及时发现并纠正劳务费支付与控制方面的问题。
防止格式错乱。
外包业务管理制度管理制度审计属于内部控制审计的范畴，主要是指审查单位劳务外包业务的管理部门针对劳务公司及劳务人员的制度管理情况，包括相关制度是否建立健全、考核是否严格执行、存在问题是否及时整改等方面。
另外，劳务公司自身的管理水平与能力也可纳人内部审计范围。
劳务外包审计的关注事项外包方式的选择在外包方式分为劳务承揽与劳务派遣两种：劳务承揽一般按照事先确定的劳务单价，根据劳务公司完成的工作量结算，其合同标的一般是“事”；劳务派遣一般是按照派遣的时间和费用标准，根据约定派遣的人数结算费用，其合同标的一般是“人”。
内部审计外包审计标准遵循合同范本
内部审计外包审计标准遵循合同范本甲方（委托方）： [甲方全称]乙方（受托方）： [乙方全称]签订日期： [签订日期]签订地点： [签订地点]鉴于：甲方需要对其内部审计工作进行外包，乙方具备相应的专业资质和能力，双方本着平等、自愿、公平和诚信的原则，经协商一致，签订本合同。
第一条服务内容1.1 乙方应根据甲方的要求，提供内部审计服务，包括但不限于财务审计、合规性审计、风险管理审计等。
1.2 乙方应遵循甲方的内部审计标准和流程，确保审计工作的质量和效率。
1.3 乙方应根据甲方提供的资料和信息，独立完成审计工作，并向甲方提供审计报告。
第二条服务期限2.1 本合同服务期限自 [开始日期] 至 [结束日期]。
2.2 如需延长服务期限，双方应提前 [提前通知天数] 个工作日协商确定。
第三条服务费用3.1 甲方应按照本合同约定向乙方支付服务费用，具体金额为 [金额]。
3.2 服务费用的支付方式为 [支付方式]，支付时间为 [支付时间]。
第四条保密条款4.1 乙方应对在履行本合同过程中知悉的甲方商业秘密和技术秘密负有保密义务。
4.2 未经甲方书面同意，乙方不得向任何第三方披露、泄露或允许他人使用甲方的保密信息。
第五条违约责任5.1 如乙方未按合同约定提供服务，应承担违约责任，并赔偿甲方因此遭受的损失。
5.2 如甲方未按合同约定支付服务费用，应承担违约责任，并支付违约金。
第六条合同变更与解除6.1 双方协商一致，可以变更或解除本合同。
6.2 任何一方需变更或解除合同，应提前 [提前通知天数] 个工作日书面通知对方。
第七条争议解决7.1 双方因履行本合同发生争议，应首先通过协商解决。
7.2 协商不成时，任何一方均可向甲方所在地人民法院提起诉讼。
第八条其他8.1 本合同未尽事宜，双方可另行协商签订补充协议。
8.2 本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
甲方代表（签字）： [甲方代表签字]乙方代表（签字）： [乙方代表签字]甲方盖章： [甲方公章]乙方盖章： [乙方公章]附件：- 甲方内部审计标准和流程- 乙方资质证明文件（本合同范本仅供参考，具体条款需根据实际情况调整。
企业内部审计服务外包存在的风险及防范分析
企业内部审计服务外包存在的风险及防范分析摘要：随着企业管理需求水平的提升，内部审计在保障企业运营中扮演着重要角色，但传统的审计模式存在效率低下和人力资源短缺等问题，因此，越来越多企业选择了内部审计外包服务。
然而，内部审计服务外包也存在许多风险，包括管理者选择风险、机密泄露风险和成本控制风险。
为降低这些风险，企业应严格选择审计机构，并加强外包合同管理，同时还应建立密切的合作关系，以确保审计外包能够为企业带来持续的运营优势。
本文通过分析内部审计外包的风险及其防范措施，为企业开展内部审计外包实践提供参考。
关键词：内部审计外包；风险；选择与管理引言内部审计作为企业重要的内部监督机制，对保证企业经营管理的效率与效果，防范经营风险，促进企业健康发展起着举足轻重的作用。
但是，许多企业在开展内部审计工作时，常常面临内部审计部门人员专业能力有限、内部审计资源紧张等困难。
为了提高内部审计工作的专业性和独立性，降低内部审计成本，企业开始选择将内部审计工作的部分或全部外包给第三方专业机构。
但是，内部审计外包也存在一定的风险，为更好地把握内部审计外包的利弊，防范其风险，本文拟通过分析内部审计外包存在的风险及其防范对策，以期为企业开展内部审计外包提供参考。
一、企业内部审计服务外包的概念与形式企业内部审计服务外包是指将公司的内部审计工作委托给外部审计机构或专业审计人员进行，由其向企业或相关部门报告审计结果[1]。
内部审计外包适用于企业人力资源短缺、专业技能不足或审计工作任务繁重的情况，有利于提高审计效率、优化资源配置，并使企业实现更好的自我监督和控制。
根据企业内部审计外包的程度，可以将其分为三种模式：全部外部化、部分外部化和咨询合作。
这些模式的实施可以根据企业的需求和特点来灵活选择，以达成最好的成本效益。
（一）全部外部化全部外部化是指企业将与内部审计相关的所有职能和责任都交给外部机构进行处理，而无需建立独立的内部审计机构。
这种模式适用于刚起步、规模小或缺乏审计资源的企业。
内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨
内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着全球经济的不断发展和企业规模的日益扩大，内部审计业务外包（以下简称“审计外包”）已成为企业管理中的一种常见选择。
审计外包的出现，一方面源于企业对于成本节约和效率提升的需求，另一方面也得益于专业审计服务提供商的兴起。
审计外包也带来了一系列的利弊，企业在选择是否外包内部审计业务时需要进行综合考量。
本文将从内部审计业务外包的利弊两方面展开分析，并探讨应对策略，以帮助企业更好地把握审计外包的风险和机遇。
一、审计外包的利与益审计外包的利与益主要体现在以下几个方面：1. 专业化服务提升审计质量外包公司通常汇聚了一批经验丰富、技术过硬的审计专业人才，能够提供高水平的审计服务。
这些专业人才具有丰富的行业经验和对业务流程的深刻理解，能够更准确地识别风险点，提出有效的风险管理建议，提升企业内部审计的质量。
2. 成本节约增加效率企业通过外包内部审计业务，可以避免直接雇佣大量审计人员所带来的高额成本。
外包公司通常可以提供灵活的审计服务，能够根据企业的实际需求随时增减审计人力，从而降低企业的运营成本。
外包公司可能会利用最新的技术和工具，提高审计效率，为企业节约时间和人力成本。
3. 风险转移降低责任通过审计外包，企业可以将审计过程中的一部分风险转移到外包公司身上。
一旦出现审计失误或责任纠纷，企业可以依法让外包公司承担相应的责任，从而降低自身的风险。
4. 专注核心业务实现专业化管理将内部审计业务外包给专业的服务提供商，企业可以更专注于自身的核心业务，提升管理的专业化水平。
通过外包，企业可以通过优化现有资源的配置，更好地发挥自身的优势，提升企业整体的竞争力。
二、审计外包的弊端和风险审计外包虽然具有诸多利益，但同时也存在着一些弊端和风险：1. 信息安全风险审计外包需要向外包公司提供大量的企业内部数据和敏感信息，一旦这些信息泄露或被滥用，将给企业带来严重的财务和声誉损失。
由于外包公司可能同时服务于多家企业，信息安全风险也相应增加。
中小企业的内部审计外包
第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理(2019)
第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理（2019）第一条为了规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计业务外包管理，是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构，而实施的相关管理活动。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。
接受委托的中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则。
第二章一般原则第四条除涉密事项外，内部审计机构可以根据具体情况，考虑下列因素，对内部审计业务实施外包：（一）内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求；（二）内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能；（三）聘请中介机构符合成本效益原则；（四）其他因素。
第五条内部审计机构需要将内部审计业务外包给中介机构实施的，应当确定外包的具体项目，并经过组织批准。
第六条内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式：（一）业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告；（二）业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。
第七条内部审计业务外包管理的关键环节一般包括：选择中介机构、签订业务外包合同（业务约定书）、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。
第八条内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。
第三章选择中介机构第九条内部审计机构应当根据外包业务的要求，通过一定的方式，按照一定的标准，遴选一定数量的中介机构，建立中介机构备选库。
第十条内部审计机构确定纳入备选库的中介机构时，应当重点考虑以下条件：（一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录；（二）具备国家承认的相应专业资质；（三）从业人员具备相应的专业胜任能力；（四）拥有良好的职业声誉。
国有企业内部审计业务外包探究
是源于外在压力。相比外部中介机构，内部审计机 企业进行审计的过程中，积累的经验更为丰富，通
构的意见发表更容易受到管理层意志的影响。在审 过横向对比，更容易发现风险点。三是全面性。企
计过程中或者审计意见反馈过程中，内部审计人员 业在配备内部审计人员时往往以财会、审计专业人
会因担心得罪领导而存在畏难情绪，或者迫于领导 员为主，其他专业领域（如工程类）人才相对欠缺。
二、内部审计业务外包的劣势
代 理 风 险。 企 业 委 托 外 部 中 介 机 构 开 展 内 部 审计业务是基于双方的合同关系，在合同履行过程 中会存在一系列风险。一是不严格履行合同约定的 风险。外部中介机构可能在审计组成员的配备、审 计项目的外勤时长、审计报告的出具时间等方面打 折扣，如审计人员专业胜任能力不足、情况了解不 深入、审计报告出具时间拖延等情况，无法真正满 足企业的信息需求。二是仅限于履行合同约定条款 的风险。企业签订外包合同若直接套用外部中介机 构提供的业务约定书模板，未针对内部审计业务的 实际情况进行详细约定，容易导致约定不明确或内 容不周全。但实际审计过程中会出现各种情况，而 外部中介机构很可能不愿意执行合同约定模糊的事 项。三是与被审计单位合谋风险。外部中介机构特 别是在其经济利益不独立的情况下，有可能出现与 被审计单位管理层合谋的情况。
国有企业内部审计业务外包风险及应对
国有企业内部审计业务外包风险及应对作者：何梦颖来源：《财经界·上旬刊》2020年第10期关键词：内部审计; 外包; 风险1978年以来，国有企业在一系列的改革与转型发展中，经济规模不断扩大，业务类型日益多元化。
与此同时，企业内部调整布局、精简机构，组织趋于扁平，管理相对集约，内部审计人员数量逐渐难以满足企业发展需求，审计业务外包成为国有企业开展内部审计工作的一种新趋势。
内部审计外包，又称内部审计外部化，是指组织及其内部审计机构将内部审计业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构实施的行为。
根据其内容及形式，国有企业内部审计外包具体包括三种模式：一是补充式外包，即企业内部设立审计机构以履行常规内部审计职能，只将部分特定性质的内部审计业务外包给中介机构;二是内外联合审计，即内部审计人员和外部中介机构人员共同组成审计组，完成相关内部审计工作;三是管理咨询，即企业聘请中介机构对日常内部审计工作开展进行指导咨询。
本文主要探讨部分外包和联合审计两种模式下的风险及应对。
（一）中国内审协会《第2304号内部审计具体准则—利用外部专家服务》第二章第七条：内部审计机构和内部审计人员可以在特定资产的评估、工程项目的评估、信息技术问题、风险管理问题等方面利用外部专家服务。
（二）审计署《关于内部审计工作的规定》第二章第八条：除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。
（三）中国内审协会《第2309号内部审计具体准则—内部审计业务外包管理》第二章第四条：除涉密事项外，内部审计机构可以根据具体情况，考虑下列因素（此处省略），对内部审计业务实施外包。
（一）借助外部审计资源优势，提升内部审计水平鉴于当下经济发展和管理需要，内部审计职能定位逐渐从“监督”向“服务”和“价值增值”转变，这对企业内部审计人员配置提出了更高要求。
内部审计外包则很好地解决了这一问题，外部中介机构作为专业的咨询服务机构，拥有各方面的人才储备，且因长期从事专业工作，往往积攒了更多经验，能协助内部审计人员更好地完成审计工作，提升内部审计工作质量。
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企业内部审计外包应当把握好的环节
内部审计外包（Outsourcing the Internal Audit Function）是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的具备专业胜任能力的机构或人员执行。
它有利于提高内部审计的独立性，强化内部审计监督；有利于降低企业内部审计成本，增强企业核心竞争力，提高企业经营效率；有利于转移企业内部审计风险，充分利用社会资源，提高内部审计质量。
内部审计外包在给企业带来诸多好处的同时，也带来了风险。
企业在实际操作内部审计外包时，应当把握好风险评估、外包商选择、外包合同审查和事后监督控制等主要环节。
一、评估风险
企业董事会和高级管理层应当负责了解与内部审计外包相关的风险，并确保有效的风险管理程序能充分到位。
作为董事会职责的一部分，董事会应当就内部审计外包对企业战略目标和计划的支持情况、与外包商的关系管理情况进行评估。
没有一个有效的风险评估阶段，内部审计外包就可能与企业的战略计划不一致，或带来不可预见的风险。
评估内部审计外包风险，一方面要通过感性认识和历史经验来判断，另一方面要通过对各种客观的统计、计划、总结等历史资料，以及本企业或其他企业的风险事故的记录进行分析、归纳和整理，并在必要时向专家咨询，从而发现外包可能出现的风险，为后期的风险控制提供对象。
同时也要注意内部审计外包风险的评估是一项连续性和系统性的工作，随着企业内外各种环境和条件的变化，企业所面临的内部审计外包风险的大小和种类也有所不同，这就需要企业持续不断地去评估风险。
内部审计外包的风险评估应当考虑下列情形：企业的战略目的、目标和经营需要；评价和监督外包商的能力；内部审计业务对企业的重要性和外包的风险程度；对内部审计业务外包的明确要求；必要的
控制和报告程序；外包商的义务；内部审计外包的应急计划；对内部审计外包协议的持续评估，以评价是否与企业战略目标一致；外包商的工作业绩是否符合监管要求和有关准则等。
二、选择外包商
选择好的外包商是内部审计外包成功实施的关键。
如果企业对外包商的选择出现失误，将会对企业产生不同程度的负面影响。
因此，企业一定要谨慎选择外包商。
一个良好的外包商必须是内部控制完备、具备专业胜任能力和财务状况良好的公司。
一般来说，企业在选择外包商时可以从以下几个方面考虑：
a. 质量承诺。
质量承诺是否达到企业的预期要求，是否能有效解决企业的问题，是选择外包商的首要因素。
b. 收费标准。
企业进行内部审计外包的一个主要原因是降低成本。
内部审计外包是否一定会节约成本，因企业的具体情况而论，不能轻易做出主观判断。
所以将内部审计业务进行外包前，进行综合性的成本分析是保证决策正确的客观要求，而外包商的收费标准就是其中的一个重要因素。
c. 外包商的专业知识和技能。
企业外包的一般是不占优势的内部审计工作，是为了弥补内部审计的缺陷而采取的行动。
为达到这一目标应首选行业中居于领先地位的服务商，这也是质量承诺得以实现的基础。
在外包商的专业知识和技能方面，企业应当考虑：评估外包商提供内部审计服务的经验和能力；评价外包商在未来预期的运作环境下提供内部审计服务的经验知识；必要的话，要进行现场督察，以更好地了解外包商是如何开展内部审计服务的。
d. 外包商的市场地位及市场成熟度。
考虑外包商在内部审计行业中的执业期限有多长、市场份额有多大，这关系到外包商提供服务被监管部门认可的程度，也可用以评价外包商承接内部审计业务的资质。
三、审查外包合同
选择好外包商之后，企业应该与外包商就有关事项签订外包合同。
外包合同作为双方的主要约束条件，对外包合作的顺利开展有着至关重要的作用。
一个有效的合同可以帮助企业甄别高效承包商，并在一定程度上避免道德风险问题，促使承包商努力完成外包业务。
内部审计外包合同应当考虑企业经营需求和在风险评估、选择外包商阶段被识别出的重要风险因素。
合同应当采用书面形式，内容应当包括内部审计的服务范围、业绩标准、安全保密、控制措施、审计条款、报告制度、审计收费、争议解决。
a. 服务范围：合同应当明确规定有关各方的权利和义务，包括外包商的任务和职责；外包商实施的风险分析和制定的计划必须事先得到企业高级管理层的批准。
b. 业绩标准：业绩标准规定了外包商最低的服务水平要求以及如果未能满足标准实施的补救措施。
企业应当定期审查外包商的业绩标准，确保其内部审计服务与企业战略目标相一致。
c. 安全保密：合同应当规定外包商保守执行业务过程中获知的商业秘密，以防止其泄露企业的商业机密而影响企业的竞争优势。
d. 控制措施：企业应当考虑外包商的内部控制措施；遵循监管要求的合规性；外包商保持的有关记录；高级管理层及其代表、外部审计人员和监管当局有权在任何时候接触与外包商任务有关的记录，包括审计工作计划和工作报告。
e. 审计条款：合同应当注明外包商提供的内部审计报告类型（如财务、内部控制和安全评估）。
合同也应当注明内部审计次数、有关审计成本和企业获取内部审计结果的权利。
f. 报告制度：合同条款应当规定企业收到的内部审计报告的时间、类型和次数。
g. 审计收费：合同应当明确内部审计服务收费的计费依据、计费标准及付款方式与时间。
h. 争议解决：企业应当在合同中订立一个争议解决规定，以解决未来可能出现的问题。
环境的变化会给企业的内部审计业务带来新的问题，企业管理当局在签订外包合同时应考虑合同是否具备足够的灵活性，所以企业与外包商之间也应当订立可以改变合同条款的协议，尤其是会预料到可能出现重大问题而需要扩大审计工作的时候。
在签字之前，双方应当聘请法律顾问进行审查。
四、控制和监督
内部审计外包后，企业面对的不再是企业内部的审计人员，而是承包商，这样就增加了企业的运作风险。
因此，对整个外包活动的控制和监督就显得额外重要，它直接关系到整个外包工作的成败，是整个外包工作的关键所在。
对于外包过程的风险，如果企业不能很好地甄别并加以控制，那么企业不仅不能从外包中获益，还有可能面临难以估量的损失。
特别是当企业将一项重要的内部审计业务外包出去的时候，就更需要对这些风险进行控制和监督。
企业可以不参与外包审计，但不能不控制审计过程。
企业的内部审计工作无论是否外包，企业的董事会和最高管理层都应对确保内部控制体系、内部审计工作的适当性和有效性负最终的责任。
部分外包内部审计业务的企业，应当考虑维持一支少量精干的内部审计队伍，并让具备资深和经验丰富的审计人员担任内部审计部门负责人。
外包商协助内部审计人员确定要审查的风险，提出建议，实施经内部审计经理批准的审计程序，并与内部审计人员共同向董事会或其审计委员会报告其发现的问题。
全部外包内部审计业务的企业，应保留一名内部审计部门负责人，对内部审计日程进行适当的安排和控制。
对外包过程的监督，主要是监督承包商的行为及结果，企业可以从以下几个方面着手：
a. 监督外包商的运作状况审查审计报告和获取的监管检查报告，评价外包商控制措施的完备性；跟踪检查审计报告所指明的任何缺陷；定期审查外包商与内部控制有关的政策；监督外包商在内部审计方面的人事变动；实施现场监督检查等。
b. 评估外包商提供的内部审计服务质量企业应当定期审查有关外包商业绩的报告，确定这些报告是否准确；及时追查内部审计发现的问题，评估外包商加强内部审计工作水准的计划；评价外包商支持和增强企业战略导向的能力等。
c. 监督合同遵守情况企业应当定期审查合同条款是否得到遵守，是否有必要根据企业需要对某些条款进行修改；保留与合同遵守、修改和争议解决相关的档案记录。
如果外包合同出现突然终止的情况，企业要有应急措施。
假如在内部审计领域还有许多可待选择的外包商，应急措施应当对某个候选外包商进行详细的调查。
假如新外包商需要过一段时间才能开展工作，企业就必须考虑临时增加其自身的内部审计能力。
内部审计外包合同完成后，企业要对本轮外包进行评估和总结，及时地解决本轮外包中遗留的各种问题，如解决合同争议、进行事后的补救工作等，为下一轮外包的开展做好准备工作。
五、外包形式
内部审计外包又称内部审计外部化，主要有以下几种形式。
1、补充式外包，即将部分的内部审计职能赋予第三方。
例如，在一些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。
又如，在审计外地的分公司时，聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。
另外，在审计特殊领域（如电子数据处理系统）时，企业也可聘请这方面的专家参与审计。
2、审计管理咨询，主要是指聘请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。
审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。
3、内审职能全部外包，在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。
4、内外成员结合审计亦可称合作内审。
这种外包形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计师和外部审计师对这种结合审计分别承担不同的责任。