我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
我国商业银行票据业务内部控制存在的问题及对策
Ｚ ｕ ｈｏ Ｃｈ ｎｓ ｎｇ ｅ ｏ
（ 江西财经大学 会计学院，江西 南昌 ３ ０ １ ） ３０ ３
Ｊｉ ｇｘ Ｕ ｖｅ ｉ ｏｆ Ｆｉ ｎｃ ａｎ Ｅｃ ｎｏ ｃ， ａｎ ｉ ｎｉ ｒｓ ｔｙ ｎａ ｅ ｄ ｏ ｍｉ
摘
要： 近几年来 ， 商业银行票据业务呈现快速 增长态势， 各 票据业务风险也在 不断积聚和扩大 ， 为有效 防控 票据 业务各
不够 科学，对考核过程及其结果真实性 没有相关的检查措
施； 银行没有设立持 续评估机 制， 以确 保银行 符合所有对银
行业 绩产生重大影响的法律法规。除此之外 ， 银行 票据业务 内部控制的检查频率 、 检查深度与票据业务面 临的风险程度 不相适应， 有些 内部控 制只有形式， 没有很好 的执行下去。 即 使执行 内控时发现了违 规现象， 处理结果也 不严 厉， 对银行
事项 的权 限范 围、 审批程序和相应责任 ， 没有 明确界 定常规
业务与特殊业务的范围； 没有建立和运行重大风险预警机 制
和突发事件应急处理机制， 以尽可 能降低危机发生的概率和 危机发生后的损失，有效捕捉和利用危机可 能带来的机遇；
没有设立完善 公平的绩效考评体系 。
１４信息系统与沟通渠道不畅 ．
１Ｉ商业银行票据业务 内部控 制环境不完善 ．
内部控制环境是实施 内部控 制的基 础性 要素， 是推动 内
部控制的发动机 ，是所有其他 内控要素 的基础和约束条件，
包括企业 文化、 企业 价值观 、 激励和诱导机 制、 精神 指导 、 员 工能力 、 管理哲学与经营风格 、 组织机构 、 规章制度和人事政 策等。 我国商业银行票据业务 内部控制环境存在的问题 主要
商业银行内部控制存在的问题及对策
等 。这 都 严 重 影 响 了 银 行 的 工 作 效 率 ， 利 于 银 行 的 效 不
益 增 长 和 长期 发 展 。 （ ） 员 配 备 不 到 位 。 经 过 十 几 年 的 银 行 大 规 模 二 人 股 份 制 改 制 ，以 往 普 遍 存 在 的 冗 员 繁 杂 现 象 得 到 了一
。
商业银行 内部控 制存在 的 问题 及对 策
新 疆 库 尔勒 市 商业＋－ 融 风 险 的 产 生 多 是 由 内 部 控 制 低 效 所 造 成 的 ， 内 部 控 制 低 效 与 银 行 内 部 控 制 商 ｉ金 而
模 式 不 规 范有 很 大 关 联 。 因 此 ， 商 业 银 行 内部 控 制 存 在 的 问题 进 行 研 究 具 有 重 要 的 理 论 价 值 和 现 对 实 意 义 。 本 文 首 先 分 析 了 商 业 银 行 内 部 控 制 存 在 的 主 －－ 题 ， 后 结 合 我 国 商 业 银 行 内 部 控 制 低 效 ｆ 问 Ｚ 然
论 证 必 须 做 到 全 过 程 的 “ 公 开 ”， 立 项 公 开 、 证 公 三 即 论
量 （ 行 存 款 与 现 金 之 和 ）， 旦 低 于 该 警 戒 线 时 ， 务 银 一 财 人 员 应 发 出风 险 警 报 ， 过 预 警 机 制 传 导 到 高 层 领 导 ， 通 迅 速 作 出 处 理 ． 做 到 有 效 控 制 和 防 范 风 险 。 ” 以 （ ） 新 财 务 管 理 方 式 和 手 段 ， 化 管 理 环 境 。创 三 创 优 新 财 务 管 理 手 段 和 方 式 ， 就 是 要 从 过 程 上 有 效 控 制 和
防 范 财 务 风 险 。 前 面 部 分 已 经 阐 述 了 要 引 入 信 息 化 的
商业银行中存在的问题及解决对策
商业银行中存在的问题及解决对策五大问题调查结果“商业银行〞是英文Commercial Bank的意译。
综合来说，对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。
这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。
一、我国城市商业银行开展存在的问题与对策城市商业银行是我国银行体制中的一个重要组成局部,它的组建和开展对我国经济和金融业的市场化进程具有十分重要的意义。
面临当前内外经营环境的巨大变迁,城市商业银行何以有效应对,是业内外人士广泛关注的一个重要课题。
我国城市商业银行开展的现状及其所面临的问题在我国城市商业银行的开展过程中,曾经存在着资产质量较差、资本充足率缺乏等问题随着以往存在问题的解决,当前我国城市商业银行面临的问题集中到以下几个方面:(一)开展程度严重失衡当前,全国城市商业银行的资产规模、盈利能力、财务状况差异较大,开展程度严重失衡。
这一方面受所在区域经济开展水平的影响,更重要的是受城市商业银行自身的管理水平和开展战略的限制。
(二)经营区域过于集中目前,在全国范围内除了北京银行、上海银行、江苏银行、南京银行、徽商银行和吉林银行外,其他城市商业银行都是在单一城市经营,这极大地限制了城市商业银行的开展和其作用的发挥。
一方面,单一城市经营势必使城市商业银行的业务集中在该区域的优势产业上,造成贷款的行业集中度、客户集中度偏高,经营风险增加;另一方面,随着企业规模和市场的扩大,企业的区域扩张要求商业银行能够按照空间布局提供金融效劳。
(三)产品效劳创新缺乏目前,通过为广阔客户提供理财咨询、投资参谋等中间效劳,国有商业银行和股份制银行的非利息收入均比例呈上升趋势。
但中国城市商业银行却对中间业务认识缺乏,没有把中间业务产品创新和中间业务收入当作新的利润增长点,再加上客观上受经营区域单一、经营网络过小等因素的限制,不能大力拓展中间业务,只能从传统的存贷业务中求生存。
商业银行内部控制管理存在的问题及对策
五是 注意使用外部审计力量和市场 中介 。 效率不高 ； 二是许多商业银行 内控建设无 总体规划 ， 处于被动 岗位 的检查 ； 面对 当前银行 业愈来愈 激烈 的竞 争 ， 生存 、 要 要发 展 ， 复 局面 ， 行或者 自身有案件发生 ， 他 才针对性地对 同类 型业务加
提高检查频率和检查质量 ； 四是发挥各业务 职能部 门 检查部 门带着不 同的检查 目的、 检查重点 ， 相互之 间信息不流 查制度 ，
制定专业检查 制度 ， 加强对 重要业务 、 重点 通 ， 致 有 的 业 务 检 查 多 遍 ， 的业 务 没 有 完 全 检 查 到 ， 成 的专业检查作 用 ， 导 有 造
由于计算机技术 的更新及 管理模 式的变化 ，某些 现行的规章 求 。
制度 已不能完全适应业务 管理 的需要 ，对现行制度 的梳理完 善相对滞后 ， 这必然给业务的经营和发展带来潜在风险 。 （ ） 三 内控 管理分散 ， 无总体规 划
（ ） 立 完备 的 内控 检 查体 系， 善 专 业监 督 检 查制 度 五 建 完
（ ） 强信 息科技 建 设 ， 障 信 息 流 通 四 加 保
通过不 断加 大信 息系统建设的投入 ，提高 内控 的科技含
通过建立合理完善 的组织机构 、 工作制度和 高效 的内控管 商业 银行要生存 发展 ， 必须不 断地创新 业务 ， 创新 技术 。 量 ；
保证 内控管理信 息的充分 流动 ， 括上 、 层级 包 下 由于时 间紧迫 ，或者 由于同业 竞争的需要 ，往往 业务 已经开 理 交流渠道 ， 办， 但相应 的管理制度 尚不健全 ， 出现断层甚至空 白点。此外 ， 及 各部 门 间的横 向信息 流动 ，充分 满足银 行 风 险管理 的需
我国商业银行内部控制问题与对策
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我国商业银行 内部控制问题与对策
口文 ／ 赵贺 明
在 我国，国 有商业银行是金融业的 主体 构按行政区划层层设置，管理层次多达三四 控制机制不完善 一级经营的纵向组织结构 和中坚， 对国民经济和社会发展具有非常重要 级。这种三级决策、 １员工队伍规模庞大， 、 层次结构不合理， 整体素质 １决策层次过多， 管理半径过 岗位配置与业务工作需求不相适应， 的作用， 它是我国金融业的主体部分。加强商 存在两大弊端：、 长， 政令 和业务信 息的传递 环节太 多， 既影 响 偏低， 在员工录用上， 依然存在能上不能下、 进 业银行外部监督管理， 建立有效的内部控制机
违反回避制度和迫于情面照顾亲朋 制， 对于强化国有商业银行风险抗御能力显得 政策指令下达速度，又影响到贯彻落实的质 了不能出， 量。２ 分享权利的层次过多， 、 对权力使用的控 及官员子女等不 良现象。 非常重要。 商业银行的内部控制在我国属于一
有些下级行为 了局 部利 益或眼前 个较新的领域， 无论在制度设计方面， 还是实 制越 发困难 ，
策规定， 增加资金回收的风险， 直接影响商业 ３ 、制度贯彻不力。许多规章制度流于形 银行的清偿能力。二是贷款审查不严格， 手续
因此内部控制可 能出现薄弱点 。 （ 组织结构 不合 理， 二） 组织控制乏 力。一 定，
只发文件不抓落实， 遇到具体问题， 灵活性 不全， 国国有商业银行是国家独资的， 没有建立股东 式， 没有真正做到贷前调查、 贷后检查， 使得
原则性讲得少， 以种种“ 由” 理 加以变 信贷风险加剧。 大会、 董事会， 尽管现已按《 商业银行法》 规定 讲得多， 甚至视内部控制制度为“ 绊脚石 ” ， 设立了监事会， 但在现行条件下监事会实际上 通和回避，
商业银行应用管理会计存在的问题与对策
L i f e g u i d e生活指南商业银行应用管理会计存在的问题与对策■ 文 / 巫银华摘要：商业银行和一般性企业不同，除了具有盈利性目的之外，还承担着一定的社会责任，要对社会群体存款的安全性负责。
商业银行必须要在稳健经营的基础上，实现精细化、规范化管理，防范风险。
而管理会计作为会计的一个重要分支，更加注重内部控制和管理风险，因此越来越受到商业银行的重视。
本文首先介绍管理会计对商业银行的重要性，通过分析商业银行运用管理会计的困难，并提出针对性建议，以期为促进商业银行对管理会计的应用提供参考。
关键词：商业银行；管理会计；应用；对策一、商业银行应用管理会计的重要性（一）管理会计的概念管理会计又称作是分析报告会计，是从传统的会计系统中分离出来的重要一支，能够在财务会计提供的财务数据和信息的基础上，运用一系列的方法对信息进行处理，并对其进行分析、对比和归纳，进而对企业的经济活动做出最优决策和控制。
（二）商业银行应用管理会计的意义1．有助于提高管理水平管理会计在企业中起到的作用是不可忽视的。
通过运用管理会计，能够对商业银行的一系列经济活动进行分析、对比和总结，能够较迅速地给到管理层有效的反馈，让管理层全面的掌握到企业的经营状况甚至风险点，并及时地做出正确的决策和工作部署。
管理会计对事前的预算制定、经营计划，事中的经营决策、内部控制，事后的归纳总结，获取经验都具有重要的作用。
为强化企业内部经营管理，提高经济效益服务，运用管理会计汇集剖析各种经济信息，进行预测和决策，制定规划，对经营业务进行调控，并对业绩进行评价，从而达到改善经营管理，提高经济效益的目标。
2．有助于防范经营风险商业银行是我国金融业的主要组成部分，存款是商业银行资金的主要来源，而个人的储蓄存款又占了较大的比重。
因此，商业银行承担着巨大的社会责任，要对存款人负责，维护金融稳定并且要促进银行业健康稳定的发展。
人民银行和各级监管部门对银行业审慎监管，不仅要求银行的日常经营合法合规，还对银行的资本情况、流动性、杠杆率、集中度等重要财务指标具有严格要求，目的是为了防范风险，基于管理会计在企业经营中的重要作用，商业银行应用管理会计则具有更加重大的意义。
商业银行内部控制存在问题及对策
商业银行内部控制存在问题及对策作者：刘祎斐来源：《商场现代化》2022年第15期摘要：随着最新的国家资金金融市场管理法律规范，以及中国新一轮市场金融改革开放的进一步推进，金融本身也将面临转型的问题。
突发的新冠疫情不仅扰乱了很多金融产业的正常经济发展节奏，也增加了很多银行业的金融风险，而且金融环境变化较为频繁，这对我国商业银行的业务发展以及经营状况来说，既代表了机遇，也代表了挑战，我国大型商业投资银行发展面临的国际挑战也越来越大。
本文基于商业银行内部控制现状，分析了当前商业银行在运营内部制度管理上存在的问题，通过制定一系列解决对策，希望给改善商业银行的内部管理水平提供一点参考。
关键词：内部控制;商业银行;问题;对策一、前言商业银行内部控制管理是广泛指一家商业银行内部基于各种规章制度对其进行有效的控制管理，保障其经济目标的顺利实现。
商业银行是国民经济体系的重要构成部分，在很大程度上促进了社会发展和经济进步。
而为了更好应对如此多变的金融环境，我国商业银行需要有一个稳定的内部控制结构，只有加强自身控制才能全方面的发展。
因此可见，内部控制对于我国商业银行发展来说是最重要的。
二、我国商业银行内部控制背景随着我国宏观经济的不断变化，商业金融银行内部管理控制工作面临着越来越多的实际挑战。
近年来，商业金融银行各种类型经济风险案件的频繁连续发生，造成了巨大的社会经济损失。
为了有效降低经济风险案件发生的最大可能性，商业金融银行在日常经营管理活动中也是需要不断更新和发展完善内部制度控制监督技术和管理手段。
内部控制体系的健全与否，将会影响到我国商业银行的实际管理水平以及管理能力情况。
而且稳定的内部控制体系是商业银行发展的前提和基础，只有商业银行加强自身的内部管控，才能有效地降低一部分风险，同时也可以稳固企业的经营基础。
虽然我国目前正在逐渐完善银行内控方面的相关政策和法规，但是对我国商业银行群体的内部控制规范能力较为有限。
我国商业银行内部控制存在问题及对策分析
１ 、 风险处理手段不当。我国目前采取的风险处理手段过于流程化 ， 缺乏与当下环境的适应性和及时性 ．
而且相关职能部 门的职责分工不明确 ， 使信息流通更滞后 。 同时 ， 有些手段片面强调业务指标的达成 ， 忽视了 可能带来 的风险 ， 疏于防范， 又缺少高水平的风险管理技术 ， 风险评估缺乏连续性和完整性。 在这种情况下严
２ 、 商 业银 行企 业 文化 氛 围淡薄 。 内部控 制文 化 与企业 文化 密切 相关 。 良好 的企业 文化 可 以正 面影 响员工
的思维方式和行为方式 ， 员工将 自 觉执行公司的规章制度 ， 推动企业 良『 生 发展 。由于职业道德意识的缺乏和 价值观的偏差在银行中存在以下行为 ： 为 了谋取个人利益 ， 损害银行利益 ， 甚至触犯银行 的规章制度和国家 相关法律 ； 没有集体荣誉感 ， 不重视团队协作 ， 对银行风险控制漠不关心。
２ 、 风险评估人才缺乏。 风险评估技术人才很缺乏。 由于高级专业技术人员 的缺乏 ， 一些商业银行的风险 评估管理主要靠的是人为控制与定性管理方法 ， 例如 ： 在信贷审查过程 中， 客户信用档案资料不全 ， 缺乏系 统性和连贯性 ， 判断借款人资质的指标 ， 主观成分 比较多 ， 未能使用定性与定量相结合的客观科学方法 ， 这 就致使风险管理效率低 。同时 ， 专业化人才的缺失也导致了银行不能建立科学 的内部评价方法 ， 对风险不能 做出准确 的识别和分析 ， 更谈不上科学的风险管理体系。
收稿 Ｅ ｌ 期： ２ ０ １ ３ — ６
作 者简介 ： 万
红（ １ ９ ６ ４ 一 ） ， 女， 安徽人 ， 硕士 ， 现供职于西安交通大学。
４ ３
《 西部 金融） ） ２ ０ １ ３年第 ７期
管理会计在我国商业银行应用中的问题及对策
管理会计在我国商业银行应用中的问题及对策随着我国商业银行业务的不断发展，管理会计成为了银行管理的重要工具。
然而，实践中也面临着一系列的问题。
本文将从以下几个方面探讨管理会计在我国商业银行应用中的问题及对策。
一、固定成本难以管理在商业银行中，很多固定成本难以精准地管理。
例如，办公场所租金、人工成本等，这些成本很难直接绑定到某个具体业务，同时也不太容易分摊到每笔业务中。
对此，商业银行应设立合理的分配办法，使得固定成本分摊到每笔业务中，保证业务能够更精准地利润贡献度和成本。
同时，商业银行需要积极开展成本核算、业务分析等工作，有效规避产生的各种成本，以减少不必要的浪费。
二、管理会计数据来源问题管理会计数据的来源往往来自于各个系统，如财务、人力资源、营销等系统，它们并不是由一个系统综合整合，而是各自为战，因此存在较大的不协调性。
为了应对这个问题，商业银行应当全面优化系统建设，实现各个信息系统内部的数据共享和信息沟通，串联各个数据来源，使得数据更加标准化，从而实现了更有价值的管理分析与决策支持。
三、管理会计数据意义混淆在商业银行中，会计信息安核算习惯与管理会计之间的差异可能导致管理会计信息的意义混淆。
在管理会计的计算预算和成本支出方面，需要合理的拆解各项成本，准确计算每个项目的成本、付款和时间等各种要素。
此时，必须保证所采用的标准能够适应市场的需求和经营管理的实际运营情况，以确保数据的准确性、可靠性和有效性。
四、缺乏人才在商业银行中，缺乏具有良好管理会计知识的高层管理人才，是管理会计应用当前的一大难题。
为此，商业银行需要全面的员工培训体系，向中高层管理人员及时提供管理会计相关知识的培训。
这种培训应以理论为基础，注重实际应用，并根据具体业务需求制定培养方案，让员工能够有效的运用管理会计实践于实际业务中。
综上所述，管理会计对商业银行进行科学、精准的成本和经济分析具有重要意义，其应用也面临着一系列问题。
商业银行应从固定成本管理、管理会计数据来源问题、管理会计数据意义混淆、缺乏人才等方面入手，制定出符合自身特点的解决方案，以实现更加高效的经营管理。
商业银行会计内控制度存在的问题与对策
由 于 没 有 相 互 协 调 的 责 任 机 制 ， 互 间 的 监 督 作 用 难 以 相
很好地发 挥出来 。 ４ 内部 监 督 制 约作 用 未 能 有 效 发 挥 。一 是 会 计 内控 ．
债 券 买 卖 没 有 实 行 完 全 意 义 上 的 风 险 度 管 理 ，决 策 部
门 、交 易部 门不能据 此做 出正 确决策 和实 行预警 管理 ，
业 务 交 易 一 开 始 就 隐藏 着 难 以预 测 的 风 险 。按要 求 会 计 过 账 表 监 督 制 约 计 划 部 门 。 过 成 本 核 算 监 督 制 约 有 关 通
的 努 力 。 一 步 健 全 了 会 计 监 管 体 系 ， 高 了 内控 管 理 进 提
水 平 ， 效 遏 制 了 内 部 案 件 的 发 生 ， 经 营 战 略 转 型 提 有 为
供 了有 力 的支 持 。但 我 们 也 应 清 楚 地 看 到 ， 商 业 银 行 各
特别是 基层行 内控基 础还 不够扎 实 ， 计监 管上 还存 在 会 仍 然存 在一定 的差 距 ， 亟待改 进和完善 。
一
实到位 ； 管理 岗 的人员缺 位 ， 职责游 离 ， 监督制 度本身 使
实 施 动 态 监 督 ，但 在 实 际工 作 中 坐 班 主 任 或 补 岗填 缺 。 或 顶 岗操 作 ， 自身 职 责 无 法 履 行 ； 要 岗 位 人 员 交 流 没 重 有完 全到位 ， 点人员行 为排查没有得 到有效落实 。 重 ３风 险控 制 系统 不 够 健 全 。目前 ， 商 业 银 行 以 整 体 ． 各 风 险 控 制 为 目标 的 经 济 资 本 管 理 尚处 于 软 约 束 阶 段 。 以 局 部 风 险控 制 、 个 客 户 风 险 控 制 为 内 涵 的授 权 分 责 管 单
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我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
【摘要】商业银行会计内部控制制度建设是否完善，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。
本文就商业银行会计内控制度建设存在的问题及对策方面的问题结合自己的工作实践进行了比较详细地分析论述，提出了自己的看法。
【关键词】商业银行；会计内部控制；问题；对策
商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。
为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持续发展，商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。
1 会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用
商业银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全完整，财务信息清晰，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线，对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。
1.1 实现商业银行经营目标的保障
商业银行内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
因此，有效的银行会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
1.2 实现商业银行资产运营安全的保障
实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。
建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。
1.3 规避商业银行经营风险的保障
银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。
我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。
针对这种情况，必须加强银行的风险意
识，完善银行的内部控制，强调内部控制的重要性，有利于形成一种人人参与风险管理的良好环境。
2 我国商业银行会计内部控制存在的问题
近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。
但仍有很多不足和短板需要正视和改进。
2.1 商业银行在会计内部控制制度建设方面的问题
目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。
特别是新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。
而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。
2.2 会计风险意识淡薄，对内部控制缺乏科学的认识
长期以来，在实践中，大多数银行会计人员停留在强调会计工作要做到“账平表对、钱账分管、印押证三分管”等规章制度的表面，但随着业务内容的复杂化，风险因素的增加，会计管理人员出现了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，将内部控制等同于各项规章制度，没有认识到内部控制对防范风险的重要作用，执行会计内部控制制度仅仅是为了应付检查和内部评价，内部控制被动执行，常常流于形式。
2.3 银行会计核算电子化方面的问题
目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时地完成核算任务”，所设计的程序使有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制监督系统。
2.4 会计内控制度执行不严格
一些基层行受种种利益的驱动，有章不循、违章操作现象严重，致使核算秩序混乱。
如部分基层行因一线会计人员缺少，不能严格执行重要岗位轮换、重要岗位不得兼岗和强制休假等制度。
重要岗位人员超期任职，形成混岗和一岗多职现象，使岗位之间失去相互制约和相互监督的作用。
2.5 会计内控监督评价体系不健全
会计内部控制作用的发挥，大部分行没有形成严密的会计内控监督评价体系，监督部门只局限于查找具体问题，缺乏对内控制度设计的合理性、完整性及有效性，存在问题产生的原因等方面的综合分析、研究和评价，无法对会计内控
运行中的重要环节进行实时监控和预警。
3 加强银行会计内部控制的对策
针对会计内控现状及面临的新问题，商业银行应从以下几个方面强化会计内部控制。
3.1 建立良好的内部控制文化，提高会计人员素质
确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识，是实现会计内部控制制度既定目标的关键。
健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提，而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。
制度运行的状况及运行的效果在很大程度上取决于人的因素。
会计内部控制成为银行员工自愿的行为，员工自我控制，自我管理，自觉地按照规范行事，共同努力实现银行内部控制的目标。
3.2 加强账务控制，设置规范的操作规程
进行会计核算必须有一系列以《会计法》为核心的专门方法和规范，它是银行会计控制系统的基础，根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。
操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。
特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。
3.3 建立严密的分级授权制度，加强重要岗位控制
商业银行会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。
对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约。
重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。
各种业务必须交由不同的人完成，不相容的岗位一定要分离管理。
对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项商业银行的会计内部控制制度建设必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。
3.4 强化内部稽查审计，完善监督核查制度
稽核审计是内部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。
同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。
要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检查监督体系，真正做到关口前移。
3.5 创新会计内部控制手段，构建内部安全控制体系
监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。
必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。
【参考文献】
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［３］章文祥．企业内部控制制度[M]．上海财经大学出版社，2011，2．
［４］张国富．论建立我国银行会计信息披露制度[J]．财务与会计，2009年第3期．。