第四章 借贷记账法的应用(下)----期末帐项调整 (第六章概要
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基础会计-借贷记账法的应用 ppt课件
• 借方登记预付的款项 • 贷方登记收到供应单位提供材料后冲减的
预付款项
• 余额一般在借方，表示企业已经预付而未 转销的款项。
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36
6.“应交税费”账户
属于负债类账户，用以核算和监督企业应交纳的各 种税费，包括增值税、营业税、城市维护建设税、教 育费附加、所得税等。
贷方登记企业按税法规定计算的应缴纳的各种税费； 借方登记企业实际缴纳的各种税费；
乙材料采购成本＝3 000×9＋360＝27 360（元）
借：原材料——甲材料 ——乙材料
贷：应付账款——ppt星课件海公司
24 240
27 360 51 60032
在实际工作中，材料采购成本的计算是通过编制“材料采 购成本计算单”进行的，见表4—1。
表4—1
材料采购成本计算单
金额单位：元
材料名称 计量单位 数 量 单 价 买 价 采购费用 总成本 单位成本
贷方登记银行存款的减少；
期末余额在借方，表示企业存放在银行或其他金 融机构的款项数额。
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10
（4）“固定资产”账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业持有的固 定资产的原始价值。
借方登记增加固定资产的原始价值；
贷方登记减少固定资产的原始价值；
期末余额在借方，表示企业现有固定资产的原始 价值。
21
第三节 供应过程业务核算
供应过程的主要经济业务 账户设置 材料采购成本的构成和计算 账务处理
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22
（一）供应过程的主要经济业务
供应过程的主要经济业务包括： 材料的采购 与供应单位的货款结算 材料采购成本的计算
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23
材料的特点
1.经过加工改变原有实物形态，并构成产品 的实体，或被消耗而有助于生产的进行
大学会计基础4第四章借贷记账法的运用
有借必有贷
在任何一笔经济业务中，都必须同时记录借 贷两个方向的账户。
权责发生制原则
以权利和责任是否发生为标准来确认收入和 费用的归属期。
借贷必相等
在任何一笔经济业务中，借贷双方的金额必 须相等。
历史成本原则
以取得或制造某项财产物资时所实际支付的 现金及其等价物作为计量标准。
03 借贷记账法在实务中的应 用
感谢您的观看
借贷记账法的特点
全面反映资金运动
借贷记账法能够全面反映企业资金运动的来龙去脉，通过账户的 设置和分类，能够清晰地反映企业经济活动的全过程。
方便进行试算平衡
借贷记账法采用有借必有贷、借贷必相等的记账规则，方便进行试 算平衡，检查账户记录的正确性。
便于设置账户
借贷记账法下，账户的结构相对固定，设置账户比较方便，且能够 反映账户之间的对应关系。
日常业务核算
采购与付款业务
记录企业购买原材料、商品和接受劳务时发 生的款项支付，以及相关成本的计算。
销售与收款业务
记录企业销售商品、提供劳务时发生的款项 收入，以及相关收入的确认。
生产与存货业务
记录企业生产过程中发生的生产成本、存货 的增减变动以及存货的盘存。
投资与筹资业务
记录企业对外投资、筹资活动以及相关资产、 负债的变化。
详细描述
企业销售产品时，需要使用借贷记账法进行核算。具体而言，借方记录应收账款的增加，贷方记录销 售收入的增加。同时，根据销售发票和收款单等凭证，应将销售收入与应收账款账户相对应。此外， 企业还需要考虑销售税金、折扣和退货等事项的处理，以确保销售业务的G
详细描述
在生产过程中，企业需要将原材料、人工成本和制造费用等成本要素进行归集和分配。借贷记账法可以帮助企业 记录这些成本要素的变化，并计算出产品的生产成本。同时，根据生产过程中的产量和工时等数据，应将相关成 本与生产成本账户相对应。
在任何一笔经济业务中，都必须同时记录借 贷两个方向的账户。
权责发生制原则
以权利和责任是否发生为标准来确认收入和 费用的归属期。
借贷必相等
在任何一笔经济业务中，借贷双方的金额必 须相等。
历史成本原则
以取得或制造某项财产物资时所实际支付的 现金及其等价物作为计量标准。
03 借贷记账法在实务中的应 用
感谢您的观看
借贷记账法的特点
全面反映资金运动
借贷记账法能够全面反映企业资金运动的来龙去脉，通过账户的 设置和分类，能够清晰地反映企业经济活动的全过程。
方便进行试算平衡
借贷记账法采用有借必有贷、借贷必相等的记账规则，方便进行试 算平衡，检查账户记录的正确性。
便于设置账户
借贷记账法下，账户的结构相对固定，设置账户比较方便，且能够 反映账户之间的对应关系。
日常业务核算
采购与付款业务
记录企业购买原材料、商品和接受劳务时发 生的款项支付，以及相关成本的计算。
销售与收款业务
记录企业销售商品、提供劳务时发生的款项 收入，以及相关收入的确认。
生产与存货业务
记录企业生产过程中发生的生产成本、存货 的增减变动以及存货的盘存。
投资与筹资业务
记录企业对外投资、筹资活动以及相关资产、 负债的变化。
详细描述
企业销售产品时，需要使用借贷记账法进行核算。具体而言，借方记录应收账款的增加，贷方记录销 售收入的增加。同时，根据销售发票和收款单等凭证，应将销售收入与应收账款账户相对应。此外， 企业还需要考虑销售税金、折扣和退货等事项的处理，以确保销售业务的G
详细描述
在生产过程中，企业需要将原材料、人工成本和制造费用等成本要素进行归集和分配。借贷记账法可以帮助企业 记录这些成本要素的变化，并计算出产品的生产成本。同时，根据生产过程中的产量和工时等数据，应将相关成 本与生产成本账户相对应。
会计从业资格知识归纳2借贷记账法的应用.pptx
第四节 销售流程核算
借（-）
主营业务收入
贷（+）
本期减少额：
本期增加额：
期末转入“本年利润” 本期取得的产品销 账户的主营业务收入 售或提供劳务的收入
无余额
第四节 销售流程核算
三、设置的主要账户 2.主营业务成本
（1）性质：损益类账户（影响利润） （2）用途：用来核算和监督企业为销售产品、提
供劳务所发生的实际成本。 （3）会计分录： 借：主营业务成本
应交税费—应交增值税（销项税额）425
借：主营业务成本
2 000
贷：库存商品—B
2 000
第四节 销售流程核算
四、销售过程的会计核算 ※营业税金及附加
含义及内容 ➢企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消
费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费 附加等。 ➢(1)消费税额＝应税销售额×消费税率 ➢(2)城建税额＝(当期营＋消＋增应交额）×城建税 税率 ➢(3)教育费附加＝(当期营业税＋消费税＋增值税应 交额）×教育费附加税率
供劳务过程中发生的各种费用（运杂费、包装费、 广告费、展销费等）。 （3）会计分录： 借：销售费用
贷：银行存款/库存现金 （4）账户结构
第四节 销售流程核算
借（+）
销售费用
贷（-）
本期增加额：
本期减少额：
本期发生的销售费用 期末转入“本年利润” 账户的销售费用
无余额
第四节 销售流程核算
4.应收账款/票据
第四章 借贷记账法的应用
第四节 销售流程核算
一、销售核算流程：
销售过程
现金
供应过程
产成品
原材料
生产过程
第四节 销售流程核算
会计学原理_04_借贷记账法的应用 共115页
例16：上笔长期借款年利率9%，计算应由本月负担的借款利息。
借：在建工程
4,500
(月息：600,000×9%÷ 12 )
贷：应付利息
4,500 （该借款每个月都要编制此分录）
注：该借款到期前的每个月均应计算应付利息，编制以上分录，在该专项 工程完工投入使用后就属于收益性支出，不能资本化支出。
支付半年的应付利息：
筹资业务的意义
筹资活动是企业经营、投资和筹资三大类经济活
动之一，会导致企业资本及债务的规模和构成发生变 第四章 化，是经营活动的财务保障，与经营活动互为前提、
第一节 相互影响。
筹
筹集资金的渠道
资
企业的资金主要是两种人提供的，即所有者和债
业 权人，从而形成筹集资金的两条渠道，即吸收投资和
务 举借债务：
结构：借减贷增，余额一般在贷方；如出现借方余额， 则性质转化为“待摊费用”，属资产性质。
理解：从权责发生制角度来理解，有两个特点：
费用已发生，应付但未付；
归属期在前，支付期在后。
借
预提费用
贷
期初余额：已预提未支付的费用
本期减少额 （本期支付预先提取的费用） ……
本期增加额 （本期在成本费用中的提取数） ……
借
本期减少额 (本偿还的应付利息） …… 借方发生额合计
应付利息
贷
期初余额：期初尚未支付利息
本期增加额 （本期增加的应付利息） ……
贷方发生额合计
期末余额：期末尚未支付利息
第四章 第一节
筹 资 业 务 核 算
P14
５、“预提费用”账户
性质：负债类账户
作用：反映和监督企业按规定从成本费用中预先提取 但尚未支付的费用。
第四章借贷记账法的运用课件
•
贷：银行存款
材料成本差异
（资产类）
核算企业采用计划成本进行 日常核算的材料计划成本与
实际成本的差额
入库材料实 际成本大于 计划成本的
差异
超支差异
入库材料 实际成本 小于计划 成本差异
节约差异
• 1、入库时超支差异
• 借：原材料
•
材料成本差异
• 贷：材料采购
• 2、入库时节约差异
• 借：原材料
• 贷：材料采购
分类设置二级明细账，按固定资
产品名设置三级明细账。
生产成本
为生产发生 的各项直接 生产费用
应结转的 已完工并 验收入库 的产品成本
生产过程中尚未 完工的生产成本
1、生产产品，领用材料 借：生产成本 贷：原材料
2、生产产品的生产工人工资 借：生产成本 贷：应付职工薪酬
3、分配结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用
累计折旧
• 1、计提固定资产折旧
• 借：制造费用
已提固定资产 登记固定资 •
管理费用
折旧累计减少 产累计折旧 •
贷：累计折旧
或转销数
增加数
• 2、出售固定资产时
现有固定资产已提累计 • 借：固定资产清理
折旧数
•
累计折旧
•
贷：固定资产
注意：
“累计折旧”账户的贷方余额抵消“固定资产”账户的借方余额
固定资产账面净值=固定资产借方余额（固定资产原值） —累计折旧贷方余额
汇票
商业汇票
尚未支付的应付款
• 1、购入材料，款未付
• 借：材料采购
•
应交税费
• 贷：应付账款
2、偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款
四章节借贷记账法应用
短期借款
银行存款
长期借款
第四章 借贷记账法的应用
三、主要筹资业务的核算
例4-1
实收资本
库存现金
20 000
20 000
例4-2
实收资本 380 000
固定资产 380 000
例4-3
实收资本 100 000
原材料 100 000
例4-4 例4-5
第四章 借贷记账法的应用
实收资本 500 000
无形资产 500 000
净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用
-管理费用-财务费用-资产减值损失 +公允价值变动净收益+投资净收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
第四章 借贷记账法的应用
（二）利润的分配
第四章 借贷记账法的应用
其他应收款：属资产账户，是固定资产的抵减账产，借方登记折旧的减少； 贷方登记折旧的增加，余额在贷方，表示固定资产已经计提的 累计折旧数额。
应付利息：属负债类账户，借方登记实际支付的利息；贷方登记计提利 息，余额在贷方，表示企业应付未付的利息。
第四章 借贷记账法的应用
原材料
制造费用 5 000
管理费用 ２ 000
例4-15：
第四章 借贷记账法的应用
应付职工薪酬 64 000
生产成本 50 000
制造费用 4 000
管理费用 10 000
例4-16：
银行存款 64 000
应付职工薪酬 64 000
例4-17：
第四章 借贷记账法的应用
借贷记账法的运用
借贷记账法的运用1. 引言借贷记账法是一种会计核算方法，用于记录和跟踪资产、负债和所有者权益的变化。
它被广泛应用于组织和个人的财务管理中，可以帮助人们更好地掌握自己的财务情况，并做出明智的决策。
本文将介绍借贷记账法的基本原理和运用方式，并探讨它在日常生活中的实际应用。
2. 借贷记账法的基本原理借贷记账法基于一个基本的概念：每一笔交易都涉及两个方面的变化，即借方和贷方。
借方表示资产的增加或负债的减少，贷方表示资产的减少或负债的增加。
根据会计等式的原理，借方和贷方的总额必须相等。
借贷记账法的核心是使用借方和贷方记录交易的变化。
当一项交易发生时，需要确定交易的性质，然后根据性质分别在借方和贷方记录相应的金额。
通过这种方式，可以清楚地了解交易对资产、负债和所有者权益的影响。
3. 借贷记账法的运用方式3.1 会计分录会计分录是使用借贷记账法记录交易的基本方式。
每一笔交易都需要编写一条会计分录，包括交易的日期、账户、金额和相关说明。
会计分录的格式通常为：日期借方账户贷方账户金额说明在编写会计分录时，需要根据交易的性质确定借方和贷方的账户，以及相应的金额。
例如，购买办公用品的交易可以编写如下会计分录：2022-01-01 办公用品应付账款 100 购买办公用品3.2 会计账户会计账户用于按照不同分类记录交易的借贷方向和金额。
常见的会计账户包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、收入账户和费用账户。
通过设立不同的会计账户，可以更好地跟踪和分析交易对不同方面的影响。
在借贷记账法中，资产账户通常在借方记录增加，负债账户通常在贷方记录增加，所有者权益账户通常在贷方记录增加。
收入账户通常在贷方记录增加，费用账户通常在借方记录增加。
依据这些规则，可以更方便地记录和分析交易的影响。
3.3 账户余额每个会计账户都有一个余额，用于显示该账户的当前状况。
根据借贷记账法的原理，每个会计账户的余额等于借方金额减去贷方金额。
可以通过计算每个会计账户的余额，了解该账户在一段时间内的变化情况。
会计学原理_04_借贷记账法的应用
借：财务费用 3,000 (月息：500,000×7.2%÷12＝3,000元）
贷：应付利息 3,000 （该借款每个月都要编制此分录）
季未支付一个季度的利息：
借：应付利息 9,000 （季度利息：3,000×3＝9,000元）
贷：银行存款 9,000
不提倡，未反映应付利息的全貌： 借：财务费用 3,000 （季末6月份的利息费用） 应付利息 6,000 （4月和5月登记的应付利息） 贷：银行存款 9,000
例14：上笔长期借款到期，以银行存款归还借款本金。 借：长期借款 500,000 贷：银行存款 500,000
第四章
第一节
筹 资 业 务 核 算
例15：企业于4月1日借入期限为3年的借款600,000元直接用于某专项工程， 每半年付息一次，到期还本。
借：在建工程
600,000
贷：长期借款
600,000
结构：借减贷增，余额一般在贷方；如出现借方余额， 则性质转化为“待摊费用”，属资产性质。
理解：从权责发生制角度来理解，有两个特点：
费用已发生，应付但未付；
归属期在前，支付期在后。
借
预提费用
贷
期初余额：已预提未支付的费用
本期减少额 （本期支付预先提取的费用） ……
本期增加额 （本期在成本费用中的提取数） ……
借：银行存款 1,000,000
贷：股本
900,000
资本公积
100,000
例7：企业将60,000元资本公积转增资本。
借：资本公积
60,000
贷：实收资本
60四章
1、按实际收到的投入资本核算，实行资本保
第一节
全；
筹 资
2、投入价值超过在注册资本中所占份额的差 额作为资本公积核算；
基础会计第四章借贷记账法的应用
资产和负债的记账处理
资产
负债
学习资产的记账处理，如现金、 银行存款和应收款的记账方法。
了解负债的记账处理，包括应 付账款和借款的记账方法。
购进和销售
掌握购进和销售产生的应付、 应收账款的处理方法。
存货和固定资产的记账处理
1
固定资产
2
掌握固定资产的记账处理，包括购置、
折旧和摊销的概念及记账方法。
3
股票发行
了解股票发行的记账方法，包括股票发行和赎 回等。
债券发行与财务报表
债券发行
了解债券发行的记账方法，包括债券发行和偿 还等。
财务报表
掌握财务报表编制和分析的基本方法，如资产 负债表、利润表等。
基础会计第四章借贷记账 法的应用
本章介绍了借贷记账法的基本原则、资产、负债和所有者权益的概念与分类， 以及借贷记账法中的借方和贷方。
记账规则与会计凭证
记账规则
学习借贷记账法时需了解记账规则，掌握增减方向的判断方法。
会ห้องสมุดไป่ตู้凭证
了解会计凭证的基本结构和作用，以及科目的概念和分类方法。
常见会计账簿
了解常见会计账簿的分类和用途，如现金账簿、银行存款账簿等。
存货
了解公司存货的记账方法，包括进货、 销货和存货盘点等。
无形资产
了解无形资产的记账处理，如专利权、 商誉等。
费用和收益的记账处理
1 费用
学习费用的记账处理，包括原材料费用、劳务费用等。
2 收益
了解收益的记账处理，如销售收入、利息收入等。
利润分配和股票发行
利润分配
掌握利润分配的记账处理，如红利发放、利润 留存等。
第4章借贷记账法应用
（3）上述甲、乙材料到达，验收入库后，按实际成本转账。
（4）15日，以银行存款归还6日欠东方工厂货款。
（5）17日，从外地光明工厂购入材料11100元，其中甲种材料550千克， 单价10元每千克；乙种材料350千克，单价16元每千克，货款以银 行存款支付，材料未到（增值税率17%）。
（6）20日，上述材料运到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装 卸搬运费 540元。
6 000 1 020
7 020
②赊购
30
三、供应过程基本经济业务的核算
【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买 乙材料货款。
借：应付账款 —北方工厂 贷：银行存款
7 020 7 020
③偿还货款
31
三、供应过程基本经济业务的核算
【例4】企业以银行存款500元支付乙材料运费。
借：材料采购 — 乙材料 贷：银行存款
2、根据企业规模大小
纳税义务人
一般纳税人
小规模纳税人
25
增值额、增值税含义及计算
例：某办公桌生产企业是增值税一般纳 税人，生产一张桌子需要材料的成本是 400元（外购），桌子的售价是1000元。
增值额：600元 增值税：600×17%（税率）
26
增值税计算方法
当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
注意：股份有限公司投入资本账户——股本
7
投入资本的举例
2005年1月， 南江公司成立， 收到投资者投入的 货币资金200 000元， 存入银行；设备两台， 每台价值50 000元； 专利权一项， 价值80 000元
实收资本
380000
借： 银行存款 200 000 固定资产 100 000 无形资产 80 000 贷：实收资本 380 000
（4）15日，以银行存款归还6日欠东方工厂货款。
（5）17日，从外地光明工厂购入材料11100元，其中甲种材料550千克， 单价10元每千克；乙种材料350千克，单价16元每千克，货款以银 行存款支付，材料未到（增值税率17%）。
（6）20日，上述材料运到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装 卸搬运费 540元。
6 000 1 020
7 020
②赊购
30
三、供应过程基本经济业务的核算
【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买 乙材料货款。
借：应付账款 —北方工厂 贷：银行存款
7 020 7 020
③偿还货款
31
三、供应过程基本经济业务的核算
【例4】企业以银行存款500元支付乙材料运费。
借：材料采购 — 乙材料 贷：银行存款
2、根据企业规模大小
纳税义务人
一般纳税人
小规模纳税人
25
增值额、增值税含义及计算
例：某办公桌生产企业是增值税一般纳 税人，生产一张桌子需要材料的成本是 400元（外购），桌子的售价是1000元。
增值额：600元 增值税：600×17%（税率）
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增值税计算方法
当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
注意：股份有限公司投入资本账户——股本
7
投入资本的举例
2005年1月， 南江公司成立， 收到投资者投入的 货币资金200 000元， 存入银行；设备两台， 每台价值50 000元； 专利权一项， 价值80 000元
实收资本
380000
借： 银行存款 200 000 固定资产 100 000 无形资产 80 000 贷：实收资本 380 000
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12
7000 5000 合 计(作业2习题五) 基础会计 本月利润武汉广播电视大学2000
借贷记账法的运用
4、按权责发生制要求，期末需要对应记而 未计的收入、费用事项进行核算！
一般主要使用“其它应收款”和 “其它应付款” 账户进行核算。（利息核算除外-- “应付利息、 应收利息”账户） “应收账款”账户 主营业务收入、 商品买卖 “应收票据”账户 主营业务成本 “预收账款”账户等 其他业务收入、 材料买卖 其他业务成本 物品出租 非商品买卖 营业外收入、 营业外支出
借贷记账法的运用
5、应计费用核算举例
183例6-4、假定某公司
2011年7月末提取利息费用的会计分录：
借：财务费用 30 000 2011年6月30日借款一笔， 贷：应付利息 30 000 2011年9月30日偿还， 2011年8月末提取利息费用的会计分录： 利随本清； 30 000 利息共计：86 000元。借：财务费用 贷：应付利息 30 000
武汉广播电视大学 基础会计
16
借贷记账法的运用 P183 例6-3： 甲公司在2011年9月30日预收第四季 度出租某种设备的租金15 000元，款项已存入银行。 （1）2011年9月30日收到租金时编制分录： 暂收款 借：银行存款 15 000 贷：其他应付款---某单位 15 000 ①10月末编制调整分录： 借：其他应付款---某单位 5 000×1个月 贷：其他业务收入 5 000×1个月 ②11月末编制调整分录： 借：其他应付款---某单位 5 000×1个月 贷：其他业务收入 5 000×1个月 ③12月末编制调整分录： 借：其他应付款---某单位 5 000×1个月 武汉广播电视大学 基础会计 贷：其他业务收入 5 000×1个月
工商企业采用
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我国的机关、行政单位采用
武汉广播电视大学 基础会计
借贷记账法的运用 3、收付实现制、权责发生制
运用举例说明
销售产品8 000元，收回现款5 000 元，余款暂未收到。 月初，以银行存款支付下半年房租费 3 000元
收付实现制 收入 5000 3000 费用
权责发生制 收入 8000 500 1000 费用
武汉广播电视大学 基础会计
10
借贷记账法的运用
2、收付实现制与权责发生制
收付实现制 权责发生制
凡是应属本期的收入和费 用，不论其款项是否收到或 付出，都作为本期的收入和 费用处理；
要点
P181
凡是本期以现款收到的收入 和用现款支付的费用，即使它 归属不在本期，也作为本期的 收入和费用处理。
要点 反之，凡是本期没有以现款收
2011年9月支付本金和利息的会计分录： 借：财务费用 26 000 应付利息 60 000 短期借款 500 000 武汉广播电视大学 贷： 银行存款基础会计 586 000
19
借贷记账法的运用
（二）、预付费用的核算 P184 1、预付费用是指本期或前期企业已经支付入 账，但后续会计期间受益，而应归属于后续会计 期间负担的费用。
4 000
8
借贷记账法的运用
期末特殊收入或费用 的确认与核算问题
收到下半年房屋出租租金 ，都作为本期的收入吗？
房租可以先收取， 也可以后收取； 我们9月份交1400元的学费 利息可以先支付， （提前交纳报刊费、保险费）， 也可以后支付； 是不是都作为本月的费用？ 对于企业发生的收入、 费用，应该在哪一个会计 期间进行核算？ 借款3个月，利息到期支付， 对于“收入、费用” 前2个月利息费用算不算？ 在核算上有怎样的规定？ 武汉广播电视大学 基础会计 9
2、特点：先履行了义务，后收款；
3、内容：销售款尚未收回、应计银行存款利息收入、 应计的企业出租房屋、设备等租金收入等。
例1：销售商品，款项尚未收回。 借：应收账款---某公司 贷：主营业务收入 武汉广播电视大学 基础会计 14 应交税费 ——应交增值税 -- （销项税额）
借贷记账法的运用 P182 例6-1、甲公司7、8两月估计银行存款当月利 息收入为8000元；9月底定期存款利息25000到账。 银行结算利息一般按季度进行，由银行直接将利 息划入企业存款户，但企业应按月计算属于当月的 利息收入。 9月份：则存款利息到账的处理： 7月份的会计处理： 本期财务费用(利息收入)： 借：其他应收款 8000 25000-2×8000=9000 （应收利息） 25000 贷：财务费用 8000 借：银行存款 贷：其他应收款 16000 8月份的会计处理：同上 （应收利息） 借：其他应收款 8000 财务费用 9000 （应收利息） 银行存款-定期存款 贷：财务费用 武汉广播电视大学 8000 基础会0、P94 企业销售丙材料，价值2 000元， 按17%计算应交增值税--销项税额340元，款项已收 到，存入银行。同时结转丙材料的实际成本1 500元。 1、销售材料业务应编制会计分录如下： 借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入----丙材料 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 2、同时结转丙材料的实际成本1 500元。 结转已销材料成本业务应编制会计分录如下： 借：其他业务成本---丙材料 贷：原材料---丙材料 1 500 1 500
P181
反之，凡是不属于本期 到的收入和没有用现款支付的 的收入和费用，即使款项在 费用，即使它归属于本期，也 本期收到或付出，也不应作 不作为本期的收入和费用处理。 为本期的收入和费用处理。 是否发生现款真实的收或者付 权利和义务是否属于本期
入账 标准
见钱不见理---唯钱论
适用 范围
见理不见钱---唯理论
“其它应收款”账户 “其它应付款”账户
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借贷记账法的运用
二、期末有关收入的调整
1、应计收入的调整 2、预收收入的调整 （一）、应计收入的调整： P182 1、应计收入是指本期已经实现（本期履行了义务）， 但本期尚未收到款项的各项收入。平时并没有记收入， 在月末时就应将归属于本期的收入调整记入本期。
将房屋出租3个月， 到期一次收取租金， 本期是否核算租金收入？
借贷记账法的运用
第六章 第一节、期末账项调整 P180
1、期末账项调整介绍
（1）、调整对象与原因：收入或费用问题—会计分期、持续经营 （2）、收入与费用记账的方法：收付实现制、权责发生制 收付实现制是以是否收到或支出货币资金为标准，以实现货币 资金的收、付时间作为收入和费用的入账时间，这就是所谓的收付 实现制----见钱不见理 权责发生制是以款项的应该收、应该付为标准，或说是按照收入 和费用的归属期来确定收入和费用。---- 见理不见钱 （3）、期末帐项调整的内容: A、关于有关收入的调整----应计收入、预收收入 B、关于有关费用的调整----应计费用、预收费用
编制会计 原材料 周转材料 分录总结 固定资产
生产成本
生产成本
主营业务收入 应交税费
库存商品
制造费用
主营业务成本 累计折旧 应付职工薪酬
管理费用 销售费用
其他业务收入 营业外收入
库存现金、预收账款 应收账款、应收票据 短期借款、长期借款
银行存款 库存现金
在途物资 原材料 应付账款、应付票据 应付利润（预付账款） 固定资产 短期借款、长期借款
借贷记账法的运用
在产品或服务提 供前，现金已收到 （手机充值卡、 汽车IC卡）
在NBA联赛开始之前，就卖出 赛季全程的套票!
“走，去看姚明的火箭队！”
（二）、预收收入的调整： P 183 1、预收收入是本期已经收款入账，但尚未 提供商品或劳务而没有实现的收入； 2、特点：取得资金在前，履行义务在后； 3、内容：预收出租固定资产、包装物的租 金收入； 4、账户设置：“其他应付款” ----暂收款
(其他业务收入与营业外成本的核算 P92)
用途
用来核算企业除产品 用来核算企业为取得其 销售以外的其他经营活 他业务收入而发生的成本 动实现的收入。 （耗费）。 销售材料的成本、 核算 销售材料的收入、 的 出租固定资产的收入、 出租固定资产的累计折旧、 内容 出租无形资产的收入、 出租无形资产的累计摊销、 出租包装物的成本。 出租包装物和商品、 代购代销等的收入
基础会计学
第四章 借贷记账法的应用(下) ----期末帐项调整 （第六章 第一节） ----利润业务的核算（第四章 第六节）
武汉广播电视大学 黄江洪
武汉广播电视大学 基础会计
1
银行存款 应付账款 借贷记账法的运用 实收资本
资本公积 短期借款 长期借款
库存现金 （原材料 固定资产 无形资产）
在途物资 在建工程
本月短期借款利息费用1 000元（到 期同本金一并支付）
以银行存款支付上月所得税1 500元。
1500 6000
销售上月已预收货款的产品6 000元。
收到上月的销货款2 000元存入银行。 2000 以现金支付本月办公费500元。 按规定计提本月固定资产折旧4 000元。
——
500 —— 14000 8000 500 4000 6000
营业收入=主营业务收入+其他业务收入 P91 营业成本=主营营业成本 +其他业务成本 武汉广播电视大学 基础会计
4
借贷记账法的运用 营业外收入 营业外支出 用途 用来核算企业发生的 用来核算与企业生产 与企业生产经营无关的 经营无直接关系的各项 各项收入。（偶有所得）支出。 （偶有所失） 核算的 固定资产盘盈的收益、 固定资产盘亏、 内容 出售固定资产的净收益、处理固定资产净损失、 出售无形资产的净收益、公益性捐赠支出、 无法支付的应付帐、 罚款支出、赔偿支出、 罚没收入等。 被没收的财务损失、 水风火灾害造成的非常 损失等。
17
借贷记账法的运用 费用调整的类型： ①、应计费用的核算； ②、预付费用的核算； （一）、应计费用 1、应计费用：本期企业费用已经发生，但尚未 实际支付的各项费用。 2、特点： 费用已经发生、但尚未支付，需要预先提取的费用。 3、内容： 应计借款利息、应计设备维修费等。 4、账户设置： “其他应付款”、“应付利息” 武汉广播电视大学 基础会计 18
7000 5000 合 计(作业2习题五) 基础会计 本月利润武汉广播电视大学2000
借贷记账法的运用
4、按权责发生制要求，期末需要对应记而 未计的收入、费用事项进行核算！
一般主要使用“其它应收款”和 “其它应付款” 账户进行核算。（利息核算除外-- “应付利息、 应收利息”账户） “应收账款”账户 主营业务收入、 商品买卖 “应收票据”账户 主营业务成本 “预收账款”账户等 其他业务收入、 材料买卖 其他业务成本 物品出租 非商品买卖 营业外收入、 营业外支出
借贷记账法的运用
5、应计费用核算举例
183例6-4、假定某公司
2011年7月末提取利息费用的会计分录：
借：财务费用 30 000 2011年6月30日借款一笔， 贷：应付利息 30 000 2011年9月30日偿还， 2011年8月末提取利息费用的会计分录： 利随本清； 30 000 利息共计：86 000元。借：财务费用 贷：应付利息 30 000
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借贷记账法的运用 P183 例6-3： 甲公司在2011年9月30日预收第四季 度出租某种设备的租金15 000元，款项已存入银行。 （1）2011年9月30日收到租金时编制分录： 暂收款 借：银行存款 15 000 贷：其他应付款---某单位 15 000 ①10月末编制调整分录： 借：其他应付款---某单位 5 000×1个月 贷：其他业务收入 5 000×1个月 ②11月末编制调整分录： 借：其他应付款---某单位 5 000×1个月 贷：其他业务收入 5 000×1个月 ③12月末编制调整分录： 借：其他应付款---某单位 5 000×1个月 武汉广播电视大学 基础会计 贷：其他业务收入 5 000×1个月
工商企业采用
11
我国的机关、行政单位采用
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借贷记账法的运用 3、收付实现制、权责发生制
运用举例说明
销售产品8 000元，收回现款5 000 元，余款暂未收到。 月初，以银行存款支付下半年房租费 3 000元
收付实现制 收入 5000 3000 费用
权责发生制 收入 8000 500 1000 费用
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借贷记账法的运用
2、收付实现制与权责发生制
收付实现制 权责发生制
凡是应属本期的收入和费 用，不论其款项是否收到或 付出，都作为本期的收入和 费用处理；
要点
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凡是本期以现款收到的收入 和用现款支付的费用，即使它 归属不在本期，也作为本期的 收入和费用处理。
要点 反之，凡是本期没有以现款收
2011年9月支付本金和利息的会计分录： 借：财务费用 26 000 应付利息 60 000 短期借款 500 000 武汉广播电视大学 贷： 银行存款基础会计 586 000
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（二）、预付费用的核算 P184 1、预付费用是指本期或前期企业已经支付入 账，但后续会计期间受益，而应归属于后续会计 期间负担的费用。
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期末特殊收入或费用 的确认与核算问题
收到下半年房屋出租租金 ，都作为本期的收入吗？
房租可以先收取， 也可以后收取； 我们9月份交1400元的学费 利息可以先支付， （提前交纳报刊费、保险费）， 也可以后支付； 是不是都作为本月的费用？ 对于企业发生的收入、 费用，应该在哪一个会计 期间进行核算？ 借款3个月，利息到期支付， 对于“收入、费用” 前2个月利息费用算不算？ 在核算上有怎样的规定？ 武汉广播电视大学 基础会计 9
2、特点：先履行了义务，后收款；
3、内容：销售款尚未收回、应计银行存款利息收入、 应计的企业出租房屋、设备等租金收入等。
例1：销售商品，款项尚未收回。 借：应收账款---某公司 贷：主营业务收入 武汉广播电视大学 基础会计 14 应交税费 ——应交增值税 -- （销项税额）
借贷记账法的运用 P182 例6-1、甲公司7、8两月估计银行存款当月利 息收入为8000元；9月底定期存款利息25000到账。 银行结算利息一般按季度进行，由银行直接将利 息划入企业存款户，但企业应按月计算属于当月的 利息收入。 9月份：则存款利息到账的处理： 7月份的会计处理： 本期财务费用(利息收入)： 借：其他应收款 8000 25000-2×8000=9000 （应收利息） 25000 贷：财务费用 8000 借：银行存款 贷：其他应收款 16000 8月份的会计处理：同上 （应收利息） 借：其他应收款 8000 财务费用 9000 （应收利息） 银行存款-定期存款 贷：财务费用 武汉广播电视大学 8000 基础会0、P94 企业销售丙材料，价值2 000元， 按17%计算应交增值税--销项税额340元，款项已收 到，存入银行。同时结转丙材料的实际成本1 500元。 1、销售材料业务应编制会计分录如下： 借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入----丙材料 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 2、同时结转丙材料的实际成本1 500元。 结转已销材料成本业务应编制会计分录如下： 借：其他业务成本---丙材料 贷：原材料---丙材料 1 500 1 500
P181
反之，凡是不属于本期 到的收入和没有用现款支付的 的收入和费用，即使款项在 费用，即使它归属于本期，也 本期收到或付出，也不应作 不作为本期的收入和费用处理。 为本期的收入和费用处理。 是否发生现款真实的收或者付 权利和义务是否属于本期
入账 标准
见钱不见理---唯钱论
适用 范围
见理不见钱---唯理论
“其它应收款”账户 “其它应付款”账户
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二、期末有关收入的调整
1、应计收入的调整 2、预收收入的调整 （一）、应计收入的调整： P182 1、应计收入是指本期已经实现（本期履行了义务）， 但本期尚未收到款项的各项收入。平时并没有记收入， 在月末时就应将归属于本期的收入调整记入本期。
将房屋出租3个月， 到期一次收取租金， 本期是否核算租金收入？
借贷记账法的运用
第六章 第一节、期末账项调整 P180
1、期末账项调整介绍
（1）、调整对象与原因：收入或费用问题—会计分期、持续经营 （2）、收入与费用记账的方法：收付实现制、权责发生制 收付实现制是以是否收到或支出货币资金为标准，以实现货币 资金的收、付时间作为收入和费用的入账时间，这就是所谓的收付 实现制----见钱不见理 权责发生制是以款项的应该收、应该付为标准，或说是按照收入 和费用的归属期来确定收入和费用。---- 见理不见钱 （3）、期末帐项调整的内容: A、关于有关收入的调整----应计收入、预收收入 B、关于有关费用的调整----应计费用、预收费用
编制会计 原材料 周转材料 分录总结 固定资产
生产成本
生产成本
主营业务收入 应交税费
库存商品
制造费用
主营业务成本 累计折旧 应付职工薪酬
管理费用 销售费用
其他业务收入 营业外收入
库存现金、预收账款 应收账款、应收票据 短期借款、长期借款
银行存款 库存现金
在途物资 原材料 应付账款、应付票据 应付利润（预付账款） 固定资产 短期借款、长期借款
借贷记账法的运用
在产品或服务提 供前，现金已收到 （手机充值卡、 汽车IC卡）
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（二）、预收收入的调整： P 183 1、预收收入是本期已经收款入账，但尚未 提供商品或劳务而没有实现的收入； 2、特点：取得资金在前，履行义务在后； 3、内容：预收出租固定资产、包装物的租 金收入； 4、账户设置：“其他应付款” ----暂收款
(其他业务收入与营业外成本的核算 P92)
用途
用来核算企业除产品 用来核算企业为取得其 销售以外的其他经营活 他业务收入而发生的成本 动实现的收入。 （耗费）。 销售材料的成本、 核算 销售材料的收入、 的 出租固定资产的收入、 出租固定资产的累计折旧、 内容 出租无形资产的收入、 出租无形资产的累计摊销、 出租包装物的成本。 出租包装物和商品、 代购代销等的收入
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银行存款 应付账款 借贷记账法的运用 实收资本
资本公积 短期借款 长期借款
库存现金 （原材料 固定资产 无形资产）
在途物资 在建工程
本月短期借款利息费用1 000元（到 期同本金一并支付）
以银行存款支付上月所得税1 500元。
1500 6000
销售上月已预收货款的产品6 000元。
收到上月的销货款2 000元存入银行。 2000 以现金支付本月办公费500元。 按规定计提本月固定资产折旧4 000元。
——
500 —— 14000 8000 500 4000 6000
营业收入=主营业务收入+其他业务收入 P91 营业成本=主营营业成本 +其他业务成本 武汉广播电视大学 基础会计
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借贷记账法的运用 营业外收入 营业外支出 用途 用来核算企业发生的 用来核算与企业生产 与企业生产经营无关的 经营无直接关系的各项 各项收入。（偶有所得）支出。 （偶有所失） 核算的 固定资产盘盈的收益、 固定资产盘亏、 内容 出售固定资产的净收益、处理固定资产净损失、 出售无形资产的净收益、公益性捐赠支出、 无法支付的应付帐、 罚款支出、赔偿支出、 罚没收入等。 被没收的财务损失、 水风火灾害造成的非常 损失等。
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借贷记账法的运用 费用调整的类型： ①、应计费用的核算； ②、预付费用的核算； （一）、应计费用 1、应计费用：本期企业费用已经发生，但尚未 实际支付的各项费用。 2、特点： 费用已经发生、但尚未支付，需要预先提取的费用。 3、内容： 应计借款利息、应计设备维修费等。 4、账户设置： “其他应付款”、“应付利息” 武汉广播电视大学 基础会计 18