会计实务：中央企业内部控制
[财经类试卷]会计专业技术资格高级会计实务(企业内部控制)模拟试卷1及答案与解析
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会计专业技术资格高级会计实务（企业内部控制）模拟试卷1及答案与解析一、案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。
1 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，董事长要求甲公司将实现利润最大化作为公司2015年发展目标，要求总经理、财务总监、审计部部长等高级管理人员参与内部控制设计、实施和维护，通过付出百分百的努力绝对保证实现公司2015年利润最大化的目标。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。
2 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司既然制定了内部控制就不能改变。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。
3 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求仅实施对控制业务流程的控制活动。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处的，请指出不当之处，并简要说明理由。
4 甲公司是在中国境内外同时上市的股份有限公司，公司董事会要求公司开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，把内部风险和外部风险降到零。
要求：根据《企业内部控制基本规范》，判断甲公司内部控制设计和实施的理念是否存在不当之处；如果存在不当之处，请指出其不当之处，并简要说明理由。
5 甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业内部控制实务
企业内部控制实务企业内部控制实务是指企业为了保障企业财务报告的真实性、完整性和准确性，以及保护企业资产安全和有效性，而采取的一系列管理措施和制度安排。
企业内部控制实务的目的是确保企业的经营活动合法合规、规范有序，提高企业的经营效率和风险管理能力，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业内部控制实务包括以下几个方面：1.风险评估和控制：企业应该对其经营活动中可能面临的各种风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低风险发生的可能性和影响程度。
2.内部审计：企业应该建立内部审计机构或委托专业机构进行内部审计，对企业的经营活动进行监督和检查，发现问题及时纠正。
3.财务管理：企业应该建立健全的财务管理制度，包括会计核算、财务报告、内部控制等方面，确保企业财务报告的真实性、完整性和准确性。
4.人力资源管理：企业应该建立健全的人力资源管理制度，包括招聘、培训、考核、激励等方面，提高员工的素质和能力，促进企业的发展。
5.信息技术管理：企业应该建立健全的信息技术管理制度，包括信息安全、数据备份、系统维护等方面，确保企业信息系统的安全和稳定运行。
企业内部控制实务的重要性不言而喻。
首先，企业内部控制实务可以帮助企业降低风险，提高经营效率和风险管理能力，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
其次，企业内部控制实务可以保障企业财务报告的真实性、完整性和准确性，提高企业的信誉度和形象。
最后，企业内部控制实务可以促进企业的规范化管理和合规经营，避免违法违规行为，保护企业的合法权益。
在实践中，企业应该根据自身的情况和需要，制定适合自己的内部控制实务方案，并不断完善和改进。
同时，企业应该加强内部控制实务的宣传和培训，提高员工的意识和能力，确保内部控制实务的有效实施。
总之，企业内部控制实务是企业管理的重要组成部分，对于企业的发展和长远利益具有重要意义。
企业应该高度重视内部控制实务，加强内部控制实务的建设和实施，提高企业的管理水平和竞争力。
中央企业内控管理体系
中央企业内控管理体系
中央企业内控管理体系是指中央企业建立和运行的用于管理企业内部各项活动的一套制度和流程。
其目的是保证企业运营的合规性、高效性和风险控制能力，确保企业能够实现经营目标。
中央企业内控管理体系的主要内容包括：
1. 内控组织结构：建立明确的内控部门或机构，明确各级内控岗位职责，确保内控职能的有效发挥。
2. 内控责任制：规定中央企业内部各级管理人员的内控职责，明确各级管理人员的责任和义务，确保内控责任的履行。
3. 内部控制制度：建立和完善中央企业内部各项管理制度，包括财务制度、采购制度、人力资源制度等，确保企业各项活动能够按照规范和程序进行。
4. 风险管理：建立风险管理制度，对企业可能面临的各种风险进行预测、评估和控制，确保企业在风险面前能够做出正确的决策。
5. 内部审计：建立内部审计制度，对企业内部各项活动进行定期或不定期的审计，评估内控有效性，并提出改进意见和建议。
6. 培训和教育：为中央企业内部员工提供相关的内控培训和教育，提高员工对内控的理解和执行能力。
中央企业内控管理体系的建立和运行对于保障企业的稳健经营和可持续发展具有重要意义，可以提高企业的管理水平和风险防范能力，增强企业的竞争力和可信度。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2企业内部控制（三）控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。
常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
1.不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
2.授权审批控制：常规授权和特殊授权授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
3.会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。
4.财产保护控制财产保护控制是指为了确保企业财产物资安全、完整所采用的各种方法和措施。
财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和，按是否具有实物形态，分为有形财产（如资金、财物）和无形财产（如著作权、发明权），按民事权利义务，分为积极财产（如金钱、财物及各种权益）和消极财产（如债务）。
财产是企业开展各项生产经营活动的物质基础，企业应采取有效措施，加强对企业财产物资的保护。
5.预算控制预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。
预算控制是内部控制中使用得较为广泛的一种控制措施。
通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任企业的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。
中央企业内控管理制度建设
中央企业内控管理制度建设
中央企业内控管理制度建设是一项重要的任务，其目的是帮助企业建立健全内部控制体系，提升风险防范能力和经营管理水平，保障企业战略目标的实现。
以下是一些关于中央企业内控管理制度建设的建议：
1. 建立健全内部控制体系。
企业应该根据自身实际情况，制定符合自身特点的内部控制体系，包括风险评估、控制活动、监控与监督等方面的内容。
同时，企业应该明确各级领导和各个部门的职责，确保内部控制体系的实施得到有效保障。
2. 完善风险管理制度。
建立健全风险管理制度是中央企业内控管理制度建设的重要内容之一。
企业应该建立完善的风险评估机制，及时发现、评估和化解各类风险，确保企业的稳定发展。
3. 强化内部审计与监督。
内部审计与监督是保障内部控制体系有效实施的重要手段。
企业应该建立健全内部审计制度，对企业的经济活动、财务管理等方面进行全面、客观、准确的审计监督，及时发现和纠正存在的问题。
4. 推进信息化建设。
信息化建设是提升企业内控管理水平的重要手段之一。
通过建立完善的信息化管理系统，实现企业内部信息的实时传递、数据共享和动态监控，提高企业的管理效率和风险防范能力。
5. 加强培训与宣传。
企业应该加强内部控制制度的培训和宣传，提高全体员工的内部控制意识，使其能够自觉遵守各项内部控制制度，
确保内部控制体系的有效实施。
总之，中央企业内控管理制度建设是一项长期而艰巨的任务，需要企业领导的高度重视和全体员工的积极参与。
只有建立健全完善的内部控制体系，不断提高企业的风险防范能力和经营管理水平，才能保障企业的持续健康发展。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5企业内部控制六、工程项目控制：主要风险；立项；招标；造价；建设；验收（一）工程项目管理中的主要风险1.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
2.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
3.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
4.工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。
5.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
（二）工程立项环节的关键控制点及控制措施●指定专门机构归口管理工程项目；●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审；●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策。
（三）工程招标环节的关键控制点及控制措施●公开招标，择优选择；●建立评标委员会，加强监督；●按照规定权限和程序确定中标人；●与中标人签订合同，明确双方权利和义务。
（四）工程造价环节的关键控制点及控制措施●加强工程造价管理。
●加强与设计单位的交流和沟通；●建立设计变更管理制度；●注重工程概预算审核。
（五）工程建设环节的关键控制点及控制措施●加强对工程建设过程的监控；●加强工程物资采购环节的管理和监督；●执行工程监理制度；●及时办理工程价款结算；●严格执行工程变更审批制度。
（六）工程验收环节的关键控制点及控制措施●及时编制竣工决算；●及时进行竣工验收；●建立工程项目档案；●建立后评估制度，加强跟踪管理。
七、担保业务控制：主要风险；评估与审批；执行与监督（一）担保业务活动中的主要风险1.对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
高级会计实务内部控制讲义
高级会计实务内部控制讲义一、概述内部控制是指企业为达到其经营目标，通过事先设定的一系列组织、政策、流程和方法，并由企业领导层、管理层和员工按照规章制度执行的，用于预防和发现会计信息失真、违规行为和经营风险的制度。
二、内部控制的目标1.保护企业的资产：内部控制系统应当确保企业的资产得到合理的保护，并减少损失的风险。
2.提高会计信息的可靠性：内部控制系统应当确保会计信息的真实、准确和完整。
3.保证业务流程的正常进行：内部控制系统应当确保企业的业务流程能够按照正确的程序和规定进行。
4.防止违规行为的发生：内部控制系统应当设定相应的规章制度，避免违反法律法规和企业内部规定。
三、内部控制的要素内部控制包括以下几个要素：1.控制环境：企业领导层对内部控制的重视程度和支持力度，以及企业文化对内部控制的影响。
2.风险评估：企业应当对可能影响内部控制效力的各类风险进行评估，并采取相应的控制措施。
3.控制活动：指企业为实现内部控制目标而设立的各项规章制度、流程和方法。
4.信息与沟通：包括内部控制系统中的信息传递、资料汇报和沟通渠道的建立与保留。
5.监督与评价：对内部控制系统进行监督和评价，及时发现内部控制存在的问题，并采取相应的纠正措施。
四、内部控制的流程内部控制的流程包括以下几个步骤：1.设定内部控制目标：企业应当明确内部控制的目标，根据企业的经营特点和风险特征，制定相应的控制措施。
2.制定控制措施：企业应当根据内部控制目标，设定相应的控制措施，并明确责任人员和执行要求。
3.实施控制措施：由责任人员按照规定的流程和方法执行控制措施，并及时记录和报告执行情况。
4.监督和评价：企业应当定期对内部控制措施进行监督和评价，发现问题并及时改进。
5.纠正措施：对于发现的问题，企业应当及时采取纠正措施，并进行反馈和改进。
五、内部控制的常见问题与对策1.人员问题：包括人员素质低、责任心不强、内外勾结等问题。
对策是加强人员培训、建立健全的激励机制、加强对人员的监督和考核等。
国有企业内部控制
国有企业内部控制国有企业内部控制1. 引言1.1 目的和范围1.2 定义2. 国有企业内部控制概述2.1 内部控制定义及目标- 内部控制是指组织为实现经营活动、财务报告可靠性以及合规要求而采取的一系列政策、程序和机构安排。
- 其目标包括保护资产，确保信息准确性与完整性，促进运作效率，并遵守适用法律法规。
3. 国有企业内部控制架构3.x 控股公司层面：a) 董事会责任与监督职能；b) 高级管理人员角色；c) 决策权分配原则；x+0.y 子公司层面：a）董事会或者类似决策机构设置；b）高级管理人员角色设定;4.风险评估与管治结构x + y.z 系统化风险识别方法:i ) 常见系统化风险分类（市场/信用/流程等） ii ) 各种常见量度工具介绍(如VaR)5.关键环节内部控制5.x 财务报告相关：a) 销售收入确认与核实；b）资产负债表项目验证;x+1.y 运营活动相关:a ) 生产流程管控（包括采购、生产计划等）6.信息系统及数据安全管理6.1 关键业务应用的风险评估和防范机制7.合规性监督x + y.z 内外部法律要求概述，以及对应执行程序8. 监测与改进- 审查现有内部控制体系有效性；- 验证并修正不足之处；9. 文档更新历史记录10. 引用文件11 .本文所涉及的法律名词及注释：- 公司法：指国家关于公司组织形式、运作方式以及股东权益保护方面的立法。
- 国有企业：由或其代理人持有多数股份或者在其他方面具备决策支配能力，并且通过投票权行使影响经营事项重大决策权限。
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中央企业内部控制
（一）中央企业内部控制方面存在的问题
1.治理结构不完善，内部控制环境薄弱
2008年末，我国141家中央企业中，按《公司法》注册的只有21家，不足15%.
许多中央企业名义上是公司，实际是国有企业改制成为国有独资公司的，仍按《企
业法》注册，受《企业法》调整。这种股权结构单一的公司治理结构存在先天缺
陷。决策层与管理层交叉任职，关键时刻往往是管理层“人治”代替“法治”，
董事会的监督和制衡功能被严重削弱，内部监督也难以真正发挥作用，导致企业
内部控制环境薄弱。
2.管理链条长，主业不清晰
管理链条过长，必然造成信息传递不畅，母公司战略意图难以贯彻。此外，一些
中央企业历史上形成的多种经营、主业不突出问题尚没有得到彻底解决，部分中
央企业又因为在发展过程中缺乏战略性思考，贪大求快，盲目追求多元化，造成
新的主业不明问题，使得中央企业面对更加复杂条件下的内部控制设计，不得不
加大内部控制成本。
3.对内部控制理解不到位
在观念上还有不少人将内部控制活动与内部控制体系划等号。例如，通常我们所
说的授权审批、不相容岗位的分离等，仅仅是内部控制中与会计控制相关联的一
小部分控制活动，除此之外，内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督也是
内部控制不可缺少的要素。五个要素构成一套完整的体系，贯穿于企业经营的全
过程。
另外，高级管理人员往往被排除在控制体系之外。然而，恰恰由于经营层所处地
位和掌握的权力远非基层员工可比，一旦发生问题，造成的后果将更加严重。
4.“走出去”加大控制难度
近年来，越来越多的中央企业开始在世界经济的舞台上崭露头角，企业战线更长，
布局更分散，加之国际市场情况复杂多变，大大增加了中央企业内部控制的难度。
（二）改善内部控制的几点建议
1.深化国企改革，治理内部控制环境
内部控制诸要素中，内部环境被放在了首位，足见其重要性。有效的内部控制需
要有良好的控制环境作基础，而完善控制环境的关键，是建立现代企业制度，规
范公司治理结构。2001年，证监会率先推出《关于在上市公司建立独立董事制度
的指导意见》，要求上市公司按一定比例选聘独立的外部董事。但在实际运行中，
“独立董事不独立”或是“独立董事成咨询”，又使其作用大打折扣。怎样才能
真正优化公司治理结构，中央企业深化改革的关键又在哪里？
十六届三中全会以来，国资委在规范中央企业法人治理结构等方面进行了大量有
益的探索，以健全外部董事制度和授予董事会部分出资人的权力为核心的国有独
资企业董事会试点工作已收到了显著效果。但从长远看，要优化内部控制环境，
从根本上改变内部人治理状况，还应当从继续深化改革入手，有条件地发展混合
所有制经济，积极推进中央企业产权多元化，以便从体制上确立董事会在内部控
制系统中的核心地位，保证企业内部监督落到实处。
2.扁平管理，畅通信息，突出主业
坚决处置长期处于管理链条末端的子企业，提升存续子企业的管理级次，努力实
现扁平化、集权化管理；建立良好的信息共享平台和信息沟通系统，畅通对话渠
道，保证信息在各部门、各级层间有序传递、迅速反馈，不但能够防微杜渐，及
时解决发现的问题，将损失控制在最小范围，还可以帮助企业未雨绸缪，避免损
失发生；突出经营主业对于内部控制同样具有重要意义，可以使企业明确内部控
制的重点，合理设计控制机制，把好钢使在刀刃上。
3.提高认识，完善内部控制体系
加大《企业内部控制基本规范》的宣传力度，使管理层和员工都认识到，内部控
制是全员参与、全过程管理的系统工程，任何人、任何事都不能游离于控制体系
之外。在此基础上，企业要在完善内部控制体系，特别是在内部控制机制设计上
下功夫。有效的内部控制体系，应当包括内部控制制度构建和内部控制机制设计
两个方面。只有更新观念，构筑起严密的内控体系，健全机构，明确责权，并且
坚持制定制度、贯彻执行、考核评价三位一体，才能真正发挥内部控制在企业管
理中的作用，避免控制制度成为一纸空文。
4.内部控制要注重以人为本
首先，要加强教育，提高员工道德素质。结合正反两方面的经验教训，不间断地
对员工进行职业道德教育，调动和发挥好人的主观能动性，为内部控制奠定道德
基础。其次，奖惩并举，完善配套的激励机制。要防患于未然，避免为蝇头小利
铤而走险的行为，使内部控制更加有效。最后，重视监督，自律与他律相结合。
企业不仅要构建严密的控制制度，还要建立具有操作性的道德规范与行为准则，
充分发挥各种内部监督作用。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可
以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述
会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和
积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！