完善商业银行内部会计控制的思考
关于完善城市商业银行会计内部控制工作的思考
关于完善城市商业银行会计内部控制工作的思考【摘要】城市商业银行是金融体系中非常重要的一部分，其会计内部控制工作的完善至关重要。
目前城市商业银行在内部控制方面存在一些问题需要解决。
为了提升银行的整体风险管理水平，应加强员工的风险意识，建立健全的内部控制制度，加强信息系统安全保障措施，并提升内部审计的效能。
加强员工培训和监督管理也是至关重要的。
通过完善城市商业银行会计内部控制工作，可以有效降低风险，提升服务水平和信誉度。
建议城市商业银行应加强对内部控制工作的重视，并不断完善相关制度，以保障银行的稳健发展和客户权益。
【关键词】城市商业银行，会计内部控制，风险管理，内部控制制度，信息系统安全，内部审计，员工培训，监督管理，完善，建议1. 引言1.1 城市商业银行会计内部控制的重要性城市商业银行会计内部控制是确保银行运营安全、保障资金流动有效、防止风险损失的重要手段。
在当前金融市场竞争激烈、风险因素复杂多变的背景下，城市商业银行会计内部控制的重要性更显突出。
通过建立健全的内部控制制度，可以有效规范银行内部管理机制，防范和化解风险，确保银行安全稳健运营。
城市商业银行会计内部控制也是保护银行客户利益的重要手段，可以有效避免客户资金受到侵害和损失。
合理的内部控制制度还可以提高商业银行的竞争力和信誉度，增强社会对银行的信任。
城市商业银行会计内部控制的重要性不言而喻，对于银行的发展和稳定具有不可或缺的作用。
为此，加强对城市商业银行会计内部控制工作的重视和改进努力势在必行。
1.2 当前城市商业银行会计内部控制存在的问题一是内部控制制度不够健全。
一些城市商业银行在制定内部控制制度时存在不完善的情况，导致内部流程不畅、责任不清晰，容易出现管理漏洞和风险隐患。
二是信息系统安全保障不足。
随着信息技术的发展，城市商业银行的业务已经高度依赖于信息系统，而一些银行的信息系统安全措施滞后，容易受到黑客攻击、病毒侵袭等威胁，对银行的资金安全构成严重威胁。
完善商业银行内部会计控制的思考
完善商业银行内部会计控制的思考在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。
标签：商业银行；会计内控；存在问题；解决对策1 我国商业银行内部会计控制的现状1997年东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难，引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。
中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》，旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度。
为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构，2002年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信息披露，强化了商业银行内部控制的外部监督。
2004年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制提供了总体的指导。
通过努力，我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。
主要表现在：内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度，风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。
但是，我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比，还有着较大的差距。
2 我国商业银行内部会计控制建设存在的问题我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，主要表现在：（１）对内部会计控制制度认识不够。
完善商业银行内部会计控制的思考
完善商业银行内部会计控制的思考摘要在分析了我国商业银行内部操纵的现状指出当前国有商业银行内部会计操纵在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计操纵制度的认识不够、内控观念滞后和人员素养较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决计策关键词商业银行；会计内控；存在问题；解决计策1我国商业银行内部会计操纵的现状1997年东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部操纵的指导原则》2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上公布了《商业银行内部操纵指引》旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部操纵制度为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构2002年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行方法》要求商业银行加强信息披露强化了商业银行内部操纵的外部监督2004年底中国人民银行又公布了《商业银行内部操纵评判试行方法》为规范和加强对商业银行内部操纵的评判督促其进一步建立内部操纵体系健全内部操纵机制提供了总体的指导通过努力我国国有商业银行内部操纵制度建设和执行情形已有了较大的改善要紧表现在内控优先意识有所增强内部操纵环境得到一定改善；按照内部操纵原则和防范风险的要求调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程并建立了风险治理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度风险操纵措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一治理的内部稽核体系对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成然而我国国有商银行内部操纵能力与现代商业银行相比还有着较大的差距2我国商业银行内部会计操纵建设存在的问题我国商业银行现有的内部会计操纵制度在制度设计和实际操作方面还存在着许多的问题要紧表现在（１）对内部会计操纵制度认识不够尽管内部会计操纵制度在审计等领域的运用广为人知但从银行经营治理的角度看许多人对内部会计操纵制度的内容知之甚少对其在商业银行中的作用则存在着许多误区有些商业银行把内部会计操纵机械地明白得成各种规章的制定、装订和汇总认为做了建章立制方面的工作就等于建立了内部会计操纵机制；有的商业银行尽管在理论上比较重视内部操纵制度的建设但表现在实践中则发生了背离如在把握内部会计操纵与业务治理、内部操纵与经营风险、内部操纵与自身进展的关系上认识上存在着偏差治理上不够规范有的甚至把内部会计操纵与进展、内部会计操纵与经济效益对立起来（２）内部稽核缺乏权威性我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门机构、人事、工资不能保证其相对独立性从而扮演了一个既是经营利益的受益者又是违规行为的查处者的双重角色因而专门难保证稽核监督的公平客观另外稽核部门不仅要履行同级行长给予的职责而且对查出的问题不经请示不能上报没有自行解决问题的权益如此一是不能对由于行长决策失误造成的缺失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正从而无法保证内操纵度的贯彻落实无法真正行使其权力和职责软化了内部操纵的作用从总体上看我国国有商业银行的内部稽核人员不足力量相当薄弱谈不上强有力的内部稽核监督机制加之稽核工作多以事后检查为主起不到查错防漏、纠正违规、强化治理、操纵风险的作用事前预防能力较弱（３）内控系统缺乏有效性国有商业银行的会计内操纵度从条文上看尽管数量较多覆盖面较广但相互之间和谐性、配套性、制约性差因而有效性较差从岗位设置上看尽管对岗位职责都有明确的规定但因数量庞大、要求复杂会计内控与人员编制、经营效益等因素有专门大距离往往专门难落实；从工作流程上看尽管单项业务规章制度比较严密但由于会计业务是综合性复合型业务往往导致整个业务操作过程的综合治理、动态操纵难于落实（４）内控手段缺乏先进性我国国有商业银行业务操作的电子化己有专门大进展但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动差不多上停留在手工查帐的水平上缺乏运用高科技方法作为风险操纵手段同时如何有效地操纵高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的操纵等这给内控工作提出了新的课题（５）内控观念滞后商业银行关于如何完善内控机制准确把握内控与治理、内控与风险、内控与进展的关系等问题上还存在着治理不规范、法人自控不力、内操纵度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上长期以来商业银行奉行规模扩张的经营指导思想向商业化转轨之后树立了利润目标型的经营思想提出了“利润最大化”这一目标银行在经营中过分追逐利润目标的完成不仅忽视了银行经营的社会效益性也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设这就使本来就不太健全的内操纵度失去效能（６）人员素养较低商业银行会计人员素养的高低直截了当阻碍着各项业务处理的质量高业务素养的会计人员不仅是会计内部操纵的基础而且能够有效补偿内操纵度的不足随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速进展商业银行会计内控队伍素养不高已成为制约商业银行进展的桎梏在许多单位会计人员队伍规模庞大层次结构不合理岗位配置与业务工作需求不相适应整体素养偏低一些重要岗位也由于长期不轮换使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务达不到内部操纵与治理的要求3强化我国商业银行内部会计操纵的计策（１）提高对内部会计操纵的意识中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行会计内部操纵和治理的若干规定》中指出必须把增强风险防范意识加强内部治理操纵作为一项长期任务来抓各行行长要重视和支持会计内部操纵和治理主管行长要对行长负责加强检查指导；会计主管要对主管行长负责督促制度落实；一样会计人员要对会计主管负责自觉执行会计操作规程下级行要对上级行负责认真落实各项会计内部操纵制度；上级行要积极制造条件为下级行落实会计内部操纵制度提供保证只有从意识上对内部会计操纵重视才能积极主动地建立健全内部会计操纵制度为商业银行的经营活动进行有效的监督与操纵（２）加强会计人员培训提高会计人员的整体素养会计人员是制定及执行内部会计操纵制度的主体因此只有建立一支业务素养较高的会计人员队伍才有可能保证内部会计操纵制度的建立及有效执行《进一步加强银行会计内部操纵和治理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求如会计主管必须具备较高的政治、业务素养把握运算机操作和治理知识；其他会计人员要具备良好的政治、业务素养持会计证上岗这些具体要求的制定使得对会计人员的任用及考核提供了必要的依据（３）构建内部操纵制度的总体框架依照银行业务特点和风险操纵需要应建立内部操纵系统如治理系统、资金打算系统、会议操纵系统、人事教育操纵系统、筹资风险操纵系统、信贷资金风险操纵系统、外汇业务操纵系统、信用卡业务操纵系统、运算机风险操纵系统和清算风险操纵系统等等应制定并严格执行会计业务操作规程如严格执行会计业务操作规程；会计凭证必须按规定编制和传递；手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线操纵的原则；运算机处理会计业务必须制定和执行严密的治理规定和操作规程与会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求并经会计部门测试认可后方能使用；同城票据交换必须完善治理操纵制度；各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等等（４）制定行之有效的内部会计操纵业务流程银行的内部会计操纵制度是经济业务发生时执行并发挥作用的因此依照经济业务的实际制定切实可行的业务流程是会计人员及有关的监督治理人员能够在经济业务发生时及时有效地进行内部会计监督的必要前提（５）制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制要严格按照会计制度的岗位设置要求配备足够的会计人员按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任禁止越权处理会计业务错账更正、大额支付等重要会计事项以及在工作时刻外进行的任何账务处理必须通过会计主管核准应用运算机处理会计业务操作人员（系统治理员、记账员、复核员）必须严格按照规定权限进行操作个人密码要定期或不定期更换防止失密实行重要岗位的定期轮换联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员要定期轮换不搞一贯制（６）健全内部会计操纵的监督体系监督评判与纠正是商业银行董事会、高管层、业务部门定期对内部操纵的制度建设和执行情形进行回忆和检讨并依照国家法律法规、金融监管规章的变化、银行组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行修订是商业银行对其经营治理活动进行监督评判与纠正的监控机制也是对内部操纵的再操纵应当建立健全总行稽核派驻制度将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构稽核人员纳入上级行的治理使稽核部门处于比较超脱的地位确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性在稽核查处工作上具有权威性真实反映发觉的问题起到对下级行行长的监督制衡作用要充实和加强内部稽核监察人员力量内部稽核人员应该有专门高的理论水平、政策水平、品德素养和实践体会才能将稽核监督工作落到实处从而充分发挥内部稽核监督的职能作用使内部稽核部门成为加强内部操纵的一支重要力量总之内部会计操纵对商业银行加强治理、堵塞漏洞起着重要的作用商业银行如何建立健全内部会计操纵制度并保证其有效地实施是商业银行的一项重要的工作也是商业银行防范风险、提高经济效益的有力保证参考文献［1］王允平王尔康.我国应重视商业银行会计治理和会计操纵［J］.中央财经大学学报2005（7）.［2］何叶.关于完善银行基层会计内控机制的摸索［J］.会计之友2006（4）.［3］李彦平.浅论商业银行会计内部操纵［J］.武汉金融2005（6）.［4］杨平波刘淑萍.关于强化国有商业银行内部操纵的摸索［J］.湖南商学院学报2003（11）.［5］李斌.强化银行会计内部操纵的摸索［J］.金融理论与实践2002（2）.。
完善城市商业银行会计内部控制工作的思考
ACCOUNTING LEARNING193完善城市商业银行会计内部控制工作的思考唐蓉 威海市商业银行股份有限公司济南分行摘要：从当前阶段来看，社会发展带动经济进步，银行和我国经济发展息息相关，因此，完善城市商业银行管理工作非常重要。
银行会计内部控制工作是银行管理工作中的关键要点。
从目前来看，部分地区银行的会计管理机制存在一定问题，出现了很多财务安全隐患，银行财务管理人员专业化水平不够，相关法律规定难以得到充分落实。
由此可见，完善城市商业银行会计内部管理工作非常重要。
做好银行内部控制工作，不但有利于银行本身的长远发展，对我国国民经济水平的不断提高，也有很大积极意义和实际价值。
另外，做好这一工作，对我国相关法律制度建设工作也有积极意义。
这就需要相关工作人员提高警惕意识，完善城市商业银行的协调工作，优化银行的内部控制工作。
关键词：银行；会计；内部控制；必要性引言从当前阶段来看，我国综合国力的不断提升，带动了我国经济发展进程加快。
银行体系是我国国民经济体系的重要组成部分，社会各界都极为关注银行的发展走向。
首先，现阶段大部分银行在财务风险管理工作中，缺乏完善的管理制度、高素质的专业工作者，以及高度实行的法律体系。
这些问题告诫我们，要做好银行内部会计控制工作，提升银行的管理水平。
做好城市商业银行内部会计管理工作，也就是做好我国银行体系的保障工作。
一、会计内部控制工作的基础概述（一）工作概念会计内部控制工作是为了更好地对财务活动进行监督管理，保证银行资产信息的真实有效性，确保财务活动在合法范围内进行，商业银行的管理人员根据有关法律制度和自身发展情况制定相关管理制度和管理方案。
内部控制的主要工作方式是内部牵制，在实际工作时，可以对财务工作人员进行职责划分，将工作职责精确到个人，引导普通工作岗位的工作人员相互监督，提升会计内部控制的工作效率。
为了有效开展这类工作，就要加强企业内部财务管理力度，会计内部控制工作对企业管理整体水平有着重要影响。
关于强化商业银行财务会计内控管理的思考
关于强化商业银行财务会计内控管理的思考强化商业银行财务会计内控管理是银行经营的基础和前提，也是保障银行资金安全、提升银行经营风险管理水平的重要手段。
随着金融行业的发展和财务会计监管的不断加强，商业银行财务会计内控管理也面临着新的挑战和机遇。
对于如何强化商业银行财务会计内控管理的思考成为当前金融业界的热点话题。
商业银行应该重视内控管理的重要性，把内控管理作为银行业务经营的基础环节。
银行业务的特点决定了其财务会计内控管理的重要性。
商业银行作为金融机构，其业务范围广泛，风险较大，一旦出现财务风险，将对整个金融市场产生巨大影响。
商业银行要明确内控管理对于维护资金安全和提升经营风险管理水平的重要意义，把内控管理贯穿于银行的日常业务经营中。
商业银行应该建立健全的内控管理体系，从规范管理、风险管理、信息披露、审计监督等方面全面推进内控管理工作。
在规范管理方面，商业银行应加强内部管理制度的建设，明确业务流程和操作规范，强化内部审批和监管机制。
在风险管理方面，商业银行应建立健全风险识别、评估、控制和监测体系，做到对风险的前瞻性预警和有效应对。
在信息披露方面，商业银行应加强对内部和外部信息的披露，提高透明度，增强市场信心。
在审计监督方面，商业银行应加强内部审计和外部审计监督，确保内控制度的有效执行和监督。
商业银行应加强内部人员的培训和教育，促进内控管理意识的提升。
内控管理不仅仅是一项制度和流程，更是一种管理理念和文化。
商业银行应通过加强内部人员的培训和教育，提高员工对内控管理的认识和理解，增强内控管理意识。
只有员工都认同内控管理的重要性，才能做到内控管理的落实和执行。
商业银行应利用信息技术手段，提升财务会计内控管理的效率和水平。
信息技术的不断进步为商业银行提供了先进的管理工具和手段，商业银行应善于利用信息技术手段，提升财务会计内控管理的效率和水平。
特别是在内部审计、风险监测、数据披露等方面，应大力借助信息技术手段，提高管理效率和水平。
试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施
试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施1. 引言1.1 背景介绍商业银行作为金融体系的重要组成部分，承担着资金存储、信贷支持、货币交易等重要职能。
而商业银行会计内部控制是保障银行资金安全、防范风险的重要手段。
在实践中，商业银行会计内部控制存在着一些问题，这些问题可能会对银行的经营和风险管理造成负面影响。
商业银行会计内部控制问题分析可以从多个方面展开，包括制度设计不完善、人员操作不规范、信息系统漏洞等。
这些问题的存在会给银行的资金管理、资产负债表真实性、风险管理等方面带来挑战。
普遍存在的问题包括资金凭证管理不规范、内部审计不及时、信息披露不透明等。
这些问题可能导致数据的不准确性、操作的漏洞性，给银行带来风险隐患。
改进措施建议可以包括完善内部控制的制度设计、加强员工培训、完善信息系统安全防护等方面。
通过这些措施的实施，可以提高商业银行会计内部控制的效果，保障银行经营的正常运作和金融风险的管理。
2. 正文2.1 商业银行会计内部控制问题分析商业银行作为金融机构，在进行日常运营和资金管理过程中，会面临各种内部控制问题。
商业银行存在着资金流动性管理不足的问题。
由于银行业务的复杂性和庞大的资金规模，管理资金流动性是一个极具挑战性的问题。
部分银行管理层对风险管理不足，导致资金流动性不足，甚至可能面临流动性风险。
商业银行的信息技术系统存在安全问题。
随着金融科技的发展，商业银行日常经营活动已经高度依赖信息系统，一旦信息系统存在漏洞或被攻击，会对银行的资金安全和客户数据造成严重威胁。
商业银行的内部控制制度不完善也是一个普遍存在的问题。
有些银行在内部控制方面存在盲区或漏洞，导致资金管理不够规范和透明，容易引发风险事件。
商业银行会计内部控制问题主要表现在资金流动性管理不足、信息技术系统安全隐患和内部控制制度不完善等方面。
针对这些问题，商业银行需要加强内部控制意识，建立健全的风险管理机制，加强信息技术安全管理，并规范内部控制程序，以全面提升内部控制水平，保障银行业务的安全稳健运行。
完善银行会计内部控制的思考3篇
完善银行会计内部控制的思考3篇（一）风险意识淡薄，会计风险被忽略银行人员在业务办理中的种种原因是银行会计风险的根源，是银行信誉破坏、资金损失、经营成果受损等的主要诱因。
银行会计风险源于多个方面，其中会计监督风险、出纳风险、核算风险等是主因。
在实际工作中，多数银行会计人员的工作僵化于“账证、账账相符”、“账平表对”等的表面会计内容中。
而随着商业银行业务的不断扩大，复杂的业务形态，丰富了会计风险因素，会计人员风险意识的淡薄，致使会计工作与现实环境存在漏洞，任何风险的“风吹草动”都会对银行造成影响。
且传统“重规模、轻管理”的工作面貌，也是银行会计工作存在“硬伤”的重要原因。
（二）会计内部控制制度不完善，工作流程标准不明确国有商业银行很多制度已经不适用日新月异的金融市场发展，特别是会计内部控制缺乏明确的控制手段、标准化的工作流程、先进的管理理念。
目前银行大多采用传统的机械化操作流程，仅仅将会计内部控制应用到具体的细化工作之中，缺乏整体意识。
采用不相容职务分离、各司其职、业务内容相互制约等方法，在银行内部缺乏一套完整、科学、有效的控制系统，金融风险防范能力较弱，不能及时发现、解决系统中的问题，导致工作流程混乱不堪。
一些地区的银行不结合当地实际情况，不根据本地特殊的会计实务要求，制定相应的实施规则与操作流程。
国有商业银行其业务范围大、营业点多、风险较大，会计内部控制往往效率低、不明确、不合理，控制系统不完整、不严谨，严重影响内部整体效果的发挥。
（三）对会计监督与管理存在监督力度不够商业银行内部以及支行、分理处等一些基层行的会计管理、监督以及检查的职能部门相对较多，但是这些部门与部门之间又相互割裂，甚至相互抵触，尚未形成较好的默契，对监督与检查缺乏标准化、规范化。
会计检查部门应对会计部门处理各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查，防患于未然，但许多支行对此认识不足，检查缺乏计划性、针对性，往往是上级布置，下级应付，不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞，而且奖罚手段软化，检查整改成效甚微。
关于强化商业银行财务会计内控管理的思考
关于强化商业银行财务会计内控管理的思考【摘要】商业银行作为金融领域的重要角色，财务会计内控管理对其运营和发展至关重要。
本文从建立健全的内控管理制度、加强监督评估、推行科技化手段、员工教育培训和加强风险管理等方面探讨了强化商业银行财务会计内控管理的思考。
强调了有效内控管理的必要性，指出通过这些举措可以提升银行的经营效率和风险管理水平。
只有银行加强内控管理，及时发现和防范风险，才能确保其持续稳健的经营和发展。
商业银行应重视财务会计内控管理，不断完善相关制度和措施，以确保业务运作的合规性和稳定性。
【关键词】商业银行、财务会计、内控管理、建立健全、监督评估、科技化、员工教育、风险管理、风险防范、必要性、经营效率、风险管理水平1. 引言1.1 商业银行财务会计内控管理的重要性商业银行财务会计内控管理是保障银行财务信息真实性和完整性、规范经营行为，防范各类风险的重要保障措施。
财务会计内控管理的重要性主要体现在以下几个方面：财务会计内控管理可以有效防范和控制风险。
随着金融市场的不断发展，银行业务越来越复杂多样化，风险也日益增多。
而良好的财务会计内控管理可以帮助银行及时发现和应对各种风险，保障其稳健经营。
财务会计内控管理能够提高财务报告的真实性和透明度。
银行的财务报告是投资者、监管机构和其他利益相关方了解银行经营状况的重要依据。
通过建立健全的内控管理制度，可以有效保障财务报告的真实性，提高市场信任度。
财务会计内控管理有助于提升银行的整体经营效率。
通过规范、科学的内控管理制度，可以减少人为失误和欺诈行为，提高工作效率，降低成本，从而提高银行的盈利能力。
商业银行财务会计内控管理是保障银行稳健经营、规范经营行为、提高风险防范能力的关键环节。
只有重视财务会计内控管理的重要性，才能有效保障银行的长期发展和稳定运营。
2. 正文2.1 建立健全的财务会计内控管理制度在建立健全的财务会计内控管理制度方面，商业银行需要重视内部控制体系的建设和完善。
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完善商业银行内部会计控
制的思考
摘要在分析了我国商业银行内部控制的现状指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策
关键词商业银行；会计内控；存在问题；解决对策
1我国商业银行内部会计控制的现状
1997年东南亚金融危机给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制
的指导原则》2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构2002年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》要求商业银行加强信息披露强化了商业银行内部控制的外部监督2004年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》为规范和加强对商业银行内部控制的评价督促其进一步建立内部控制体系健全内部控制机制提供了总体的指导
通过努力我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善主要表现在内控优先意识有所增强内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求调整和完善了组织结构新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成但是我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比还有着较大的差距
2我国商业银行内部会计控制建设存在的问题
我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面还存在着不少的问题主要表现在
（１）对内部会计控制制度认识不够尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知但从银行经营管理的角度看不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少对其在商业银行中的作用则存在着不少误区有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总认为做了建章立制方面的工作就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设但表现在实践中则发生了背离如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上认识上存在着偏差管理上不够规范有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来
（２）内部稽核缺乏权威性我国国有商业银行稽核
工作长期做法是对同级行长负责内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门机构、人事、工资不能保证其相对独立性从而扮演了一个既是经营利益的受益者又是违规行为的查处者的双重角色因而很难保证稽核监督的公正客观另外稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责而且对查出的问题不经请示不能上报没有自行解决问题的权利这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正从而无法保障内控制度的贯彻落实无法真正行使其权力和职责软化了内部控制的作用从总体上看我国国有商业银行的内部稽核人员不足力量相当薄弱谈不上强有力的内部稽核监督机制加之稽核工作多以事后检查为主起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用事前预防能力较弱
（３）内控系统缺乏有效性国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多覆盖面较广但相互之间协调性、配套性、制约性差因而有效性较差从岗位设臵上看虽然对岗位职责都有明确的规定但因数量庞大、要求复杂会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离往往很难落实；从工作流程上看虽然单项业务规章制度比较严密但由于会计业务是综合性复合型业务往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实
（４）内控手段缺乏先进性我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展但目前大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上缺乏运用高科技方法作为风险控制手段同时如何有效地控制高科技所带来的风险如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等这给内控工作提出了新的课题
（５）内控观念滞后商业银行对于如何完善内控机制准确把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上还存在着管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上长期以来商业银行奉行规模扩张的经营指导思想向商业化转轨之后树立了利润目标型的经营思想提出了“利润最大化”这一目标银行在经营中过分追逐利润目标的完成不仅忽视了银行经营的社会效益性也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设这就使本来就不太健全的内控制度失去效能
（６）人员素质较低商业银行会计人员素质的高低直接影响着各项业务处理的质量高业务素质的会计人员不仅是会计内部控制的基础而且可以有效弥补内控制度的不足随
着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展商业银行会计内控队伍素质不高已成为制约商业银行发展的桎梏在许多单位会计人员队伍规模庞大层次结构不合理岗位配臵与业务工作需求不相适应整体素质偏低一些重要岗位也由于长期不轮换使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务达不到内部控制与管理的要求
3强化我国商业银行内部会计控制的对策
（１）提高对内部会计控制的意识中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》中指出必须把增强风险防范意识加强内部管理控制作为一项长期任务来抓各行行长要重视和支持会计内部控制和管理主管行长要对行长负责加强检查指导；会计主管要对主管行长负责督促制度落实；一般会计人员要对会计主管负责自觉执行会计操作规程下级行要对上级行负责认真落实各项会计内部控制制度；上级行要积极创造条件为下级行落实会计内部控制制度提供保障只有从意识上对内部会计控制重视
才能积极主动地建立健全内部会计控制制度为商业银行的经营活动进行有效的监督与控制
（２）加强会计人员培训提高会计人员的整体素质会计人员是制定及执行内部会计控制制度的主体因此只有建立一支业务素质较高的会计人员队伍才有可能保证内部会计控制制度的建立及有效执行《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求如会计主管必须具备较高的政治、业务素质掌握计算机操作和管理知识；其他会计人员要具备良好的政治、业务素质持会计证上岗这些具体要求的制定使得对会计人员的任用及考核提供了必要的依据
（３）构建内部控制制度的总体框架根据银行业务特点和风险控制需要应建立内部控制系统如管理系统、资金计划系统、会议控制系统、人事教育控制系统、筹资风险控制系统、信贷资金风险控制系统、外汇业务控制系统、信用卡业务控制系统、计算机风险控制系统和清算风险控制系统等等应制定并严格执行会计业务操作规程如严格执行会计业务操作规程；会计凭证必须按规定编制和传递；手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；计算机处理会计业务必须制定和执行严密的管理规定和操作规程与会计业
务有关的软件必须由会计部门提出需求并经会计部门测试认可后方能使用；同城票据交换必须完善管理控制制度；各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等等（４）制定行之有效的内部会计控制业务流程银行的内部会计控制制度是经济业务发生时执行并发挥作用的因此根据经济业务的实际制定切实可行的业务流程是会计人员及有关的监督管理人员可以在经济业务发生时及时有效地进行内部会计监督的必要前提
（５）制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制要严格按照会计制度的岗位设臵要求配备足够的会计人员按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任禁止越权处理会计业务错账更正、大额支付等重要会计事项以及在工作时间外进行的任何账务处理必须经过会计主管核准应用计算机处理会计业务操作人员（系统管理员、记账员、复核员）必须严格按照规定权限进行操作个人密码要定期或不定期更换防止失密实行重要岗位的定期轮换联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员要定期轮换不搞一贯制
（６）健全内部会计控制的监督体系监督评价与纠正是商业银行董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨并根据国家法律法规、
金融监管规章的变化、银行组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行修订是商业银行对其经营管理活动进行监督评价与纠正的监控机制也是对内部控制的再控制应当建立健全总行稽核派驻制度将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构稽核人员纳入上级行的管理使稽核部门处于比较超脱的地位确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性在稽核查处工作上具有权威性真实反映发现的问题起到对下级行行长的监督制衡作用要充实和加强内部稽核监察人员力量内部稽核人员应该有很高的理论水平、政策水平、品德素质和实践经验才能将稽核监督工作落到实处从而充分发挥内部稽核监督的职能作用使内部稽核部门成为加强内部控制的一支重要力量
总之内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用商业银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施是商业银行的一项重要的工作也是商业银行防范风险、提高经济效益的有力保证
参考文献
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