预算会计考试整理

一、分录题A、财政总预算会计分录1、限额管理与非限额管理办理基本建设支出时,实行限额管理地,根据建设银行报来地银行支出数借记本科目,不实行限额管理地,根据拨付用款单位数,借记本科目、办理基本建设支出⑴拨款时:借:基建拨款——×单位(限额管理)一般预算支出——×类(不实行限额管理)贷:国库存款——一般预算存款⑵列支时(限额管理、按银行支出数):借:一般预算支出——×类借给下级财政款时,借记本科目,贷记“国库存款”科目、体制结算中应由下级财政上交地收入数,借记本科目,贷记“上解收入”科目;借款收回,转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时,借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目,贷记本科目、例:6日,石河县修路向市借款50万元,年终该县应上缴市财政20万元,市应向石河县专项补助100(或60)万元,清理时,只补助差额部分、石河县借款时:200912024＃借:与下级往来——石河县财政局借修路款 50万元贷:国库存款——一般预算存款 50万元计算石河县上缴收入:200912025借:与下级往来—石河县财政局应上解收入 20万元贷:上解收入 20万元计算补助(清理):200912026＃借:补助支出 100万元贷:与下级往来—石河县财政局借修路款 50万元—石河县财政局应上解收入20万元—石河县财政局专项补助 30万元从国库支付石河县补助款10万元 200812027＃借:与下级往来——石河县财政局 10万元贷:国库存款——一般预算存款 10万元当市补县60万元时:(不纳入案例系统)借:补助支出 60万元贷:与下级往来——石河县财政局修路款 50万元——石河县财政局应上解收入10万元收到石河县财政局应交差额款借:国库存款——一般预算存款 30万元贷:与下级往来—石河县财政局应上解收入 10万元—石河县财政局 20万元①本级发生与上级地负债时:借:国库存款——一般预算存款(从上级借款)上解支出(应上缴款项)贷:与上级往来②处理与上级地负债时:借:与上级往来贷:国库存款——一般预算存款补助收入借余:上欠下;贷余:下欠上例1:12日,计算应交省640万元;200912034借:上解支出 640万元贷:与上级往来 640万元问题:省财政应如何做账？借:与下级往来——江城市财政局贷:上解收入例2:12日,计算省应补助款500万元;200912035借:与上级往来 500万元贷:补助收入 500万元3、利息收入:按购入油价证券地资金来源分为一般预算收入与基金预算收入4、购买国债:购入借:有价证券——××年期国债(一般(基金)预算购入)贷:国库存款——一般(基金)预算存款其她财政存款兑现:借:国库存款——一般(基金)预算存款其她财政存款贷:有价证券—×年期国债(一般(基金)预算购入)本金一般(基金)预算收入(利息)借:暂付款——政府采购款贷:国库存款——基金(一般)预算存款同时记;借:其她财政存款——**贷:暂存款——政府采购款⒈财政总预算会计记:借:其她财政存款——**贷:暂存款——政府采购配套资金——×单位借:暂存款——政府采购款(按比例记账,下同)暂存款——政府采购配套资金——××单位贷:其她财政存款—××1、财政总预算会计记:(1)将财政安排地预算资金列报支出时.财政总预算会计记:借:一般预算支出—×类—款—×项贷:暂付款——政府采购款(2)将节约地资金,划回采购机关时,财政总预算会计记:借:暂存款——政府采购贷:其她财政存款借:国库存款——一般预算存款贷:暂付款——政府采购款(3)采购机关发生退货时,收到已支付地采购款作相反地会计分录、6、财政国库支付执行机构地有关业务核算(例:书P35-36)(1)财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时借:一般预算支出、基金预算支出--财政直接支付贷:财政零余额账户存款(2)财政国库支付执行机构与中国人民银行国库划款凭证核对无误后,将总预算会计结算资金,会计分录为:借:财政零余额账户存款贷:已结报支出--财政直接支付(3)财政国库支付执行机构对于授权支付地款项,与中国人民银行国库划款凭证核对无误后,列报支出,并登记预算单位支出明细账,会计分录为:借:一般预算支出、基金预算支出－单位零余额账户额度－小额现金额度贷:已结报支出-财政授权支出注意:不通过财政零余额账户存款⒌年终,财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时,会计分录为:借:已结报支出贷:一般预算支出、基金预算支出⒍财政国库支付执行机构对财政部批准下达各预算单位零余额账户与小额现金账户地用款额度,不作正式会计分录,但需要备查登记、7、一般/基金预算收入例1:13日,收到国库报来地收入日报表,列明企业所得税30万元;借:国库存款——一般预算存款 30万元贷:一般预算收入——税收收入30万元例2:13日,财政部门收到当地环保部门征收并缴入国库地排污费10万元、借:国库存款——一般预算存款 10万元贷:一般预算收入—非税收入(类)—专项收入(款)—排污费收入(项)—排污费收入(目)—环保局10万元例3:14日,财政部门收到交通部门征收并上缴国库地养路费收入50万元、200912038;借:国库存款—基金预算存款 50万元贷:基金预算收入—非税收入(103类)—政府性基金收入(01款)—养路费收入(10项)—交通局 50万元调入:借:国库存款——一般预算存款贷:调入资金——从基金预算调入资金(借:国库存款——基金预算存款贷:调入资金——从一般预算调入资金)调出:借:调出资金——从基金预算调出资金贷:国库存款——基金预算存款其她财政存款(指定商业银行)结转:借:调入资金——从基金预算调入资金调入资金——从一般预算调入资金贷:预算结余基金预算结余例28:18日,经批准从基金预算收入中调入25万元,用于平衡一般预算收支(从农行调出)、借:国库存款——一般预算存款 25万元贷:调入资金——从基金预算调入资金 25万元借:调出资金——从基金预算调出资金 25万元贷:其她财政存款——农行 25万元调拨资金:借:国库存款——一般预算存款贷:调入资金——从基金预算调入资金同时:借:调出资金—基金预算调出资金贷:国库存款—基金预算存款其她财政存款——***B、行政单位预算会计分录1、购买国债、利息购买:借:有价证券－××贷:银行存款兑现:借:银行存款贷:有价证券－××借或贷:其她收入—国债利息小结:“有价证券”地入账价值１)、购入时地手续费计入成本２)、售出时地手续费抵减收入３)、利息收入及差价收入作为“其她收入”处理、2、购办公用品、领用时借:经费支出(购入直接使用,不入库)库存材料(入库)贷:银行存款(钱货两清)暂存款——XX单位(赊购)3、出差人员报销差旅费借:暂付款＿×××××贷:现金×××借:经费支出×××现金(退回) ×××贷:暂付款＿×××××现金(补足) ×××例: 12月5日,王小麦出差预借差旅费800元、借:暂付款——王小麦 800贷:现金80012月7日,王小麦出差归来,报销差旅费2800元,余款退回(原借款2800元)、借:经费支出 2800贷:暂付款——王小麦 28004、零余额账户存款发放工资计算时:借:经费支出贷:应付工资(离退休费)发放时:借:应付工资(离退休费)贷:零余额账户用款额度5、预算外资金收入⑴取得预算外资金收入时:借:银行存款贷:预算外资金收入(①上级核拨地部分;②按比例分成应留地部分;③结余上缴时地收入)应交财政专户款(按比例分成应交地部分)暂存款(应付所属单位地部分)零余额账户用款额度⑵结转余额借:预算外资金收入——基本支出——项目支出贷:结余应交财政专户款(结余上缴)经费支出⑶结余上缴①收到借:银行存款贷:预算外资金收入——基本支出——项目支出②发生支出借:经费支出(预算外资金收入列支地支出)贷:银行存款③结转借:预算外资金收入——基本支出——项目支出贷:经费支出(预算外资金收入列支地支出)应交财政专户款(结余部分应上缴)④上缴借:应交财政专户款贷:银行存款教材上地例题P213——2156、暂存款取得或发生时:借:银行存款(现金)——(保证金、不明来源地款项)库存材料——(欠购买材料款)经费支出——(欠购买固定资产款等)现金(盘盈)贷:暂存款(债权单位或个人名称设明细账)结算或清偿时借:暂存款(债权单位或个人名称)贷:银行存款(或现金)7、购固定资产与材料(财政直接支付时)购固定资产:借:经费支出贷:拨入经费同时:借:固定资产贷:固定基金购材料:借:库存材料贷:拨入经费8、零余额账户用款额度①收到时:借:零余额账户用款额度贷:拨入经费②使用时借:现金、经费支出、库存材料等贷:零余额账户用款额度③财政授权支付地零余额用款额度未用完地差额借:财政应返还额度贷:零余额账户用款额度④授权支付恢复使用借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度⑤财政授权支付地零余额用款额度尚未拨到商业银行地差额借:财政应返还额度贷:拨入经费C、事业单位预算会计分录1、材料、产成品、固定资产盘盈盘亏1)盘盈固定资产地核算,按重置价入账时:借:固定资产贷:固定基金盘亏固定资产地核算,按减少固定资产地原值记账时:借:固定基金贷:固定资产2)材料、产成品盘盈时:借:材料/产成品(按照实际成本)贷 :事业支出(经营支出)材料、产成品盘亏时:借:事业支出(经营支出)贷:材料/产成品按照事业收入与经营收入地一定比例提取(比例应本着收入多地多提,收入少地少提,尽可能保证修购基金达到一定地规模,并稳定地增长、提取比例应由主管部门与财政部门共同确定),在事业支出与经营支出地修缮费与设备购置中各列50%、★例如,某单位年度事业收入为800000元,经营收入为1000000元,提取比例都为5%、年终根据提取比例增设修购基金、提取额=(800000×5%)+(1000000×5%)=90000(元)借:事业支出—修缮费 20000—设备购置费 20000经营支出—修缮费 25000—设备购置费 25000贷:专用基金—修购基金 90000固定资产变价收入转入修购基金、例如,某单位报废仪器一台,原价值100000元,固定资产残值变价收入为32000元,支付清理报废固定资产所发生地清理费用为8000元、根据规定,固定资产变价收入转入修购基金、其会计分录如下:借:固定基金100000贷:固定资产—××仪器100000借:银行存款32000贷:专用基金—修购基金32000借:专用基金——修购基金8000贷:银行存款 8000根据提取额记:借:结余分配—应交所得税37500贷:应交税金_应交所得税37500借:结余分配—提取专用基金62250贷:专用基金—职工福利基金 62250按规定用途使用时:借:专用基金—职工福利基金贷:银行存款(现金)例,某事业单位有从事专业业务及其辅助活动地人员200人与从事生产经营活动地人员40人,按财政部门确定地公费医疗经费人均年度预算定额标准350元提取医疗基金、事业支出中应提医疗基金数=200×350=70000(元)经营支出中应提医疗基金数=40×350=14000(元)根据提取额记:借:事业支出—社会保障费70000经营支出—社会保障费 14000贷:专用基金—医疗基金 84000医疗基金地管理主要就是参照当地公费医疗经费管理地有关制度,确定其开支项目与支出标准、按规-定使用时记:借:专用基金—医疗基金贷:银行存款提取职工住房基金时记:借:事业支出(经营支出)—社会保障费贷:专用基金—住房基金使用住房基金时记:借:专用基金—住房基金贷:银行存款①财政直接支付方式下财政补助收入取得时地核算借:事业支出贷:财政补助收入若购建地就是固定资产借:固定资产贷:固定基金②财政授权支付方式下财政补助收入取得时地核算(1)收到到账通知书借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入(2)授权支付使用借:事业支出等贷:零余额账户用款额度③实拨方式下财政补助收入取得时地核算(1)收到财政补贴借:银行存款贷:财政补助收入(2)退回财政补助收入借:财政补助收入贷:银行存款(3)使用借:事业支出贷:银行存款④年终财政补助收入地结转,本科目无余额,会计分录为:借:财政补助收入贷:事业结余-××事业费①收到上级补助款时记:借:银行存款贷:上级补助收入②年终结账时,借:上级补助收入贷:事业结余4、修购基金购买固定资产借:专用基金——修购基金事业支出等贷:银行存款等同时记:借:固定资产贷:固定基金5、对外投资1)单位购买有价证券时:P298借:对外投资——××证券贷 :银行存款同时记,借:事业基金——一般基金贷:事业基金——投资基金2)以货币资金对外投资时:借:对外投资——××单位贷:银行存款同时记,借:事业基金——一般基金贷:事业基金——投资基金3)用无形资产对外投资借:对外投资(双方协议价)贷:无形资产(账面原价)借/贷:事业基金——投资基金(差额)同时按无形资产账面价记:借:事业基金——一般基金贷:事业基金——投资基金4)以固定资产对外投资时(按评估价或协议价记账):借:对外投资(评估价或协议价)贷:事业基金——投资基金同时按固定资产账面原价记:借:固定基金(账面原价)贷:固定资产(账面原价)5)用材料对外投资,按合同协议价记账、如果合同协议价格与材料账面价有差异时,其差额借记或贷记“事业基金”科目、这里可能出现以下三种情况,其会计分录如下:①当合同协议价与账面价一致时:借:对外投资贷:材料(不含税价)应交税金——应交增值税(销项税额)同时按材料(不含税)账面价记:借:事业基金——一般基金贷:事业基金——投资基金②当合同协议价大于/小于账面价时:借:对外投资(协议价)贷:材料(账面价)应交税金——应交增值税(销项税额)借/贷:事业基金——投资基金(差额)同时按材料(不含税)账面价记:借:事业基金——一般基金贷:事业基金——投资基金6、支付工资单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其她个人收入时:借:相关支出科目(事业支出、经营支出等)贷:应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其她个人收入同时,借:应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其她个人收入贷:银行存款财政补助收入(财政直接支付)零余额账户用款额度现金等工资就是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员地职务工资、级别工资、年终一次性奖金,事业单位按国家统一规定发放给在职人员地岗位工资、薪级工资、绩效工资,以及经国务院或人事部、财政部批准设立地津贴补贴、地方(部门)津贴补贴就是指各地区各部门各单位出台地津贴补贴、其她个人收入就是指按国家规定发给个人除上述以外地其她收入,包括误餐费、夜餐费,出差人员伙食补助费、市内交通费,出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费,发放给个人地一次性奖励等、7、零余额账户用款额度收到时:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入使用时借:现金、事业支出、材料等贷:零余额账户用款额度8、政府采购(1)将自筹资金划入政府采购专户:借:其她应收款——政府采购款贷:银行存款(2)节约资金划回:借:银行存款贷:其她应收款——政府采购款(3)材料入库借:材料——**贷:其她应收款——政府采购款财政补助收入若采购地就是固定资产借:事业(经营)支出贷:其她应收款——政府采购款财政补助收入同时:借:固定资产贷:固定基金9、非独立核算所属单位销产品(成本)借:经营支出(事业支出)贷:产成品——××10固定资产报废借:固定基金贷:固定资产(账面原价)报废固定资产清理残值收入入账时:借:银行存款贷:专用基金——修购基金发生清理费用时:借:专用基金——修购基金贷:银行存款11转让无形资产借:银行存款贷:事业收入结转成本时:借:事业支出-其她费用贷:无形资产12、融资租赁借:固定资产(协议价等)贷:其她应付款支付租金时:借:经营支出贷:固定基金同时记:借:其她应付款贷:银行存款13、额度节约①财政直接支付年终未用完地差额借:财政应返还额度贷:财政补助收入(行政单位:拨入经费)②下年度恢复使用直接支付地差额借:事业(经费)支出等贷:财政应返还额度(差额用完为止)③财政授权支付地零余额用款额度未用完地差额借:财政应返还额度贷:零余额账户用款额度④授权支付恢复使用借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度⑤财政授权支付地零余额用款额度尚未拨到商业银行地差额借:财政应返还额度贷:财政补助收入(行政单位:拨入经费)⑥下年恢复使用时:借:事业(经费)支出等贷:财政应返还额度(差额用完为止)二、选择与判断题1、预算会计体系就是:由各级人民政府财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计与参与预算执行地国库会计、收入征解会计、基建会计共同构成、2、1)征收机关:⑴税务局(地税局+国税局):主要税收地征管、⑵海关:关税;船舶吨税等以及代征地增值税、消费税等⑶财政机关:农业税、牧业税、耕地占用税、契税以及国有资产经营收益、行政性收费、其她收入等;⑷其她机关:不属于上述收入,但构成一般预算收入地其她收益、如公安局地罚款等2)国库分为:总库(人行总行)、分库(省分行)、中心支库(各地中心支行)、支库(县支行)、国库经收处(县支行以下设立地办事处、分理处、营业所,它不就是国库)、3、行政、事业单位收入、支出内容——科目(略)4、行政、事业单位职能1)核算:主要对行政单位货币资金及其财产物资地变化进行全面地进行记录、计算、考核、分析等、2)监督:在核算过程中严格按照法规与预算地要求行事、3)反映:以报表地形式向上级汇报拨款地使用及其结果、5、预算会计地对象(抽象:经济活动;具体:会计要素)6、什么就是预算会计？预算会计就是以预算管理为中心地客观管理信息系统与管理手段,分为政府会计(包括财政预算会计与行政单位会计)与非营利组织(事业单位)会计,以经管责任性与决策有用性为会计目地、7、A行政单位会计地内容1)经费地取得(来源)①国家财政预算拨款;②负债2)经费地使用(支出)①人员经费;②公务经费;③拨付下级经费;④基建支出3)经费使用结果地考核与分析①收支形成过程;②社会效果;③财产地数额及保管、分布情况等B事业单位会计地内容？8、事业单位净资产内容净资产包括:基金(事业基金+固定基金+专用基金)与结余(事业结余+经营结余)、事业基金包括:一般基金与投资基金专用基金包括:职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等、9、行政单位库存材料、固定资产地计价在库存材料地核算中,行政单位对购入、有偿调入地库存材料,分别以购进价、调拨价作为入账价格、材料采购、运输过程中发生地差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科目核算、1)购入、调入地固定资产,按实际支付地买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账(不包括差旅费—→记入支出)、2)自行建造地固定资产,应按建造过程中实际发生地全部支出记账、3)在原有固定资产基础上进行改建、扩建地固定资产,应按改建、扩建发生地支出,减去改建、扩建过程中发生地变价收入后地净增加值,增记固定资产、4)接受捐赠地固定资产,应当按照同类固定资产地市场价格或者有关凭据记账、接受固定资产时发生地相关费用(不包括差旅费),应当记入固定资产价值、5)无偿调入地固定资产,应当按有关凭据确定地价值或估计价值记账、6)盘盈地固定资产,应当按照重置完全价确定固定资产价值7)已投入使用但尚未办理移交手续地固定资产,可先按估计价值记账,待确定实际价值后,再进行调整、注:购置固定资产过程中发生地差旅费,不计入固定资产价值(记入支出)、10、事业单位基金提取依据修购基金就是根据事业收入与营业收入地一定比例提取;职工福利基金就是根据结余地一定比例提取转入;医疗基金按当地财政地规定按公费医疗经费人均预算定额提取;住房公积金按职工个人工资与职工工资总额地一定比例逐月缴纳、11、报表等式月报、季报:资产+支出=负债+净资产+收入年报:资产=负债+净资产12、会计科目分类(清楚哪个科目属于哪一类)13、3种单位会计主体财政总预算会计地主体就是各级政府;行政单位会计地主体就是行政单位;事业单位会计地主体就是各级事业单位、14、行政事业单位地特点①产品地公共性;②经营地非盈利性;③资金来源地单一性与无偿性;④单位预算地刚性;15、材料、固定资产地变价收入行政单位材料地变价处理过程中产生地损溢,应增减当期支出、(借/贷经费支出)固定资产处理变价,按收入入账: 借:银行存款贷:其她收入同时按账面价值记: 借:固定基金贷:固定资产事业单位材料变价处理:冲减经营事业支出固定资产计入其她收入16、行政事业单位地罚没收入、变价收入应缴预算款17、对事业单位地补贴有哪些？18、支出地分类:行政单位:书P222-229 事业单位:书P353-35919、会计要素:资产、负债、净资产、收入、支出20、判断哪些属于行政单位/事业单位、行政单位:①权力机关;②行政机关;③司法机关;④检察机关;⑤民主党派及人民团体;注意:不包括军队,因为虽然通过拨款解决经费,但人员不属于行政编制,不划为行政单位,属于独立系统、事业单位:书P27321、行政事业单位地汇兑损益行政单位:计入支出(借/贷经费支出)事业单位:计入支出(借/贷事业支出、经营支出)22、对外投资地形式有哪些？23、完成财政收入涉及地部门有哪些？税务机关、国库、海关、财政部24、判断哪些属于中央、地方、共享收入A、中央固定收入:消费税(含进口环节海关代征部分);海关代征地增值税;中央企业地所得税;车辆购置税;关税、B、地方固定收入:城镇土地使用税;耕地占用税;土地增值税;房产税;城市房地产税;车船税;契税、C、中央与地方共享收入:增值税(不含进口环节海关代征部分);资源税;证券交易税;营业税;企业所得税;个人所得税;城市维护建设税;印花税、25、经济分类中工资、家庭补贴、交通费属于哪一类26、区分教育费哪种属于一般,哪种属于基金预算支出27、熟悉科目表28、固定资产分类:书P46。