商业银行会计内部控制问题分析-银行会计论文-会计论文
我国商业银行会计内部控制问题分析
我国商业银行会计内部控制问题分析商业银行是我国金融体系中的重要组成部分，其对于资金流动和信用的管理至关重要。
为了保证商业银行的稳健运营，必须建立有效的会计内部控制体系。
然而，在实践中，我国商业银行在会计内部控制方面存在一些问题，这些问题主要包括以下几个方面：一、信息技术系统安全控制不完善随着信息技术的飞速发展，商业银行的信息系统已经成为银行管理的重要工具，但同时也带来了信息安全风险。
会计信息系统是安全控制的重要对象之一，但很多银行对于信息技术的安全控制措施还不够完善，比如密码的保护措施不够严密，存在泄露风险；对于数据备份和恢复的考虑不足，存在数据丢失的风险；系统运行日志管理不规范，无法及时发现系统异常。
二、会计处理中存在的风险商业银行日常的会计处理工作繁琐复杂，如果没有有效的内部控制体系保障，就容易出现诸如冒名顶替、夹带塞单、信息篡改等违规操作行为。
这些行为严重影响了银行的准确性、公正性和可靠性。
此外，对于一些结算类的业务，银行的会计人员会面临着集中处理大量交易的危险，容易出现错误操作、处理疏漏等情况。
三、内部审计管理不到位内部审计是商业银行的重要组成部分，其目的是对于内部控制系统的有效性进行审查。
但实际上，在很多商业银行中，内部审计工作的管理不到位，存在着审计能力和工作方法不足的问题。
此外，银行内部审核人员的独立性、公正性也存在一定的问题。
四、制度规定不够完善商业银行的内部控制体系需要建立在制度的基础上，但在很多银行中，制度规定不够完善，也存在着缺乏有效性的问题。
一方面，严格规范的内部制度对于银行的管理和运营至关重要，但有些银行的制度制定还没有做到严谨全面；另一方面，银行内部规章制度的执行力度不够，也导致了内部控制体系的漏洞。
综上所述，我国商业银行在会计内部控制方面还存在着一些问题，但随着金融行业的进一步发展和监管制度的完善，相信这些问题也会得到有效的解决。
我国商业银行内部会计控制问题及建议论文
我国商业银行内部会计控制问题及建议论文【摘要】内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，是商业银行强化内部控制制度的重要手段。
我国商业银行应不断加强内部管理，完善内部会计控制制度，强化内部会计控制的执行，进而提升企业竞争力，保障企业在激烈的市场竞争中稳定、健康地发展。
随着金融改革步伐的加快，各商业银行的业务也在快速的发展，银行的业务范围越来越广泛，这些新的业务与传统的业务有着很大的不同。
在产品不断创新，业务快速发展的同时，银行内部的风险也在逐渐加大。
近几年来，由于内部会计控制制度不够完善，商业银行出现了很多违法违规的现象，因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行内部会计控制水平具有十分重要的现实意义。
一、商业银行内部会计控制的必要性改革开放以来，我国的商业银行在国家经济运行中的作用越来越重要，并逐步与国际金融市场接轨，银行业务呈现出越来越多样化和复杂化的趋势。
然而，银行业具有一个显著的特性就是它的高风险性，2007年以来的美国次贷危机爆发再一次为金融机构特别是商业银行的内部会计控制敲响了警钟，商业银行越来越需要建立有效的内部会计控制机制，来强化商业银行风险抗御能力。
（一）有利于强化风险意识，防范操作风险银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。
我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。
针对这种情况，必须加强银行的风险意识。
内部会计工作在银行业务活动中处于极为重要的环节，是操作风险的多发环节。
内部会计业务操作既是防范操作风险的前沿阵地，又是控制案件事故的最后一道防线，因此必须加强商业银行的内部会计控制，来防范操作风险。
（二）有利于保障银行资产运营的安全实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，有效的银行内部会计控制制度有助于防止单位资产流失、保护各项资产的安全和完整，保证真实性和完整性的业务经营信息和财务会计资料及目标的实现，避免国家资产遭受损失。
商业银行会计内部控制制度存在的问题及对策
商业银行会计内部控制制度存在的问题及对策摘要：现代社会商业银行的发展相当迅速，并且商业银行的发展直接关系到一个国家的经济发展水平。
目前我国商业银行的发展存在许多薄弱环节，尤其是商业银行的内部控制制度存在着许多不足之处，有待于提高。
关键词：商业银行会计内部控制制度创新I.现代商业银行内部控制制度概述商业银行的会计内部控制制度与国内外金融市场的运转以及国家的经济法律法规的衔接性存在一定的问题。
随着金融体制改革的不断深入，央行的督导职能逐渐变强，可是商业银行的会计制度还不能跟得上中央银行的节奏，商业银行有时候滥用会计的某些科目，违背联合核算的原则，随便调节利息的现象时有存在，这些都证明了商业银行的会计内控制度和国家的经济性法律法规和央行监督的衔接存在问题。
另外，商业银行之间相比较，他们的会计内部控制制度也存在很大的差别。
会计内部控制制度是一个整体，其整体系统性存在一些问题。
会计内部控制制度的基本要求是相互结合、相互协调、相互掌握。
但现在看来，虽然商业银行拥有数量大、范围广的优势，但它们之间的协调性相对较差，有些业务甚至相互排斥。
虽然然从岗位设置上来看对各个岗位都有明确的设置和要求，可是数量要求太多，并且各个人员之间的编制、以及经济效益上都有很大的差别，导致很对事情难以落实；再看工作流程，表面上看来好像安排非常紧密，业务上的规章制度也比较繁多，可是由于业务的综合性，以及一些复合型业务，常常导致整体的业务在其操作的过程中出现动态难以控制、综合管理难以落实的局面。
创新是一个民族的灵魂。
在创新方面，商业银行会计内部控制制度滞后。
随着现阶段金融市场体系的改革和金融经济的发展，国家财政经济政策也逐步出台。
因此，我们应密切注意修订和完善以前的会计规章制度，缩小两者之间的差距，以免影响内部会计控制制度的实施。
二是电子金融建设。
随着会计电算化业务的快速发展，从电子联结器到地方结算或会计核算到账务管理，几乎都使用计算机进行操作，很少使用手工操作。
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析商业银行作为金融行业的重要组成部分，其会计内部控制的健全与否直接关系到银行的经营效益和风险控制能力。
由于各种因素的影响，商业银行会计内部控制可能存在以下问题：第一，制度设计不完善。
商业银行会计内部控制制度的设计不完善是一个常见问题。
一方面，由于商业银行业务繁杂，制度设计往往难以覆盖所有业务环节，造成监管漏洞；制度设计可能存在难以执行的问题，导致制度失去应有的作用。
第二，信息系统安全性不足。
商业银行会计内部控制离不开信息系统的支撑，而信息系统的安全性不足可能导致数据被篡改或泄露等问题。
未经授权的人员可能通过黑客攻击或技术手段获取敏感数据，给银行的经营和客户的利益造成损害。
岗位责任不清。
商业银行人员众多，各岗位职责分工明确十分重要。
一些岗位的责任划分可能不够清晰，导致责任模糊，责任转嫁等问题。
这样的问题可能使得某些岗位的工作得不到妥善执行，也给内部控制带来风险。
第四，应对外部环境不足。
商业银行会计内部控制要考虑到外部环境的变化，对外部风险做出准确的判断和相应的应对措施。
一些商业银行在应对外部环境方面可能存在不足，例如没有及时调整内部控制体系，没有与外部风险的变化保持同步等。
针对以上问题，商业银行可以采取以下对策：一、加强会计内部控制制度设计。
商业银行应逐步完善各项制度，确保能够覆盖所有业务环节，并且制度要合理、可行、易于执行。
商业银行还需要建立制度的周期性检查机制，及时修订和完善制度。
二、加强信息系统安全保护。
商业银行可以通过加强信息系统的硬件和软件设施来提高系统的安全性。
商业银行还可以加强对信息系统的监控和审核，及时发现和处理异常情况。
三、明确岗位责任。
商业银行应对各岗位的责任进行明确划分，建立相应的绩效考核机制，推动员工积极参与内部控制工作。
商业银行还可以通过内部培训和知识传承等方式，提高员工对内部控制的认识和重视程度。
商业银行会计内部控制存在的问题主要包括制度设计不完善、信息系统安全性不足、岗位责任不清和应对外部环境不足等。
银行会计内部控制中的问题及对策分析
银行会计内部控制中的问题及对策分析前些年，随着银行业竞争的不断激烈，各个银行都出现了揽存难和放贷难的问题，在这种情况下，部分银行为了能够拉到存款，则往往不按照规定的要求进行乱接存款，同时不按要求应用会计科目，对于会计账务处理也存在着较大的随意性，从而导致银行会计内部控制处于失控状态。
在这种情况下，则需要树立内控优化的观念，加强财务控制，强化内部检查系统，从而构建会计电算化安全控制体系。
文中分析了银行会计内部控制面临的问题，并进一步对强化银行会计内部控制的对策进行了具体的阐述。
标签：银行会计；内部控制；操作规程；安全控制体系一、银行会计内部控制面临的问题（一）会计内控制度缺乏执行力度我国银行业在过去几十年的发展过程中，建立了相对完善的内部控制制度，但在实际工作中却不能将这些内部控制制度具体落实到实处，导致内部控制制度并没有真正的发挥出应有的作用。
在日常工作中，不能严格执行空白凭证的领发、使用和交接，业务印章保管和使用不规范，临柜操作不认真，对账户积数进行随意调整，不及时对现金进行走账和记账，对自动取款机金额设置随意性等等，这些问题的存在使业务操作过程的系统性、严密性和完整性进一步弱化，增加了内控风险发生的机率。
（二）没有健全的内部控制机制随着经济一体格局的加快，商业银行在发展过程中也更加规范化和国际化，为了确保各项既定目标的实现，则在业务上不断的创新，在这种情况下，则需要建立与之自身发展相匹配的会计内部控制制度。
但在实际银行业的发展中，对会计内部控制制度的重视度不够，导致本应是环环相扣，平衡制约的动态机制的会计内部控制制度变成了一成不变，机械僵化的制度，无论是规章制度还是操作程序都较为落后，这就导致在当前金融业务品种和金融工具不断变化的情况下，内控制度与之无法更好的适应，安全风险隐患增加。
（三）制约机制不完善会计内部控制制度中，一项最基本的要求即是相互制约。
这种制约不仅包括会计各个岗位和环节的制约，还包括上下级之间的相互制约。
试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施
试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施随着金融市场的发展，商业银行已经成为经济发展的重要组成部分，其会计内部控制也逐渐受到了广泛的关注。
尽管商业银行已经采取了诸多措施来加强自身的内部控制，但是在实际操作过程中，仍然存在着不少问题，本文将就商业银行会计内部控制存在的问题及措施进行分析和探讨。
（一）制度不健全商业银行的会计内部控制制度的健全性直接关系到整个内部控制的效力。
然而，在实际操作过程中，存在着一些制度不完备、缺乏细化的问题。
例如，很多商业银行的内部控制制度都只是简单概括性的规定，缺乏具体操作性、可操作性强的细节。
这导致实际操作中员工难以明确工作任务的重要性、完成时限及其他细节，从而降低了员工的工作效率。
（二）职责不明显一个完善的内部控制制度不仅要有操作流程设计，而且还需要明确的职责分工。
但是，在实际操作中，员工职责较为模糊，缺失科学的职责分工和明确的内部审核制度。
这一问题的根源在于很多银行内部制度的不合理性，以及缺乏有效的人力资源管理机制。
这种情况下，职责不明显就会导致工作结果的不确定性，再加上审计的不严格，容易给予经营者长期的经营机会，在商业银行的发展中造成严重的隐患。
（三）审核不严格内部控制的重要组成部分是定期、有序的审核制度。
但是，在实际操作中，员工往往缺乏对内部审核制度的认识。
例如，很多银行对客户资料的审核不够严格，容易存在虚假信息的情况，此外，一些员工也缺乏对内部财务数据的认真审查，可能会因疏忽和错误的数据记录而导致严重后果。
（四）缺乏监督商业银行内部的监督机制有助于发现和预防内部控制问题的出现。
但是，在实际操作中，监督机制常常不完善，没有充分道德监督机制，对个人的违规行为没有充分的惩罚措施。
造成了员工们对内部控制制度的不重视情绪，增加了员工对控制制度投机的成本。
（一）完善内部控制制度内部控制制度的完善需要针对实际的操作情况，上至行内高层，下至一线操作人员都需要投入到制度完善的工作中。
试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施
试论商业银行会计内部控制存在的问题及措施1. 引言1.1 背景介绍商业银行作为金融体系的重要组成部分，承担着资金存储、信贷支持、货币交易等重要职能。
而商业银行会计内部控制是保障银行资金安全、防范风险的重要手段。
在实践中，商业银行会计内部控制存在着一些问题，这些问题可能会对银行的经营和风险管理造成负面影响。
商业银行会计内部控制问题分析可以从多个方面展开，包括制度设计不完善、人员操作不规范、信息系统漏洞等。
这些问题的存在会给银行的资金管理、资产负债表真实性、风险管理等方面带来挑战。
普遍存在的问题包括资金凭证管理不规范、内部审计不及时、信息披露不透明等。
这些问题可能导致数据的不准确性、操作的漏洞性，给银行带来风险隐患。
改进措施建议可以包括完善内部控制的制度设计、加强员工培训、完善信息系统安全防护等方面。
通过这些措施的实施，可以提高商业银行会计内部控制的效果，保障银行经营的正常运作和金融风险的管理。
2. 正文2.1 商业银行会计内部控制问题分析商业银行作为金融机构，在进行日常运营和资金管理过程中，会面临各种内部控制问题。
商业银行存在着资金流动性管理不足的问题。
由于银行业务的复杂性和庞大的资金规模，管理资金流动性是一个极具挑战性的问题。
部分银行管理层对风险管理不足，导致资金流动性不足，甚至可能面临流动性风险。
商业银行的信息技术系统存在安全问题。
随着金融科技的发展，商业银行日常经营活动已经高度依赖信息系统，一旦信息系统存在漏洞或被攻击，会对银行的资金安全和客户数据造成严重威胁。
商业银行的内部控制制度不完善也是一个普遍存在的问题。
有些银行在内部控制方面存在盲区或漏洞，导致资金管理不够规范和透明，容易引发风险事件。
商业银行会计内部控制问题主要表现在资金流动性管理不足、信息技术系统安全隐患和内部控制制度不完善等方面。
针对这些问题，商业银行需要加强内部控制意识，建立健全的风险管理机制，加强信息技术安全管理，并规范内部控制程序，以全面提升内部控制水平，保障银行业务的安全稳健运行。
银行会计内部控制存在的问题与建议论文
银行会计内部控制存在的问题与建议论文银行会计内部控制存在的问题与建议论文一、当前人民银行会计内部控制存在的问题（一）会计内部控制制度不够健全统一。
人民银行自实施会计内部控制以来，出台了一系列制度、实施办法，随着电子商务系统在人民银行的运用以及业务发展的深入和变化，对一些会计电子行为的规范在制度中没有规定，或者规定过于落后，实际业务和制度出现了相脱节的情况，这一方面是因为人民银行会计组织分散在各部门，各部门的会计业务职能不同、侧重点不一样，在制定制度时会出现标准难以统一的情况，无法形成有效统一的控制局面。
另一方面是制度未能与时俱进，与当前的业务发展结合不够紧密，致使制度缺乏可操作性和难以评估的尴尬局面，如强制休假、定期轮岗等制度虽然制定了，但很难得到真正落实。
加之制度修订不及时，无形中从源头上造成了大量工作的堆积和重复。
（二）会计内部控制认识不足。
一项制度要能很好的贯彻实施，首先是对制度的认识要到位。
人民银行要有效地贯彻执行会计内部控制制度，就必须将会计内部控制制度提高到一定的层次和认识。
要将会计内部控制制度纳入人民银行的整体管理体系。
让所有的从业人员认识到会计内部控制制度的重要性，并能在实践工作中落实。
但从当前人民银行会计内部控制制度的实践来看，人民银行，尤其是基层人民银行对于会计内部控制制度认识不足，普遍存在着重业务核算，轻内部管理的问题，放松了内控的管理。
人民银行会计核算和支付清算等业务伴随着信息化的发展日趋网络化，而当前许多会计重大事项只能通过人工控制来完成，一些会计内控活动只能依靠手工登记簿来记载，不仅手段落后，而且控制环节不严密，影响了内部控制管理的效果。
（三）会计组织形式不够合理。
当前人民银行的会计工作采取的`是“纵向集中、横向分散”的组织模式，这种模式虽然在制度的落实及业务指导方面显现出极大的优越性，但是却与运用广泛的会计电算化、信息化发展出现了严重的不协调。
主要表现在会计信息横向沟通不畅。
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商业银行会计内部控制问题分析-银行会计
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一、商业银行会计内部控制体系存在的主要问题
纵观银行业内部会计控制的现实状况，主要存在的问题有以下几个方
面：
（一）商业银行内部控制意识淡薄。
内部控制需要一个银行内部每个工作人员参与这一过程。许多人员对
银行内部控制意识淡薄，对执行内部控制制度的重要性认识不足，尤
其是前台一线业务操作人员，有时为了增长业绩，为了完成任务而完
成任务，往往以感情替代规章，疏于内部控制、违章操作、违反规定
程序办理业务，从而形成事故隐患。银行会计业务如果处理不好，也
可能直接引发资金风险，损害银行信誉。
（二）会计内部控制制度不健全。
长期以来，商业银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加
强内部控制制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中也发挥了
较好的监督和制约作用。会计内部控制制度缺乏统筹性、整体性建设。
当前，会计内部控制的相关要求依旧是被支离破碎地分解到各项法规、
制度、办法之中，依旧没能形成一套系统性的内部操作规程、内部控
制制度和准确的评价标准，这种现象是不利于会计人员全方位地学习
和落实内部控制制度的，对相关部门进行内部控制制度的执行情况的
监督检查和评价也是不利的。
（三）会计内部控制制度执行不力。
为防范会计风险，我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一
系列相对完善、行之有效的内部控制制度，但这些制度没有得到很好
的贯彻执行，制度的权威性和严肃性受到严重挑战，造成有章不循、
违章操作现象时有发生。有章不循和违章操作现象是普遍存在的。一
些商业银行业务分工时不免会存在会计人员违反规定兼岗及兼职的
问题，重要的岗位和重要的责任没有执行严格分离，将导致岗衡机制
的失效，存在着风险隐患。这种现象的原因是，首先是上级行制定出
的一些具体业务制度和办法原则性太强，操作性不强；其次是业务经
办人员对业务的处理具有主观的随意性，会计管理人员也没能及时给
予纠正。
（四）会计内部监督弱化。
银行是高风险行业，所以重视会计监督、检查与辅导，设有专门的事
后监督、内部审计等部门及会计辅导岗位，应该说机构设置较健全。
然而，在实际工作中，内部稽核力量配备不足，人员素质不能适应工
作需要。一方面有些银行不重视稽核工作，在稽核人员配备上未按实
际工作量进行配备，对稽核人员的综合素质也未作具体要求，只要做
过银行会计或储蓄工作就可胜任，殊不知已无法适应目前推行的综合
柜员制业务处理模式；另一方面因对稽核人员缺乏系统培训，造成内
部稽核人员中熟悉单项业务的人员较多，具有综合业务素质的人员较
少；熟悉传统会计业务的人员较多，了解创新业务的人员较少；熟悉
国内结算业务的人员较多，熟悉国际金融业务的人员较少。且部分稽
核人员平时又不注重业务学习，及时更新知识，以至稽核人员的政策
法规水平和业务技能跟不上形势发展的需要，难以适应会计业务发展，
往往只对会计业务的表面现象进行稽核，无法进行深层次稽核，从而
使内部稽核流于形式、徒有虚名，对操作人员的一些违规做法不能及
时指正，管理监督乏力。
（五）会计队伍整体素质与人员配备难以适应会计工作的需要。
银行会计人员素质的高低，直接影响到会计各项业务处理的质量，高
素质的人员不仅是会计内部控制发挥作用的基础，而且可以弥补会计
内部控制制度的不足。随着金融创新业务不断增多，服务领域不断拓
展，为了占领市场份额，实行外延式的扩张，在员工的使用方面忽视
了会计人员的素质，各基层机构基本上都存在着人员少、新手多、学
历低、队伍不稳定等问题，从而为商业银行的经营风险埋下了隐患。
会计人员素质不高。有些基层行认为会计仅仅是基础工作，是简单的
操作部门，对会计从业人员的业务素质、 思想要求不高，从而影响
了会计工作的连续性和会计人员的稳定性，这都阻碍了内部控制制度
的有效执行。会计部门培训的方式、方法相对落后，岗位培训流于形
式。对于新增会计人员培训，基本沿用过去那种“师傅带徒弟”的传统
做法，接触到什么教什么，而且不少师傅自己的会计处理经验、技能
尚不够全面和准确，缺乏系统的业务培训。
二、完善商业银行会计内部控制体系的对策
（一）牢固树立正确的内部控制理念
1、内部控制是全员、全过程、全方位的。有人认为，内部控制是管
理部门的事情，业务经办部门和经办人员就不用管了；或者认为内部
控制是稽核审计的事情，与其他部门无关；还有的人认为内部控制在
关键环节做一做就行了。这些看法是不全面的，无论是《巴塞尔新资
本协议》，还是中国人民银行和中国银监会的内部控制指引，都明确
提出内部控制应该是全员、全过程和全方位的，应当渗透到商业银行
的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有部门、岗位和人员。内部
控制活动应当成为银行日常经营必不可少的一部分，从经营部门、管
理部门再到稽核审计部门，都是内部控制链条中不可缺少的环节。内
部控制需要董事会、高级管理层和价格及工作人员共同努力才能实现，
银行的每个员工都必须参与这一过程。
2、培育员工的风险意识是加强内部控制的必要条件。商业银行的内
部控制归根到底是由人来进行的控制，内部控制制度的设计、制定和
具体实施都是与商业从业人员的行为密不可分。因此，就要做到以人
为本，培育良好的银行内部控制文化，使人的自主行为与制度对人的
行为的约束有机结合。内部控制文化是商业银行进行内部控制的“灵
魂”，它使得银行的内部控制更加有效，银行也更具有生命力。
（二）进一步完善商业银行内部控制制度
1、岗位责任制度。商业银行经营目标的实现是由内部各个岗位共同
配合完成的，所以建立岗位责任制度尤为重要。
2、业务操作制度。商业银行应建立操作规程为基础，岗位 、人员分
工、职责明晰的业务操作制度。
3、资料保全制度。信息资料是对业务过程的全面记载，是商业银行
经营活动的重要凭证，对业务检查和稽核至关重要。
4、授权授信制度。随着现代金融业经营规模的不断扩大，经营项目
日趋增多，业务活动日益复杂多样。因此，上级必须将权责进行合理
的划分，对下级授权、分权，明确各级人员处理某项业务的权利，同
时权责挂钩、权责对等。
（三）加强会计内部控制制度的执行力。
为将工作流程和关键环节落到实处，要做到层层落实责任制，明确相
关责任人，实行责任追究制度。每一事项，都明确第一、第二责任人，
每日相互跟踪复查，每旬会计主管跟踪检查。保证每一名柜员均有一
名直线主管及第二责任人督导其完善日常工作。每月计财部门进行专
项检查，落实各项规章制度的考核，对内部管理屡查屡犯的现象加倍
处罚。不仅如此，计财部还针对支行营业部这一重点内部控制管理单
位，采取了每日检查重要内容的措施，加强对会计主管日常工作的督
导。每天进行五项不同重要内容的检查，重点解决会计主管的职责履
行到位、业务操作风险点防范与控制到位的问题。每周进行一次总结，
形成书面督导报告，通报各营业机构。并对重点时段、重要事项下达
临时书面督导通知，按年度编号，要求各营业单位作书面回执，及时
调度营业单位的重要工作进度，使重要事项不疏不漏。
（四）建立健全监督检查机制。
商业银行要加强对内部控制的监督，通过对内部控制的监督，发现内
部控制存在的缺陷，提出改进的建议，以达到差错纠弊的目的。商业
银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计，对于我国商业银行
而言，内部审计有着重要的意义。
（五）切实提高会计人员整体素质。
加强后续教育培训和考核。如果对会计人员考核不严，将并不能使会
计人员的素质得到提高。加强实施会计人员的考核制度和继续教育。
把年检工作落到实处。管理部门可以出台一些激励措施，大力支持会
计人员通过各种形式自学。实行会计岗位定期轮换制度。若会计人员
长时间内从事某一具体的岗位工作，有利于提高员工的连续性和熟练
性，但这样做不利于会计人员全面掌握各个岗位的业务。因而，应定
期对内部岗位分工进行轮换，从而使会计人员能够在各个不同的业务
岗位上都得到实践和发挥自己的机会，同时促进员工相互交流，提升
会计人员的业务水平。